Как вернуть НДС ИП на упрощенке

Кира Трунтаева
Ведущий юрист налоговой практики, специалист по налоговому консультированию

Кто и в каких случаях может возместить НДС?

1. экспорт по ставке 0%;
2. объем приобретения товаров/работ/услуг за квартал больше, чем их реализация (например, при строительстве объекта, до момента начала его использования для получения прибыли);
3. товары приобретались с НДС 20%, а продавались с обложением по ставке 10%.

Декларация с суммой НДС к возмещению может быть представлена не позднее 3-х лет с момента окончания квартала, в котором возникло основание заявить НДС к возмещению (п. 2 ст. 173 НК).

Пример: налогоплательщик в ноябре 2021 года вспомнил, что «забыл» отразить в декларации по НДС за 1-ый квартал 2018 года вычет НДС и решил представить уточненную декларацию за этот период. В результате отражения «забытых» вычетов в уточненной декларации образовался НДС к возмещению. Уточненная декларация будет принята ИФНС, но возврат НДС предприятию из бюджета не удастся, т.к. прошло больше 3-х лет.

Выгоды лизинга: возмещение НДС

Восстановить срок возможно только доказав, что пропуск срока случился по объективным, не зависящим от налогоплательщика причинам (Определение Конституционного суда РФ от 27.10.2015 года № 2428-О). К примеру, если вы пропустили срок из-за недобросовестных действий налоговой. При восстановлении срока три года для возмещения НДС начинают отсчитываться с момента, когда вам стало известно (или должно было стать известно) о нарушении вашего права (Определения Конституционного Суда РФ от 24.03.2015 № 540-О, от 01.10.2008 № 675-О-П, от 03.07.2008 № 630-О-П).

Поможем вернуть
НДС из бюджета

Что же делать для возмещения НДС из бюджета?

1. общий (классический) порядок предполагает возмещение (в том числе, возврат НДС) по итогам «камералки» (ст. 176 НК);
2. заявительный порядок (более быстрый) применяется, если налогоплательщик подал заявление и выполнил закрепленные в ст. 176.1 НК РФ требования.

Рассмотрим каждую процедуру подробнее.

Классический порядок — для возмещения НДС ждем, когда закончится проверка.

Эта процедура имеет несколько стадий.

1-я стадия: заполнение декларации.

В подаваемой декларации по НДС указывается сумма налога к возмещению, одновременно имеет смысл подать и заявление о возврате НДС из бюджета или зачете суммы налога. Соответствующее заявление может быть подано в течение 3-х летнего срока на возмещение (возврат) НДС. Но если это сделать до того, как появится решение о возмещении НДС, то фактический возврат/зачет налога пройдет быстрее.

Если вы применяли нулевую ставку и, соответственно, указали ее в декларации, то нужно будет с ней направить документы, которые доказывают, что вы были вправе эту ставку использовать. Их список в ст. 165 НК.

Как возместить НДС? Как возмещается налог на добавленную стоимость?

2-я стадия: камеральная проверка декларации.

Во время нее налоговый орган анализирует, правильно ли вы посчитали размер суммы возмещения НДС из бюджета. С помощью АСК НДС в автоматическом режиме налоговая сравнит вашу информацию со сведениями от ваших контрагентов. Если система обнаружит несовпадения (разрывы), то вам придет запрос на пояснения либо исправления в декларацию (п. 3 ст. 88 НК).

Пример: разрыв может образоваться, если вы заявили НДС к вычету, а в системе отсутствует информация об уплате НДС контрагентом. Это происходит как из-за недобросовестных действий контрагента, так и вследствие того, что контрагент неправильно указал данные (ИНН, реквизиты документов и др.). Получив требование, вы принимаете решение:

• исправить ошибку и подать уточненную декларацию (если согласны) или
• представить пояснения, разъяснив корректность отражённых вами данных.

Пример: при заполнении раздела 8 декларации по НДС были заполнены неверные номер и дата счета-фактуры. В этой ситуации достаточно направить инспекции пояснения в электронной форме, указав верные реквизиты.

Будьте готовы к необходимости направить в рамках камеральной проверки документы, доказывающие, что вы вправе заявлять соответствующие налоговые вычеты (п. 8 ст. 88 НК). Классический комплект: счета-фактуры, первичные документы и договоры. Но для отдельных категорий операций чтобы подтвердить вычет, может потребоваться отправить и иные документы.

Также на практике, как правило, инспекция просит представить книги покупок и продаж.

Если по вопросу возмещения НДС из бюджета будет судебный спор, то суд, как правило, принимает во внимание только те документы, которые предъявлялись в инспекцию при налоговом контроле и во время досудебного урегулирования (п. 78 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57). Представить в суд документы, которые не рассматривались налоговым органом, можно только, если удастся доказать отсутствие возможности передать их инспекции на досудебной стадии. Именно поэтому налогоплательщик заинтересован передать в инспекцию все документы, доказывающие, что он вправе заявлять вычет.

Первоначальная продолжительность камеральной проверки — 2 месяца. Но если будут выявлены следы каких-либо нарушений, то срок может увеличится до 3-х месяцев (п. 2 ст. 88 НК).

Если выполняется ряд условий, свидетельствующих о добросовестности налогоплательщика, инспекция может ускорить камеральную проверку и завершить ее по истечении одного месяца.

Так, если декларация с заявленным к возмещению из бюджета НДС представлена в срок (не позднее 25 числа месяца, следующего за окончанием налогового периода), то у налоговой есть 1 месяц на проведение камеральной проверки, который исчисляется с даты окончания срока приема деклараций (письмо ФНС от 06.10.2020 №ЕД-20-15/129). При этом возможностью ускоренной проверки могут воспользоваться не все, а только те налогоплательщики, которые:

1. не запросили вместе с налоговой декларацией заявительную процедуру возмещения НДС;
2. принадлежат к низкой, средней либо неопределенной (для ИП) степени риска (по сведениям из ПП «Контроль НДС»);
3. получили в предшествующем налоговом периоде подтверждение более 70 % от суммы НДС, предъявленного к возвращению;
4. заявили в декларации более 80% вычетов НДС по контрагентам низкой, средней либо неопределенной степени риска;
5. заявили в декларации не менее половины вычетов по контрагентам из декларации за предшествующий налоговый период;
6. заплатили налогов за 3 предыдущих года больше суммы НДС, предъявленного к возмещению.

Если указанные требования соблюдаются и не выявляются противоречия, искажения, несоответствия в налоговой декларации информации, имеющейся у инспекции, нет нарушений законодательства, то для налогоплательщика уменьшается срок, в течение которого будет осуществлен возврат налога, поскольку этот срок напрямую зависит от даты завершения камеральной проверки.

Получите
консультацию
налогового юриста
Задайте вопрос по Вашей ситуации и получите консультацию налогового юриста
Задать вопрос

3-я стадия: вынесение решения налоговой инспекцией.

Если проверка не показала нарушений, то в течение 7 рабочих дней после ее завершения принимается решение возместить НДС (п. 2 ст. 176 НК).

Если нарушения обнаружены, то в течение 10 рабочих дней с даты окончания проверки налогоплательщику направляется соответствующий акт. После его получения у налогоплательщика есть 1 месяц на представление возражений (п. 1, 6 ст. 100 НК).

Когда этот срок закончится у налоговой есть 10 рабочих дней, чтобы рассмотреть материалы и вынести следующие решения:

1. привлечь/отказать в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения;
2. возместить полностью (или частично) сумму налога, заявленную к возмещению, или отказать в этом (полностью или частично) (п. 3 ст. 176, п. 1 ст. 101 НК).

Когда налоговый орган может отказать в возмещении НДС?

Если налоговый орган выявит в декларации завышение вычетов и/или занижение налога к уплате, то в возмещении НДС вам будет отказано.

Фактически это случается в 2 случаях:

налогоплательщиком не соблюдены условия для возмещения НДС (и в частности, условия для принятия НДС к вычету).

Пример: налоговый орган может обнаружить существенные ошибки в счетах-фактурах, некомплектность документов или нарушение трехлетнего срока для вычетов по налогу или использование приобретенных товаров работ услуг в операциях, не облагаемых НДС;

Пример: налоговый орган выявил, что сумма НДС к возмещению появилась из-за операций по оказанию консультационных услуг между организацией и подконтрольным контрагентом, которые фактически не были оказаны и не несли хозяйственной ценности для налогоплательщика.

Инспекция установила, что схема взаимоотношений была создана налогоплательщиком специально, чтобы увеличить вычеты по НДС и сформировать сумму налога для возврата из бюджета. В данной ситуации налоговая откажет в принятии НДС к вычету и, соответственно, налог к вам не вернется.

Если по вашему мнению вам отказали необоснованно, то вы можете обжаловать отказ совместно с решением по результатам камеральной проверки. Жалобу нужно подавать в вышестоящий налоговый орган, а если это ничего не дало, то в суд (п. 1, 2 ст. 138 НК, п. 49 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).

08 сентября 2023 в 11:00

4-я стадия: возврат или зачет НДС.

От того, когда вы подали заявление о возврате/зачете будет зависеть, когда вы сможете возвратить/зачесть налог.

Если вы направили заявление до момента вынесения решения о возмещении, то налог будет зачтен или возвращен в течение 12 рабочих дней со дня окончания камеральной проверки (п. 2, 7, 8, 10, 11.1 ст. 176 НК). Налог возвращается на открытый в банке счет налогоплательщика, указанный им в заявлении о возврате суммы налога.

Пример: Декларация за 3-ий квартал 2021 г., в которой есть НДС к возмещению, и заявление о возврате представлены в ИФНС 22 октября 2021 года. Камеральная проверка нарушений не обнаружила. Срок проверки декларации — 2 месяца (оснований для сокращенного срока проверки нет), дата ее окончания — 22 декабря 2021 года. Налог должны вернуть в течение 12 рабочих дней после завершения проверки, то есть не позднее 17 января 2022 года.

Если вы направили заявление после вынесения решения о возмещении, то возврат НДС производится в течение 1 месяца со дня получения заявления, а зачет НДС — в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления (п. 4, 6 ст. 78, п. 11.1 ст. 176 НК).

Пример: Декларация за 3-ий квартал 2021 г. с НДС к возмещению, представлена в инспекцию 22 октября 2021 года. Камеральная проверка нарушений не обнаружила. Срок проверки декларации — 2 месяца (оснований для сокращения срока проверки не хватает), дата ее окончания — 22 декабря 2021 года.

При этом на момент принятия решения о возмещении — 24 декабря 2021 года — заявления налогоплательщика о возврате / зачете не было. Автоматически инспекция возврат/зачет не осуществляет. 30 декабря 2021 налогоплательщик направляет заявление о возврате. Налог будет возвращен до 31.01.2022 (срок переносится на первый рабочий день, поскольку 30.01.2022 — воскресенье).

Если налог не будет возвращен в указанные сроки, то на сумму задолженности будут проценты по ставке рефинансирования Банка России, действовавшей в дни нарушения срока возврата (п. 2, 7, 8 ст. 176, п. 6, 10, 14 ст. 78 НК).

Вернуть НДС не получится, если у вас не оплачены в срок налоги либо пени/штрафы по ним. Те суммы, которые причитаются к возвращению, будут зачтены в счет задолженности (п. 4 ст. 176 НК РФ). Данный зачет инспекция осуществляет самостоятельно, заявление от плательщика не нужно.

С 1 января 2022 года зачесть возмещенный НДС можно не только в счет любых федеральных, региональных или местных налогов, но и в счет страховых взносов, а также погашения штрафов за налоговые правонарушения (п. 1 ст. 78 НК РФ).

Источник: pravovest-audit.ru

НДС при УСН

Упрощенная система налогообложения позволяет некоторым сегментам рынка избежать уплаты НДС. Необходимо разобраться — кому положено осуществлять платежи на обязательной основе, а для кого это решение добровольное.

Как работать на «упрощенке» с НДС

Согласно требованиям, индивидуальные предприниматели и юридические лица, работающие по УСН, официально освобождаются от уплаты НДС. Однако, в некоторых случаях ввиду финансовых интересов организации заплатить налог выгоднее. Это может привлечь дополнительных покупателей. Закон позволяет на добровольной основе осуществлять внесение НДС.

Иногда подобная обязанность является обязательной для владельца бизнеса, работающего по УСН. Ведение бухгалтерского и налогового учета подразумевает обязательное понимание вычисления и уплаты НДС.

Исключения, когда необходимо перечислять НДС при УСН

Существует ряд случаев, когда придется вносить НДС, вот самые распространенные:

1. Формирование счет-фактуры с выделенным НДС. Нередко фирмы, функционирующие на основе общей системе налогообложения, не соглашаются на сотрудничество с компаниями, работающими по УСН. Это связано с тем, что покупатели не могут принимать налог к вычету. Чтобы разрешить проблему поставщик по собственной инициативе создает счета-фактуры и оплачивает НДС. Существует другой вариант разрешения проблемы. Создаются не одна, а две фирмы, работающие на разных системах налогообложения. В каждом отдельно взятом случае используется подходящий тип расчетов.
2. В такой ситуации, даже при работе на УСН, заплатить НДС придется. В случае, когда продавец располагается в государстве из Евразийского союза, уплатить НДС придется после осуществления поставки. Когда поставщик находится в других странах, он вносится на таможне. Не подлежат уплате НДС книжная продукция, товары с признанной ценностью и др. Во всех других случаях ставка налога варьируется от 10 до 20%.
3. Реализация собственности, находящейся в доверительном управлении. При продаже подобного имущества выставляется счет-фактура с необходимостью внесения НДС. Нужно помнить, что услуги по ДУ не облагаются налогом.

Возможность получения возмещения

Добровольное внесение НДС предприятиями, работающими на упрощенке, не дает право на получение вычетов. Подобная опция возможна исключительно при покупке услуг или работ компаниями, работающими по НДС. Фирмы, использующие УСН, не относятся к этой группе. Ведь он формирует счета-фактуры на добровольной основе, а не уплачивает их по требованию законодательства. Доверительный управляющий, выбравший для расчетов упрощенку вправе получить входной НДС, в случае наличия у него соответствующей счет-фактуры.

Особенности НДС на упрощенке в 2020 году

Фирмы, работающие по системе УСН, решивший использовать в расчетах счет-фактуры с НДС, обязан уплатить налоги в бюджет.

При этом необходимо соблюсти сроки перечислений по кварталам:

• I – до 27.04, 25.05 и 25.06 2020 года
• II – до 27.07, 25.08, 25.09 2020 года
• III – до 26.10, 25.11, 25.12 2020 года
• IV – до 25.01, 25.02, 25.03 2021 года

В большинстве случаев на упрощенке компания не обязана перечислять НДС. При этом по своему усмотрению она вправе использовать счет-фактуры с выделенным налогом.

Существуют также случаи когда без этого не обойтись — импорт продукции и реализация собственности доверительным управляющим.

Источник: fenix-glavbuh.ru

Заявление на возврат переплаты с ЕНС

С 2023 года поменялся порядок расчёта с бюджетом. Теперь обязательства компании или ИП собираются на едином налоговом счёте. Туда же перечисляются суммы, предназначенные для их погашения. Если было уплачено лишнее, деньги можно вернуть. Для этого заполняется заявление на возврат переплаты по ЕНС.

Как теперь формируется переплата

Раньше компания могла иметь переплату по одному налогу и недоимку по другому платежу. Но на начало 2023 года ФНС собрала на едином налоговом счёте каждого налогоплательщика излишне уплаченные и взысканные средства по большей части налогов, сборов, взносов. Получилась общая сумма переплаты. Также были сложены все недоимки по различным обязательным платежам.

При этом ФНС не приняла во внимание излишне уплаченные суммы и недоимки, которые образовались более трёх лет назад – у них истёк срок давности. Если они имелись, то с 1 января 2023 года сгорели. Значит, старые задолженности с компании не взыщут, а переплаты более трехлетней давности ей не вернут.

Затем ФНС вычла суммарную недоимку из переплаты, и получился остаток – сальдо ЕНС. Если оно оказалось положительным, значит, компания переплатила в бюджет. Этот излишек можно:

Правила возврата переплаты ЕНС

Про возврат денег с налогового счёта сказано в п. 1 ст. 79 НК РФ. Вернуть переплату по ЕНС можно на основании заявления. Но прежде чем перейти к его заполнению, разберёмся в правилах и условиях возврата.

Важно: новый механизм уплаты налогов создал компаниям немало сложностей. Но есть одно новшество, которое можно однозначно назвать положительным — отменён трёхлетний срок давности для возврата денег. Вернуть сумму, составляющую переплату на едином налоговом счёте, можно в любой момент, и неважно, когда излишек образовался. Получается, что сумму переплаты, которую ФНС на 1 января 2023 года не признала просроченной к возврату, можно вернуть без ограничения по времени.

Заявление на распоряжение переплатой путем возврата нужно подать в ИФНС по месту учёта одним из двух способов:

Вернёмся к ЕНС. Получив заявление на возврат переплаты по нему, инспекция не позднее следующего рабочего дня направляет в Казначейство поручение на перечисление денег налогоплательщику. Подлежащая возврату сумма рассчитывается именно на день формирования такого поручения.

Главное условие – на сальдо ЕНС должно хватать денег. Если оно отрицательное или нулевое, то это означает, что переплаты нет. Бывает, что у компании образовались излишки по одним платежам, но при этом есть недоимки по другим. По правилам ЕНС переплата подлежит распределению между налогами, по которым есть задолженность. В итоге сальдо становится нулевым или даже отрицательным.

Если это произошло, ИФНС направит налогоплательщику сообщение об отказе в возврате.

Может быть такая ситуация: компания запросила возврат с ЕНС 20 000 рублей, а сальдо в день формирования запроса в Казначейство составляет 15 000 рублей. В таком случае возврат будет сделан, но частично – в сумме 15 000 рублей.

Как заполнить заявление на возврат

Правила заполнения формы в приказе, который её утвердил, отсутствуют. В самом заявлении есть лишь сноски, поясняющие, как отражать данные в отдельных полях. Но в целом заявление простое, состоит всего из двух листов, и заполнить его труда не составит.

Вверху обеих страниц нужно указать ИНН, а для организаций – ещё и КПП.

На первой странице указываем:

• код ИФНС, в которую подается заявление;
• сумму к возврату цифрами в рублях и копейках;

Важно: обратите внимание, что в следующие поля для ФИО предприниматель вписывать ничего не должен — имя указывают только физлица, у которых нет ИНН.

• количество страниц заявления и копий приложений (доверенности, если она используется);
• в блоке подтверждения данных – код в зависимости от того, кто подписывает документ, ФИО этого лица, номер телефона, дату и подпись. Если действует представитель, тут же надо вписать данные доверенности.

На втором листе указываем реквизиты банковского счета, на который вернет деньги Казначейство:

• БИК банка;
• номер счета компании или ИП;
• код типа получателя (организация – «1», физлицо, в том числе ИП – «2», бюджетная организация – «3»).

Другие поля коммерческие компания и ИП не заполняют. Следующие несколько строк предназначаются для бюджетных организаций. В последнем блоке «Сведения о физическом лице. » информацию вносят только граждане без статуса ИП.

В нашем примере заполнен образец заявления на возврат с ЕНС суммы 20 000 рублей от имени ИП.

Скачать образец заявления на возврат переплаты с ЕНС

Итак, мы рассмотрели вопрос о том, как вернуть деньги с сальдо ЕНС. Добавим, что Казначейство обязано перечислить их не позднее дня, следующего после получения поручения от налоговой инспекции. Общий срок возврата денег должен быть не более 10 дней, начиная с того, когда ИФНС получила заявление. С одиннадцатого дня за каждый день просрочки в пользу компании будут начисляться проценты по ставке Банка России.

Бесплатное бухгалтерское обслуживание от 1С

Спасибо!

Ваша заявка успешно отправлена. Мы свяжемся с вами в ближайшее время.

Источник: www.regberry.ru