Если при покупке клиент знал о браке, вы не обязаны принимать товар и возвращать деньги. Например, в некоторых магазинах продают уценённый товар и сразу говорят о его недостатках. Тогда они не могут быть поводом для возврата.
Возврат товара от покупателей
При приёме товара от покупателя, составьте накладную на возврат товара. Её можно оформить в произвольной форме. Главное, чтобы накладная содержала данные покупателя и всю информацию о товаре: его название, количество, стоимость.
При обнаружении некачественного товара составляется акт о выявленных недостатках. Данный акт составляет покупатель, при этом его может подписать и представитель продавца. Форма акта может быть представлена в договоре поставки или разработана покупателем в соответствии с его учетной политикой. На основании данного акта составляется претензия продавцу, и покупатель сможет взыскать с него убытки, связанные с поставкой некачественной продукции (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 31.01.2021 № А53-27651/2021).
Возврат товаров от покупателя в 1С 8.3
Такой комплект документов также был одобрен существующей судебной практикой (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 08.08.2021 № А45-22984/2021, которое было подтверждено определением Высшего арбитражного суда России от 21.10.2021 № ВАС-14900/13).
Какими документами оформляется возврат товара
На основании ст. 454 ГК РФ продавец передает товар покупателю, а тот оплачивает его и принимает в собственность. При этом в соответствии со ст. 223 ГК РФ момент передачи товара является в то же время и моментом перехода права собственности на него от продавца к покупателю. Кроме того, в договоре может быть установлен и другой момент перехода права собственности.
При приемке товарно-материальных ценностей акты о приемке с приложением документов (счета-фактуры, накладные и т. д.) передаются в бухгалтерию под расписку и для направления претензионного письма поставщику или транспортной организации, доставившей груз.
Бывает другая ситуация, когда, например, аванс или полностью сумма по договору была получена в одном налоговом периоде, а отгрузка и, соответственно, возврат товара произошли в другом. В этом случае не совсем понятно, в каком периоде нужно уменьшить доходы:
Оплата товара и его возврат произошли в одном налоговом периоде
Следует обратить внимание, что в том случае, если период покупки и продажи совпадают, в бухгалтерском учете достаточно сторнировать суммы стоимости. Если товар был реализован в предыдущем отчетном периоде, то необходимо:
Выбирая режим налогообложения, каждый субъект предпринимательства ориентируется на актуальные для него параметры. Предельно упрощая, можно сказать, что общую систему выбирают желающие без ограничений развивать свой бизнес. А упрощенцами становятся те, кому нужен учет попроще, отчетности поменьше и спокойная работа в секторе малого, среднего бизнеса. Но давайте немного углубимся в тему и все-таки разберемся, когда выгоднее работать на УСН, а когда не обойтись без ОСН. А еще затронем актуальный вопрос НДС, бизнес и финансовые риски его неуплаты.
Таким образом, фирма вправе при определении налоговой базы уменьшить полученные доходы на сумму возвращаемых денежных средств на день их списания со счета в банке или возврата из кассы (письма Минфина России от 20.01.2021 № 03-11-06/2/1478, УФНС России по г. Москве от 31.08.2021 № 16-15/[email protected]).
Рекомендуем прочесть: Бывшая Находится В Другом Городе А Я В Другом А Исполнительный Лист Подан Е Моем Городе А Пристовы Говорят Что Надо От Провлять В Ее Город А Я Не Согласен Прав Ли Я
Возврат бракованной продукции поставщику бухгалтерские проводки
Я не выставляю вообще счетов фактур мне важно знать могу ли я выделить НДС в накладной на возврат? И если я выделю НДС — мне надо будет эту сумму ндс уплатить в бюджет? — я не плательщик НДС понятно же, что поставщик которому я верну товар сам будет делать корректировочный счет фактуру но поставщик, которому я возвращаю товар — говорит, что он не сможет сделать корректировочный счет фактуру, так как в накладной на возврат я не выделил НДС? так может ли поставщик сделать корректировочную счет фактуру на основании моей накладной на возврат в которой не выделен отдельной строкой НДС? или нет?
Все фирмы так или иначе сталкиваются с куплей-продажей. Частным случаем столь массового процесса является возврат, с которым, судя по всему, у бухгалтеров возникает множество проблем. Это закономерно: вопросы учета возврата довольно сложны. Пора заняться их детальной проработкой.
Возврат товара ненадлежащего качества
Денежные средства, возвращенные поставщиком за некачественные товары (материалы), доходов «упрощенца», облагаемых единым налогом, не увеличат. Это подтверждает Письмо УФНС России по г. Москве от 31.03.2021 N 18-11/3/21626.
Вы нашли, то что искали?
Да, отличный сайт много нужной и бесплатной информации.
Еще нет, почитать нужно, разобраться.
Да, но лучше проконсультируюсь с юристами.
Проголосовало: 223
Таблица 5. Бухгалтерские проводки ООО «Кросс»
Если возврат осуществляется в день покупки, но после снятия Z-отчета или же в последующие дни, то деньги выдаются из главной кассы организации. Возврат производится по заявлению покупателя, где он должен указать фамилию, имя, отчество и паспортные данные. Если же у покупателя чек ККМ отсутствует, то факт покупки может быть подтвержден другими документами (товарным чеком, гарантийным талоном и т.д.).
В данном случае порядок действий по уточнению налоговых обязательств зависит от того, был ли возвращенный принят на учет покупателем. В таких случаях продавцу следует скорректировать первоначальные документы на отгрузку, либо произвести замену поставленной продукции.Если покупатель работает без НДС, то указывать налог при отгрузке товара поставщику не следует.
Рекомендуем прочесть: Если изменения день за два для статьи 228.1
Ндс при возврате товара от покупателя
1 ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, определяемые в соответствии со ст.
Возврат денег от поставщика это доход при усн
При возврате предоплаты фирма обязана уменьшить доходы того налогового (отчетного) периода, в котором был произведен возврат (абз. 3 п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Тем самым законодательство предоставляет возможность исключить из объекта налогообложения фактически неполученные доходы в том налоговом периоде, когда авансы были возвращены покупателю. Так, при возврате в 2021 году авансов, полученных в 2021 году, на их сумму следует уменьшить базу по «упрощенному» налогу (авансовым платежам) в 2021 году.
Согласно официальной установке, если возврат производится в день покупки, то деньги выдаются из операционной кассы. Возвращаемую сумму записывают в журнал кассира-операциониста в графу 15 (она будет вычтена из выручки за день) и оформляют акт о возврате товара (форма N КМ-3), к которому прикладывают предъявленный покупателем кассовый чек.
УСН применяет покупатель
Если до возврата покупатель товар не оплатил, то налоговый учет практически не будет отличаться от предыдущего случая. Единственная деталь. Поскольку надобность в пересылке денежных средств отпадает, фирмы заключают соглашение о взаимозачете. В налоговом учете взаимозачет приравнивается к оплате, поэтому в момент его осуществления возвращенный товар считается оплаченным и подлежит учету в виде дохода от реализации. После повторной реализации стоимость товара можно включить в состав расходов.
Таблица 8. Фрагмент Книги учета доходов и расходов ЗАО «Спецтехника» за I квартал 2021 года
Пример 2. Воспользуемся условиями примера 1, немного их изменив. Пусть 31 марта 2021 г. ООО «Торг» оплатило всего 20 кассовых аппаратов, а 6 апреля ООО «Сатурн» возвратило деньги за 3 бракованные машины.
Возврат товаров, производимый на основании соглашения о расторжении договора поставки либо во исполнение условий такого договора (когда право покупателя вернуть качественный товар установлено соглашением), не является новой сделкой купли-продажи товара. Тем не менее передача права собственности на товар от покупателя к продавцу налицо, а значит, есть и реализация в ее налоговом смысле (п.
1 ст. 39 НК РФ), иначе говоря, объект обложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). В связи с этим на покупателя, возвращающего товар, распространяется среди прочего требование п. 1 ст.
168 НК РФ: при реализации товаров налогоплательщик дополнительно к их цене обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров соответствующую сумму налога. Единственное, что обращает на себя внимание: поставщик, принимающий возвращаемый товар, не является его покупателем (стороной в сделке купли-продажи), однако, полагаем, это не влияет на обязанности налогоплательщика.
С позиции налогообложения реализация товара поставщиком покупателю, являющаяся целью и предметом договора поставки, ничем не отличается от реализации товара покупателем поставщику, которая представляет собой возврат качественного товара, основанный на волеизъявлении сторон. Этот тезис приводит к неутешительному для поставщика-«упрощенца» заключению: при возврате товара покупатель — плательщик НДС вправе предъявить к уплате сумму налога, начисленную дополнительно к цене товара.
Учитывая правовую позицию Президиума ВАС (Постановление от 29.09.2021 N 7090/10), покупатель, возвращающий товар, может в принудительном порядке взыскать с поставщика сумму НДС. Применять расчетную ставку налога (извлекать сумму НДС из первоначально установленной цены) покупатель не вправе, поскольку законом установлен исчерпывающий перечень случаев применения расчетной ставки (п. 4 ст. 164 НК РФ). Это обстоятельство поставщик, применяющий специальный налоговый режим, должен учитывать при включении в условия договора поставки положения о праве покупателя возвращать товар.
Рекомендуем прочесть: Как Подлючить Антену Тв В Подъезде
Как Организации на УСН отразить в КУДиР возврат поставщику товаров?
Однако кассационный суд признал выводы нижестоящих коллег несостоятельными. И вот почему. В случае возврата аванса на эту сумму уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат. Как мы говорили выше, данное правило установлено НК РФ. Указанный порядок уменьшения доходов распространяется как на налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом «доходы минус расходы», так и на «упрощенцев», выбравших объект «доходы».
Отражение возврата в бухгалтерском учете
Если лицо покупает что-либо у компании на ОСН, то для продавца не важна система обложения партнера. При реализации он начисляет налоги, а покупатель учтет товары по правилам на упрощенке. Сложности появляются при возвращении объекта, который принимался к учету. Эта операция имеет название обратной реализации.
Налоговый кодекс РФ не дает исключений для порядка применения продавцами вычетов при возврате товара от покупателя, который находится на упрощенной системе налогообложения и поэтому не является плательщиком НДС.
Каждая организация не едино разово сталкивается с выбором системы налогообложения. Первый раз этот выбор предстоит сделать, когда предприятие только начинает свою деятельность, затем в процессе работы, когда понимает, что есть более выгодные системы. Так, например, упрощенная система является более удобной в плане ведения бухгалтерского учета, а также расчета налога.
Она заменяет несколько налогов, которые предприятию не нужно платить, к ним относятся: имущественный налог, налог на прибыль и НДС. В свою очередь же организации, работающие на общей системе применяют расчет НДС, выписывают счета-фактуры покупателям. П упрощенке существует так же ряд ограничений для ее применения. Данные организации не имеют право создавать обособленные подразделения, то есть подходит система не для каждого бизнеса. Количество сотрудников не может превышать ста человек, что так же дает определенную скованность для крупных предприятий.
Оформление возврата товара
Важно! В товарной накладной стоит указать, что составлен акт о выявленных недостатках и выставлена претензия поставщику. При этом сам акт необходимо составить сразу же после обнаружения недостатков.
Источник: apriori-pravo.ru
Как покупателю отразить в учете возврат товаров по основаниям, предусмотренным в законодательстве
Порядок исчисления НДС покупателем при возврате товаров зависит от того, приняты ли покупателем к учету возвращаемые товары.
Если покупатель не принял к учету возвращаемый товар или часть товаров, то НДС можно возместить только в той части, которая относится к фактически принятому товару (п. 1 ст. 172 НК РФ). При уточнении количества отгруженных товаров в сторону уменьшения продавец по согласованию с покупателем должен составить корректировочный счет-фактуру (п. 3 ст.
168, п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ, п. 2 раздела II приложения 2 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Корректировочный счет-фактура, выставленный продавцом, или документ, подтверждающий снижение цены, как правило, должен быть зарегистрирован у покупателя в книге продаж (п. 14 раздела II Приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).
На основании этой книги определяется сумма НДС, подлежащая уплате за налоговый период (п. 1 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Однако, поскольку суммы НДС со стоимости товаров, возвращенных продавцу, в данной ситуации восстановлению не подлежат, то корректировочный счет-фактуру, выставленный продавцом, регистрировать в книге продаж не нужно (письма Минфина России от 20 февраля 2012 г. № 03-07-09/08, от 10 февраля 2012 г. № 03-07-09/05).
Поскольку возвращаемый товар на балансе покупателя не числился, то при возврате товаров продавцу реализации не происходит, а значит, у покупателя объект обложения НДС не возникает (ст. 39, 146 НК РФ). Поэтому покупателю счет-фактуру выставлять не нужно (п. 3 ст. 168 НК РФ).
Аналогичные выводы следуют из писем Минфина России от 10 августа 2012 г. № 03-07-11/280, от 7 августа 2012 г. № 03-07-09/109, от 13 апреля 2012 г. № 03-07-09/34 и ФНС России от 5 июля 2012 г. № АС-4-3/11044 (документ размещен на официальном сайте ФНС России в разделе «Разъяснения, обязательные для применения налоговыми органами»).
Если товары, поставленные продавцом, были приняты к учету, покупатель вправе применить налоговый вычет по НДС (при соблюдении остальных условий, необходимых для вычета ) (п. 1 ст. 172 НК РФ). При этом на стоимость возвращаемых товаров покупатель обязан выставить бывшему поставщику счет-фактуру .
Счет-фактуру составьте на ту же сумму, которая была указана в счете-фактуре поставщика. То есть суммы в счетах-фактурах поставщика и покупателя не должны отличаться. Ведь начисленная ранее продавцом сумма НДС к уплате и, соответственно, сумма, принятая к вычету покупателем, должны «откорректироваться» при возврате.
Это следует из положений пункта 1 статьи 146, пункта 5 статьи 171, пункта 4 статьи 172 Налогового кодекса РФ, подп. «а» п. 7 раздела II приложения 3 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.
Такой порядок следует из разъяснений финансового ведомства (см., например, письма Минфина России от 10 августа 2012 г. № 03-07-11/280, от 7 августа 2012 г. № 03-07-09/109, от 13 апреля 2012 г. № 03-07-09/34). Аналогичная позиция изложена в письме ФНС России от 5 июля 2012 г. № АС-4-3/11044 (документ размещен на официальном сайте ФНС России в разделе «Разъяснения, обязательные для применения налоговыми органами»).
Ситуация: должен ли покупатель на ОСНО начислять НДС при возврате некачественных товаров, если продавец на упрощенке и счет-фактуру не выставлял?
Ответ на этот вопрос зависит от того, успел ли покупатель оприходовать товары. Если нет, то НДС при их возврате начислять не нужно. А если уже принял к учету, то налог придется начислить. Поясним подробнее эти два случая.
Покупатель возвращает товары, которые не были оприходованы. Если некачественные товары покупатель обнаружит при приемке, то к учету он их не примет. Тогда при возвращении этой продукции продавцу реализации не происходит. А значит, оснований для начисления НДС в данном случае нет и выставлять счет-фактуру на возврат не понадобится. Это следует из положений статьи 39, пункта 1 статьи 146 и пункта 3 статьи 168 Налогового кодекса РФ.
Аналогичные выводы следуют из писем Минфина России от 10 августа 2012 г. № 03-07-11/280, от 7 августа 2012 г. № 03-07-09/109, от 13 апреля 2012 г. № 03-07-09/34 и ФНС России от 5 июля 2012 г. № АС-4-3/11044 (документ размещен на официальном сайте ФНС России в разделе «Разъяснения, обязательные для применения налоговыми органами»).
Покупатель успел принять к учету товары, которые теперь возвращает. В этом случае при передаче некачественного товара бывшему продавцу у покупателя возникает объект налогообложения по НДС. Ведь в главе 21 Налогового кодекса РФ нет исключений для операций по возврату некачественных товаров неплательщикам НДС.
Поэтому покупатель должен составить счет-фактуру с предъявленной суммой НДС дополнительно к цене реализации. Например, если вы купили товар за 10 000 руб. у неплательщика НДС, то при возврате нужно выставить счет и счет-фактуру на эту же сумму плюс НДС 10 или 18 процентов (1000 или 1800 руб.). В итоге продавец должен будет вернуть 11 000 или 11 800 руб. с учетом НДС в зависимости от ставки налога.
Цена реализации в данном случае будет соответствовать цене, по которой продавец на упрощенке продал товар. Тот факт, что продавец счет-фактуру не выставлял, значения не имеет.
Это следует из пункта 1 статьи 146, пункта 1 статьи 168 Налогового кодекса РФ. Аналогичные выводы следуют из писем Минфина России от 29 ноября 2013 г. № 03-07-11/51923, от 31 июля 2012 г. № 03-07-09/100.
Ситуация: нужно ли некоммерческой организации начислить НДС при возврате бракованных товаров продавцу? Организация облагаемую НДС деятельность не ведет, предъявленный продавцом входной НДС включен в стоимость ТМЦ .
Да, нужно. Однако налоговая база по НДС по данной операции будет равна нулю. Объясняется это так.
Налоговый кодекс не содержит специальных правил учета НДС некоммерческими организациями. Разъяснений финансового и налогового ведомств по данному вопросу также нет. Как же в данном случае поступить?
Некоммерческие организации платят НДС на общих основаниях. Поэтому при совершении операций, облагаемых НДС, некоммерческая организация обязана рассчитать и заплатить налог. Такой порядок установлен статьями 143 и 146 Налогового кодекса РФ.
На момент приобретения товаров у организации не было операций, облагаемых НДС. Поэтому сумма входного налога была правомерно включена в стоимость приобретенных товаров. При этом на стоимость возвращаемых некачественных товаров организация обязана выставить бывшему поставщику счет-фактуру и начислить НДС. В данном случае налоговую базу по возвращаемому товару определите как разницу между ценой возврата и покупной стоимостью с НДС. Это следует из статьи 146, пункта 3 статьи 154, пункта 4 статьи 164 и пункта 2 статьи 170 Налогового кодекса РФ, подпункта «а» пункта 7 раздела II приложения 3 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.
Поскольку в данной ситуации происходит возврат товаров, то цена их продажи совпадает с покупной стоимостью (п. 2 ст. 475 ГК РФ). С учетом сказанного ранее налоговая база по НДС от этой операции будет равна нулю.
На стоимость товаров, возвращаемых поставщику, составьте накладную по форме № ТОРГ-12 и счет-фактуру. О том, как составить счет-фактуру при реализации имущества по стоимости с учетом входного НДС, см. Как начислить НДС при реализации имущества, которое было учтено по стоимости с учетом входного НДС .
Что касается продавца, то по возвращенному некачественному товару он может принять ранее уплаченный НДС к вычету после соответствующей корректировки. В данном случае наличие счета-фактуры от покупателя не обязательно. Ведь в нем указана нулевая сумма НДС.
Поэтому продавец может составить корректировочный счет-фактуру и принять к вычету налог в части стоимости возвращенных товаров. Все это следует из пункта 1 статьи 169, пункта 5 статьи 171, пунктов 1 и 4 статьи 172 Налогового кодекса РФ, пункта 1 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 и косвенно подтверждается в письмах Минфина России от 31 июля 2012 г. № 03-07-09/96, от 16 мая 2012 г. № 03-07-09/56, ФНС России от 14 мая 2013 г. № ЕД-4-3/8562. Несмотря на то что в письмах рассмотрена ситуация с неплательщиком НДС, данный подход вполне применим и в случае, когда сумма налога была включена плательщиком НДС в стоимость возвращаемого некачественного товара.
УСН
По основаниям, предусмотренным законодательством , покупатель вправе отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной суммы (п. 2 ст. 475 ГК РФ).
Полученные от поставщика при отказе от исполнения договора денежные средства в доходы не включайте, так как их получение не приводит к увеличению экономических выгод покупателя (п. 1 ст. 39, ст. 41 НК РФ).
При этом стоимость ранее приобретенных и нереализованных товаров, подлежащих возврату, при расчете единого налога с разницы между доходами и расходами в расходах не учитывайте (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Если стоимость возвращенного товара была учтена в расходах, то внесите уточнения в налоговую декларацию того периода, в котором были признаны такие расходы (ст. 81 НК РФ).
Ситуация: как оформить возврат товара, в стоимость которого включен НДС? Организация-покупатель применяет упрощенку.
Организации, применяющие упрощенку, не являются плательщиками НДС. Поэтому при возврате товаров они не обязаны выставлять покупателю (бывшему поставщику) счета-фактуры (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
В данном случае при возврате товаров следует заполнить только товаросопроводительные документы ( формы № ТОРГ-12 , № 1-Т, транспортную накладную). Поставщик сможет принять к вычету входной НДС по возвращенным товарам на основании собственного корректировочного счета-фактуры (п. 2 ст. 169, п. 5 ст. 171 и п. 4 ст.
172 НК РФ, письма Минфина России от 10 августа 2012 г. № 03-07-11/280 и ФНС России от 5 июля 2012 г. № АС-4-3/11044 (документ размещен на официальном сайте ФНС России в разделе «Разъяснения, обязательные для применения налоговыми органами»).
Ситуация: как покупателю на упрощенке отразить в текущем году возврат бракованного основного средства, введенного в эксплуатацию в истекшем году?
Восстановите расходы в виде стоимости объекта основных средств, учтенные при расчете единого налога в прошлом году.
Если организация платит единый налог при упрощенке с разницы между доходами и расходами, то доходы можно уменьшить на расходы, связанные с приобретением основных средств (подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Такие расходы учитывайте с момента ввода в эксплуатацию объекта основных средств равными долями в последний день отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм (подп. 1 п. 3 ст.
346.16, подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). В данном случае объект основных средств приобретен, оплачен и введен в эксплуатацию в прошлом году. Значит, и расходы организации на его приобретение должны быть учтены в прошлом году.
При выявлении в текущем году брака договор купли-продажи считается несостоявшимся (п. 2 ст. 475 ГК РФ). Поэтому расходы на приобретение объекта основных средств, которые были учтены при расчете единого налога за истекший налоговый период, должны быть восстановлены.
Так как на дату выявления брака перестают выполняться условия признания расхода, указанные в пункте 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Таким образом, при возврате объекта основных средств в случае выявления брака покупатель должен:
- уменьшить ранее признанные расходы;
- доначислить сумму единого налога и уплатить пени;
- подать уточненную декларацию за истекший налоговый период.
Пример отражения в бухучете и при налогообложении возврата оборудования из-за брака. Организация применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами
ООО «Альфа» 30 ноября прошлого года приобрело у ООО «Торговая фирма «Гермес»» оборудование за 177 000 руб. (в т. ч. НДС – 27 000 руб.). В соответствии с договором право собственности на оборудование переходит к «Альфе» в момент передачи объекта, то есть в ноябре. По условиям договора в случае выявления брака в течение года покупатель возвращает оборудование, а продавец возмещает его полную стоимость. 15 января текущего года «Альфа» выявила неисправимый брак оборудования и выставила претензию «Гермесу». «Гермес» признал брак и произвел возврат стоимости оборудования в полном размере в январе.
По данным бухучета «Альфы»:
- первоначальная стоимость оборудования – 177 000 руб.;
- срок полезного использования оборудования – 36 месяцев.
В ноябре прошлого года бухгалтер «Альфы» сделал следующие записи:
Дебет 08 Кредит 60
– 150 000 руб. – отражена стоимость оборудования, приобретенного за плату, которое будет учтено в составе основных средств;
Дебет 19 Кредит 60
– 27 000 руб. – отражен НДС по приобретенному оборудованию, которое будет учтено в составе основных средств;
Дебет 08 Кредит 19
– 27 000 руб. – входной НДС учтен в первоначальной стоимости оборудования;
Дебет 01 субсчет «Основное средство в эксплуатации» Кредит 08
– 177 000 руб. – принято к учету и введено в эксплуатацию оборудование по первоначальной стоимости;
Дебет 60 Кредит 51
– 177 000 руб. – произведена оплата за приобретенное оборудование.
В декабре прошлого года:
Дебет 20 Кредит 02
– 4917 руб. – начислена амортизация по производственному оборудованию за декабрь.
Дебет 20 Кредит 02
– 4917 руб. – начислена амортизация по производственному оборудованию за январь;
Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01 субсчет «Основное средство в эксплуатации»
– 177 000 руб. – отражена первоначальная стоимость выбывающего оборудования;
Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»
– 9834 руб. – отражена сумма начисленной амортизации по производственному оборудованию;
Дебет 91-2 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»
– 167 166 руб. – списана остаточная стоимость возвращенного оборудования;
Дебет 60 Кредит 91-1
– 177 000 руб. – отражена задолженность продавца;
Дебет 51 Кредит 60
– 177 000 руб. – возвращена стоимость оборудования.
При расчете единого налога за прошлый год бухгалтер «Альфы» уменьшил ранее признанные расходы на сумму 177 000 руб.
Подать декларацию по единому налогу при упрощенке и уплатить единый налог организация обязана не позднее 31 марта года, следующего за истекшим. Поэтому начислять пени и подавать уточненную декларацию организации не требуется.
ЕНВД
Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому на расчет налоговой базы доходы и расходы, связанные с приобретением и возвратом товаров не влияют.
Ситуация: как оформить возврат товара, в стоимость которого включен НДС? Организация-покупатель является плательщиком ЕНВД.
Организации, применяющие ЕНВД, не являются плательщиками НДС. Поэтому при возврате товаров они не обязаны выставлять покупателям (бывшему поставщику) счета-фактуры (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).
В данном случае при возврате товаров следует заполнить только товаросопроводительные документы ( формы № ТОРГ-12 , № 1-Т, транспортную накладную). Поставщик сможет принять к вычету входной НДС по возвращенным товарам на основании собственного корректировочного счета-фактуры (п. 2 ст. 169, п. 5 ст. 171 и п. 4 ст.
172 НК РФ).
Ситуация: нужно ли организации на ЕНВД начислить налог на прибыль и НДС, если она возвращает поставщику товар, который успела оприходовать на счете 41?
Несмотря на то что возврат товара поставщику не является розничной торговлей, НДС и налогом на прибыль такая операция не облагается. Дело в том, что возврат товаров в случаях, предусмотренных гражданским законодательством, связан с условиями их закупки. В свою очередь, закупка товаров является неотъемлемой частью предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли.
Это следует из положений статей 466, 468, 475 и 480 Гражданского кодекса РФ. Поэтому доходы и расходы, возникающие при возврате товаров, относите к деятельности, облагаемой ЕНВД (п. 2 ст. 346.26, ст. 346.27 НК РФ).
Правомерность такого вывода подтверждается письмом Минфина России от 16 июля 2012 г. № 03-11-06/3/47.
ОСНО и ЕНВД
Если организация применяет общую систему налогообложения и платит ЕНВД, то она должна вести раздельный учет доходов и расходов для расчета налога на прибыль и НДС (п. 9 ст. 274, п. 4, 4.1 ст. 170 НК РФ). Расходы, которые одновременно относятся к двум видам деятельности, нужно распределить между двумя видами деятельности (п. 9 ст. 274 НК РФ).
Расходы, относящиеся к одному виду деятельности, распределять не нужно.
При возврате товаров поставщику у организации не возникает каких-либо доходов или расходов . Поэтому объектов для распределения между видами деятельности быть не может.
Источник: nalogobzor.info
Возврат Поставщику При Усн Доходы Минус Расходы Как Отразить В Книге Усн
Как отразить в книге доходов и расходов при усн возврат денег покупателю
1.1 ст. 346.15 дивиденды,выигрыши, призы и прочие, указанные в пп. 3 п. 1.1 ст. 346.15 перечисленные в ст. 251 НК, и поступления, не являющиеся по сути: В книге «доходного» упрощенца, кроме того, фиксируются некоторые расходы: фактические траты из сумм субсидий, полученных от государства по программам: поддержки малого/среднего бизнеса или содействия самозанятости безработных; вычитаемые из рассчитанного налога выплаты по п.
1 ст. 346.15 НК РФ ). А вот доходы из статьи 251 НК РФ при расчете «упрощенного» налога не учитываются. Значит, и записывать их в графу 4 не нужно. Что касается учитываемых расходов, то их исчерпывающий перечень приведен в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ.
Как отразить в книге доходов и расходов при усн возврат денег покупателю
Организации и индивидуальные предприниматели должны отражать в Книге учета доходов и расходов все полученные ими доходы, независимо от того, какой объект налогообложения они выбрали: «доходы» или «доходы минус расходы».
Об этом прямо говорится в п. 2.4 Порядка, утвержденного приказом № 135н. Как вести книгу учета доходов и расходов в электронном формате На большинстве официальных порталов с нормативными документами предлагается скачать файл в формате MS Excel для ведения регистра в электронном виде.
Отражение займа при УСН доходы минус расходы (нюансы)
Ни полученные в качестве заемных, ни выданные в долг средства не считаются ни доходом, ни расходом налогоплательщика, работающего на УСН. Соответственно, не будет расцениваться ни как доход, ни как расход возврат этих средств. В части доходов такой вывод следует из содержания ст. 346.15 НК РФ, отсылающей к ст. 251 НК РФ, в которой подп.
10 п. 1 прямо указывает на то, что доходом подобные средства считать не следует. А в составе расходов, закрытый список которых содержит ст. 346.16 НК РФ, заемные средства не указаны.
Передаваемые в долг средства не учитывают ни в доходах, ни в расходах, ни при выдаче (получении), ни при возврате. Доходом у выдавшей заем стороны и расходом у его получателя будет являться плата за использование заемных средств: проценты, предусмотренные договором займа. В бухучете их начисляют, как правило, ежемесячно, а в доходах или расходах для целей расчета УСН-налога их возможно учесть только на момент фактического получения или оплаты соответственно.
Торговая организация на УСН (доходы минус расходы)
Главой 26.2 НК РФ и Порядком отражения хозяйственных операций в книге учета доходов и расходов (утв. приказом МНС России от 28.10.2002 № БГ-3-22/606) не установлены правила ведения учета возвратных операций. Это значит, что налогоплательщик может самостоятельно разработать удобный для него метод отражения возврата товаров покупателем и возврата ему денежных средств по причине брака. Такие операции, в частности, могут отражаться записями по соответствующим графам со знаком «минус». В случае, если возврат товара соответствует нормам Закона РФ «О защите прав потребителей», Гражданскому кодексу РФ и другим нормативным документам, субъекты УСН производят запись на сумму возвращаемых покупателям денежных средств по графам 4 и 5 со знаком «минус» на основании следующих документов:
- заявления покупателя (с указанием паспортных данных);
- кассового чека или иного документа, подтверждающего факт приобретения товара;
- заключения, обосновывающего возврат, или акта бюро экспертиз с указанием покупной и продажной стоимости для продавца;
- расходного кассового ордера.
Как отразить возврат поставщиком излишне перечисленных денежных средств в КУДиР при УСН (доходы минус расходы)
Помогите пожалуйста в следующем вопросе. Каким образом отразить запись в КУДиР при УСН (доходы, уменьшенные на величину расходов) если организация ООО «Ромашка» излишне перечислила поставщику услуг денежные средства, а затем поставщик на основании письма перечисляет возврат денежных средств на расчетный счет ООО «Ромашка».
Всем ответившим благодарна
Рекомендуем прочесть: Какие льготы положены пенсионерам по старости ветеранам труда в 2020 году для волгограда
Добрый день.
Открываем Приказ Минфина РФ от 22 октября 2012 г. N 135н «Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения».
Вопрос: 41
ИП на ЕНВД и ПСН отсрочили обязательное применение онлайн-ККМ до 1 июля 2020 года. Но не всем: см. таблицу. Стоимость патента и ЕНВД можно будет уменьшить на сумму покупки онлайн-ККМ. Но есть ограничение — возвратят не более 18 000 рублей за один ККМ.
Адреса налоговых инспекций ИФНС Москвы, Петербурга и других городов России(налог.ру). Место регистрации ИП и регистрации ООО
в Москве в № 46 налоговой по адресу: 125373, г. Москва, Походный проезд, владение 3, корп.1, 5 этаж тел: +7(495) 400-32-78
в Петербурге в 15 налоговой: 197376, Санкт-Петербург, ул. Красного Текстильщика, д. 10-12, литер «О» (вход с Синопской набережной) тел: +7(812) 335-14-03
Возврат от поставщика при усн доходы минус расходы
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел интернет-обращение о порядке применения упрощенной системы налогообложения и на основании информации, изложенной в обращении, сообщает следующее.
Согласно ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, определяемые в соответствии со ст. 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 Кодекса.
При этом не учитываются доходы, указанные в ст. 251 Кодекса.
Суммы авансов или предварительной оплаты за товары (работы, услуги), возвращенные налогоплательщику, в ст. 251 Кодекса не поименованы.
В соответствии с п. 2 ст. 346.17 Кодекса расходами налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения, признаются затраты после их фактической оплаты.
В целях гл. 26.2 Кодекса оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика — приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав.
В связи с изложенным, в случае если суммы произведенных налогоплательщиком авансовых платежей в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) при определении налоговой базы в составе расходов не учитывались, то и суммы возвращенных авансов не должны учитываться в составе доходов налогоплательщика при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
Поскольку нет актов оказания услуг, расходы вы учитывать не имели права. У вас был просто аванс. Вам надо подать уточненную декларацию за 2013 год исключив из нее всю сумму отраженных расходов. Возвращенная же сумма доходом за 2014 год не будет, это будет возврат аванса.
Возврат от поставщика усн доходы минус расходы
Тогда есть риск, что налоговики увидят у вас доход от безвозмездного пользования имуществом в размере рыночной арендной платы и доначислят «упрощенный» нало г п. 1 ст. 346.15 , п. 8 ст. 250 НК РФ . Если, конечно, получат доказательства использования вами имущества (свидетельские показания работников, ваши внутренние документы).
Рекомендуем прочесть: Налог При Продаже Квартиры Менее 5 Лет В Собственности Стоимость Менее 1000000,00
Если полученным в качестве аванса имуществом вы какое-то время до возврата аванса пользовались, то никакого дохода от бесплатного пользования у вас не возникает. Ведь ситуация аналогична той, как если бы вы купили имущество с отсрочкой платежа.
Включаются ли в доходы при УСН суммы возврата авансов от поставщиков
По общему правилу не допускается повторное отражение суммы, ранее учтенной организацией в доходах (п. 3 ст. 248 НК РФ). Перечисленный поставщику аванс организация на УСН сможет признать в расходах только после того, как ей будут поставлены товары (работы, услуги) (п. 2 ст.
346.17 НК РФ). До этого соответствующая сумма будет числиться в налоговом учете покупателя в качестве имеющегося у него имущества.
Организация на УСН с объектом «доходы минус расходы» перечислила поставщику аванс, который в дальнейшем был возвращен в связи с расторжением договора. Нужно ли учитывать это поступление в доходах?
Как отразить убыток при усн доходы минус расходы
Для учета убытков в Книге учета доходов и расходов, форма и Порядок заполнения которой утверждены приказом Минфина от 22 октября 2012 г. №135н (далее – Книга, Порядок) предусмотрен специальный раздел III. Если «упрощенцем» по итогам года получен убыток, его сумма указывается по строке 140 данного раздела, и отражается в составе в составе убытков, которые налогоплательщик вправе перенести на будущее: в общей сумме по строке 150 и в строках 160-250 по годам образования.
В этом случае убыток и уплаченный минимальный налог за предыдущий год можно записать в расходы в текущем году (или следующие 10 лет). Если убытки фиксировались несколько лет, то они переносятся в той последовательности, в которой были получены. Умножить полученный результат на ставку 15% (в некоторых субъектах установлена льготная ставка от 5% до 15%).
Вычесть уже уплаченные за текущий год авансовые платежи. Таким образом, для расчета авансового платежа (налога) по УСН «Доходы минус расходы» можно вывести формулу: Авансовый платеж (Налог) = (Налоговая база (сумма доходов нарастающим итогом минус сумма расходов нарастающим итогом) – Убыток и минимальный налог (за один год, если был в течение предыдущих 10 лет)) * 15% (зависит от региона) – Предыдущие авансовые платежи (применяется кроме расчета авансового платежа за первый квартал)». [QUOTE=anmaxi;1140630] Цитата: Здравствуйте. Да верно.
УСН: доходы при возврате аванса
Однако с позицией чиновников можно поспорить. Здесь налогоплательщикам следует обратить внимание на Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 09.09.2011 N А53-24985/2010. Итак, суть дела такова. Суды первой и апелляционной инстанций пришли к выводу, что убытки за предыдущие налоговые периоды могут учитываться только налогоплательщиками, применяющими УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов». Убыток — это превышение расходов над доходами. «Упрощенец» с объектом «доходы», в случае если сумма возвращенных авансов превысила сумму полученных доходов, в налоговой декларации должен поставить прочерк, поскольку фактически доход не получен.
На практике часто случается, что аванс перечислен, а договор расторгается. В такой ситуации необходимо уменьшить на сумму возвращаемой предоплаты доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат денег. А как быть, если доходов в этом периоде нет? Ситуация спорная, разберем все по порядку.
Возврат денег покупателю при усн доходы минус расходы
“Полученный аванс относится к доходам от реализации, то есть к выручке за год его получения. Соответственно, возвращенный аванс уменьшает выручку за год возврата. Поэтому норматив расходов на рекламу за период, в котором аванс вернули, должен быть рассчитан исходя из доходов от реализации за этот период, уменьшенных на сумму аванса”.
Рекомендуем прочесть: Накипь Вред Для Человека
Как мы говорили выше, данное правило установлено НК РФ. Указанный порядок уменьшения доходов распространяется как на налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом «доходы минус расходы», так и на «упрощенцев», выбравших объект «доходы».
Как отразить возврат товара от покупателя в книге учета доходов и расходов при УСН
Если реализованные товары была оплачены покупателем, то при возврате необходимо скорректировать доходы. В том отчетном периоде, в котором деньги за товар будут возвращены покупателю, внесите изменения в книгу учета доходов и расходов, отразив доходы со знаком минус. Это следует из положений пункта 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.
Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.
Как Организации на УСН отразить в КУДиР возврат поставщику товаров? (актуально до )
Погашение задолженности поставщику оформляется документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки – кнопка Списание . Данный документ можно создать на основании документа Поступление (акт, накладная) по кнопке Создать на основании .
- Количество — количество возвращаемых товаров. В нашем примере 2 шт.;
- % НДС – ставка НДС. В нашем примере надо изменить значение с 18% на Без НДС, т.к. компания на УСН не является плательщиком НДС и счет-фактуру не выставляет (п. 5 ст. 168 НК РФ). Автоматически в документ подставляется ставка налога, указанная в документе Поступление (акт, накладная) , который является основанием для создания данного документа Возврат товаров поставщику .
Список расходов при УСН — доходы минус расходы, уменьшающих налог
- выручка от реализации автозапчастей – 881.403 руб.;
- доход от реализации оборудования – 33.801 руб.;
- расходы на услуги аренды помещения под склад – 77.305 руб.;
- услуги охраны склада запчастей – 41.702 руб.;
- запчасти, приобретенные для перепродажи – 470.903 руб. (вся партия реализована покупателям).
Возврат денег поставщиком при усн
Таким образом, денежные средства, полученные при возврате бракованного товара, в силу положений ст. 39 Кодекса не признаются доходом от реализации и, соответственно, не учитываются при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
При этом покупатель, при возврате ставший продавцом, сначала зачитывает «входной» НДС при покупке товара, а потом ставит эту же сумму НДС к начислению при реализации товара (возврате нереализованного товара). Бывший продавец, наоборот, сначала начисляет НДС к уплате в бюджет при реализации товара, а затем ставит его к вычету при поступлении товаров.
25 Июл 2019 jurist7sib 108
Поделитесь записью
- Похожие записи
Источник: uristnsk.ru