Как вести бухгалтерию ИП на патенте пошаговая инструкция

Если бизнес построен на нескольких видах деятельности, для каждого из них могут быть более выгодны разные налоговые режимы. В таком случае, их можно совместить. Как правильно совмещать УСН и патент, как вести учет доходов и расходов при ведении бизнеса на разных режимах и рассчитать страховые взносы расскажем в статье.

Кто может совмещать налоговые режимы?

Согласно действующему законодательству с 1 января 2021 года у бизнеса существуют следующие налоговые режимы:

• ОСНО – основная система налогообложения;
• УСН – упрощённая система налогообложения с двумя режимами «доходы» и «доходы минус расходы»;
• ПСН – патентная система налогообложения;
• ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог;
• НПД – налог на профессиональный доход.

УСН и ОСНО – это несовместимые режимы, так как налогообложение относится ко всему бизнесу, а не к отдельным видам деятельности. Кроме того, ОСНО, также как и НПД, нельзя совмещать с другими налоговыми режимами. А вот ПСН совместим с иными налоговыми режимами, то есть с УСН («доходы» и «доходы – расходы») и ЕСХН. Но есть один нюанс: на патенте могут работать только индивидуальные предприниматели. То есть юридические лица не могут совмещать разные режимы налогообложения.

Наиболее распространённый вариант совмещения налоговых режимов это УСН («доходы» или «доходы минус расходы») и патент. Разберём подробнее, как ИП совмещать данные налоговые режимы.

Как совмещать УСН и патент?

Сфера применения УСН регулируется п. 3 ст. 346.12 НК РФ. В статье указаны виды деятельности, которые не попадают под упрощенку. То есть, к видам деятельности не указанным в данном перечне применять УСН разрешено.

Область применения патентной системы регулируется п. 2 ст. 346.43 НК РФ. В статье предоставлен перечень видов деятельности, по которым применение ПСН разрешено. Этот список может быть дополнен или ограничен законодательными актами принятыми субъектами РФ (подп. 2 п. 8 ст.

346.43). Поэтому предприниматели, которые планируют использовать ПСН, должны ознакомиться с региональным перечнем видов деятельности патента, действующих в регионе использования налогооблагаемой базы.

Категорически запрещается ИП использовать патент при ведении бизнеса в отношении:

1. производства подакцизных товаров и добычи (реализации) полезных ископаемых;
2. розничной торговли, которая осуществляется в торговой сети с площадью торгового зала, превышающей 150 кв. м.;
3. услуг общественного питания, которая производится через объект организации общепита с площадью зала обслуживания посетителей свыше 150 кв. м.;
4. оптовой торговли и торговли по договорам поставки;
5. услуг по перевозке грузов и пассажиров, которые имеют личный или арендованный автопарк с численностью автомобилей свыше 20 единиц, предназначенных для оказания таких услуг;
6. деятельности, которая связана с заключением сделок по ценным бумагам, производством финансовых инструментов и оказанию кредитных и иных финансовых услуг;
7. видов деятельности, которые осуществляются на основании договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;

Обратите внимание! На патенте нельзя продавать маркируемые лекарства даже в рамках медицинской и фармацевтической деятельности, а также реализовывать обувь и меха.

Базовые условия использования УСН и ПСН

Для того, чтобы ИП мог применять одновременно упрощенку и патент, бизнес должен соответствовать некоторым ограничениям, прописанным в Налоговом Кодексе РФ.

Сравним лимиты использования упрощенки и патента и определим условия их совместного использования.

Таблица сравнения налоговых режимов

Выручка ИП при совмещении не должна превышать 60 млн. руб. При её расчёте нужно учитывать все доходы, которые были получены на оба налоговых режима.

Лимит доходов

По выручке ИП должен ориентироваться на меньшую из сумм. То есть, общая сумма дохода по УСН и патенту не должна превышать 60 млн. руб. (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Превысив лимит, ИП теряет право использования патента и с начала нового налогового периода переходит на упрощенку. Налоговый период равен сроку действия патента – от месяца до года. Предприниматель, получивший несколько патентов в течение года, переходит на УСН по тому патенту, на котором был превышен лимит.

Пример: С 1 января по 30 июня ИП оформил 1-й патент, по окончании срока действия которого он оформил 2-й (с 1 июля по 31 декабря). В сентябре текущего года предприниматель превысил лимит оп выручке 60 млн. руб. (он считается нарастающим итогом с начала года). В данном случае ИП автоматически считается полностью перешедшим на УСН и с 1 июля он должен пересчитать налоговую базу. Нужно добавить в расчёт доходы и при необходимости расходы, которые относятся к патенту (письмо Минфина от 07.08.2019 № 03-11-11/59523).

Лимит по средней численности сотрудников

В НК РФ нет чётко оговоренного количества работников, которых ИП может принять на работу при совмещении УСН и патента.

Согласно п. 5 ст. 346.43 НК РФ предприниматель, который осуществляет трудовую деятельность на основании патента, может трудоустроить не более 15 человек. А в соответствии с пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ (с учетом принятых изменений) юридические и физические лица, которые работают на УСН, имеют право принять на работу не более 130 работников.

Минфин считает, что предприниматель, который совмещает УСН и ПСН, может вести раздельный учет численности сотрудников занятых на патенте и на упрощенке (письмо Минфина от 20.09.2018 № 03-11-12/67188) . Однако в письме не оговаривается общее количество работников, которое может трудоустроить налогоплательщик – 130 или 145.

Из вышесказанного можно сделать вывод: ИП, совмещающий УСН и ПСН, может трудоустроить не более 130 человек, из которых на патенте могут быть заняты не более 15 сотрудников.

Лимит остаточной стоимости основных средств

Минфин и ФНС считают, что ИП на УСН должны соблюдать лимит стоимости ОС в пределах 150 млн. руб. Какие основные средства нужно включать при совмещении налоговых режимов: все или только те, которые относятся к упрощенке?

В Минфине разъяснили, что при совмещении УСН и ПСН нужно учитывать только те ОС, которые относятся к упрощенке (письмо от 06.03.2019 № 03-11-11/14646).

Также стоит заметить, что в ст. 346.12 НК РФ нет чёткого указания, что ограничения лимита относятся только к ОС, которые задействованы в упрощенке. Ответ на этот вопрос неоднозначен. Поэтому, чтобы избежать спорных ситуаций с контролирующими органам, лучше не превышать лимит остаточной стоимости основных средств в 150 млн. руб. в целом по ИП.

Территориальные ограничения УСН и ПСН

Как совмещать УСН и патент по видам деятельности и территориальным особенностям?

Налоговая служба РФ считает, что ИП не может совмещать упрощенку и патент для одного вида деятельности и для одного региона (письмо ФНС РФ от 28.03.2013 № ЕД-3-3/1116). Патент действует на всей территории региона и распространяется на вид деятельности в целом.

Также, согласно разъяснениям Минфина (письмо от 05.04.2013 № 03-11-10/11254), налогоплательщик может совмещать УСН и патент на разных объектах в рамках одного вида деятельности. К примеру, ИП, занимаясь розничной торговлей, может одновременно в одном магазине работать на ПСН, а в другом – на УСН.

На сегодняшний день ситуация по совмещению одного вида деятельности внутри одного региона не урегулирована. Поэтому перед подачей заявления на патент ИП лучше проконсультироваться в региональной налоговой службе.

Если предприниматель работает в разных регионах и бизнес построен на разных видах деятельности, то никаких территориальных ограничений у него нет.

• ИП может вести один и тот же вид деятельности в одном регионе на ПСН, а в другом – на УСН.
• ИП может использовать внутри одного региона патент для одного вида деятельности, а упрощенку – для других.

Как правильно вести разделённый учет доходов и расходов при совмещении УСН и патента?

Если предприниматель решил совмещать УСН и патент, он должен вести раздельный учёт доходов, расходов, хозяйственных операций, имущества и обязательств.

Раздельный учёт доходов при совмещении УСН и патента

Все доходы ИП распределяются по налоговым режимам. Отдельно учитывается прибыль, полученная от бизнеса упрощенке и отдельно от бизнеса на патенте.

• Доходы на УСН заносятся в КУДиР (книгу учёта доходов и расходов) и учитываются при расчёте налога.
• Доходы на ПСН записываются в КУД (книга учёта доходов по патенту) и не влияют на размер налога. Если предприниматель применяет несколько патентов, то будет достаточно вести одну КУД.

Совмещать две книги (КУД и КУДиР) в одной нельзя – это и есть принцип раздельного учёта.

Совет. Чтобы было удобнее распределять доходы, предприниматель может открыть два банковских счёта.

Внереализованные доходы, которые нельзя отнести к одному виду деятельности, не распределяются между бизнесами, а полностью учитываются для расчёта УСН (письмо Минфина от 29.01.2016 № 03-11-09/4088). Пример такого дохода – продажа основного средства.

Раздельный учёт расходов при совмещении УСН и патента

ИП, который совмещает УСН «доходы минус расходы» с патентом, должен вести раздельный учёт расходов. Расход учитывается к той системе налогообложения, к которой он относится.

Расходы, относящиеся к бизнесу в целом (аренда помещения или зарплата бухгалтера), должны распределяться пропорционально доходам от отдельных видов деятельности (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

Пример.

Выручка на УСН «доходы – расходы» 8 млн. руб.

Выручка на патенте – 2 млн. руб.

Расходы на аренду офиса и зарплату бухгалтеру составили 600 тыс. руб.

Общая выручка ИП оставила 8 млн. руб. + 2 млн. руб.= 10 млн. руб.

Доля выручки на УСН «Д-Р» 8 / 10 = 80%.

Сумма распределённых расходов, которую нужно учитывать при расчёте налога УСН «Д-Р»: 600 тыс. руб. х 80% = 480 тыс. руб.

Расход ля патента составляет: 600 тыс. руб. – 480 тыс. руб. = 120 тыс. руб. (при расчёте налоговой базы не учитывается).

Целесообразно предпринимателю, который решил совмещать УСН и патент, хранить все документы, подтверждающие приходно-расходные операции по всем видам деятельности. В случае проверки, налоговый инспектор может запросить документы, которые подтвердят факт ведения раздельного учёта. Так ИП сможет доказать, что не завысил расходы и заплатил налоги правильно.

Совет. Заведите отдельную книгу для ведения раздельного учёта. Записывайте в неё доходы и расходы по каждой системе, а также общие расходы. В конце месяца будет удобнее подводить итоги по каждой из систем и распределять расходы. Форму книги можно составить в произвольном порядке.

Как рассчитать страховые взносы при совмещении налоговых режимов?

Правила разделённого учета применяются также и при расчёте страховых взносов. Страховые взносы включаются в расходы при УСН «доходы-расходы», а при УСН «доходы» уменьшают налог на 50% при наличии сотрудников и на 100% при их отсутствии. На патенте вычет работает так же, как и на упрощенке.

Как учесть страховые взносы, если совмещать УСН и патент?

1. У ИП нет работников. Взносы за себя не распределяются, а полностью учитываются при расчёте упрощённого налога (письмо Минфина от 07.04.2016 № 03-11-11/19849).
2. Все работники на УСН. Все взносы за себя и за сотрудников включаются в расчёт налога на упрощенке – в расходы или уменьшается налог на 50% (письмо Минфина от 16.11.2016 № 03-11-12/67076).
3. Весь персонал на ПСН. Налог на УСН уменьшается на всю сумму взноса за себя, а взносы за сотрудников учтите при оплате патента (письмо Минфина от 20.02.2015 № 03-11-11/8167).
4. Работники и на УСН и на патенте. Взносы за себя нужно учесть при расчёте налога УСН, а взносы за сотрудников нужно распределить между упрощенкой и патентом (письмо Минфина от 05.06.2019 № 03-11-11/40768).

Многие вопросы, касающиеся совмещения разных налоговых режимов в законодательстве не урегулированы. Ориентиром для ИП на сегодняшний день могут быть разъяснения Минфина и ФНС. Но чтобы не запутаться в налоговой базе и не допустить критических ошибок в расчётах, лучше доверить подготовку отчётности специалистам.

Источник: xn—-8sbcchdgbae1aga3bx0d6ao2b.xn--p1ai

Книга учёта доходов ИП на патенте

Книга учёта доходов ИП на патенте – документ, необходимый для отчётности перед налоговыми органами.

ИП на патенте обязан вести эту книгу. Сдавать её в виде отчетности не нужно, но налоговая в любой момент может запросить книгу учёта доходов.

ИП имеет право на патентную систему налогообложения, если сумма доходов за год не превышает 60 млн. руб.

Именно в книге учёта доходов и можно проследить соблюдение лимита.

Книга заводится на срок действия патента. Если патентов несколько, то можно учитывать их как в одной книге, так и заводить отдельную для каждого из них.

Обычно заполняется в электронном виде в одном из бухгалтерских приложений, а в конце налогового периода распечатывается.

Как оформлять?

Состоит книга из титульника и табличной части. На обложке указываются данные ИП: ФИО, ИНН, адрес. Обозначается срок действия патента и место его получения. Прописываются банковские реквизиты, коды ОКПО и ОКАТО.

1. номер и дата документа, подтверждающего доход (чеки, выписки, справки, акты);
2. за что получены деньги;
3. сумма полученного дохода в рублях.

В конце подсчитывается доход за весь период.

Скачать книгу доходов на патенте бесплатно

Бланк книги учёта доходов ИП на патенте — xls — pdf

Заполненный образец книги учёта доходов ИП на патенте — титульный лист (png) — таблица доходов (xls)

Источник: spravki-blanki.ru

Ведение нескольких патентов в 1С: подробная инструкция со скриншотами

Расскажем, как ИП, у которого открыто несколько патентов, вести учет в 1С. Для начала настроим учетную политику в 1С для ИП. Допустим, данные самого ИП – ИНН, ОГРИП, банковские реквизиты и прочее – уже введены.

На главной странице в левом желтом поле выбираем Главное.

В блоке Настройки выбираем Налоги и отчеты.

Выбираем систему налогообложения. Если ИП ведет только «патентную» деятельность, то ставим Только патент. Далее переходим во вкладку Патенты по строке слева.

Нажимаем на подсвеченную синим строку и вводим данные по патентам.

Галочками отмечаем период патента и выбираем ИП, если в базе ведется несколько хозсубъектов. Кнопкой Создать открываем окно для внесения данных о патенте.

Кнопкой Записать и закрыть сохраняем данные.

Аналогичным образом вносим данные по еще одному патенту.

Таким образом, ИП применяет два патента:

• Услуги в области фотографии с 01.01.2021 по 31.12.2021
• Услуги в сфере дошкольного образования и дополнительного образования детей и взрослых с 01.08.2021 по 31.12.2021

Здесь же можно сформировать и отправить заявления о получении патента или об отказе от него в налоговую, если в 1С подключена 1С Отчетность.

Первоначальные данные введены. Можно начинать работу. Покажем, как отразить доходы по патенту.

Пусть оплачена наличными услуга – студийный портрет по патенту «Услуги в области фотографии».

Создаем операцию Отчет о розничных продажах: Продажи – розничные продажи – отчет о розничных продажах.

Нажимаем Отчет.

Заполняем открывшийся документ. Нажимаем кнопку Провести и закрыть и формируем документ.

В данном случае сформированные бухгалтерские проводки нас не очень интересуют, так как ИП освобожден от обязанности вести бухучет.

При необходимости пробить чек вводим документ Поступление наличных. Для этого нажимаем кнопку Создать на основании – Поступление наличных.

Заполняем открывшийся документ. Проводим документ кнопкой Провести и закрыть.

Далее открываем его снова и нажимаем Чек, если к 1С подключена онлайн-касса.

Покажем, как внести поступления по платежным картам. Пусть банковской картой оплачен курс по фотографии по патенту «Услуги в сфере дошкольного образования и дополнительного образования детей и взрослых».

На главной странице в левом желтом поле нажимаем Банк и касса.

В блоке Касса выбираем Операции по платежным картам.

Нажимаем кнопку Создать.

Заполняем открывшийся документ.

Нажимаем Провести и закрыть.

Далее вводим Документ на основании — Поступление на расчетный счет.

Заполняем открывшийся документ.

Нажимаем Провести и закрыть.

Обратим внимание на два момента в заполнении рассмотренных документов.

Чтобы в программе 1С можно было формировать чек и отражать операции по платежным картам, необходимо произвести настройки функционала системы. Для этого на главной странице в левом желтом поле нажимаем Главное.

В блоке Настройки нажимаем Функциональность.

Выбираем строку Банк и касса.

Для подключения функционала оплаты через эквайринг и с применением онлайн-кассы ставим галочки в соответствующих клетках.

Второй момент: в обоих рассмотренных нами документах – Поступление наличных и Поступление на расчетный счет — была функция Расчеты:

Можно выбрать расчеты с закрывающими документами либо без закрывающих документов. Какой вариант выбирать, зависит от вашего способа учета. Можно не формировать закрывающие документы, доход будет отражаться в момент поступления денег, и при оплате до отгрузки такое поступление не будет отражаться в качестве аванса в учете.

Итак, мы ввели поступления по двум разным патентам разными способами. Посмотрим, как заполняется КУД по патентам.

На главной странице в левом желтом поле выбираем Отчеты.

В блоке Отчеты для ИП выбираем Книга доходов по патенту.

Можно выбрать, по какому патенту формировать КУД. Сформируем обе книги по очереди кнопкой Сформировать.

Сначала КУД по патенту «Услуги в области фотографии». На титульном листе выведены реквизиты ИП и срок действия патента.

Смотрим, как отражены доходы, «листая» КУД.

Наша операция отражена в КУД.

Аналогичным образом формируем КУД по патенту «Услуги в сфере дошкольного образования и дополнительного образования детей и взрослых». Обратим внимание здесь, что в КУД попала полная сумма оплаты, включая банковскую комиссию, а не сумма, отраженная по расчетному счету.

Теперь рассмотрим, где отражаются взносы, уменьшающие сумму патента.

Пусть в деятельности по патенту «Услуги в области фотографии» задействован один работник. Пусть за июль ему начислена заработная плата, а в августе уплачены страховые взносы. Кроме того, в августа уплачена часть страховых взносов ИП за себя. Эти операции отражены в банковских выписках.

Необходимо совершить регламентные операции за отчетный период (в нашем случае – 3 квартал). Для этого на главной странице в левом желтом поле выбираем Операции.

В блоке Закрытие периода выбираем Закрытие месяца.

Перепроводим при необходимости и закрываем последовательно весь период (июль, август, сентябрь) помесячно. При необходимости придется перепровести полный год.

В последнем месяце квартала (сентябрь – в нашем случае) после закрытия месяца можно посмотреть справку-расчет расходов, уменьшающих патент.

В таблице видим уплаченные страховые взносы. Можно рассмотреть иной период.

Чтобы посмотреть, как уплаченные взносы отразились на размере патента, перейдем в Список задач на главной странице.

По подсвеченной синим строке Все задачи организации переходим в полный перечень задач. Видим сроки уплаты обоих патентов.

Нажмем на любой из них и получим полную информацию о суммах к уплате.

Программа указывает, что можно уменьшить сумму патента на 50%, так как в деятельности занят работник, и предлагает сформировать уведомление в налоговую об уменьшении.

Формируем уведомление и отправляем его в налоговую при наличии технической возможности, то есть при условии подключения к 1С Отчетность.

В расчетной таблице отразиться сумма к уменьшению после того, как отправленный документ получит статус Сдано.

Источник: buhpress.ru