Здравствуйте, наше ООО переходит на «упращенку». Восстанавливаю НДС документом Бух.справка -проводки (19.3/68.2 91.2/19.3) и (19.1/68.2 91.2/19.1).Затем надо сумму восстановления записать в книгу продаж (сделала счет/фактуру — сумма восстановительного НДС при переходе на УСН)поставила общую сумму НДС и материалов и ОС. Записала в книгу продаж получилось удвоение суммы по счету 68.2.
По каждому контрагенту сделать запись в книге продаж не могу покупки были давно и не все документы есть в рабочей базе, еще НДС возмещаю по 18 и 20%. Тоже посчитала все вместе, т.к. счет-/фактуру на 20% не сделать. Делаю что-то ни так, помогите разобраться. Вопрос: Какими документами поставить созмещаемую сумму и можно на сумму возмещаемого НДС по материалам и ОС уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль.Программа у меня 1С:Бухгалтерский учет, редакция 4.5 (7.7) Спасибо.
Вопрос относится к городу Великие Луки
Ответы:
Опубликовано 2 октября 2020 в 11:07
Опубликовано 2 октября 2020 в 11:07
Переход на УСН. Часть 3. Восстановление НДС
Вы серьезно хотите получить компетентный ответ от незнакомых людей в интернете?
Смотрите, заходите сюда, оформляете бесплатный доступ на 2 дня ко всей базе знаний Консультант + и за это время находите и ответ на свой вопрос, и судебную практику, и все формы документов с примерами заполнения, какие вам только понадобятся.
Кирилл Александрович
Опубликовано 25 декабря 2018 в 14:54
Опубликовано 25 декабря 2018 в 14:54
В IV квартале года, предшествующего году, с которого вы будете применять УСН, надо восстановить следующие суммы НДС, ранее принятые к вычету (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ):
— по МПЗ, которые куплены на ОСН, но будут использованы (проданы) уже после перехода на УСН;
— с авансов, уплаченных за товары (работы, услуги), которые будут получены (оприходованы) после перехода на УСН;
Сумма восстанавливаемого НДС (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ):
— по МПЗ и уплаченным авансам — равна сумме налога, принятой по ним к вычету;
— по ОС и НМА — рассчитывается по формуле:
НДС, восстановленный по ОС и НМА = (НДС по ОС и НМА, ранее принятый к вычету) х (Бухгалтерская остаточная стоимость ОС и НМА на 31 декабря) : (Бухгалтерская первоначальная стоимость ОС и НМА)
В книге продаж за IV квартал года, предшествующего году, с которого вы будете применять УСН (п. 14 Правил ведения книги продаж):
— если сохранился счет-фактура, по которому НДС был принят к вычету, — зарегистрируйте этот счет-фактуру на сумму восстанавливаемого налога. По одинаковым товарам можно подобрать любые счета-фактуры на общую стоимость этих товаров;
— если счета-фактуры, по которому НДС был принят к вычету, нет (например, истек срок его хранения) — зарегистрируйте бухгалтерскую справку-расчет, где приведен расчет суммы восстанавливаемого налога.
Начиная с отчетности за I квартал 2015 г. в декларации по НДС по каждому счету-фактуре, зарегистрированному в книге продаж, надо заполнить разд. 9 (п. п. 3, 47 Порядка заполнения декларации).
Порядок отражения авансов и зачетов в книге покупок и продаж. Коды 01,02,21,22
Рекомендация эксперта
В бухгалтерском учете на последнее число IV квартала года, предшествующего году, с которого вы будете применять УСН, сделайте проводку:
Д 91 – К 68 — Восстановлен НДС, принятый к вычету по МПЗ, ОС или НМА
Д 60 (76) – К 68 — Восстановлен НДС, принятый к вычету по уплаченным авансам
Сумму восстановленного НДС отразите в строке 080 разд. 3 декларации по НДС за IV квартал года, предшествующего году, с которого вы будете применять УСН (п. 38.5 Порядка заполнения декларации).
Сумму НДС, восстановленного:
— по МПЗ, ОС или НМА, включите в состав прочих расходов для целей налогообложения прибыли за последний год применения ОСН (Письмо Минфина от 01.04.2010 N 03-03-06/1/205);
— с уплаченных авансов, в расходы включать нельзя. Эти суммы НДС вы будете включать в расходы на УСН тогда же, когда будете учитывать в расходах стоимость товаров (работ, услуг), оплаченных авансом.
Источник: ppt.ru
Особенности восстановления НДС при переходе организации на УСН
Ситуация. Налогоплательщик приобрел здание у муниципалитета, уплатил НДС, как налоговый агент, а затем отразил этот НДС в вычетах. Данные действия были в рамках закона. Но затем он перешел на УСН.И вот тут он нарушил закон, потому что не восстановил НДС по приобретенному зданию
Инспекция доначислила ему ранее принятые к налоговому вычету суммы НДС по зданию исходя из его первоначальной стоимости, поскольку она не изменялась, амортизация не начислялась.
Налогоплательщик не согласился с налоговой инспекцией и обжаловал ее решение в ФНС, ссылаясь на то, что в НК РФ нет прямой нормы, указывающей НА на восстановление НДС при переходе на УСН. Кроме того он считал, что здание эксплуатировалось более 45 лет, что также дает ему право не восстанавливать НДС.
ФНС России пришла к выводу, что налогоплательщик нарушил закон. Оснований для невосстановления сумм НДС у него нет так как здание не самортизировано, и у налогоплательщика не прошло 15 лет с момента ввода его в эксплуатацию.
Поскольку при переходе на УСН имущество используется в деятельности, не облагаемой НДС, то в этом случае налог должен быть восстановлен в налоговом периоде, предшествующем переходу на данный режим.
Источник: nalogovaya.ru
Восстановление НДС: как избежать ненужных начислений
Обязанность восстановить НДС, в предыдущие налоговые периоды заявленный как вычет, возникает у ООО или ИП, в случаях, четко прописанных в статьях 170 и 171 НК РФ. Под восстановлением налога подразумевается трансформирование декларации и книги продаж, увеличивающее величину НДС, обязательную к уплате в казну государства. Механизм пересчета НДС и непреложность его проведения на практике вызывают множество споров с налоговыми органами, обязывающих налогоплательщиков возвращать в учет НДС даже в тех ситуациях, которые не описаны в НК РФ.
Когда восстановление НДС неизбежно
- приобретенное ранее имущество переходит в состав уставного капитала иной компании;
- возникновение хозяйственных операций, не требующих начисления НДС;
- возврат предоплаты по неосуществленной поставке или покупке;
- удешевление продукции;
- выполнение экспортных действий;
- получение федеральных дотаций.
Важно: Переоценить величину НДС и произвести исправления в учетных регистрах следует в том временном промежутке, когда имущество стало использоваться в необлагаемых НДС целях.
Функционирование в безналоговой сфере
При совмещении нескольких режимов налогообложения – ОСН и «упрощенки» (УСН) – приобретенное имущество, по которому был произведен вычет НДС, может использоваться в различных хозяйственных операциях – как облагаемых, так и не облагаемых налогом.
В таких ситуациях «входящий» налог следует распределить по видам деятельности и восстановить ту его часть, которая пошла на операции по льготному режиму.
Период, в котором следует провести восстановление налога, зависит от того промежутка времени, когда возникли не облагаемые НДС операции.
Если это событие произошло в 1 месяце квартала, то бухгалтеру нужно вернуться в предыдущий налоговый период и произвести там корректировку по восстановлению налога. При возникновении освобождения от НДС во 2-3 месяцах квартала восстановление должно пройти этим же периодом.
Нужно помнить: Восстановленный налог должен учитываться в составе прочих расходов в корреспонденции со счетом 68.
Когда предприятие или ИП работает только по ОСНО, но в процессе деятельности возникли разовые необлагаемые операции, то на выручку по ним следует восстановить входной НДС в полном объеме в этом же отчетном периоде.
Участие в уставном капитале другой компании
Если ООО или предприниматель, использующие общий режим налогообложения, приняли решение о внесении материальных ресурсов в уставный капитал иной организации или в фонд инвестиционного товарищества/кооператива, то требуется проведение действий по восстановлению НДС.
Это объясняется тем, что «входящие» взносы не являются объектом налогообложения, а налог уже был заявлен к вычету в предыдущих декларациях.
Следует знать: Не требуется восстановление НДС при внесении имущественных вкладов в простые товарищества или ПИФы (паевые инвестиционные фонды).
По неамортизируемому имуществу НДС возвращается в учет в полном размере, а в отношении основных средств и нематериальных активов подход меняется – возвращается НДС только с амортизированной стоимости. Любые манипуляции по переоценке ОС законодательно не предусмотрены.
Когда покупатель перечислил аванс
ООО или ИП, применяющие схему предварительной оплаты, обязаны выставить контрагенту счет-фактуру на всю сумму полученного аванса. Существует два варианта развития событий, при которых покупатель, получивший вычет, обязан будет восстановить налог с полученной оплаты:
- по договоренности между сторонами предварительная оплата возвращается покупателю;
- в счет переведенной авансом денежной суммы отправляется заказанная продукция.
Важно: Если в отгрузочных документах стоимость товаров соответствует сумме предоплаты, то НДС возвращается в полном объеме. При расхождении сумм НДС пересчитывается с итоговой величины, прописанной в счете-фактуре на отгрузку товара.
Экспортные операции
Начиная с 2015 года, налоговое законодательство изменило требования по восстановлению НДС в части экспортных операций. Прямого требования восстанавливать налог после отгрузки товаров иностранным партнерам ст. 170 НК РФ не содержит.
Однако принять к вычету НДС по тем товарам, которые предназначены для экспорта, можно только после того, как налогоплательщик предъявит налоговой инспекции пакет документов, обосновывающих применение нулевой ставки по налогу.
Если вычет по экспортному товару был заявлен ранее, в момент его приобретения экспортером, то датой восстановления НДС должен стать день, когда груз пересек российскую границу.
Удешевление товаров, уже полученных покупателем
Договор поставки между покупателем и продавцом может содержать пункт, по которому поставщик предоставляет скидку на товары, отгруженным в предыдущие периоды. После уменьшения стоимости продукции покупателю надлежит восстановить НДС с разницы между новой ценой и той, которая указана в отгрузочных документах.
