Как в налоговом учете при УСН списывать товары

Применяя упрощенную систему налогообложения с видом Доходы — Расходы может возникнуть иллюзия простоты ведения учета. Однако грамотное ведение учета на «упрощенке» совсем не простое занятие.

Для соблюдения всех принципов, необходимых для принятия в расходы для целей УСН, не хватает анализа данных только бухгалтерского учета.

Для этой цели в программе предназначен специальный регистр — Расходы при УСН. Этот регистр нужно специальным образом анализировать, контролировать и строить по нему отчеты, чтобы получить информацию по учету УСН.

Существующий в программе отчет Анализ состояния налогового учета по УСН хоть и пытается показать в наглядной форме все элементы принятых расходов, но по нашему мнению его не достаточно и мы предлагаем цикл статей в котором расскажем несколько «секретных» проверок учета по УСН, без которых не получится организовать чистый и прозрачный учет по УСН.

Нужно проверить, все ли расходы принимаются к УСН

Почему это надо сделать:

Для каждого расхода УСН, необходимо вручную устанавливать порядок принятия к расходам в документах учета затрат (поступление товаров и услуг, требование накладная, отражение зарплаты в регламентированном учете и т. д.

Если признак принятия к УСН не установлен, программа считает, что эти расходы для целей УСН не принимаются Проверить установку реквизита в каждом документе — трудоемкая задача, поэтому будем проверять правильность разнесения за весь год.

Для этого строим универсальный отчет по регистру Расходы при УСН следующим образом (Отчеты-Универсальный отчет) за весь год.

Для конфигураций Управление производственным предприятием (УПП) и Комплексная автоматизация (КА) настраиваем следующим образом регистр Расходы при УСН.

Смотрим, везде ли установлен статус отражения в НУ. Если нет — заполняем необходимым значением в документах учета затрат.

Сверяем остатки товаров и материалов по бухучету и по данным УСН

Почему это надо сделать:
Проверить правильность признания расходов по товарам и материалам при большом товарообороте — задача на грани невозможного. Но мы можем проверить некоторые косвенные признаки, которые помогут понять правильность ведения учета по УСН.

Основной признак — это совпадение остатков на начало и конец года в бухгалтерском учете и учете УСН

Для того, что бы сверить остатки по товарам необходимо построить два отчета:

• Оборотно-сальдоваяведомость (по счетам 41 и 10)
• Универсальный отчет по регистру Расходы при УСН

Для корректного и удобного анализа их необходимо настроить особым образом. Рассмотрим настройки отчетов на примере анализа товаров по 41 счету.

Учет товаров при переходе с ЕНВД на УСН в 1С Бухгалтерия

Для анализа остатков по регистрам УСН необходимо построить универсальный отчет по регистру накопления Расходы УСН (Отчеты — Универсальный отчет)

Строим по следующими группировками и отборами

Устанавливаем необходимый отбор по нужной организации и при необходимости по счету учета и номенклатуре

Данные по регистру Расходы при УСН

Сверим результаты по остаткам в ОСВ (данные по БУ) и в регистре Расходы при УСН (данные по НУ)
Сверять остатки имеет смысл только по количеству.
Расхождения остатков по сумме имеет смысл делать только на следующем этапе, также следует учитывать, что 100% совпадения этих данных добиться невозможно в виду разных методических причин.
В данном случае остатки обоих отчетов совпадают, что говорит о том, что все реализованные товары по упрощенной системе попали в расходы, то есть они были куплены, оплачены поставщику и реализованы конечному покупателю.
В случае, если остатки не сходятся, необходимо определить соответствие всех условий для принятия к расходу текущей ситуации.

Для конфигураций Комплексная автоматизация или УПП необходимо для сверки остатков по данным бухучета и по данным УСН построить отчет Ведомость по партиям товаров на складах (бухгалтерский учет) и Универсальный отчет по регистру Расходы при УСН.
Ведомость по партиям на складах (бухгалтерский учет) строим со следующими настройками:

Примечание: в том случае, если вы используете Расширенную аналитику учета затрат (РАУЗ), необходимо использовать отчет Ведомость по учету МПЗ

Настройку регистра Расходы при УСН осуществляем следующим образом для удобного анализа.

Настраиваем необходимые отборы по организации, счету учета, а если необходимо, то и по элементу расхода.

Статусы оплаты расходов УСН отбираем в список

Результаты остатков по регистру Расходы при УСН в конфигурации УПП.
Сверку осуществляем по конечному остатку.

В данном случае имеется расхождение по остаткам в бухучете и в учете по УСН.
Для дальнейшего анализа имеет смысл более детально разбираться в причинах расхождения путем глубокой детализации регистра Расходы при УСН.
Вопрос исправления расхождений является довольно обширной и трудоемкой темой, не рассматриваемой в рамках данной статьи.

Понравилась статья?

Автор статьи

Анна Красавина
Ведущий специалист-консультант по 1С:Бухгалтерии, специалист по УСН

Сверка остатков по товарам в БУ и УСН Применяя упрощенную систему налогообложения с видом Доходы — Расходы может возникнуть иллюзия простоты ведения учета. Однако грамотное ведение учета на «упрощенке» совсем не простое занятие. Для соблюдения всех принципов, необходимых для принятия в расходы для целей УСН, не хватает анализа данных только бухгалтерского учета.

Для этой цели в программе предназначен специальный регистр — Расходы при УСН. Этот регистр нужно специальным образом анализировать, контролировать и строить по нему отчеты, чтобы получить информацию по учету УСН.

Существующий в программе отчет Анализ состояния налогового учета по УСН хоть и пытается показать в наглядной форме все элементы принятых расходов, но по нашему мнению его не достаточно и мы предлагаем цикл статей в котором расскажем несколько «секретных» проверок учета по УСН, без которых не получится организовать чистый и прозрачный учет по УСН. Нужно проверить, все ли расходы принимаются к УСН Почему это надо сделать: Для каждого расхода УСН, необходимо вручную устанавливать порядок принятия к расходам в документах учета затрат (поступление товаров и услуг, требование накладная, отражение зарплаты в регламентированном учете и т. д. Если признак принятия к УСН не установлен, программа считает, что эти расходы для целей УСН не принимаются Проверить установку реквизита в каждом документе — трудоемкая задача, поэтому будем проверять правильность разнесения за весь год.

Для этого строим универсальный отчет по регистру Расходы при УСН следующим образом (Отчеты-Универсальный отчет) за весь год. Для конфигураций Управление производственным предприятием (УПП) и Комплексная автоматизация (КА) настраиваем следующим образом регистр Расходы при УСН. Смотрим, везде ли установлен статус отражения в НУ.

Если нет — заполняем необходимым значением в документах учета затрат. Сверяем остатки товаров и материалов по бухучету и по данным УСН Почему это надо сделать: Проверить правильность признания расходов по товарам и материалам при большом товарообороте — задача на грани невозможного.

Но мы можем проверить некоторые косвенные признаки, которые помогут понять правильность ведения учета по УСН. Основной признак — это совпадение остатков на начало и конец года в бухгалтерском учете и учете УСН Для того, что бы сверить остатки по товарам необходимо построить два отчета: Оборотно-сальдовая ведомость (по счетам 41 и 10) Универсальный отчет по регистру Расходы при УСН Для корректного и удобного анализа их необходимо настроить особым образом.

Рассмотрим настройки отчетов на примере анализа товаров по 41 счету. Для анализа остатков по регистрам УСН необходимо построить универсальный отчет по регистру накопления Расходы УСН (Отчеты — Универсальный отчет) Строим по следующими группировками и отборами Устанавливаем необходимый отбор по нужной организации и при необходимости по счету учета и номенклатуре Данные по регистру Расходы при УСН Сверим результаты по остаткам в ОСВ (данные по БУ) и в регистре Расходы при УСН (данные по НУ) Сверять остатки имеет смысл только по количеству.

Расхождения остатков по сумме имеет смысл делать только на следующем этапе, также следует учитывать, что 100% совпадения этих данных добиться невозможно в виду разных методических причин. В данном случае остатки обоих отчетов совпадают, что говорит о том, что все реализованные товары по упрощенной системе попали в расходы, то есть они были куплены, оплачены поставщику и реализованы конечному покупателю.

В случае, если остатки не сходятся, необходимо определить соответствие всех условий для принятия к расходу текущей ситуации. Для конфигураций Комплексная автоматизация или УПП необходимо для сверки остатков по данным бухучета и по данным УСН построить отчет Ведомость по партиям товаров на складах (бухгалтерский учет) и Универсальный отчет по регистру Расходы при УСН.

Ведомость по партиям на складах (бухгалтерский учет) строим со следующими настройками: Примечание: в том случае, если вы используете Расширенную аналитику учета затрат (РАУЗ), необходимо использовать отчет Ведомость по учету МПЗ Настройку регистра Расходы при УСН осуществляем следующим образом для удобного анализа. Настраиваем необходимые отборы по организации, счету учета, а если необходимо, то и по элементу расхода.

Статусы оплаты расходов УСН отбираем в список Результаты остатков по регистру Расходы при УСН в конфигурации УПП. Сверку осуществляем по конечному остатку. В данном случае имеется расхождение по остаткам в бухучете и в учете по УСН. Для дальнейшего анализа имеет смысл более детально разбираться в причинах расхождения путем глубокой детализации регистра Расходы при УСН. Вопрос исправления расхождений является довольно обширной и трудоемкой темой, не рассматриваемой в рамках данной статьи.

Источник: 1eska.ru

Как производится учет материалов при УСН доходы минус расходы

В первую очередь это касается учета материалов и иных активов при упрощенной системе налогообложения, когда расчет осуществляется как доходы минус расходы.

Несмотря на свою простоту, УСН имеет множество различных нюансов и особенностей, все их необходимо учитывать.

Содержание

• Что нужно знать
• Учет материалов при УСН доходы минус расходы (проводки)

В противном случае велика вероятность стать объектом пристального внимания налоговой службы.

Что нужно знать ↑

Упрощенная система налогообложения может использоваться, только когда выполняются следующие условия:

Имеются некоторые нюансы, выполнение которых также является обязательным:

• доля иных юридических лиц, участвующих в деятельности предприятия, где будет использоваться упрощенная система налогообложения, не должна превышать 25%;
• УСН не может применяться предприятиями, юридическими лицами, у которых имеются филиалы или же представительства.

Ещё одной важной особенностью перехода на упрощенную систему налогообложения является суммарный доход за последние 9 месяцев.

Если он менее 45 млн. руб., то применение УСН возможно. Особенности использования УСН подробно освещаются в ст.№346.12 Налогового кодекса Российской Федерации.

Основные моменты упрощенной системы налогообложения Упрощенная система налогообложения фактически не предполагает каких-либо льгот, но в то же время позволяет свести к минимуму количество уплачиваемых налогов.

Так, главным отличием УСН от ОСН (общей системы налогообложения) является возможность избежать уплаты следующих налогов для организаций:

• на получаемые доходы в результате ведения коммерческой деятельности;
• на имущество (недвижимость);
• налога на добавочную стоимость.

Тем не менее, имеются очень важные нюансы. Налог на прибыль не уплачивается, но имеются определенные исключения — доходы с дивидендов, а также по некоторым видам долговых обязательств.

С 01.01.15 г. все юридические лица, использующие УСН, обязали выплачивать в бюджет государства налог на имущество с некоторых объектов, если их стоимость определяется как кадастровая.

Также юридические лица и ИП, использующие УСН, не освобождаются от перечислений, а также иных операций, связанных с налогом на доходы физических лиц, который удерживается из заработной платы сотрудников.

Законодательством предусматривается возможность использования «упрощенки» ИП. Индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты следующих налогов:

• налога на доходы физических лиц в отношении прибыли, полученной в результате ведения предпринимательской деятельности;
• налога на имущество, недвижимость, применяемой для осуществления предпринимательской деятельности;
• налога на добавочную стоимость.

Имеются некоторые исключения, о них обязательно необходимо помнить при осуществлении бухгалтерской отчетности.

С 01.01.15 г. ИП, использующим упрощенную систему налогообложения, необходимо уплачивать налог на имущество. Это требование действительно в отношении некоторых объектов – зданий и подобной недвижимости.

Весь перечень подобных объектов обозначен в действующем законодательстве. Основанием тому является п.7 ст.№378.2 Налогового кодекса РФ.

Некоторые исключения касаются уплаты НДС. Его предпринимателям даже при УСН потребуется выплатить в следующих случаях:

1. При ввозе товаров из-за рубежа (НДС уплачивается на таможне).
2. При выполнении соглашения обычного товарищества.
3. При выполнении договора доверительного управления имуществом.

Осуществление перехода

Переход на упрощенную систему налогообложения может быть осуществлен двумя путями:

• выполняется непосредственно в момент регистрации индивидуального предпринимателя, организации или иного юридического лица в государственном реестре;
• переход на упрощенную систему налогообложения с ОСН или иного режима.

Переход на УСН при регистрации ИП или организации – максимально простой. Для этого достаточно сформировать уведомление определенного типа и подать его вместе с остальными документами на регистрацию.

Данный момент регламентируется п.2 ст.№346.13 НК РФ. Если по каким-то причинам предприниматель или иное лицо этого не сделало, то подать соответствующее уведомление можно в течение следующих 30 суток.

Если же по каким-то причинам переход на упрощенную систему налогообложения не был выполнен в течение 30 дней после регистрации, то впоследствии использовать данный режим можно будет только со следующего года (календарного).

Как оформляется покупка основного средства при УСН смотрите в статье: основные средства при УСН доходы минус расходы.

Что значит убыток при УСН доходы, читайте здесь.

Уведомление о переходе необходимо подать не позже, чем 31 декабря согласно п.1 ст.№346.13 НК РФ. Само уведомление (заявление) может быть подано:

• в произвольной форме;
• в форме, установленной Федеральной налоговой службой.

Законные основания

Законным основанием для использования упрощенной системы налогообложения является часть 2 Налогового кодекса Российской Федерации. Данный раздел полностью посвящён УСН.

Ст.№346.11 содержит общие положения, а также порядок перехода на упрощенную систему налогообложения.

Также в данной статье перечисляются все налоги, от уплаты которых освобождаются работающие на УСН.

В ст.№346.12 содержится перечень налогоплательщиков, имеющих право на использование «упрощенки» и список исключений – когда организации или ИП не имеют права применять УСН.

Порядок начала использования или же наоборот, его прекращения, максимально подробно раскрывается в ст.№346.13.

В данной части НК РФ фигурирует налог на имущество, а также различные объекты налогообложения – все это перечисляется в ст.№346.14.

Порядок, которым определяются доходы, обозначается в ст. №346.15. Сами доходы определяются в ст.№346.16.

Вся налоговая база полностью отражается в ст.№346.18. Налоговые ставки определяются ст.№346.20. Совсем недавно данный раздел был дополнен п.№3.

Согласно ему, на территории республики Крым, а также Севастополя (города федерального значения) ставка по налогам может быть существенно уменьшена.

Порядок исчисления, а также уплаты налога освещаются в ст.№346.21. Налоговая декларация при использовании упрощенной системы налогообложения формируется с учетом Федерального закона от 25.06.12 г. №94-ФЗ.

Учет материалов при УСН доходы минус расходы (проводки) ↑

Учет материалов при УСН доходы минус расходы является обязанностью всех организаций, работающих с упрощенной системой налогообложения.

Причем вести бухгалтерский учет данные юридические лица должны в обязательном порядке – с 2013 года включительно.

Под учетом расходов на материалы в бухгалтерском учете понимаются:

1. Всевозможные затраты на приобретение различного сырья, а также материалов для ведения предпринимательской или иной деятельности.
2. Расходы на выплату заработной платы работнику, нанятому по трудовому договору.
3. Оплата процентов по кредитному займу, средства которого использованы для ведения коммерческой деятельности предприятия.

Причины возникновения проблем

Учет материалов при УСН доходы минус расходы – это довольно сложный процесс. Особенно он осложняется в случае необходимости осуществления данной операции после перехода с общей системы налогообложения.

Чаще всего проблемы возникают, когда требуется отразить в программе 1С: Бухгалтерия материалы уже оплаченные.

Так как переход на упрощенную систему возможен только со следующего календарного года. Ситуации подобного типа разрешаются довольно просто.

Достаточно лишь настроить соответствующим образом «режим ввода остатков» и внести в процессе всю информацию касательно уже оплаченного материала.

Также проблемы в процессе учета материалов нередко возникают по причине пробелов в знаниях бухгалтера, формирующего отчетность.

Несмотря на некоторые сложности, при использовании УСН выплачивается минимальный налог.

Отражение в бухгалтерском учете

При осуществлении бухгалтерского учета по материалам все данные заносятся в счет №10 «Материалы». Обычно необходимо отразить различные виды материалов – для этого используется разные субсчета.

Таким образом, можно избежать путаницы и возникновения ошибок. Формирование счетов выполняется с учетом действующего законодательства.

Когда материалы поступают в собственность индивидуального предпринимателя или иного юридического лица, необходимо сделать следующую проводку: дебет – 10, кредит – 60. Данная запись обозначает поступление материала.

В данном случае важно учитывать важный нюанс – налог на добавочную стоимость по поступившим материалам при использовании УСН обязательно включается в их стоимость.

Об этом следует помнить, чаще всего многие неопытные бухгалтеры совершают ошибки в таком случае.

Если же осуществляется оплата материалов и деньги списываются с расчетного счета, то делается следующая проводка: дебет 60, кредит 51. Данная запись говорит о том, что осуществлена оплата материалов.

В случае, если материалы используются в хозяйственных нуждах, это также необходимо отразить в бухгалтерском учете. Основанием для этого является накладная.

При этом выполняемая проводка выглядит следующим образом: дебет 20, 26, 44 и так далее.

Расчет налога при упрощенной системе налогообложения возможен только после осуществления оплаты согласно п. п. 1 п.2 ст.№346.17 НК РФ.

Если же оплата осуществлена не была, то при УСН в расходы они не попадают. Даже если было произведено списание на затраты.

Авансовые платежи

Довольно часто возникают ситуации, когда за ещё не полученные материалы выплачивается аванс.

В подобной ситуации предприятиям, работающим по схеме доходы минус расходы, необходимо учитывать выданные авансы в специальной книге доходов и расходов.

Если по перечисленному поставщику авансу товар ещё не получен, то включить в раздел расходов его нельзя.

Данное действие можно осуществить только тогда, когда будет получен товар, либо услуги или нечто иное. При этом необходимо помнить о некоторых важных нюансах.

О комиссии банка при УСН Доходы минус расходы узнайте из статьи: УСН Доходы минус расходы.

Как действует УСН на основе патента, читайте здесь.

Входит ли в действие измененная ставка по УСН в 2020 году, смотрите здесь.

Например, если приобретается какой-либо товар для дальнейшей реализации, то расходы отражаются в специальном документе только в момент их продажи.

Расходы, понесенные в результате приобретения основных средств, учитываются в течение налогового периода.

Упрощенная система налогообложения позволяет существенно снизить финансовую нагрузку на предприятие.

Но для её использования необходимо учитывать множество нюансов. Это позволит избежать излишнего внимания со стороны налоговой службы.

• В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
• Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
2. Позвоните на горячую линию:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: buhonline24.ru

Основные средства на УСН: как учесть, как принять в расходы

Плательщики УСН так же, как и работающие на других режимах, используют основные средства (далее будем обозначать их ОС). При определенных условиях вложения в ОС можно списать в расходы, уменьшающие налоговую базу по упрощенке. В этом материале расскажем, как это правильно сделать.

Условия для учета ОС в расходах

Чтобы была возможность учесть затраты на ОС в расходах – в первую очередь должна быть возможность учитывать расходы. То есть списать стоимость купленного оборудования, автомобиля и тому подобного на УСН можно только в том случае, если применяется вариант «доходы минус расходы».

Учесть ОС в расходах на упрощенке с объектом «доходы» нельзя ни при каких обстоятельствах.

Другие условия связаны с особенностями учета на «доходно-расходной» упрощенке.

Исходя из приведенных условий, можно определить и противоположные ситуации, при которых стоимость ОС относить на расходы нельзя:

• Нельзя учитывать в расходах по упрощенке стоимость объектов, которые используются только в деятельности на другом налоговом режиме (например, на патенте);
• Не получится списать в расходы стоимость объекта ОС, если оно поступило без оплаты (например, внесено в уставный капитал или передано безвозмездно).

• земля и иные объекты природопользования (недра, вода и т.п.);
• объекты, созданные или купленные за счет бюджетного целевого финансирования;
• произведения искусства;
• ОС, по которым применен инвестиционный вычет.

Если ваша УСН и объект ОС отвечают вышеперечисленным условиям и объект не подпадает под исключения – можно начинать процесс списания ОС в расходы на упрощенке.

Амортизация на УСН не начисляется. Стоимость ОС можно только списать в расходы.

Как учесть ОС на УСН для списания в расходы

Чтобы учесть объект ОС в расходах, нужно соблюсти правила его признания в учете и формирования стоимости (которую в дальнейшем и можно будет списать).

Стоимость объекта ОС на упрощенке формируется также как первоначальная стоимость основного средства по правилам бухучета. То есть в стоимость объекта попадают цена покупки (создания) и то, во что обошлись его доставка, сборка, наладка и прочие мероприятия, приводящие объект в состояние, пригодное для эксплуатации.

Не забываем про оплату. Если расходы представляют собой уплату денежных средств – учитываем на дату оплаты. Если обязательства исполнены иначе (например, бартером), принимаем к учету оплату в момент закрытия сделки с обеих сторон.

Если организация применяет упрощенный порядок ведения бухучета, допускается и первоначальную стоимость ОС считать в упрощенном порядке. Напомним основные моменты упрощенного порядка для ОС:

• В стоимость можно включать только прямые траты на покупку объекта или его создание (например, оплату подрядчикам). Остальные затраты (например, на транспортировку или пуско-наладку) можно учитывать сразу в расходах периода, в котором они произведены;
• Скидки, бонусы, льготы, предоставленные поставщиками, можно принимать в доходы периода, когда они получены, не корректируя формируемую стоимость капвложений;
• Если продавец или подрядчик предоставили длительную отсрочку по оплате и проценты в договоре отдельно не указаны – их можно не выделять из договорной стоимости объекта ОС. В капвложения включается вся сумма по договору так, как если бы отсрочки не было.

Как списывать расходы на ОС на упрощенке

Сформированную стоимость ОС, по которой выполняются условия списания в расходы, можно относить туда следующим образом:

• в течение календарного года (когда выполнились все условия для списания);
• равными долями на последнее число каждого оставшегося квартала и самого года.

Пример

Объект ОС куплен и введен в эксплуатацию в мае 2021 года. Стоимость по данным БУ 900 000 рублей. Списание в расходы должно пройти в течение 2021 года:

• 30.06.2021 – 300 000 рублей
• 30.09.2021 – 300 000 рублей
• 31.12.2021 – 300 000 рублей.

Если бы условия признания в расходах (например, факт ввода в эксплуатацию) были соблюдены только в 4 квартале 2021 – всю сумму в 900 000 рублей списали бы 31.12.2021.

Аналогичным образом учитываются и траты на объект ОС, купленный в рассрочку. Если объект уже эксплуатируется, а платежи по нему еще идут – можно не ждать момента полного расчета. Фактически оплачиваемые частичные суммы принимаются аналогично полной оплате. По каждому платежу вычисляются оставшиеся до конца года последние числа кварталов и равные доли для списания и выполняется отнесение в расходы.

Как показать списание ОС в учетных регистрах

Информация о том, что в расходы принимается стоимость ОС, вносится в КУДиР.

Для расшифровки условий и порядка принятия затрат по ОС в книге есть специальный раздел II. Его потребуется заполнить по каждому кварталу, в последний день которого произвели списание в расходы на основные средства.

Данные из раздела II переносятся в раздел I за соответствующий квартал. В сумме, принимаемой в расходы за квартал, на его последнее число. Таким образом, результат от списания ОС окажется просуммирован с другими расходами и учтется при расчете аванса за квартал или платежа за год.

Фрагмент КУДиР

Соответственно, в декларацию попадут итоговые поквартальные данные уже из КУДиР.

Источник: buhpress.ru