Интересное решение принято 15 мая 2018 Арбитражным Судом Восточно-Сибирского округа по делу №А69-829/2017.
Так, обществом «Восход» в период применения упрощенной системы налогообложения получен аванс, с которого был исчислен единый налог. Далее общество начало применять общий режим налогообложения, в течение которого упомянутый аванс был перечислен отправителю. При этом общество включило сумму аванса (без учета НДС) в состав внереализационных расходов.
При проведении выездной проверки общества, инспекцией указанная сумма аванса была исключена из состава расходов и исчислен налог на прибыль.
В ходе судебных заседаний по иску общества, в котором обжаловалось решение налогового органа, суды первых двух инстанций поддержали позицию инспекции. Однако кассационная инстанция признала право общества на включение суммы аванса в расходы. В решении Суда отражен вывод о том, что лица, получившие предварительную оплату (аванс) в период применения УСН, в случае возврата денежных средств по причине расторжения договора и без исполнения обязательств по нему вправе либо уменьшить свои доходы для целей применения УСН (в ситуации, если на момент возврата аванса применяется данный специальный налоговый режим), либо учесть сумму возвращенной предоплаты в составе внереализационных расходов по налогу на прибыль (в случае, если на момент возврата аванса применяется общий режим налогообложения).
17052019 Налоговая новость о возврате аванса при переходе на УСН / The refund
Стоит упомянуть о том, что ООО «Восход» так же попыталось применить вычеты по НДС в части возврата суммы аванса, полученного им в периоде нахождения на УСН. Однако тут суды были непреклонны и отказали в вычетах, признав их применение неправомерным. Обоснование данной позиции отражено в решении Суда следующим образом:
В соответствии с пунктом 8 статьи 171 Кодекса вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг). Данная норма направлена на избежание двойного налогообложения (первоначально – авансов и предоплат, а затем – стоимости реализованных товаров, работ или услуг).
Аналогичным образом пунктом 5 статьи 171 Кодекса установлено, что вычетам подлежат суммы налога, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории Российской Федерации, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей.
Налогоплательщик в ходе проверки и рассмотрения дел в судах не представлял доказательств исчисления и уплаты в бюджет НДС с аванса по договору (то есть предъявления суммы налога покупателю путем выставления счета-фактуры, включения соответствующей суммы исчисленного налога в книгу продаж и налоговую декларацию), в период получения предоплаты исчислял УСН и плательщиком НДС не являлся.
Источник: onalog.ru
Как вернуть аванс покупателю в программе 1С «Моя бухгалтерия 8»?
АВАНСЫ ПРИ УСН
Весьма часто товары, которые реализует торговая организация, оплачиваются раньше собственно момента реализации, то есть сначала организация получает предоплату товара — аванс, а только спустя какое-то время поставляет его покупателю.
Особенно остро эта проблема касается тех организаций, которые применяют упрощенную систему налогообложения (УСН). Имеет ли право налогоплательщик УСН учесть аванс в доходах для целей исчисления единого налога?
Рассмотрим этот вопрос с двух сторон:
•учет у продавца полученного от покупателя аванса;
•учет у покупателя возвращенного продавцом аванса.
Авансы, полученные от покупателей (учет у продавца)
Согласно п. 1 статьи 346.17 Налогового кодекса (НК) налогоплательщики УСН используют кассовый метод признания доходов – датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом.
При этом согласно статье 346.15 НК при определении объекта налогообложения не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 НК, в пп. 1 п. 1 которой говорится о доходах в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров. Однако эта норма применима только в отношении налогоплательщиков, которые определяют доходы и расходы по методу начисления.
Таким образом, авансы, полученные продавцом-налогоплательщиком УСН, применяющим кассовый метод признания доходов, не должны уменьшать налоговую базу по единому налогу, а включаются в доходы при его расчете.
Рассмотрим пример.
Торговая организация, применяющая УСН, получила в июле от покупателя аванс в размере 600 тыс. руб. В ноябре покупателю были поставлены товары на сумму 490 тыс. руб. Организация возвращает покупателю 110 тыс. руб.
В данном случае в июле организация должна была признать аванс в доходах в размере 600 тыс. руб. Поскольку организация в ноябре возвратила покупателю часть излишне уплаченного аванса, то она должна провести корректировку доходов, которая производится на дату денежного перевода средств на счет покупателя.
При этом производятся корректировки в книге учета доходов и расходов: в графах 4 «Доходы – всего» и 5 «В том числе доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы» делаются сторнированные записи: «- 150 000 руб.».
В Декларации по единому налогу в разделе 2 в графе «Доходы» строка 010 «Сумма полученных доходов» указывается сумма доходов за вычетом аванса, возвращенного покупателю.
Авансы, возвращенные покупателю (учет у покупателя)
Вышеупомянутая статья 251 НК не содержит доход в виде аванса, возвращенного покупателю, как неучитываемый при исчислении единого налога. То есть налогоплательщик-покупатель должен учесть в доходах возвращенный ему покупателем аванс.
Однако по этому вопросу существуют некоторые противоречия.
Минфин в своих письмах высказывает несколько иную точку зрения: если уплаченные продавцам суммы авансов и предоплаты не учитывались в составе расходов при определении налоговой базы по единому налогу, то и возвращенные суммы авансов и предоплаты не должны учитываться в составе доходов налогоплательщика; если же авансы и предоплаты были учтены в составе расходов, то и возвращенные суммы должны учитываться в доходах налогоплательщика УСН.
При этом в других письмах Минфин сам себе противоречит: перечислив аванс продавцу, налогоплательщик еще не получил товар, то есть не осуществил расходы, связанные с получением доходов. А налогоплательщик УСН принимает расходы к учету только при условии их соответствия критериям, установленным в п. 2 статьи 252 НК. Критерии не удовлетворяются, и значит авансы, оплаченные продавцу, в расходах учитываться не могут, а включаются в расходы только в отчетном периоде приобретения. Но о каком возврате аванса может идти речь, если товары приобретены – обязательство прекращено исполнением.
При поступлении аванса предполагается, что впоследствии он должен исполнить какое-либо обязательство, в нашем случае – продать товар. В итоге он получит доход, который сформирует объект налогообложения единым налогом. Если продавец возвратил покупателю аванс, то никакого объекта налогообложения не возникает, так как не происходит ни реализации (доход от реализации), ни возникновения внереализационного дохода. Следовательно, не возникает и никаких обязанностей, связанных с исчислением и уплатой единого налога по этим операциям.
Согласно статье 78 НК сумма излишне уплаченного налога с аванса, возвращенного налогоплательщику, в данном случае подлежит зачету в счет предстоящих платежей налога либо возврату налогоплательщику.
| Рубрикатор |
Налоги:
НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН
Источник: www.subschet.ru
Как отразить возврат аванса покупателю (на примере 1С:ЕRP Управление промышленным предприятием)
В статье мы расскажем как отразить возврат аванса покупателю. В случае, если на предприятии используются заявки на расходование денежных средств (в разделе «НСИ и администрирование»-«Казначейство и взаиморасчеты» установлен флажок «Заявки на использование денежных средств»), возврат аванса клиенту начинается с составления заявки на расходование денежных средств. Находится она в разделе «Казначейство», в меню «Планирование и контроль денежных средств», журнал «Заявки на расходование ДС». 
Заявка на расходование ДС По кнопке «Создать» выбирается нужный вид операции («Возврат оплаты клиенту) 
Операция Возврат оплаты клиенту И переходим непосредственно к заполнению документа. На закладке «Основное» заполняем вид операции (Возврат оплаты клиенту), дату платежа, форму оплаты (наличные, безналичные и т.д.), сумму возврата и назначение платежа, где указываем по какому платежному поручению был получен аванс. 
Создание Заявки на расходование денежных средств После чего переходим на закладку «Расшифровка платежа» и заполняем поля, как выделено на слайде красным. На закладке «Распределение по счетам» указывается, с какого счета будет происходить возврат, сумму и дату. 
Расшифровка платежа После этого, на основании заявки на использование денежных средств создается документ «Списание безналичных денежных средств» (или РКО, в зависимости от выбранной формы оплаты) для осуществления возврата аванса клиенту. Поля, необходимые для заполнения выделены красным на следующем слайде. 
Списание безналичных денежных средств
2. Из документа Списание безналичных денежных средств
Если же в настройках конфигурации выбран вариант работы без «Заявки на расходование денежных средств», то возврат аванса клиенту оформляется сразу с документа «Списание безналичных денежных средств» (или РКО, в зависимости от выбранной формы оплаты). Меню для создания этого документа расположено в разделе «Казначейство»-«Безналичные платежи» или «Касса»-«Расходные кассовые ордера». При возврате наличными денежными средствами через кассу нужно помнить о соблюдении лимитов расчетов, в 2021 году предельный размер для расчетов наличными деньгами составляет 100 000 руб. по одному договору (п. 4 указания Банка России от 09.12.2019 № 5348-У). Лимитируются расчеты между юрлицами, между юрлицами и ИП. 
Безналичные платежи Для заполнения документа «Списание безналичных денежных средств» в журнале «Безналичные платежи» через кнопку «-Списание» выбираем «Возврат оплаты клиенту» и заполняем необходимую информацию.
Выбор Возврата оплаты клиенту После проведения документа в при отражении в регламентированном учете формируются следующие проводки возврата аванса покупателю: 
Проводки возврата аванса покупателю Итого: возврат аванса клиенту оформлен.
Специалист компании «Кодерлайн» Галина Гардышева
Вас могут заинтересовать следующие статьи:
94 [PROP_CODE] => TAGS2 [TITLE] => Вас могут заинтересовать следующие семинары: ) —> 95 [PROP_CODE] => TAGS [TITLE] => Вас могут заинтересовать следующие вебинары: ) —> Как сделать в 1С [1] => 1С: Конвертация данных [2] => Конвертация данных [3] => Обмен между базами [4] => Закрытие месяца [5] => Оценка задач [6] => Отчеты в 1С [7] => Моделирование [8] => HTTP [9] => Управление проектами [10] => БУ [11] => com-объекты [12] => 1С: WMS Управление складом [13] => РСБУ [14] => 1С: Сценарное тестирование [15] => Запросы 1С [16] => LINUX [17] => WEB [18] => Оптимизация [19] => 1С:Зарплата и Управление Персоналом [20] => Excel [21] => 1С: ERP [22] => ADO [23] => 1С:Управление производственным предприятием [24] => Внедрение [25] => Продажи [26] => Отчетность [27] => 1С: Розница [28] => 1С: CRM [29] => 1С:Бухгалтерия [30] => 1С:Комплексная автоматизация [31] => Производство [32] => Интеграция 1С [33] => Налоги [34] => Отпуск [35] => MS SQL Server [36] => Расширение конфигурации [37] => МСФО [38] => СКД [39] => Word [40] => WEB-сервисы 1С [41] => Внедрение ERP [42] => Перенос данных [43] => Торговое оборудование [44] => Лизинг [45] => 1С:Управление нашей фирмой [46] => Администрирование 1С [47] => 1С: Колледж [48] => Правила обмена [49] => 1С: Платформа ) —>
Источник: www.koderline.ru