К услугам клиентов – возврат НДС, таможня (декларирование, платежи, режимы), грузоперевозки и др. Это удачный вариант для фирм, которые не имеют штатного эксперта в сфере таможенного права и налогового законодательства. Для подтверждения наличия права на применение вычета налогоплательщику необходимо одновременно с налоговой деклараций, в которой им применены вычеты и заявлено о возмещении НДС при импорте, представить в налоговый орган следующие документы. Поэтому в случае необоснованного отказа необходимо отстаивать свою позицию до конца.
Возмещение ндс при импорте
Сумма налога при уплате НДС на таможне исчисляется путем умножения ставки налога на налоговую базу, определяемую как общая сумма таможенной стоимости ввозимых товаров, подлежащей уплате таможенной пошлины и акциза. Такая проверка декларации по НДС проводится налоговым органом по правилам ст. Однако, если в последующем контролирующими органами будет выявлен факт несоблюдения налогоплательщиком вышеуказанного условия, применение налоговых вычетов по соответствующим операциям и возмещение НДС при импорте будет признаны неправомерными. Порядок возмещения НДС при импорте носит исключительно заявительный характер.
Уплаченный по ошибке НДС на УСН не вернуть: судебное решение #евгенийсивков #налоги
Как верно заполнить документы, чтобы возместить НДС по импорту
Возврат НДС при импорте из Китая
Напомним, что уплатить НДС можно заранее до или во время подачи ТД.
Основные особенности импорта из ЕАЭС затронули, прежде всего, НДС.
Напомним, что уплатить НДС можно заранее — до или во время подачи ТД. Пока НДС и другие платежи не будут уплачены, ТД не выпустят в свободное обращение, и следовательно, импортер будет нести убытки за простой контейнера с товаром на таможне. При определении налогооблагаемой базы по НДС стоимость товара, выраженная в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсу Банка России на дату регистрации таможенной декларации таможенным органом, осуществляющим выпуск товара. Для подтверждения места оказания услуги необходимы следующие документы п.
Как получить вычет по НДС, уплаченному на таможне при импорте — ЭнтерФин
Если ввозимые ценности импортер будет использовать в качестве материально-производственных запасов счет 10 , расходы на уплату таможенных пошлин будут формировать стоимость материально-производственных запасов МПЗ. Заполняется, только если участников договора более трех.
- используются в операциях, не облагаемых НДС (освобожденных от налогообложения);
- используются для производства и реализации продукции, местом реализации которой территория России не признается;
- ввозит организация, освобожденная от исполнения обязанностей налогоплательщика по статье 145 НК, или организация, не являющаяся плательщиком НДС (например, применяющая специальный налоговый режим);
- предполагается использовать в операциях, которые не признаются реализацией согласно пункту 2 статьи 146 НК.
С 2017 года в данный перечень попали организации, готовые предоставить банковскую гарантию в размере возмещаемой суммы, а также предоставившие поручительство, обеспечивающее возврат неправомерно полученных денежных средств. Все деньги на закупку товара должны будут проводиться через эту китайскую компанию.
Налоговый вычет с НДС уплаченный при ввозе товаров на территорию РФ
Может ли потребитель реально защитить свои права в РФ?
НДС при импорте товаров в 2022 году: как рассчитать, порядок уплаты, право на вычет — Народный СоветникЪ
Налоговые нюансы при импорте
Она вступит в силу, когда РФ подпишет изменения в приложения 5 и 8 к Договору о ЕАЭС.
После пересечения товаром границы импортер начинает оформлять таможенную декларацию ТД.
В период проверочных мероприятий могут обнаружиться ошибки, и в возмещении НДС будет отказано. Если организация считает, что инспектор сделал неверный вывод, она может подать возражение на акт вышестоящему должностному лицу, а затем и обжаловать его в судебном порядке. Для целей налогообложения импорт товаров на территорию РФ, приравнивается к операциям по ввозу товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, подлежащим налогообложению налогом на добавленную стоимость. Начнем с того, что не каждая организация может возместить налог.
Возврат НДС при экспорте/импорте
По общему правилу, обязанность по уплате НДС при ввозе товаров на территорию РФ, помещаемых под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, возникает с момента регистрации таможенным органом таможенной декларации. Как правило, проблем с исчислением таможенного НДС у организаций не возникает.
- Составление и сдача деклараций УСН и НДС, бухгалтерской отчетности и прибыли
- Расчет заработной платы на сотрудников
- Консультации по учету и налогообложению и т.д.
- Ведение кадрового документооборота
Таким образом, перед представлением белорусской декларации компания сначала должна будет уплатить НДС, чтобы при подаче самой декларации у нее имелась в наличии банковская выписка, подтверждающая уплату НДС. Как только завершается надзорное мероприятие, выносится решение о возможности возмещения налога.
Возмещение ндс при импорте товаров из китая
В каких случаях НДС при импорте не оплачивается?
В этом случае НДС необходимо удержать из суммы, причитающейся иностранной организации.
Поставщик направляет в китайскую компанию счет-фактуру, в котором НДС выделяется отдельно.
Налоговая база по «импортному» НДС формируется как сложение нескольких показателей: таможенная стоимость зарубежных товаров, размер акцизов (если необходима их оплата) и таможенная пошлина (п.1 ст. 160 НК РФ). Полученную сумму умножают на применяемую ставку НДС (10% или 18%). 2014 далее Договор о ЕАЭС и положениями Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг приложение 18 к Договору о ЕАЭС далее Протокол. После этого станут известны ставка НДС и сумма таможенной пошлины.
Шаг 3. Определение размера налога, подлежащего оплате
При этом уплата НДС на таможне должна быть произведена налогоплательщиком или уполномоченным на то его представителем в полном объеме до даты выпуска товаров с таможни, исходя из заявленной таможенной стоимости ввозимых товаров, подлежащей уплате таможенной пошлины и акциза. Скорость возврата налогового вычета зависит от места подачи заявления.
- товары, передаваемые РФ в качестве безвозмездной помощи (на подакцизные товары данное исключение не распространяется);
- товары, не подлежащие обложению налогами на российской территории, а также комплектующие для их производства (например, изделия для реабилитации инвалидов, протезно-ортопедические товары и т.д.). Полный список содержится в подп. 1 п.2 ст. 149 НК РФ, а более детальные перечни определяются правовыми актами Правительства РФ;
- сырье для получения иммунных препаратов, перечень которых устанавливается Правительством РФ;
- приобретенные (полученные в дар) государственными учреждениями экспонаты, представляющие особую культурную ценность;
- произведения кинематографии и печатная продукция, если они ввозятся в рамках безвозмездного международного обмена.
По общему правилу, обязанность по уплате НДС при ввозе товаров на территорию РФ, помещаемых под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, возникает с момента регистрации таможенным органом таможенной декларации. Спорных ситуаций, связанных с ввозным НДС, довольно много.
Мнение эксперта
Александр Горбунков, главный оператор и консультант
Со всеми вопросами можно обращаться ко мне!
Задать вопрос эксперту
Документальное подтверждение • В некоторых случаях НДС, уплаченный на таможне, к вычету не принимается, а включается в стоимость приобретаемых товаров. Руководитель отдела налогового права Григорьева С. Под обложение НДС не попадает довольно широкий перечень объектов. Для получения бесплатной консультации смело обращайтесь ко мне!
Порядок возмещения НДС
Шаг 4. Оплата НДС на таможне
Такие условия вычета установлены пунктом 2 статьи 171 и пунктом 1 статьи 172 НК.
А если импортер применяет упрощенную систему налогообложения.
Шаг 10. Обжалование отказа в предоставлении вычета
Шаг 7. Принятие решения по результатам проверки или оформление акта
После пересечения товаром границы импортер начинает оформлять таможенную декларацию ТД.
Импорт из стран ЕАЭС регулируется Договором о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 (далее — Договор о ЕАЭС) и положениями Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение № 18 к Договору о ЕАЭС) (далее — Протокол). При этом уплата НДС на таможне должна быть произведена налогоплательщиком или уполномоченным на то его представителем в полном объеме до даты выпуска товаров с таможни, исходя из заявленной таможенной стоимости ввозимых товаров, подлежащей уплате таможенной пошлины и акциза. ООО Беларусь Белоруссия оказывает услугу по наладке оборудования завода ООО Россия РФ.
Принимаем «ввозной» НДС к вычету
С 2017 года в данный перечень попали организации, готовые предоставить банковскую гарантию в размере возмещаемой суммы, а также предоставившие поручительство, обеспечивающее возврат неправомерно полученных денежных средств. Порядок исчисления и уплаты НДС упрощенцем такой же, что и при общем режиме налогообложения.
- таможенная декларация с отметкой «выпуск разрешен»;
- платежное поручение (банковская выписка) по уплате НДС в бюджет;
- контракт на поставку товара;
- прочие товаросопроводительные документы.
По общему правилу, обязанность по уплате НДС при ввозе товаров на территорию РФ, помещаемых под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, возникает с момента регистрации таможенным органом таможенной декларации. РОГАЧЕВА Галина Николаевна Финансовый директор ЗАО ФармАссист.
Импорт услуг из Белоруссии: НДС
Как подтвердить вычет
Можно ли учесть эти суммы при налогообложении прибыли и в каком порядке.
Поэтому в случае необоснованного отказа необходимо отстаивать свою позицию до конца.
Источник: emarkethelp.ru
Налоговый вычет по импортным товарам
Рассчитать НДС с ввезенных товаров не сложно. Труднее принять уплаченные суммы налога при заграничной поставке продукции к возмещению. Здесь у инспекторов могут возникнуть вопросы. Расскажем об особенностях применения вычета по НДС при импорте.
Признание вычета
Суммы НДС, уплаченные фирмой при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, можно принять к возмещению. Условия для применения налогового вычета перечислены в пункте 2 статьи 171 и в пункте 1 статьи 172 НК. Напомним, когда у организации-импортера возникает право на вычет по НДС при поставке продукции из-за рубежа:
- приобретенный товар панируется использовать в операциях, облагаемых НДС или для перепродажи;
- ценности оприходованы на балансе предприятия;
- налогоплательщик имеет документ, подтверждающий факт уплаты НДС при пересечении товаром границы РФ.
НДС, уплаченный импортером при поступлении продукции на территорию России, принимается к вычету, если собственность была отправлена без таможенного оформления либо если она была доставлена в соответствии с одной из таможенных процедур: временный ввоз, выпуск для внутреннего потребления, переработка вне таможенной территории.
На практике
Налоговые инспекторы придираются к периоду, в котором учитываются суммы налога при ввозе имущества. Рассмотрим пример. ООО «Импортер» заключен внешнеэкономический контракт на поставку из Англии в Россию неподакцизного товара. Право собственности на продукцию перешло к ООО «Импортер» 30 сентября 2011 года. Таможенное оформление груза осуществлено в этот же день.
Товар приобретен для перепродажи и принят к учету. Собственность не была оплачена зарубежному партнеру. В какой момент бухгалтер имеет право принять к вычету НДС, уплаченный на таможне при импорте?
Ответ очевиден, возникновение права на вычет по НДС при ввозе продукции не зависит от наличия или отсутствия у предприятия задолженности перед поставщиком. В рассматриваемом примере, ООО «Импортер» были выполнены все условия для применения вычета по НДС: импортный товар, приобретенный для перепродажи, принят к учету. У налогоплательщика есть документы, подтверждающие перечисление НДС на границе.
Если суммы исчисленного налога уплачивает посредник, действующий по поручению импортера и за его счет, то налог спокойно принимает к вычету собственник товара, то есть импортер. Если представитель действует по заданию иностранца, права на вычет у российской компании не возникает. Такой вывод высказали специалисты Минфина в письме от 14 июня 2011 № 03-07-08/188. Однако мнение чиновников не подкреплено законом. Заплатить НДС может за импортера и третье лицо, и это не препятствует применению вычета, поскольку специальных оговорок пункте 2 статьи 171 НК не содержит.
Собираем документы
Чтобы успешно заявить вычет, импортеру необходимо иметь бумаги, которые подтверждают его право: договор (контракт) с иностранным контрагентом, счет или инвойс, таможенная декларация, платежные документы.
Почему для подтверждения фактической уплаты налога таможенным органам недостаточно платежного поручения? Объяснить это просто: импортер перечисляет аванс таможенным органам накануне прохождения имущества через границу. Чиновники на таможне списывают НДС при фактическом оформлении ввоза товара на территорию РФ.
Счет-фактура импортеру не требуется. Этот документ заменяют оригинал ГТД и платежное поручение с отметкой таможенных органов о списании средств. Такой порядок закреплен в пункте 5 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914. В книге покупок отражаются номер и дата таможенной декларации, сумма НДС и реквизиты платежного поручения о перечислении средств.
Подтвердить уплату пошлин и налогов можно, запросив на таможне соответствующее письменное подтверждение. Специалисты Минфина РФ дали «зеленый свет» указанному документу в письме от 05 августа 2011 № 03-07-08/252.
В журнал учета полученных счетов-фактур и книгу покупок заносятся реквизиты заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговой инспекции и платежного поручения об уплате НДС.
Сложные вопросы
Случается, что организации требуется вернуть некачественный товар зарубежному продавцу. В этом случае, если товар уже принят к учету, НДС перечислен в бюджет, а вычет заявлен, импортеру придется подать уточненные декларации по налогу.
Если покупатель применяет общую систему налогообложения, то уточнения вносятся в расчет в периоде отражения стоимости претензии в бухгалтерском учете на счете 76 субсчет «Расчеты по претензиям».
При возврате товара импортером-упрощенцем, уточненные декларации следует подавать в периоде, когда имущество было возвращено отправителю.
Корректировка таможенной стоимости продукции после ее ввоза не лишает компанию права на уменьшение налога, поскольку вычетам подлежат суммы НДС, фактически уплаченные фирмой и зачисленные на счет таможенного органа с учетом корректировки (Письмо Минфина РФ от 27 июня 2007 г. № 03-2-03/1236, письмо УМНС России по г. Москве от 07 июля 2003 г. № 24-11/36764).
Инспекторы указывают на необходимость подавать уточненную налоговую декларацию за период первоначального заявления вычета, когда изменение таможенной стоимости привело к уменьшению суммы налога. Если же импортер после корректировки доплачивает налог, то вычет может быть заявлен в периоде фактической дополнительной оплаты НДС таможенному органу.
Налоговые органы отказывают в праве на уменьшение НДС компаниям, не представившим в рамках проверки договоры с иностранными поставщиками или товаросопроводительные документы (CMR, коносамент). Однако доводы контролеров оспаривают нормы НК РФ, которые определяют порядок принятия к вычету сумм НДС, уплаченных при поступлении имущества в страну. При наличии у импортера таможенной декларации и документа, подтверждающего фактическую уплату сумм НДС, ревизорам трудно отрицать факт осуществления компанией ввоза товаров и принятия их к учету.
Спецрежимы
Спецрежимники не освобождены от уплаты НДС по операциям, связанным с ввозом товаров на территорию России. А права принять к вычету сумму импортного налога у таких компаний нет.
Поэтому НДС, уплаченный таможенным органам, организации на УСН и ЕНВД учитывают в составе расходов или в стоимости приобретаемых ценностей.
Право учитывать сумму налога, уплаченную при импорте, в расходах предоставлено организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы – расходы», и плательщикам единого сельскохозяйственного сбора.
Сумму НДС, уплаченную при импорте, учитывают в составе стоимости ввезенных товаров организации, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы», или являющиеся плательщиками ЕНВД.
В этом случае НДС, уплаченный при импорте, увеличивает стоимость основных средств и нематериальных активов.
В бухгалтерском учете сумму начисленного и перечисленного при ввозе товаров на территорию РФ и принятого к вычету НДС, отражают следующими проводками:
Дебет 19 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
Отражена сумма НДС, подлежащая уплате на таможне.
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 51
НДС перечислен таможенным органам.
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
Принят к вычету НДС, уплаченный на таможне.
Дебет 19 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
Отражена сумма НДС, подлежащая доплате в связи с корректировкой таможенной стоимости импортируемых товаров.
Дебет 19 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
Откорректирован НДС, начисленный при ввозе товара.
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
Откорректирован НДС, ранее принятый к вычету.
Вопросы у проверяющих о применении права на вычет по НДС при импорте товаров, в том числе с территории государств – членов таможенного союза, возникают постоянно. При соблюдении норм НК компании смогут без труда принять к вычету суммы налога, уплаченные при ввозе товаров на территорию РФ. Знание тонкостей применения вычета по НДС при импорте – становится силой налогоплательщика.
Источник: delovoymir.biz
Каков порядок возврата излишне уплаченного НДС на таможне при импорте товаров?
Излишне уплаченные или излишне взысканные суммы таможенных пошлин, налогов подлежат возврату по решению таможенного органа по заявлению плательщика (его правопреемника), форма которого в настоящее время утверждена Приказом ФТС России от 22.12.2010 N 2520. Указанное заявление и прилагаемые к нему документы подаются в таможенный орган, в котором произведено декларирование товаров, а в случае применения централизованного порядка уплаты таможенных пошлин, налогов в таможенный орган, с которым заключено соглашение о его применении, либо в таможенный орган, которым было произведено взыскание, не позднее трех лет со дня их уплаты либо взыскания.
При этом такое заявление и документы подлежат представлению в таможенный орган только нарочно либо посредством почтового отправления.
К заявлению о возврате излишне уплаченных сумм налогов должны прилагаться следующие документы:
— платежный документ, подтверждающий уплату налогов, подлежащих возврату;
— документы, подтверждающие начисление налогов, подлежащих возврату;
— документы, подтверждающие факт излишней уплаты налогов;
— документы, указанные в ч. 4 — 7 ст. 122 Закона N 311-ФЗ;
— документ, подтверждающий согласие лица, уплатившего налоги, на их возврат лицу, на которое возложена обязанность по уплате налогов, при подаче заявления о возврате налогов лицом, на которого возложена обязанность по их уплате;
— иные документы, которые могут быть представлены лицом для подтверждения обоснованности возврата.
Возврат излишне уплаченных налогов производится по решению таможенного органа, который осуществляет администрирование данных денежных средств. Общий срок рассмотрения заявления о возврате, принятия решения о возврате и возврата сумм излишне уплаченных налогов не может превышать один месяц со дня подачи заявления о возврате и представления всех необходимых документов.
Также следует иметь в виду, что возврат излишне уплаченных налогов не производится:
— при наличии у плательщика задолженности по уплате таможенных пошлин, налогов в размере указанной задолженности. В указанном случае по заявлению плательщика (его правопреемника) может быть произведен зачет излишне уплаченных налогов в счет погашения указанной задолженности;
— если сумма таможенных пошлин, налогов, подлежащих возврату, составляет менее 150 руб., за исключением случаев излишней уплаты таможенных пошлин, налогов физическими лицами или их излишнего взыскания с указанных лиц;
— в случае подачи заявления о возврате сумм таможенных пошлин, налогов по истечении установленных сроков.
Источник: www.urvest.ru