Как вернуть НДС предпринимателю

Предприниматели и организации, которые являются плательщиками НДС, могут требовать от государства возврат НДС. Действие это происходит, когда по окончании отчетного периода у декларанта сумма вычетов НДС больше, чем сумма начисленного налога.

Важно помнить, чтобы факт возврата НДС был обнаружен, необходимо пройти всю процедуру, которая установлена законодательно.

Как вернуть НДС — этапы

Чтобы произвести возмещение НДС, необходимо пройти ряд этапов и доказать законность процедуры:

1. Для начала подаём декларацию в налоговую для возврата НДС. Налоговики устанавливают камеральную проверку, которая длится три месяца. Во время проверки НИ может потребовать предоставление дополнительных документов. Если были выявлены нарушения, то пишем претензию по выявлению нарушения. Документ отправляют в налоговый орган в течение 1 месяца.
2. Если нарушения не были выявлены, налоговый орган в течение семи дней выставляет решение о невыявлении нарушения. НДС возвращается декларанту, если у того нет пени, штрафов и недоимок.
3. Налог перечисляется на расчётный счет налогоплательщика в течение пяти рабочих дней.
4. Если НДС был перечислен не вовремя, то налогоплательщик обязан получить компенсацию. Если же и проценты за несвоевременную выплату НДС не были вовремя перечислены, то в течение трех рабочих дней НО принимает решение о перечислении оставшихся процентов.

В принципе, сама по себе схема проста, главное, пройти всю камеральную проверку. Законные действия в процессе предпринимательской деятельности помогут вернуть причитающий вычет обратно. Это схема возврата для индивидуальных предпринимателей. Но для того чтобы произвести возврат НДС юридическим лицам, схема та же. Если бизнесмен является налоговым агентом, то он вправе требовать у государства причитающийся вычет.

Суть НДС. Всё, что нужно знать предпринимателю

Часто ФНС, ссылаясь на формальные условия, старается отказать в праве воспользоваться возвратом НДС, поэтому подобные процессы часто рассматривают в суде.

Сама процедура возврата НДС прописана в ст.176 НК РФ. На бумагах все это выглядит очень просто и доступно. Но в действительности приходится пройти массу сложных этапов и доказать своё право на возврат НДС налоговой.

Что сделать, чтобы повысить шанс возраста НДС?

Ваша организация занимается реализацией или ввозом товаров, при приобретении вы уже платите в бюджет налог в определённой ставке. Если случилось так, что налог в реализации товаров больше, то вам придётся заплатить в бюджет. Если же меньше, то государство обязано сделать вам возврат НДС.

На усмотрение налогового органа вычет может быть как отправлен на расчётный счёт налогоплательщика, так и пойти в счёт будущих налогов. Сама сумма засчитывается в течение трех месяцев.

Нужно помнить, что налоговики, стараясь не возвращать причитающийся вам НДС, предпринимают все действия: проверяются также и ваших контрагентов, требуют предоставление дополнительных бумаг.

Что же нужно, чтобы получить свои законные вычеты? На словах и бумаге всё довольно просто. На деле же оказывается куда сложнее. Если вы уверены, что в процессе предпринимательской деятельности не нарушали закон, работали с проверенными поставщиками, то по истечении проверки вычет вы всё-таки дождетесь. И всё же, как вернуть НДС? Особенно это касается экспортных товаров, если у вас соблюдены все необходимые условия:

• Товары и услуги должны быть учтены в необходимых журналах.
• Подтверждение того, что вы пересекали границу, — отметка таможенников.
• Все реализованные товары обложены НДС.
• В счёт-фактурах выданных числится этот товар.
• При реализации товара за границу НДС платится на самой границе.
• Если организация арендует помещение, то вычет может быть произведен после оплаты аренды.

Нюансы возврата НДС можно увидеть в следующем видео:

Документы, необходимые для возмещения НДС

Чтобы произвести действия по возмещению или возврату НДС, необходимо также подготовить все документы и предоставить их в налоговый орган. Что же представляют из себя эти документы?

• Заявление по установленному образцу.
• Налоговая декларация, поданная в конце отчётного периода.
• Письмо с просьбой произвести возврат НДС.
• Дополнительные документы.
• Все счета-фактуры.
• Все платежные документы.
• Выписки с титульных листов книг покупок и продаж.

После получения всех документов налоговики направят к вам и контрагентам камеральные проверки, в результате которых не должно быть расхождений. В противном случае процедура возврата положенного НДС может затянуться на долгое время.

Если ваша организация уверена в законности своих действий и действий поставщиков и если у вас имеются все платежные и иные необходимые документы, то можно смело обращаться за возмещением.

В принципе, документы для возмещения что по экспорту, что по внутреннему рынку практически одинаковые. Но экспорт требует еще наличие таможенных отметок и деклараций.

В любом случае ведение бухгалтерии должно в точности соответствовать законодательному уровню. Обязательно должны быть оплачены все счета, аренда, товар и дополнительные расходы, чтобы у налогового органа ни было к вам претензий. Любая зацепка, любая неточность будет поводом для отказа в возврате причитающейся суммы.

В 2020 году не ожидается особых изменений при возмещении НДС. Стандартный пакет документов: счета-фактуры, выписки из банка. В выписках должно быть подтверждение, что деньги на счёт поступали, если это экспортный НДС от иностранного гражданина.

При бартере предоставляется таможенная выписка и сопроводительные документы.

1. Возврат товара поставщику: причины, проводки, примеры
2. Как отразить в бухучете возврат товара от покупателя
3. Кто может стать арбитражным управляющим и как это сделать?
4. Как сделать бухгалтерские проводки по возврату средств покупателю или поставщику

Источник: saldovka.com

Как предпринимателям вернуть НДС за 11 дней

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как предпринимателям вернуть НДС за 11 дней». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Еще один вариант получения налогового вычета по уплаченным процентам — оформить заявление на получение вычета у работодателя, по которому он не будет удерживать НДФЛ, пока не исчерпается сумма положенного вам налогового вычета.

Кaк вepнyть НДФЛ c пpoцeнтoв пo ипoтeкe чepeз paбoтoдaтeля

Оформление вычета через работодателя возможно в любой момент. Необязательно ждать окончания текущего года. Порядок действий:

1. Собрать пакет документов, передать их ФНС и заполнить заявление для получения вычета через работодателя.
2. Ждать 30 дней проверку ФНС. Если она пройдет успешно, налоговая направит работодателю соответствующее заявление.
3. Написать в бухгалтерии работодателя заявление о предоставлении налогового вычета.

После этого вы начнете получать зарплату полностью, без вычета НДФЛ. Так будет, пока положенная сумма вычета не будет исчерпана. Далее можно снова подавать документы на получение следующего «транша».

Упрощенная схема возмещения НДС

Перед подачей в ИФНС заявления на применение заявительного порядка возмещения НДС налогоплательщик подает декларацию по НДС за 1 квартал 2022 года по форме, регламентированной Приказом ФНС от

24.12.2021 г. № ЕД 7-3/1149.

Не позже 5-ти дней с момента подачи декларации налогоплательщик направляет в налоговую инспекцию заявление на применение заявительного порядка возмещения НДС. Оно оформляется в свободной форме. В документе указываются реквизиты компании, ее счета в банке (нужны для зачисления возмещенного НДС), обязательство организации вернуть в бюджет излишне полученные в заявительном порядке суммы НДС и заплатить начисленные по этим суммам проценты (п. 8 ст. 176.1 НК).

Пример расчета суммы НДФЛ к возврату

Если квартира стоит 1,5 млн руб., то вычет по расходам на ее покупку составит 1,5 млн руб. — можно вернуть 13%, то есть 195 тыс. руб. уплаченного НДФЛ.

При стоимости квартиры 2 млн руб. можно вернуть 260 тыс. руб. налога.

Если недвижимость дороже, вычет будет равен максимально возможной сумме — 2 млн руб., а налог к возврату составит 260 тыс. руб.

Уплаченные проценты по ипотеке учитываются отдельно. НДФЛ вернут с той суммы, которая уже перечислена банку.

Бывают случаи, когда использовать весь вычет за год не получается. В таком случае остаток вычета можно переносить на следующие годы до тех пор, пока налогоплательщику не вернут всю сумму уплаченного НДФЛ. Растягивать вычет можно на любой период, пока государство не вернет всю причитающуюся по закону сумму.

Вернуть средства за жилье, которое приобреталось в браке, может каждый из супругов. В сумме семья сможет получить до 1,3 млн руб. Также родители, если платят за долю ребенка, могут вернуть НДФЛ с этой суммы расходов. Стоимость доли ребенка до 18 лет, оплаченная средствами родителей, не увеличивает лимит их вычета, а входит в него. Родители все равно вернут налог максимум с 2 млн руб.

Просто расходы на долю ребенка учтутся как расходы родителей. Когда ребенку исполнится 18 лет и он в будущем купит свою квартиру, право на собственный вычет у него сохранится в полном объеме.

В каких случаях НЕЛЬЗЯ получить налоговый вычет за квартиру:

1. Вернуть налоговый вычет за недвижимость не получится, если оплата строительства (приобретения) жилья произведена за счет средств работодателя или других лиц, средств материнского капитала, а также за счет бюджетных средств.
2. При покупке квартиры у родственников (взаимозависимых лиц) получить вычет не получится. К таким лицам относятся: физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный. То есть купить квартиру у мамы или сестры можно, но вычет по такой сделке получить нельзя. При этом при покупке недвижимости у тещи или брата жены получить вычет можно.
3. Нельзя получить вычет по унаследованной или подаренной квартире, так как вы ничего не потратили, а значит, не уменьшили налогооблагаемую базу.
4. Участники военной ипотеки не могут использовать вычет на общих основаниях, так как часть суммы на жилье им дает государство.

I. Новые каноны администрирования налоговых платежей

С 2023 года вводится принципиально новый порядок уплаты налогов.

Так называемый единый налоговый платеж (ЕНП): организации или ИП нужно будет определять общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую следует уплатить (перечислить) как налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов и (или) налоговому агенту самостоятельно и/или на основании требования налогового органа (совокупная обязанность), и одним платежом перечислять всю сумму в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства (п. 2 ст.

11, ст. 11.3, п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ*).

* Здесь и далее все ссылки даны на статьи НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, действующей с 01.01.2023 г.

Налоговый орган будет вести по каждой организации и каждому физическому лицу единый налоговый счет, на котором отразится как совокупная обязанность по данным налогового органа, так и ЕНП (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

VII. Чего ждать в новом году

На начало 2023 г. ФНС сформирует сальдо единого налогового счета каждой организации и каждого физического лица на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных налоговых обязательств, излишне перечисленных денежных средств, внесенных авансовых платежей.

В суммы неисполненных обязанностей не будут включены:

1. недоимки, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания;
2. недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которого приостановлено по состоянию на 31 декабря 2022 года полностью или в части в результате принятия судом обеспечительных мер.

Излишне перечисленными для отражения на едином налоговом счете не будут признаны суммы:

Появится обязанность представлять уведомление

Иногда обязанность по перечислению налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов возникает у налогоплательщика до представления соответствующей налоговой декларации (расчета).

Например, предприятие уплачивает страховые взносы ежемесячно, а соответствующий расчет представляется ежеквартально. То есть до получения расчета и отражения данных, указанных в нем, на лицевом счете плательщика, налоговый орган не знает, какую сумму тот должен перечислить.

Предусмотрены также ситуации, когда представление декларации (расчета) вообще не предусмотрено НК РФ (за исключением случаев уплаты налогов физическими лицами на основании налоговых уведомлений).

В указанных случаях с 01.01.2023 налогоплательщикам, плательщикам сборов, страховых взносов, налоговым агентам придется представить в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (п. 9 ст. 58 НК РФ).

Представляют уведомления предприятия и в качестве налоговых агентов по НДФЛ. Они исчисляют и удерживают этот налог у физических лиц, как правило, ежемесячно, а отчетность представляют ежеквартально (форма 6-НДФЛ) и раз в год (форма 2-НДФЛ). Поэтому в уведомлении, в том числе, им надо будет определять сумму НДФЛ (исчисленную и удержанную) за период с 23-го числа месяца, предшествующего подаче уведомления, по 22-е число месяца подачи уведомления.

То есть, например, уведомление подается до 25 февраля, а в нем указываются суммы НДФЛ, исчисленные и удержанные с 23 января по 22 февраля.

Учтены также нюансы, связанные с началом и окончанием календарного года. Установлено, что за период с 23 декабря по 31 декабря уведомление представляется не позднее последнего рабочего дня года. Уточним: в уведомление, которое представляется не позднее 25-го января, надо включить суммы НДФЛ, исчисленные и уплаченные за период с 1 по 22 января.

Налог на добавленную стоимость

Например: уплачивается процент НДС от продажной стоимости зерна, затем от стоимости, произведённой из него муки, затем выпеченного хлеба и, наконец, из цены, проданной в магазине буханки. Поскольку налог на добавленную стоимость включается в цену продукта в каждом звене цепочки, его полная сумма будет уплачена конечным потребителем товара. Однако, уплата (изъятие) налога в бюджет произойдет не при оплате потребителем конечного товара единовременно, а частями, после каждой продажи исходного сырья, полуфабриката, готового продукта. Полностью НДС будет выплачен уже из суммы, полученной от последней продажи готового товара.

Известно достаточно случаев, когда организации становились плательщиками налога на добавленную стоимость в результате собственных ошибок при ведении учета, например выделения НДС в документах, когда этого не следовало делать.

Покупка товара в 2022 – возврат в 2022: как быть с НДС

В случае возврата товаров продавцу (в том числе и на гарантийном сроке), вычетам подлежат суммы налога, предъявленные покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товара. Вычеты указанных сумм налога производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке, но не позднее одного года с момента возврата или отказа. Согласно Налоговому Кодексу РФ, при уменьшении стоимости отгруженных товаров или их количества, основанием вычета НДС у продавца является выставленный им корректировочный счет-фактура.

Нюансы возмещения: особенности возврата НДС при экспорте из России

Ситуация, когда требуется возврат НДС в рамках разницы уплаченного и принятого НДС, обычно заботит предпринимателей-экспортеров. По п. 1 ст. 164 и ст. 165 Кодекса, такой бизнес применяет ставку 0% при продаже товаров за границу. И, следовательно, по декларации «цепочка» НДС у них не будет совпадать.

Сумма вычетов будет превышать сумму начисленного НДС каждый квартал.

При этом факт разницы между вычетами и самим НДС – это не гарантия того, что НДС примут к возмещению. Есть практически 100% вероятность камеральной проверки, когда надо доказывать, что бизнес действительно отправил товар на экспорт. Ее суть – ФНС запрашивает большой объем документов, которые доказывают:

• возможность применять пониженную ставку НДС при реализации;
• размер «входящего» НДС.

Любопытно, что при возмещении НДС ИП или ООО на ОСНО, которые торгуют внутри своей страны, проверка проходит проще. Придется только предъявить документы, доказывающие «минусовую» разницу между суммой налога и вычетами, которые можно получить из бюджета.

Выплата компенсации за НДС — это развод

Той компенсации, о которой говорят мошенники, также как и организации ЕКЦ (ОКЦ) ВНДС, в России не существует. Однако некоторые верят в обман, потому что:

• существует возможность получить вычет НДС — воспользоваться им могут только компании (то есть юридические лица), а чтобы получить эту компенсацию, нужно обращаться непосредственно в Федеральную налоговую службу, подавать документы, заполнять декларации и проходить процедуру камеральной проверки;
• россияне могут получить возврат НДС за покупки, совершенные за рубежом, например, во время туристической поездки. Чаще всего возврат налога происходит на территории государства, в котором и была совершена покупка, а для получения выплаты необходимо предъявлять чеки, подтверждающие факт приобретения товара — одного номера банковской карты недостаточно.

Размер оплаты включая налог на добавленную стоимость 01 апреля 2021 года

Источник: zolreg.ru

Новый заявительный порядок возмещения НДС в 2023 году

Для упрощенного получения налога необходимо соблюдение ряда условий. Ключевое требование — на дату направления заявления в ИФНС компания (ИП) является плательщиком налога на добавленную стоимость, а также — выполняет установленные НК РФ условия ускоренного возмещения. Заявить упрощенное возмещение налога можно за любой квартал 2022 и 2023 годов. За более ранние периоды НДС можно возместить только в обычном, неускоренном порядке.

Налоговое законодательство предусматривает лимит по сумме возврата налога. Максимальный размер ускоренного возмещения не может превышать совокупную сумму налога и страховых взносов, уплаченных компанией за прошедший календарный год. Величина лимита рассчитывается исходя из следующих бюджетных платежей:

Уплата НДС, акцизов, НДФЛ, налога на прибыль и прочих налогов и сборов. В расчете учитываются только те денежные средства, которые были списаны с расчетного счета плательщиков в прошлом году.

Суммы НДС и акцизом, которые были зачтены в счет погашения налоговой задолженности. Учитываются те решения ИФНС, которые относятся к прошлому году.

Налог на прибыль, который был уплачен в рамках консолидированной группы налогоплательщиков.

Расчет величины уплаченных, зачтенных и/или возвращенных налогов и иных платежей в бюджет, а также — решения об их возврате выполняется с учетом сведения не только по головной организации, но также по всем обособленным подразделениям компании, которые выполняют налоговые платежи.

Если сумма, заявленная к возмещению в упрощенном порядке, превышает предельно допустимую величину, компания (ИП) может получить ее в полном объеме только при условии предоставления действующей банковской гарантии или договора поручительства оформленных надлежащим образом.

Для инициирования возможности возмещать из бюджета НДС в упрощенном порядке организация должна соответствовать определенным параметрам, установленным налоговым законодательством:

1. Общая сумма уплаченных налогов, уплаченных за три календарных года, предшествующих году, подачи заявления на упрощенный порядок возврата НДС, составляет не менее 2 млрд рублей. В расчет совокупной суммы уплаченных налогов не включаются сборы, связанные с внешнеэкономическими сделками, а также — налога, перечисляемые компанией в роли налогового агента.
2. Налогоплательщики, которые представили в налоговые органы банковскую гарантию. При этом документ должен действовать минимум 10 месяцев с даты подачи декларации. При подаче бумажной декларации необходимо предоставлять оригинал с личными подписями участников сделки. Гарантия, сформированная в электронном виде, должна быть подписана квалифицированной ЭЦП. Независимо от формы документа, в течение одного дня с момента выдачи банк обязан уведомить ИФНС о факте предоставления этого документа.
3. Организации, представившие поручительство. Поручитель при этом принимает обязательство заплатить в бюджет сумму НДС, излишне возмещенную организацией. Срок действия договора поручительства должен истекать не ранее чем через 10 месяцев с даты представления декларации с налогом к возмещению. Одновременно с этим период действия соглашения не должен превышать один год. Сумма поручительства должна покрывать все обязательства по НДС в полном размере, заявленном к возмещению.
4. Компании, являющиеся резидентами территорий опережающего развития. Они обязаны предоставлять поручительство управляющей компании, которую устанавливает Правительство России.
5. Налогоплательщики-резиденты свободного порта Владивосток, при условии предоставлении поручительства управляющей компании.
6. Компании, которые участвуют в налоговом мониторинге на момент подачи декларации по НДС с суммой к возмещению.
7. Компании, производящие вакцины для профилактики короновируса. Информация должна быть указана в регистрационном удостоверении к вакцине. Льгота будет действовать до 31 декабря 2023 года.
8. Налогоплательщики, которые на дату подачи заявления на упрощенный порядок возмещения НДС, не находятся в процессе реорганизации, ликвидации. Также в отношении компании не должно быть возбуждено дело о банкротстве. Дополнительное условие: применять заявительный порядок можно за налоговые периоды 2023 года, при условии, что сумма НДС к возмещению не превышает совокупную сумму налогов и сборов, уплаченных за предыдущий календарный год.

Для возмещения налога в упрощенном порядке, компания должна направить в ИФНС специальное заявление. Оно подается в течение пяти рабочих дней со дня сдачи декларации по НДС, в которой указан сумма налога к возмещению.

Участники налогового мониторинга должны использовать формат заявления, утвержденный приказом ФНС от 11.05.2021 № ЕД-7-23/478. Для других категорий налогоплательщиков шаблон не утвержден, ранее налоговая служба рекомендовала использовать шаблон заявления, указанный в письме ФНС от 01.04.2022 №ЕА-4-15/3971. Законодательно не предусмотрено ограничений на форму подачу заявления: его можно направить в налоговую инспекцию в бумажной или электронной форме.

В документе, вместе с основными данными о налогоплательщике (ИНН, КПП, полное наименование), указываются основание для ускоренного возмещения, сумма НДС к возврату (зачету), дата представления декларации с указанной суммой налога к возмещению, а так же указываются отчетный год и налоговый период.

Если налогоплательщик возмещает сумму налога в пределах расчетного лимита, то в заявлении необходимо указать одно основание (антикризисная льгота). Если планируется получить сумму больше лимита — заполняются два основания: льгота и вид обеспечения (банковская гарантия или договор поручительства). Отдельно заполняются разделы, посвященные возмещению и зачету налога.

Для возврата НДС необходимо указать сумму, которую налоговая инспекция должна перечислить налогоплательщику, а также основные сведения о банковском счете: наименование банка, БИК, номер и вид счета.

При зачете возмещаемой из бюджета суммы в счет других обязательных налоговых платежей, заполняется информация о сумме зачета, налоговом периоде, КБК учитываемого налога (сбора), код муниципального образования и код налогового органа, принимающего на учет поступления. Зачитываемые суммы можно разделить на несколько частей, в счет разных видов платежей.

В заявления налогоплательщик должен принять на себя обязательства по возврату в бюджет излишне возмещенной суммы НДС (если ИФНС отменит решения о согласовании возврата), а также — уплатить начисленные на эту сумму процентов. Дата подачи заявления о возмещении налога в упрощенном порядке является последней допустимой датой для представления в ИФНС банковской гарантии (договора поручительства).

В течение пяти рабочих дней с даты подачи заявления, инспекторы проверяют соблюдение всех необходимых требований для возможности налогоплательщиком применять заявительный порядок возмещения НДС. После этого — принимается решение о возмещении или отказе в возмещении суммы налога, указанной в заявление.

ИНФС обязана в течение пяти рабочих дней обязана проинформировать заявителя о принятом решении. Способ передачи решения можно быть любой: лично руководителю или доверенному лицо, либо в электронном виде по ТКС.

Если принято решение о возмещении налога, инспекция одновременно принимает решение о зачете возмещаемой суммы НДС либо о возврате налога на расчетный счет налогоплательщика. При отрицательном решении — налоговая проверка декларации продолжается в общем порядке. При этом компания имеет право на возврат налога на общих основаниях.

Обоснованность суммы НДС, заявленной к возмещению, ИФНС проверяет в рамках типичной камеральной проверки или в ходе налогового мониторинга. Если инспекция не выявит нарушений, то обязана в течение семи рабочих дней после окончания мероприятий налогового контроля сообщить о завершении проверки. Далее — оповестить банк, выдавший банковскую гарантию налогоплательщику, об освобождении от обязательств. Если ИФНС получила договор поручительства — инспекторы должны проинформировать поручителя об освобождении от обязательств.

Писать отдельное заявление на возврат положительного сальдо, сформировавшегося на едином налоговом счете по согласования возврата налога, не требуется. Поручение на возмещении НДС будет направлено в Федеральное казначейство не позднее следующего дня после принятия положительного решения о возмещении налога.

ИФНС по результатам проверки может отменить решение о возмещении НДС. Это возможно, если сумма возвращенного организации налога превысила сумму, заявленную к возмещению. Решение будет отменено в части превышения заявленной суммы над величиной налога разрешенной к возврату. По факту отмены инспекция обязана проинформировать налогоплательщика. Это может быть выполнено аналогично сообщению о согласовании возврата: в бумажной или электронной форме.

В связи с отменой решения о возврате, в бюджет необходимо перечислить весь НДС, излишне полученные в заявительном порядке. Дополнительно необходимо уплатить проценты, начисленные инспекцией за нарушения сроков возврата налога (если ИФНС выплатила эти проценты). Обязательство о возврате НДС инспекция отразить на едином налоговом счете, а также укажет суммы налога в своем решение. С 1 января 2023 года ИНФС не будет направлять требование о возврате в бюджет НДС, поэтому налогоплательщик обязан сам заплатить эти денежные средства в течение пяти дней с даты получения решения.

На сумму, которую необходимо вернуть, инспекторы начислять «двойные» проценты. Их размер будет определяться по двукратной ключевой ставке. Если в период пользования бюджетными средствами действовали разные ключевые ставки, проценты рассчитываются отдельно по каждой ставке, а затем — полученные суммы складываются. Расчет количества календарных дней периода пользования бюджетными средства начинается с третьего дня после принятия решения о возмещении НДС в заявительном порядке до дня отмены решения.

В дополнение к сумме процентов, начиная со следующего дня за днем отмены решения, инспекция начислит пени. Рассчитываться они будут в общем порядке — по правилам статьи 75 НК РФ, исходя из суммы излишне возмещенной суммы налога. Также на организацию будет наложен штраф. Это не считается двойным привлечением к ответственности, так как проценты компенсируют потери бюджета, а штраф — это санкция за неуплату налога (причина недоимки — неправильный расчет налога).

Источник: www.v2b.ru