Как в УСН отразить продажу автомобиля

Доброго дня. Если кто не знает Вам советует и консультирует — Стефания Волна. Рассказываю свой опыт и знания в юриспруденции, которого в совокупности больше 15 лет, это дает возможность дать правильные ответы, на то, что может необходимо в различных ситуациях и сейчас рассмотрим — Продажа основных средств при УСН. Если в Вашем конкретном случае потребуется мгновенный ответ в своем городе или же онлайн, то, конечно же, лучше получить помощью на сайте. Или еще проще спросить в комментариях у постоянных читателей, которые ранее сталкивались с таким же вопросом.

Аttention please, данные могут быть неактуальными в момент прочтения, законы очень быстро обновляются и дополняются, поэтому ждем Вашей подписки на нас в соц. сетях, чтобы Вы были в курсе всех обновлений.

• для объектов со сроком полезного использования до 15 лет включительно начало срока определяется датой признания в налоговом учете расходов на их покупку, то есть последним днем года, в котором отражено списание таких затрат (п. 3 ст. 6.1, абз. 11 подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ);
• для объектов со сроком полезного использования свыше 15 лет начало срока определяется датой их приобретения.

Когда продажа основных средств предполагает перерасчет налоговой базы

Безусловно, такой порядок выгоден и удобен. Ведь он позволяет достаточно быстро признать расходы на покупку даже дорогостоящего имущества. Вместе с тем в некоторых случаях дальнейшая продажа основных средств может повлечь за собой дополнительные налоговые обязательства, связанные с перерасчетом ранее исчисленных по нему сумм «упрощенного» налога. Налоговая база будет пересчитываться таким образом, как если бы стоимость проданного ОС не списывалась в расходы равными долями, а амортизировалась в порядке, предусмотренном главой 25 Налогового кодекса.

Продажа ОС в 1С 8.3 пошаговая инструкция

При продаже ОС обратите внимание на дату его покупки

При этом Налоговый кодекс не дает прямого ответа на вопрос, какую конкретно дату следует считать датой приобретения объекта. Не удалось нам обнаружить и какие-либо официальные разъяснения или судебные решения, проясняющие данный момент. По нашему мнению, здесь возможны три варианта:

Учетной политикой организации для целей налогообложения предусмотрено, что при передаче (реализации) объекта ОС, эксплуатировавшегося в организации менее трех лет, пересчет налоговой базы по УСН производится с применением линейного метода начисления амортизации.

ПРЕДЛОЖЕНИЕ РЕКЛАМОДАТЕЛЯМ

В налоговом учете организация, применяющая УСН, признает доход от реализации объекта ОС на дату фактического получения денежных средств от покупателя (п. 1 ст. 346.15, подп. 1 п. 1 ст. 248, п. 1 ст.

346.17 НК РФ).

ООО «РАЙТ ВЭЙС». Аудиторские и консалтинговые услуги предлагает:

• за 2022 год (с февраля по декабрь включительно) — 110 000 руб. (10 000 руб. x 11 мес.);
• за 2022 год — 120 000 руб. (10 000 руб. x 12 мес.);
• в 2022 год (с января по февраль включительно) — 20 000 руб. (10 000 руб. x 2 мес.).

Рекомендуем прочесть: В Течении 10 Календарных Или Рабочих Деей Фсс Должны Перечислить Декретнве

В число основных средств, как правило, попадают здания и постройки разного назначения, объекты природопользования и земельные участки. При этом земельные участки считаются основным средством, даже если их стоимость ниже 100 000 рублей, так как земля — не потребляемый актив. В основные средства могут попадать рабочие машины, измерительная, вычислительная и регулирующая техника, транспорт, инструменты, объекты интеллектуальной собственности. Даже капитальные вложения в арендованное имущество могут считаться основным средством.

Учет основного средства в расходах

Период списания основного средства, которое было куплено до перехода на упрощенку, зависит от срока его службы: до 3 лет, от 3 до 15 или более 15 лет. Срок определяют по Классификации, закрепленной Постановлением правительства от 1 января 2022 года №1. При этом к учету принимается остаточная стоимость основного средства, которая актуальна на начало применения УСН.

Если основное средство куплено при УСН

В Книге учета нет специальных разделов, где можно было бы отразить пересчет налоговой базы, так что предприятие составляет справку по пересчету в свободной форме. В КУДиР во 2 разделе нужно указать, какого числа продано основное средство и отразить суммы амортизационных отчислений, относящихся к этому году, — по месяц, в котором имущество было продано.

1. От руки или на компьютере. Скачайте форму за соответствующий год на сайте nalog.ru.
2. В программе «Декларация». Ее можно скачать на сайте налоговой и установить на компьютер. Из программы заполненная декларация выводится на печать. Или можно отправить файл через личный кабинет.
3. Через личный кабинет. Для этого не нужно скачивать формы и программы. В личном кабинете достаточно ввести данные с учетом подсказок. Декларация формируется за несколько минут — потом ее можно подписать и отправить в налоговую.

Если машина продана физическому лицу, нужно выбрать соответствующий источник дохода и заполнить данные покупателя Код дохода при продаже машины — 1520. При выборе вычета предлагаются два варианта с подсказками и кодами 903 и 906 В этом же разделе автоматически рассчитается налог к уплате Так выглядит раздел декларации с расчетом налога. Здесь указана сумма дохода, вычета и начисленный НДФЛ

Машину купили и сохранили документы по покупке. Иван купил подержанную Пежо 408 в 2022 году за 750 000 Р . В 2022 году он продал эту машину за 750 000 Р . Минимальный срок владения еще не прошел, поэтому Ивану нужно подать декларацию и рассчитать НДФЛ. Его доход составил 750 000 Р , но налог платить не нужно, потому что есть вычет — подтвержденные расходы на покупку машины, те же 750 тысяч. Считать налоговую базу нужно так:

Вычеты для уменьшения НДФЛ при продаже авто

Вид сделки. Если машина продается по договору купли-продажи, собственник получает за нее деньги — это и есть доход. Но если машину передают по договору дарения, старый собственник машины не должен подавать декларацию и платить налог, потому что договор дарения — это безвозмездная сделка. А вот у того, кто получает подарок, такая обязанность может появиться: НДФЛ нужно заплатить со стоимости автомобиля, если он получен в дар не от члена семьи или близкого родственника. При этом налог будет начислен исходя из рыночной стоимости автомобиля на дату дарения.

Рекомендуем прочесть: Стоимость За Месяц Детского Сада В Марксе Саратовской Области 2022

С дохода от реализации основного средства, задействованного в патентной деятельности, придется заплатить УСН, если ранее коммерсант переходил на упрощенный режим. Ведь патент можно купить только по определенным видам деятельности (п. 2 ст. 346.43 НК РФ). Продажи основных средств среди патентных видов бизнеса нет

Нет, уменьшать доход ИП на патенте не вправе. Расходы можно учесть только при УСН или в составе профвычета по НДФЛ, если ИП использовал актив в рамках бизнеса на упрощенке или общем режиме. Если актив ИП покупал, чтобы использовать в патентной деятельности, расходы учесть нельзя (Определение ВАС РФ от 30.09.2022 № ВАС-12795/13)

Какой налог платить при продаже актива

В расходах ИП оставил только амортизацию за 19 месяцев — с ноября 2022 года по май 2022 года. Сумма амортизации за это время равна 148 960 руб. (7840 руб. × 19 мес.). А значит, ИП восстановил расходы в сумме 411 040 руб. (560 000 – 148 960). Налог по УСН с этих затрат равен 61 656 руб. ИП нужно перечислить эту сумму и пени за прошлые месяцы.

1. Документ «Поступление (акт, накладная)», вид операции «Оборудование». Этим документом записи для налогового учета при УСН не производятся.
2. Документ «Принятие к учету ОС». После проведения этого документа (ОС отражается на счете 01 «Основные средства»), расходы на ОС при УСН могут быть учтены.

1. ОС должно быть введено в эксплуатацию,
2. ОС должно использоваться в предпринимательской деятельности,
3. покупка ОС должна быть оплачена,
4. при покупке ОС, подлежащих государственной регистрации, необходимо документально подтвердить факт подачи документов на регистрацию,
5. расходы на приобретение ОС должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и направлены на получение дохода.

3. НДС по основному средству на УСН

При этом необходимо помнить, что перейти на УСН с 2022 года могли организации, у которых остаточная стоимость ОС, находящихся на балансе по состоянию на 01.10.2022 года, не превышала 150 млн.руб. по данным бухгалтерского учета. Согласно недавним разъяснениям чиновников, это ограничение распространяется и на ИП.

п.17.1 — доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Опции темы

Положения настоящего пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от продажи ценных бумаг, а также на доходы от продажи имущества, непосредственно используемого индивидуальными предпринимателями в предпринимательской деятельности;

Поиск по теме

В соответствии со статьей 2 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) предпринимательской деятельностью является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Рекомендуем прочесть: Льготы Инвалидам 3 Группы В Украине В 2022 Году

*(1) Согласно пп. 2 п. 1 ст. 16 Жилищного кодекса РФ квартира, часть квартиры относятся к жилым помещениям.

Квартирой признается структурно обособленное помещение в многоквартирном доме, обеспечивающее возможность прямого доступа к помещениям общего пользования в таком доме и состоящее из одной или нескольких комнат, а также помещений вспомогательного использования, предназначенных для удовлетворения гражданами бытовых и иных нужд, связанных с их проживанием в таком обособленном помещении (п. 3 ст. 16 Жилищного кодекса РФ).

Отметим, что с 1 января 2022 года согласно пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ при совершении операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ, налогоплательщик не обязан составлять счет-фактуру.

Реализация квартиры в период применения УСН

о мнению налогового ведомства, организации, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, суммы понесенных ими в период применения УСН расходов при исчислении налоговой базы не учитывают. Следовательно, если основное средство было приобретено и оплачено организацией, а также введено в эксплуатацию в период применения УСН с объектом налогообложения в виде доходов, то остаточная стоимость такого основного средства на момент перехода на общий режим обложения не определяется. Аналогичные выводы представлены в разъяснениях Управления ФНС России по Брянской области от 18 июля 2022 г.

Амортизация, как известно, представляет собой постепенное, ежемесячное (в течение срока полезного использования) списание на расходы стоимости амортизируемого имущества. Однако «упрощенцы» в налоговом учете ее не начисляют. Правила УСН позволяют им признавать стоимость основного средства в расходах гораздо быстрее.

Предприниматели имеют право не вести БУ в соответствии с п. 2 ст. 6 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2022 № 402-ФЗ, поэтому при продаже авто они никаких бухпроводок не составляют. Юрлица продажу транспортного средства отражают в БУ следующим образом:

Принцип работы упрощенной системы налогообложения

А вот в случае грузовика или автобуса доказывать, что ТС использовалось только лишь в личных целях, а не для получения выгоды в ходе коммерческой деятельности — проблематично. И потому начнёт действовать схема уплаты налога, исходя из того какая система налогообложения применяется к индивидуальному предпринимателю.

Да, так как арендная плата в этом случае — это доход работника. Поэтому при его выплате удержите и уплатите в бюджет НДФЛ (подп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ). Сделать это нужно не позднее дня, следующего за днем фактического получения работником арендной платы.

Принятие автомобиля к учету отражайте на счете 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности». Если основное средство вводится в эксплуатацию одновременно с принятием его на учет, то делайте запись:

Стоимость страховки

Источник: lawyer32.ru

Электронный журнал «Практик»

You are using an outdated browser.
Please upgrade your browser to improve your experience.

Войти Регистрация

• Забыли пароль?
• Забыли логин?

Аудиторская фирма
Электронный журнал Практик

ЭТО ПРОСТО О СЛОЖНОМ!

Аудиторская фирма ООО «ПРОФИ» (Электронный журнал для бухгалтеров и аудиторов ПРАКТИК).

Наша фирма может предоставить качественные услуги от экспертов и авторов журнала для Вашей компании в срок и по комфортной стоимости. Более подробно о ценах и услугах на сайте https://praktik-audit.ru/

Москва, 119034 город Москва, вн.территор. г. муниципальный округ Хамовники, Чистый переулок, дом 3, эт. 1, пом. IV, ком. 5
8 903 625 98 61 Заказать звонок

• Вы здесь:
• Главная
• На вопросы читателей отвечают специалисты
• ВОПРОС: Как отразить в учете «упрощенца» продажу ОС, использовавшегося менее трех лет?

ВОПРОС: Как отразить в учете «упрощенца» продажу ОС, использовавшегося менее трех лет?

ВОПРОС: Как отразить в учете Организации, применяющей УСН, продажу объекта основных средств (ОС) (движимого имущества), эксплуатировавшегося в организации менее трех лет?

Организация в феврале 2017 года продает объект ОС, который относится к четвертой амортизационной группе, за 400 000 руб. (согласно Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утв. постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1).

Объект ОС был полностью оплачен и введен в эксплуатацию в месяце приобретения (январе 2015 года).

Первоначальная стоимость объекта ОС — 610 000 руб., срок полезного использования — 61 месяц, сумма начисленной амортизации за период фактического использования ОС по месяц продажи включительно — 250 000 руб.

Учетной политикой организации для целей налогообложения предусмотрено, что при передаче (реализации) объекта ОС, эксплуатировавшегося в организации менее трех лет, пересчет налоговой базы по УСН производится с применением линейного метода начисления амортизации.

Бухгалтерский учет доходов

Доходы организации в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности организации подразделяются на доходы от обычных видов деятельности и прочие доходы (п. 4 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н).

Рассмотрим учет прочего дохода от реализации основных средств.

Прочими поступлениями считаются доходы, отличные от доходов от обычных видов деятельности.

Для целей бухгалтерского учета организация самостоятельно признает поступления доходами от обычных видов деятельности или прочими поступлениями исходя из требований ПБУ 9/99. Перечень операций, поступления от которых признаются прочими доходами, установлен пунктами 7, 9 ПБУ 9/99.

Этот перечень не является закрытым.

Порядок определения величины прочих поступлений описан в пункте 10 ПБУ 9/99, порядок признания прочих поступлений – в пункте 16 ПБУ 9/99.

В данном случае организация осуществляет продажу принадлежащего ей имущества, т. е. иных активов, отличных от денежных средств, в российской валюте, продукции, товаров.

Поступления от такой операции относятся к прочим доходам (абз. 6 п. 7 ПБУ 9/99).

Указанный доход признается в сумме, равной договорной цене продаваемого имущества, без включения в нее НДС (п. 3, 6.1, 10.1 ПБУ 9/99).

При признании прочих доходов производится запись по дебету счетов учета расчетов с контрагентами: в данном случае — счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» в корреспонденции с кредитом счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы».

Учет имущества: если реализуется ОС

Для учета выбытия объектов основных средств к счету 01 может открываться субсчет «Выбытие основных средств».

В дебет этого субсчета переносится стоимость выбывающего объекта, а в кредит — сумма накопленной амортизации.

В размере остаточной стоимости оборудования организация признает операционный расход (п. 11 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н).

Остаточная стоимость основного средства списывается со счета 01, субсчет «Выбытие основных средств», в дебет счета 91, субсчет 91-2 «Прочие расходы».

Налоговый учет

НДФЛ

Для работника покупка имущества у организации каких-либо последствий не повлечет: про НДФЛ можно говорить только в том случае, если сделка совершается на таких условиях, что становится очевидной взаимозависимость работника и организации-работодателя.

Проще говоря, если стоимость имущества сильно занижена и очевидно, что если бы покупатель был «со стороны», цена имущества была бы значительно выше.

В таком случае у работника возникал бы доход в виде материальной выгоды (подп. 2 п. 1 ст. 212 НК РФ).

Напомним, что «по умолчанию» работник и работодатель не признаются взаимозависимыми лицами (п. 2 ст. 105.1 НК РФ).

Но инспекция может признать их таковыми через суд, если отношения между ними могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок (п. 1 и п. 7 ст. 105.1 НК РФ).

Также НК РФ дает возможность организации самой признать себя взаимозависимой с работником (п. 6 ст. 105.1 НК РФ).

Соответственно в этом случае все налоги надо рассчитывать от рыночной цены.

Единый налог

В налоговом учете выручка от продажи объекта ОС признается в составе доходов от реализации на дату зачисления денежных средств на расчетный счет организации (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Расходы на приобретение ОС были учтены организацией в полном объеме в налоговом периоде его приобретения и ввода в эксплуатацию (подп. 1 п. 1, подп. 1 п. 3, п. 3 ст. 346.16, подп. 4 п. 2 ст.

346.17 НК РФ).

Соответственно, в момент реализации ОС указанные расходы в налоговом учете повторно не признаются.

В рассматриваемой ситуации объект ОС со сроком полезного использования, не превышающим 15 лет (7,5 лет), эксплуатировался в организации более трех лет (четыре года).

Следовательно, при продаже ОС у организации отсутствует обязанность пересчета налоговой базы за период пользования ОС (в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

В налоговом учете организация, применяющая УСН, признает доход от реализации объекта ОС на дату фактического получения денежных средств от покупателя (п. 1 ст. 346.15, подп. 1 п. 1 ст. 248, п. 1 ст.

346.17 НК РФ).

Стоимость проданного объекта ОС была признана организацией расходом в году его приобретения, оплаты и ввода в эксплуатацию (на основании положений подп. 1 п. 1, подп. 1 п. 3, п. 3 ст. 346.16, подп. 4 п. 2 ст.

346.17 НК РФ).

В данном случае с момента признания расходов на приобретение объекта ОС до даты его реализации прошло менее трех лет.

Поэтому организация обязана пересчитать налоговую базу за весь период пользования этим объектом ОС, с момента учета расходов на его приобретение до даты реализации с учетом положений главы 25 НК РФ и уплатить дополнительную сумму налога и пени (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

В данном случае объект ОС относится к четвертой амортизационной группе.

В связи с эти организация может установить срок полезного использования в целях расчета суммы амортизации 61 месяц, т. е. равный сроку полезного использования в бухгалтерском учете.

Следовательно, ежемесячная сумма амортизационных отчислений, рассчитанных по правилам главы 25 НК РФ линейным методом, которая включается в состав расходов организации, составит 10 000 руб. (610 000 руб. x 1 / 61 мес. x 100%) (подп. 1 п. 1 ст. 259, п. 2 ст. 259.1 НК РФ).

Объект ОС использовался в деятельности организации с января 2015 по февраль 2017 год, Поэтому организация вправе признать в составе расходов (с учетом положений п. п. 2, 4 ст. 259, п. 5 ст. 259.1 НК РФ):

• за 2015 год (с февраля по декабрь включительно) — 110 000 руб. (10 000 руб. x 11 мес.);
• за 2016 год — 120 000 руб. (10 000 руб. x 12 мес.);
• в 2017 год (с января по февраль включительно) — 20 000 руб. (10 000 руб. x 2 мес.).

Организации необходимо скорректировать налоговую базу по налогу, уплачиваемому при применении УСН:

• по итогам 2015 года — в сторону увеличения на 500 000 руб. (610 000 руб. — 110 000 руб.);
• по итогам 2016 года — в сторону уменьшения на 120 000 руб.

В текущем году признается расходом сумма амортизации в размере 20 000 руб.

Что касается остаточной стоимости реализуемого объекта ОС (360 000 руб. (610 000 руб. — 110 000 руб. — 120 000 руб. — 20 000 руб.)), то она не учитывается при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому при применении УСН.

Такой расход не предусмотрен в закрытом перечне расходов, установленных пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ (см. письмо Минфина России от 13.02.2015 № 03-11-06/2/6557).

В учете организации, применяющей УСН («доходы минус расходы»), продажу объекта основных средств (ОС), который использовался в организации менее трех лет, следует отразить следующими записями:

Содержание операций

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Первичный документ

Признан прочий доход от продажи объекта ОС

Акт о приеме-передаче объекта основных средств

Списана первоначальная стоимость выбывающего объекта ОС

01 «Выбытие основных средств»

01 «Основные средства в эксплуатации»

Акт о приеме-передаче объекта основных средств

Списана начисленная амортизация по выбывающему объекту ОС

01 «Выбытие основных средств»

Акт о приеме-передаче объекта основных средств

Остаточная стоимость выбывающего объекта ОС признана прочим расходом

(610 000 — 250 000)

01 «Выбытие основных средств»

Акт о приеме-передаче объекта основных средств

Получены денежные средства от покупателя

Выписка банка по расчетному счету

Источник: www.praktik-rw.ru

Как в программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0) отразить продажу автомобиля (ФСБУ 6/2020)?

Если автомобиль соответствует критериям, установленным в п. 4 ФСБУ 6/2020, то он учитывается в составе основных средств организации.

Объект основных средств, который выбывает (в том числе при продаже) или не приносит организации экономические выгоды в виде доходов будущем, списывается с бухгалтерского учета (п. 40 ФСБУ 6/2020). Начисление амортизации по выбывшему ОС прекращается с момента его списания с бухгалтерского учета или с первого числа месяца, следующего за месяцем списания этого объекта с бухгалтерского учета (абз «б» п. 33 ФСБУ 6/2020).

При списании ОС суммы накопленной амортизации и накопленного обесценения по данному объекту относятся в уменьшение его первоначальной стоимости (переоцененной стоимости) (п. 42 ФСБУ 6/2020).

Разница между суммой балансовой стоимости списываемого ОС и затрат на его выбытие, а также поступлениями от выбытия этого объекта признается доходом или расходом в составе прибыли (убытка) периода, в котором списывается объект ОС (п. 44 ФСБУ 6/2020).

Доходы и расходы от реализации ОС в учете можно отразить и развернуто (п. 11 ПБУ 10/99, п. 7 ПБУ 9/99): по кредиту счета 91.1 «Прочие доходы» — поступления от продажи, по дебету счета 91.2 «Прочие расходы» — балансовую стоимость, затраты на продажу, сумму начисленного НДС.

• по строке 2340 «Прочие доходы», если доход от продажи превышает расходы от выбытия;
• по строке 2350 «Прочие расходы», если расходы от выбытия превышают доход от продажи.

Основное средство, планируемое к продаже, можно не переклассифицировать в ДАП:

• если основное средство используется до момента продажи (п. 10.1 ПБУ 16/02);
• если организация имеет право на упрощенные способы ведения бухгалтерского учета (п. 3.1 ПБУ 16/02);
• если между прекращением использования ОС в связи с планируемой продажей и датой продажи не требуется представлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность (годовую или промежуточную) (по аналогии с п. 7 Рекомендации Фонда «НРБУ «БМЦ» от 30.03.2022 Р-138/2022-КпР).

• Дт 62 Кт 91.1 — признан доход от реализации ОС;
• Дт 91.2 Кт 68 — начислен НДС с реализации;
• Дт 20 (25, 26, 44 и др.) Кт 02 — начислена амортизация за месяц, в котором ОС реализовано; Дт 02 Кт 01.09 — списана накопленная по ОС амортизация;
• Дт 01.09 Кт 01.01 — списана первоначальная стоимость ОС;
• Дт 91.2 Кт 01.09 — признан расход от реализации ОС.

Налоговый учет

Налог на прибыль

Начисление амортизации прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект выбыл из состава амортизируемого имущества по любым основаниям (п. 5 ст. 259.1, п. 8 ст. 259.2 НК РФ).

Выручка от продажи ОС признается доходом от реализации в сумме, установленной договором купли-продажи (без учета НДС) на дату реализации покупателю (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249, абз. 5 ст. 248, п. 3 ст.

271 НК РФ).

Доход, полученный от реализации амортизируемого имущества, может быть уменьшен на остаточную стоимость такого имущества, определяемую в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ (пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Прибыль (убыток) от реализации амортизируемого имущества определяется на основании аналитического учета по каждому объекту на дату признания дохода (расхода) (абз. 1 ст. 323 НК РФ).

Учет доходов и расходов по амортизируемому имуществу ведется пообъектно (исключение: амортизация по объектам с нелинейным методом начисления амортизации) (абз. 2 ст. 323 НК РФ).

Если остаточная стоимость амортизируемого имущества с учетом расходов (связанных с его реализацией) превышает выручку от его реализации, то разница признается убытком, который в целях налогообложения включается в состав прочих расходов равными долями в течение оставшегося срока полезного использования (п. 3 ст. 268 НК РФ). Убыток можно признать единовременно в периоде продажи ОС, если оставшийся на момент продажи срок полезного использования (СПИ) равен нулю (письмо Минфина России от 12.07.2011 No 03-03-06/1/417).

Если в отношении основного средства применялась амортизационная премия в соответствии с абз. 2 ст. 258 НК РФ и оно реализовано ранее 5 лет с момента введения в эксплуатацию взаимозависимому лицу, то сумма амортизационной премии, ранее признанной в составе расходов, подлежит восстановлению (включению в состав внереализационных доходов) (абз. 4 п. 9 ст. 258 НК РФ).

На сумму восстановленной премии можно увеличить остаточную стоимость реализуемого основного средства (пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ), то есть увеличить учитываемые при реализации расходы.

• за отчетный (налоговый) период, в котором реализовано ОС, в Приложении No 3 к Листу 02 указывается (п. 8.1 Порядка заполнения декларации):
• по строке 010 «количество объектов реализации амортизируемого имущества – всего» – количество объектов ОС, реализованных в отчетном (налоговом) периоде;
• по строке 020 «в том числе объектов, реализованных с убытком» – количество объектов ОС, реализованных в отчетном (налоговом) периоде с убытком;
• по строке 030 «выручка от реализации амортизируемого имущества» – сумма выручки от реализации ОС (без учета НДС);
• по строке 040 «остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества и расходы, связанные с его реализацией» – сумма расходов, связанных с реализацией ОС, включая остаточную стоимость;
• по строке 050 «прибыль от реализации амортизируемого имущества (без учета объектов, реализованных с убытком)» – прибыль от реализации ОС (по объектам, реализованным с прибылью);
• по строке 060 «убытки от реализации амортизируемого имущества (без учета объектов, реализованных с прибылью)» – убыток от реализации ОС (по объектам, реализованным с убытком).

• За отчетный (налоговый) период, в котором учитывается убыток от реализации ОС, в Приложении No 2 к Листу 02 указывается (п. 7.7 Порядка заполнения декларации):

• по строке 100 «сумма убытка от реализации амортизируемогоимущества, относящаяся к расходам текущего отчетного (налогового) периода» – сумма убытка от реализации ОС, признанная в расходах текущего отчетного (налогового) периода.

НДС

Реализация амортизируемого имущества в общем случае признается объектом налогообложения по НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ). При реализации ОС восстанавливать НДС, принятый к вычету при его приобретении, не нужно, даже если это ОС было продано с убытком (п. 3 ст.

170 НК РФ, письмо Минфина РФ от 15.01.2015 No 03-07-11/422).

Транспортный налог

Новый владелец автомобиля должен обратиться с заявлением в ГИБДД в течение 10 суток со дня приобретения (пп. 1 п. 3 ст. 8 ФЗ от 03.08.2018 No 283-ФЗ). Пока новый собственник не зарегистрирует на себя автомобиль, плательщиком транспортного налога будет прежний владелец (абз. 1 ст. 357 НК РФ).

Если покупатель автомобиля не зарегистрировал его в ГИБДД в положенный срок, то прежний владелец может самостоятельно обратиться в ГИБДД для снятия автомобиля с учета (п. 2 ст. 8 ФЗ от 03.08.2018 No 283-ФЗ).

Налог на имущество

Объектом обложения налогом на имущество признается недвижимое имущество, которое учитывается на балансе организации в качестве основных средств (п. 1 ст. 374 НК РФ).
Движимое имущество (независимо от даты принятия на учет и способа получения) с 01.01.2019 не является объектом обложения налогом на имущество.

Документальное оформление

Выбытие основных средств при реализации оформляется актом приема-передачи основных средств по форме No ОС-1 и записью в инвентарной карточке учета объекта основных средств по форме No ОС-6. С 1 января 2013 г. организации вправе для оформления фактов хозяйственной жизни использовать собственные формы с соблюдением условия о наличии в них обязательных реквизитов первичных документов (ч. 2 ст. 9 Федерального закона No 402-ФЗ).

В программе «1С: Бухгалтерия 8»

Для отражения операций по продаже основных средств используется документ «Передача ОС». Начисление транспортного налога выполняется регламентной операцией «Расчет транспортного налога» в составе обработки «Закрытие месяца». Чтобы прекратить начисление транспортного налога, необходимо создать запись о снятии автомобиля с учета в форме «Регистрация транспортных средств» (раздел: «Главное» – «Налоги и отчеты» – «Транспортный налог» — ссылка «Регистрация транспортных средств»).

Источник: 4bis.ru