У ИП по-прежнему вызывает затруднения ситуация с возвратом переплаты по переменной части страховых взносов. Проблема возникла после разрешения налоговой службы считать годовой доход по разнице между доходами и расходами. Татьяна Евдокимова, эксперт Контур.Бухгалтерии, ответила на популярные вопросы предпринимателей.
1% взносов на пенсионное страхование ИП с дохода свыше 300 тыс. рублей
Вопрос. ИП применяет УСН (15%). В расходах учитывается себестоимость проданного и оплаченного товара и уплаченные фиксированные взносы за себя в ПФР и ФФОМС. Еще я плачу 1% взносов в ПФР свыше 300 тыс. рублей разницы между доходами и расходами. Уточните, при подсчете 1% взносов учитываются ли в расходах фиксированные взносы за себя в ПФ и ФФОМС, которые сделаны в течение года?
Ответ. В расходы для УСН «доходы-расходы» включают расходы на уплату страховых взносов, начисленных и уплаченных в налоговом периоде (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Минфин пояснил, что ИП на УСН «доходы-расходы» вправе включать в расходы также уплаченные в периоде взносы «за себя» (письмо Минфина от 15.03.2016 N 03-11-11/14242, Письмо ФНС России от 01.09.2020 № БС-4-11/14090).
Вопрос. Можно ли 1% взносов свыше 300 000 тыс. рублей платить до окончания года и уменьшать налог? А если платить эти взносы по истечении года, то можно ли будет уменьшать авансовые платежи будущего года на сумму взносов?
Ответ. Закон № 212-ФЗ устанавливает только крайний срок уплаты взносов — 1 июля в год, следующий за отчетным. А значит можно уплачивать переменную часть взносов, не дожидаясь окончания года, если ваш доход с начала года превышает 300 тыс. рублей. По итогам периода останется только точно рассчитать сумму годового дохода и доплатить остаток взносов.
Предприниматели на УСН «доходы» могут уменьшить авансовые платежи и налог на сумму страховых взносов, уплаченных в периоде — в том числе взносов в размере 1% от дохода, превышающего 300 тыс. рублей: ИП без работников уменьшают налог без ограничений, ИП с работниками — не более, чем на 50% от суммы налога (п. 3 ст. 346.21 НК РФ, п. 1 ст. 430 НК РФ).
Зачет делается в периоде фактической уплаты взносов. Например, если часть взносов уплачена в 4 квартале 2021 года, на эту сумму можно сократить налог за 2021 год. Если остаток взносов в виде 1% за 2021 год уплачен в 1 квартале 2022 года, на эту сумму можно сократить авансовый платеж за 1 квартал 2022.
Вопрос. Как вернуть излишне уплаченные взносы в размере 1%, начисленные на сумму дохода свыше 300 000 рублей?
Ответ. В 2020 году ФНС пояснила, что переменную часть страховых взносов предприниматели могут платить с доходов, уменьшенных на величину расходов (письмо ФНС от 01.09.2020 № БС-4-11/14090). Так что 1% взносов в ПФР с суммы превышения предприниматели платили с разницы между доходами и расходами.
Согласно закону, вернуть можно только взносы, с момента уплаты которых прошло не больше трех лет (п. 7 ст. 78 НК). Скажем, в июне 2022 вы можете вернуть деньги, которые перечислили с 1 июня 2019 года.
Вопрос. Подскажите, пожалуйста, нужно ли при возврате переплаты 1% взносов включать возвращенные суммы в доходную часть декларации за период, в котором был получен возврат и платить с этих сумм налог?
Ответ. Да, нужно. Как только ФНС вернет излишне уплаченную сумму взносов, ИП должен отразить ее в доходах текущего периода по налогу на УСН (письма Минфина от 23.09.2019 № БС-4-11/19262, от 23.07.2018 № 03-15-05/51526, от 13.04.2016 № 03-11-06/2/21006). Зато не придется подавать уточненки по УСН и пересчитывать налог за период, в котором эти взносы были учтены.
Источник: www.audit-it.ru
Возврат налогов ИП: пошаговая инструкция для предпринимателя
Содержание
- Как определить переплату по налогам ИП
- Переплата по налогам ИП: возврат или зачет
- Возврат налогов ИП: пошаговая инструкция для предпринимателя
- Шаг #1. Сверка с ФНС
- Шаг #2. Подготовка заявления
- Шаг #3. Обращение в ФНС
- Шаг #4. Возврат переплаты на расчетный счет
Сумма налогов, излишне уплаченных предпринимателем в бюджет, может быть учтена в счет предстоящий платежей либо возращена на расчетный счет ИП. В статье разберем, как осуществляется возврат налогов ИП при наличии переплаты.
Как определить переплату по налогам ИП
При перечислении налогов в бюджет предпринимателем может быть допущена ошибка, в результате которой у ИП возникает переплата по налогам.
Предприниматель может узнать сумму переплаты по налогам одним из следующих способов:
- Самостоятельный расчет. Если переплата возникла в связи с механической ошибкой при заполнении платежного поручения, то определить сумму переплаты ИП может самостоятельно, сравнив сумму фактической оплаты с размером налога, подлежащего оплате согласно декларации.
- Сверка взаиморасчетов с ФНС. В случаях, когда переплата возникла в связи с перерасчетом налога, который затрагивает несколько налоговых периодов, то предпринимателю целесообразно провести с ФНС сверку расчетов, оформив соответствующий акт.
- Проверка на сайте ФНС. Воспользовавшись специальным интернет-сервисом на сайте ФНС, предприниматель может узнать наличие и сумму переплаты по налогу. Для этого ИП необходимо пройти регистрацию и авторизироваться в Личном кабинете налогоплательщика → https://lkfl2.nalog.ru/lkfl/login.
Отметим, что в Личном кабинете налогоплательщика ИП может узнать не только сумму переплату, но и проверить наличие задолженности по налогам и сборам, а также получить актуальную информацию о имуществе, которое является объектом налогообложения.
Переплата по налогам ИП: возврат или зачет
После того, как наличие переплаты установлено, у предпринимателя возникает вопрос, как поступить с излишне уплаченным налогом – вернуть либо зачесть в счет будущих оплат.
Ответ на этот вопрос дает ст. 78 НК РФ, согласно которой возврат переплаты на расчетный счет возможен лишь при условии, что предприниматель не имеет долгов по налогам. Если за ИП числиться недоимка, в том числе непогашенные пени, штрафы, то сумма переплаты будет в первую очередь зачтена в счет погашения долга. Если после оплаты задолженности образуется остаток переплаты, то эту сумму ИП вправе вернуть на собственный расчетный счет, оформив соответствующее заявление.
Возврат налогов ИП: пошаговая инструкция для предпринимателя
Возврат налогов ИП
Ниже представлена пошаговая инструкция, которая поможет предпринимателю разобраться в механизме возврата переплаты по налогам.
Шаг #1. Сверка с ФНС
На первом этапе предпринимателю следует определить размер переплаты, подлежащий возврату. Для этого необходимо провести сверку взаиморасчетов с ФНС, оформив соответствующий акт. Согласно регламенту, сверка с налоговой оформляется актом утвержденного образца, который выдает ФНС на основании обращения налогоплательщика.
Для того чтобы получить акт сверки, предпринимателю необходимо обратиться в территориальный орган ФНС по месту жительства с заявлением.
Документ составляется в свободной форме, в нем указывают следующую информацию: (нажмите для раскрытия)
- полное наименование органа ФНС, адрес;
- данные налогоплательщика (ФИО, ИНН, адрес проживания, контактный телефон);
- информация о сверке (период, вид налоговых обязательств – налог по УСН, ЕНВД, т.п.);
- желаемый способ доставки акта (направить почтой/получить лично в органе ФНС);
- дата составления заявления.
В течение 5-ти рабочих дней с момента обращения ФНС выдает заявителю 2 экземпляра акта сверки, в котором заполнены данные со стороны фискальной службы. Предприниматель вносит акт свои данные (в соответствие с фактическими суммами начислений и оплаты), подписывает акт и передает один экземпляр акта в ФНС, второй – оставляет у себя.
Бланк акта сверки можно скачать здесь ⇒ Акт сверки с ФНС (бланк).
Сумма переплаты по налогу отражается в строке «Положительное сальдо». Расчеты между ФНС и ИП считаются сверенными и согласованными, а сумма задолженности – подтвержденной при условии, что сумма в строке «Положительное сальдо» по данными ФНС и ИП совпадает.
Шаг #2. Подготовка заявления
После сверки взаиморасчетов и подтверждения суммы переплаты, ИП составляет заявление о возврате налога. Документ составляется на бланке установленного образца ф. КНД 1150058.
В тексте заявления предприниматель указывает:
- ФИО ИП;
- основание для возврата средств (п. 7 ст. 78 НК РФ);
- вид обязательства, по которому возникла переплата (налоги, сборы, штрафы, пени);
- налоговый период, в течение которого возникла переплата;
- сумма переплаты (на основании акта сверки);
- полные реквизиты для возврата средств.
Шаг #3. Обращение в ФНС
Подготовив заявление, предприниматель обращается в территориальный орган ФНС по месту жительства. Вместе с заявлением ИП предъявляет в налоговый орган удостоверение личности и копию.
Согласно нормам НК РФ, ИП вправе обратиться в ФНС для возврата налога в течение 3-х лет с момента возникновения переплаты. После истечения указанного срока переплата может быть возвращена предпринимателю только в судебном порядке.
Шаг #4. Возврат переплаты на расчетный счет
Согласно регламенту, ФНС рассматривает заявления о возврате сумм излишне уплаченного налога в течение 30-ти дней с момента обращения. В течение этого времени налоговики проводят камеральную проверку, в результате которой подтверждают право на получение ИП возврата средств, отказывают предпринимателю в возврате, либо принимают решение о частичном возврате.
Основание
- ИП предоставил полный пакет документов, необходимый для возврата долга (заявление, акт сверки);
- за ИП не числится задолженность по налогам и сборам
- ИП предоставил полный пакет документов, необходимый для возврата долга (заявление, акт сверки);
- за ИП числится задолженность по налогам и сбора, сумма которой полностью погашена за счет переплаты
- ИП предоставил неполный пакет документов, часть документов оформлена неверно;
- сумма переплаты не подтверждена актом сверки;
- сумма задолженности превышает сумму переплаты
По окончании камеральной проверки ФНС уведомляет ИП о ее результатах в письменном виде. В случае если возврат средств согласован, деньги зачисляются на расчетный счет ИП, указанный в заявлении, в течение 10-ти дней с момента отправки соответствующего уведомления.
Источник: online-buhuchet.ru
Чек-лист: как вернуть переплату по налогам в 2023 году
Когда перечислений в бюджет больше, чем требует закон, на едином налоговом счёте (ЕНС) появляется положительное сальдо — переплата. Раньше переплату можно было вернуть, если она возникла не более трёх лет назад. Теперь обратиться за возвратом можно когда угодно, даже если прошло больше времени. Но это касается только переплаты, которая вошла в сальдо ЕНС на 1 января 2023 года или образовалась после этой даты. Рассказываем, как и при каких условиях можно вернуть деньги.
Что изменилось в правилах возврата
После введения единого налогового платежа (ЕНП) все оплаты поступают на ЕНС, а списываются с него в день, когда наступает крайний срок уплаты налогов и взносов. Сколько списать и в счёт чего, налоговики узнают из ваших отчётов и уведомлений об исчисленных суммах налогов. По некоторым платежам налоговая сама знает суммы и сроки. Пока деньги с ЕНС не списаны и не зарезервированы под конкретный налог, на нём положительное сальдо.
Что такое единый налоговый платёж
Так как все платежи сведены в общее сальдо, больше не должно быть ситуаций, когда одновременно по одному виду налога переплата, а по другому задолженность.
Раньше переплату можно было вернуть, если она возникла не более трёх лет назад. Теперь обратиться в ИФНС за возвратом можно когда угодно, даже если прошло больше времени. Но это касается только переплаты, которая вошла в сальдо ЕНС на 1 января 2023 года или образовалась после этой даты.
Есть ещё одно ограничение: если вы подадите уточнённую декларацию или расчёт, в которых покажете переплату, то не сможете её вернуть, если прошло больше трёх лет после срока уплаты налога или взноса по первоначальному отчёту. По пункту 7 статьи 11.3 НК РФ налоговая не учитывает такие суммы. Вернуть их можно через суд, если вы пропустили сроки по уважительным причинам.
Возврат переплаты с ЕНС касается только платежей, которые вы перечисляли в налоговую службу. Если вы переплатили взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, нужно обращаться в Социальный фонд (СФР).
Почему возникает переплата
Подали уточнёнку. Вы перечисляли налоги на ЕНС, а затем выяснили, что ошиблись в расчётах. Вы сдали в ИФНС уточнённую декларацию, в которой показали, что сумма к уплате должна быть меньше. Если с последнего дня срока уплаты этого налога ещё не прошло три года, налоговики отразят переплату на ЕНС.
Перечислили авансы, а уведомление по ним ещё не подали. Если срок сдачи отчёта наступает позже срока платежа либо отчётность вообще не предусмотрена, в ИФНС нужно подать уведомление об исчисленных суммах налога. Пока вы его не сдадите, на ЕНС будет числиться переплата. По уведомлению налоговики спишут её в счёт конкретного налога.
Уведомление об исчисленных суммах на ЕНП
Срок уплаты налога или взноса ещё не наступил. По некоторым платежам не нужно подавать уведомлений и отчётов, потому что их суммы уже известны налоговой. Например, фиксированные страховые взносы ИП, взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 тысяч рублей, оплата патента. По этим платежам налоговая сама списывает в срок необходимые суммы.
Перечислили больше денег, чем нужно. После списания налогов, взносов и других обязательных платежей на ЕНС остаётся положительное сальдо.
Что можно сделать с переплатой
Деньгами, из которых сложилось положительное сальдо на ЕНС, можно распорядиться по своему выбору:
- вернуть по заявлению;
- зачесть в счёт конкретных платежей;
- оставить до очередных списаний налогов или других обязательств.
Если решили возвращать остаток, сначала убедитесь, что это действительно переплата. Возможно, это платёж, по которому ещё не наступил срок уплаты, и поэтому он пока висит в виде положительного сальдо. Если вернёте такую переплату, есть риск, что на ЕНС не хватит денег для списания и сальдо уйдёт в минус.
При отрицательном сальдо налоговая инспекция пришлёт требование об уплате. Его нужно выполнить в срок, который там указан. Обычно это 8 рабочих дней с даты, когда получили требование, но может быть и дольше — пункт 3 статьи 69 НК РФ. Если вовремя не заплатить, ИФНС будет взыскивать долг принудительно и может заблокировать банковские счета.
Как вернуть деньги
Проверьте сальдо на ЕНС. Загляните в личный кабинет ИП или юрлица. Сальдо находится в разделе «Единый налоговый счёт». Посмотрите его детализацию: нужно понять, из чего сложился остаток.
Сверьтесь с налоговой. Если информации в личном кабинете недостаточно или вы не разобрались, за счёт чего образовалась переплата, запросите в ИФНС документы для сверки. Чтобы сориентироваться в начислениях и платежах по ЕНС, обратитесь к налоговым инспекторам.
Как свериться с налоговой инспекцией по ЕНС в 2023 году
Составьте заявление на возврат. Его можно подать в электронном виде через личный кабинет на сайте ФНС или через вашу учётную программу, сервис по отправке отчётности. Для отправки нужна УКЭП .
Также заявление можно подать на бумаге по форме из приказа ФНС № ЕД-7−8/1133. В нём нужно заполнить две страницы.
Вверху обеих страниц впишите ИНН и КПП. Для предпринимателей — только ИНН.
Заполните первую страницу:
- Код налоговой инспекции. Узнать его можно в сервисе ФНС по адресу вашей регистрации.
- Сумму, которую просите вернуть.
- Количество страниц в заявлении, а также в приложении, если прикладываете доверенность.
- Кто подписывает заявление: «1» — ИП или руководитель ООО, «2» — представитель.
- Контактный телефон.
Поставьте подпись и дату. Если была доверенность, в последних двух строках впишите её реквизиты.
На второй странице заполните сведения о банковском счёте, на который придёт возврат:
- БИК банка;
- номер счёта;
- код получателя: «1» (организация) или «2» (физлицо или ИП).
Подайте заявление в ИФНС по месту учёта. Бумажное заявление можно подать одним из способов:
- Лично в инспекцию или через представителя с доверенностью. Принесите два экземпляра заявления. Второй вам вернут с датой приёма и подписью инспектора.
- По почте ценным письмом с описью вложения. Отправляйте только один экземпляр заявления. Датой подачи будет дата отправки почтой. У вас останется второй экземпляр описи с почтовым штемпелем и квитанция с номером отслеживания.
Дождитесь возврата. После того, как ИФНС получит заявление, не позднее следующего дня направит в Казначейство поручение на возврат. На второй день после этого Казначейство должно перечислить деньги — пункт 6 статьи 79 НК РФ. На практике по срокам бывает и дольше.
Если в заявлении вы указали расчётный счёт, о котором налоговики не знают, они запросят информацию в банке. Тогда срок возврата увеличится на время, которое потребуется на запрос.
Если налоговая нарушит сроки более чем на 10 дней, ей придётся выплатить пени — пункт 9 статьи 79 НК РФ. За каждый календарный день просрочки налоговая должна будет заплатить проценты от невозвращённой суммы. Проценты начисляются с одиннадцатого дня и по день фактического возврата. Процентная ставка равна ключевой ставке Центрального банка РФ, которая действовала в дни просрочки.
Если к моменту возврата на ЕНС не окажется денег, налоговая пришлёт сообщение об отказе. Если сальдо положительное, но денег не хватает на всю сумму возврата, вы получите частичный возврат.
Источник: repinlife.ru
