Как вести бухгалтерию ИП туристическое агентство

Маркова, И. Д. Особенности бухгалтерского учета и налогообложения в сфере туризма / И. Д. Маркова, Ю. А. Наконечная, С. Г. Стенюшкина. — Текст : непосредственный // Проблемы современной экономики : материалы III Междунар. науч. конф. (г. Челябинск, декабрь 2013 г.). — Т. 0. — Челябинск : Два комсомольца, 2013. — С. 161-163. — URL: https://moluch.ru/conf/econ/archive/92/4440/ (дата обращения: 17.09.2023).

Ключевые слова: туризм, бухгалтерский учет, налог на прибыль, налог на добавленную стоимость.

Туризм — важная составляющая экономики многих государств, которая обеспечивает занятость местного населения, загрузку гостиниц, отелей, ресторанов, посещаемость зрелищных мероприятий, поступление иностранной валюты.

Туризм как товар реализуется в форме услуг. Услуга туризма есть действие определенной потребительной стоимости, выражающейся в полезном эффекте, который удовлетворяет ту или иную человеческую потребность. При этом услуга может быть оказана либо вещью (материальная услуга), либо в процессе функционирования самого живого труда. Стоимость нематериальной услуги эквивалентна затратам общественного труда, необходимого для ее производства.

ТУРФИРМА — все нюансы бухгалтерского учета, проводки в туристической компании (турагенстве ТА)

К основным особенностям услуг относятся:

1. Совпадение процесса производства услуги и процесса ее потребления во времени и в пространстве.

2. Отсутствие возможности накапливать и хранить реализуемые услуги, поэтому в туризме не используются счета 43 «Готовая продукция» и 40 «Выпуск продукции». Фактическая производственная себестоимость туристических услуг формируется на счете 20 «Основное производство» и после подтверждения факта оказания услуги списывается в дебет счета 90 «Продажи».

3. Неосязаемость самих услуг как объекта реализации. Этот факт свидетельствует о необходимости повышенных требований к документальному оформлению реализуемой услуги, качеству предоставляемой клиенту информации об услуге.

4. Изменчивость качества услуг — между предварительным описанием реализуемых услуг и реально оказываемыми услугами может возникнуть разница в уровне качества. Эта особенность требует, чтобы туристическая организация, оказывающая услуги, четко регламентировала порядок решения вопросов по претензиям клиентов, по качеству услуг и по аннулированию заказов.

Как и во многих других отраслях деятельности, в туристической индустрии значительное влияние на организацию работы оказывает сезонное колебание спроса, что требует разработки и применения особой политики учета доходов и затрат в межсезонные периоды, разработки мероприятий в сфере налогового планирования. Обычно удельный вес фонда оплаты труда в расходах турфирм достаточно велик и составляет более 30 %, что говорит о трудоемкости процесса оказания туристических услуг [2, c. 33]. Существует также зависимость деятельности организаций сферы туризма от политической, социально-экономической, санитарно-эпидемиологической обстановки в стране, от действующих паспортно-визовых формальностей и других факторов. Многообразие способов организации и учета налогообложения сферы туризма определено также особенностями, связанными с видом туризма. Наиболее полно состав затрат турфирм и порядок их учета определены в «Методических рекомендациях по планированию, учету и калькулированию себестоимости турпродукта и формированию финансовых результатов у организаций, занимающихся туристической деятельностью».

В работе турфирмы можно выделить несколько этапов:

1. Предложение туристу определенного набора туристко-экскурсионных услуг.

2. Получение от клиентов денежных средств за тур (путевку).

3. Перечисление денежных средств соответствующим организациям за размещение, проживание, экскурсионное обслуживание — раздельно или в целом за все услуги.

4. Учет доходов и затрат турфирм, налогообложение.

5. Выявление финансового результата деятельности турфирм.

Туроператор занимается комплектацией туров (турпродукта), а именно: разрабатывает туристические маршруты, обеспечивает их услугами, организует рекламу, определяет стоимость тура и продает туры (самостоятельно или через турагента). Все это является продукцией собственного производства, которая учитывается на активном 20 счете «Основное производство» [4, c. 345]. Сальдо начальное дебетовое показывает незавершенное производство на начало периода — незакрытый турпродукт, незаконченный тур. По дебету отражаются затраты по формированию нового тура, по кредиту — фактическая себестоимость тура. Сальдо конечное показывает производство на конец периода.

Туроператоры имеют право самостоятельно определять дату реализации путевок туристам — в момент передачи туристу путевок и полного комплектования документов или в день окончания тура. Если в целях налогообложения прибыли туроператор применяет метод начисления, то выручка от продажи путевок признается доходом в момент их реализации. Если турфирма применяет кассовый метод определения доходов и расходов при расчете налогооблагаемой прибыли, то доходы организации будут признаваться в том периоде, когда они фактически получены, а расходы — когда они фактически оплачены.

Схема полной себестоимости реализованного турпродукта включает в себя следующие составляющие:

1. Производственные затраты: по приобретению прав на услуги сторонних организаций, используемые при производстве турпродукта (затраты по размещению и проживанию, транспортному обслуживанию, по питанию, по экскурсионному обслуживанию, по медицинскому обслуживанию, по добровольному страхованию); связанные с деятельностью производственного персонала (на оплату труда, отчислении на социальные нужды, связанные со служебными разъездами производственного персонала; затраты подразделений туристической фирмы (гостиниц, домов отдыха, транспортные компании), участвующих в производстве турпродукта.

2. Косвенные (накладные) затраты: связанные с организацией производства турпродукта; на оплату услуг связи; на приобретение специальных бланков и канцелярских принадлежностей; отчисление на создание разрешенных законодательством резервов и представительских расходов; отчисления в специально отраслевые и межотраслевые фонды; 6) налоги, сборы, платежи и другие обязательные отчисления, относимые на себестоимость; прочие затраты связанные с производством турпродукта (например, затраты связанные с технологическими потерями, возникающие из-за невостребованости туристами части услуг) и другое.

3. Коммерческие затраты: связанные с деятельностью точек реализации (турагенств); на рекламу и рекламные мероприятия.

Для учета выручки от продажи турпродукта применяют активно-пассивный счет 90 «Продажи». Счет имеет субсчета: 90.1 — выручка от продажи путевок (договорная стоимость складывается из суммы фактической себестоимости, НДС и прибыли); 90.2 — формирование себестоимости тура; 90.3 — начисление НДС от стоимости турпродукта; 90.9 — результат от продажи турпродукции (прибыль или убыток) [3, c. 18]. Если кредитовый оборот счета 90 больше дебетового оборота, то появляется сальдо счета 90.9, которое показывает прибыль от продажи турпродукта. Прибыль туроператора формируется из разницы между ценой покупки и ценой продажи туристического продукта.

В бухгалтерском учете делают записи, указанные в таблице 1.

Типовые бухгалтерские проводки в турбизнесе

Содержание хозяйственной операции

Источник: moluch.ru

Турагентство какая система налогообложения

Туристический бизнес, как и другая деятельность, имеет свою специфику в том, что касается налогообложения, организации и ведения бухгалтерского учета. Ряд особенностей наблюдается в документальном оформлении сделок. Начинается все с того, что существует несколько субъектов туристической деятельности. Рассмотрим более подробно бухгалтерию и налогообложение туристического агентства, турфирмы.

Каждый субъект туристической деятельности выполняет свои функции по созданию, реализации профильных продуктов. Туроператор формирует туристические предложения, разрабатывает маршруты, выбирает условия проживания, питания туристов, формат экскурсионного обслуживания и сопровождения.

Основной задачей туристического агентства является реализация готового продукта. Компания приобретает у туроператора тур, продает клиенту, получая комиссионное вознаграждение.

Турфирмы могут работать как турагентства или предлагать услуги полного цикла (создание, реализацию туров).

Туристические агентства чаще всего работают с туроператорами на условиях договора посредничества. Он не предусматривает передачу компании права собственности на профильный продукт. Турагентство выступает только в качестве комиссионера. Фактическим продавцом является туроператор.

Турагентство оформляет правоотношения и с туроператором, и с клиентом. В первом случае это агентский договор, отчет о реализованных турах, платежные документы, подтверждающие получение денег от туристов; во втором – путевка, акт и квитанция об оплате туристом купленного продукта. Всю сумму за тур комиссионер перечисляет продавцу. Впоследствии продавец возвращает агенту часть денег в виде комиссионного вознаграждения.

Налоговый учет является обязательным для каждого субъекта туристической деятельности. Турагентство может работать с применением специальных режимов налогообложения. Чаще всего это упрощенка. Объект налогообложения может быть разным. Если турагентство работает со ставкой 6%, его расходы в налогооблагаемую базу не включаются.

Ставка 15% позволяет учитывать расходную часть бюджета при определении размера по налогооблагаемой прибыли.

УСН 6% выгодна для турагентств с нерегулярными расходами, небольшим штатом сотрудников. Упрощенка со ставкой 15% – рациональный выбор для компании с большим количеством регулярных расходов, например, по аренде помещения, закупке материалов (канцелярии, расходников для печатающей техники и т.п.), выплате заработной платы менеджерам, консультантам, бухгалтеру, другому персоналу.

При применении данного режима налогообложения важно учитывать один момент. Стандартная схема документального оформления сделки (покупка тура у туроператора – продажа туристу – перечисление денег туроператору – получение вознаграждения) не позволяет учитывать покупку тура в составе расходов (НК РФ, ст. 346).

А деньги, полученные от туриста, налогоплательщик обязан учесть в доходах. Соответственно, налогооблагаемая прибыль увеличивается. Оптимизировать расходы можно, заключив с туристом договор поручения и получения вознаграждения непосредственно от него.

Особенности учета основных операций

Любому турагентству (вне зависимости от масштабов и количества продаж) не обойтись без квалифицированного бухгалтера. Это обусловлено спецификой ведения учета, отражения основных операций на бухгалтерских счетах.

Порядок отражения операций определяется схемой перечисления вознаграждения агенту (комиссионеру). Первый вариант предусматривает самостоятельное удержание агентством суммы дохода из выручки. В данном случае проводки осуществляются по дебету счетов 004, 50, 76 и кредиту счетов 76, 90, 51. Второй вариант предполагает поступление дохода от туроператора после того, как на его счет зайдут перечисленные клиентами деньги. В этом случае в проводках фигурируют дебет счетов 004, 50, 51, 76, 62 и кредит счетов 76, 51, 90, 62.

Доходами турагентства признаются суммы комиссионного вознаграждения, полученные от туроператора, и средства, полученные от клиентов за оказание дополнительных услуг (консультационных, юридических, экскурсионных, иных). Для учета всех доходов используется счет 90.

Расходы компании могут быть разными. Учитываются они на счете 91. Согласно действующему законодательству, расходами признаются не только основные затраты (зарплата, аренда, приобретение мебели, расходных материалов, изготовление рекламы и т.п.), но и скидки туристам. Учет скидок имеет свою специфику.

Если скидка предоставляется туроператором (продавцом тура), а не комиссионером, она не может быть учтена последним в расходах. Также расходами признаются средства, удержанные железнодорожными и авиаперевозчиками при возврате билетов.

Бухгалтерский учет в туристическом агентстве должен вестись в соответствии с нормативными требованиями, изложенными в НК РФ, ПБУ и других нормативно-правовых актах. Обязательным является подтверждение всех без исключения финансово-хозяйственных операций первичными документами. Бухгалтерская первичка оформляется надлежащим образом. Особое внимание бухгалтерам туристических агентств рекомендуется обращать на обязательные реквизиты документов. Ошибки в них могут привести к невозможности учета доходов, расходов, искажению налогооблагаемой базы, появлению налоговой переплаты или недоимки.

Бухгалтерский учет туристического агентства должен быть полноценным, систематическим, непрерывным. Его ведение может осуществляться штатными специалистами или аутсорсинговой компанией. В последнем случае турагентство получает возможность значительно снизить зарплатные расходы, оптимизировать расходы на аренду за счет более продуктивного использования доступной площади. Кроме того, снижается риск допущения типичных и специфических учетных ошибок.

Бухгалтерская и налоговая отчетность туристического агентства во многом определяется применяемым режимом налогообложения. Упрощенцы отчитываются по основному и зарплатным налогам. Следует отметить, что при содержании штата сотрудников компания исполняет обязательства не только налогоплательщика, но и налогового агента.

Турагентствам-работодателям следует уделять должное внимание формированию отчетности для ПФР и соблюдению сроков, порядка ее сдачи. Нарушения чреваты штрафами и ухудшением репутации налогоплательщика.

Сдавать отчетность туристическим агентствам рекомендуется по телекоммуникационным каналам связи. Формирование деклараций рекомендуется доверять специалистам. Если компания передает бухгалтерский учет на аутсорсинг, заказывает комплексное сопровождение (абонентское обслуживание), все заботы по формированию отчетности, проверке данных, сдаче документов в контролирующие структуры берет на себя исполнитель.

Какой вид налогообложение выбрать для Турагенства?

УСН 6% или УСН 15%?

Совсем в этом не разбираюсь подскажите пожалуйста..

Ответы юристов ( 6 )

Добрый день! Так как налогоблагаемой базой будет агентское вознаграждение, то лучше выбрать УСН 6% с доходов.

А нюанс такой что я буду получать сумму за тур в полном объеме,то-есть например тур стоит 100тысяч.моя комисия будет 10тр.а на счет придется класть 100тысчяч и переводить туроператору и получатся мне нужно будет платить налог со 100 тысяч?

вот не могу разобраться именно в этом вопросе.

А нюанс такой что я буду получать сумму за тур в полном объеме, то-есть например тур стоит 100тысяч.моя комисия будет 10тр.а на счет придется класть 100тысчяч и переводить туроператору и получатся мне нужно будет платить налог со 100 тысяч? или же с 10? вот не могу разобраться именно в этом вопросе.

Так как налогоблагаемой базой будет агентское вознаграждение

То есть, доходом будет 10 тыс. руб.

А нюанс такой что я буду получать сумму за тур в полном объеме, то-есть например тур стоит 100тысяч.моя комисия будет 10тр.а на счет придется класть 100тысчяч и переводить туроператору и получатся мне нужно будет платить налог со 100 тысяч? или же с 10?

Сергей, только для того, чтобы облагать именно 10 тысяч, должен быть именно агентский договор и сумма однозначно квалифицировалась как агентское вознаграждение, как верно ответила коллега.

Если будет договор оказания услуг, то получение денег за тур и перевод 90% туроператору не даёт основание облагать только разницу.

В этом случае, если договор не агентский, лучше УСН 15%

Бухгалтерский и налоговый учет организаций туристического бизнеса, как и любая отраслевая деятельность, имеет свои особенности и специфику. Сегодня мы поговорим о тонкостях учета операций, осуществляемыми турагентствами, а именно разберемся в документальном оформлении сделок, а также на примерах рассмотрим бухучет в турагентстве.

Турагентство как субъект туристической деятельности

Основной деятельностью турагентства является реализация туристического продукта конечному покупателю. Понятие туристического продукта подразумевает комплекс услуг, включающий непосредственно тур (проживание, питание, проезд, досуг туриста в период путешествия) и дополнительные работы (экскурсионное обслуживание, бытовые услуги, прокат транспорта и т.п.).

Турагентство: посредник или комиссионер

Практика ведения туристического бизнеса показывает, что на сегодняшний день основной схемой взаимодействия туроператора и агентства является следующий алгоритм:

Как видим, взаимодействие между оператором и агентством, как правило, основывается на условиях заключения посреднического договора. То есть агентство не получает право собственности на продукт, а лишь реализует его клиенту. Здесь возможны следующие варианты:

Документальное оформление сделок

Как на этапе партнерства с туроператором, так и при продаже турпродукта клиенту, агентству необходимо позаботиться о документальном оформлении операций. В таблице ниже представлена информация о документах, которые необходимо оформить агентству по каждой из сделок:

a) агент получает доход, самостоятельно вычитая сумму комиссии из полученной выручки. Остаток суммы перечисляется оператору;

b) агент перечисляет оператору всю выручку, после чего туроператор возвращает агентству сумму вознаграждения.

Также документами, обязательными для оформления, являются:

· отчет агента, в котором указывают перечень реализованных туров (турпродуктов) за отчетный период;

· платежные документы, подтверждающие факт получения средств от туристов (банковские выписки, квитанции и т.п.).

Налогообложение турагентств: особенности

Схема 1. Агентство уплачивает единый налог по ставке 6% от суммы всего дохода, полученного по итогам отчетного периода. Расходы, понесенные турагентством, в расчете налогооблагаемой прибыли не участвуют. Данная схема является наиболее приемлемой для ИП или маленьких фирм с небольшим количеством сотрудников (1 – 2 человека) при условии, что агент не несет регулярных расходов.

Схема 2. Данный алгоритм предполагает уплату налога по ставке 15%, но при этом база рассчитывается за минусом понесенных расходов. Схема подходит для крупных фирм, которые могут уменьшить налогооблагаемый доход на расходы:

• по аренде помещения для размещения агентства (как правило, фирма открывает несколько торговых точек в городе);
• на закупку материалов (канцтовары, расходные материалы для оргтехники и т.п.);
• на зарплату сотрудникам (менеджерам, продавцам-консультантам, уборщицам, бухгалтеру и т.п.).

Учет основных операций турфирмы: проводки

• агентство самостоятельно удерживает сумму дохода из выручки;
• доход поступает от оператора после перечисления ему средств от клиентов.

Ниже мы рассмотрим учет по каждой их вышеперечисленных схем на примерах.

Отражаем доходы и расходы турагентства

Доходом деятельности турагентства признается сумма вознаграждения, полученная от туроператора. Также доходами агентства могут быть средства, оплаченные клиентами за полученные дополнительные услуги (например, консультации или подбор экскурсионных маршрутов). Учет сумм доходов ведется по Кт 90. Что касается расходов агентства, то они могут быть самыми разными.

В бухучете и в целях налогообложения расходами признаются затраты на аренду помещения, зарплату сотрудниками, приобретение материалов и товаров.

Вопросы по прибыли и услугам

В учете сумму дополнительной выгоды следует отразить отдельно, без привязки к посредническому договору. Что качается документов, то данную операцию рекомендуем оформить счетом-офертой.

Источник: nalog-plati.ru

Как вести бухгалтерию ип туристическое агентство

Погосян Е. Н.,
главный бухгалтер
ООО «Современные строительные технологии»

Ведение Книги учета доходов
и расходов турфирмами

Ведение Книги учета доходов и расходов организациями и предпринимателями, пользующимися преимуществами бухгалтерского учета, как правило, не вызывает особых трудностей. Однако в некоторых случаях ведение КУДР зависит от вида предпринимательской деятельности. Налоговые регистры в организации ведутся в обязательном порядке, потому они достаточно пристально проверяются налоговыми органами. Штрафы за нарушение ведения достаточно высоки.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ Регистры – это один из элементов налогового учета. Данная обязанность организаций предусмотрена ст.ст. 230, 313 и 314 НК РФ. Ведение их необходимо для исчисления полученного дохода и уплаты налога по УСН.

В основном организации разрабатывают налоговые регистры самостоятельно, т. к. унифицированных форм нет. Налоговыми регистрами являются сгруппированные формы данных налогового учета согласно ст. 25 НК РФ. Но согласно ст. 314 НК РФ по счетам бухгалтерского учета они не распределяются.

Также налоговый регистр должен содержать обязательные реквизиты: наименование, дату, название хозяйственной операции, единицу измерения. Налоговый регистр должен быть подписан должностным лицом, а подпись – расшифрована, то есть требования к налоговым регистрам идентичны с требованиями к бухгалтерским первичным документам. Штраф в размере от 10 до 40 тыс. руб. за отсутствие данных документов у организации установлен в ст. 120 НК РФ. Федеральным законом от 27.07.2010 № 229-ФЗ регистры налогового учета были приравнены к бухгалтерским регистрам.

Какие операции отражаются в книге? Какие операции не отражаются в книге?

• затраты на оплату труда сотрудников организации согласно пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ;
• страховые взносы, начисляемые от фонда оплаты труда согласно пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ;
• затраты на командировки согласно пп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ;
• затраты на канцтовары и услуги связи согласно пп.пп. 17, 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ;
• затраты на аренду помещений, оборудования и прочее согласно пп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

У туроператоров также имеют место расходы на выплату вознаграждений турагентам согласно пп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, на перевозки, проживание и некоторые другие дополнительные услуги

У турагента не будут отражаться в составе доходов поступившие от туриста денежные средства. Они предназначены конкретно для оплаты пакета туристических услуг (т. е. предлагаемого туроператором туристского продукта согласно пп. 9 п. 1 ст. 251 и п. 1 ст. 346.15 НК РФ, п. 2.4 Порядка заполнения Книги доходов и расходов).

Также не будут отражаться в составе доходов поступившие от посредника денежные средства в счет возмещения затрат в соответствии с условиями договора. Не будут являться расходами агента денежные средства, полученные от туристов за реализованные туристские продукты согласно п. 9 ст. 270, п.п. 1, 2 ст. 346.16 НК РФ, п. 2.4 Порядка заполнения Книги доходов и расходов.

Это происходит в связи с тем, что данные денежные средства будут впоследствии перечислены туроператору. У туроператора, применяющего УСН, денежные средства, поступившие в виде предоплаты за проживание туристов в гостиницах, отелях, а также за услуги перевозчиков, в Книге учета доходов и расходов отразятся не сразу, это так называемые «отложенные» расходы

Как отображать в книге вознаграждение агента?

Существуют определенные сложности при отображении вознаграждения агента в Книге доходов и расходов. И эта сложность – документ, являющийся основанием для регистрации операции в книге.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Сложности вызывает не сумма вознаграждения, а документ, на основании которого регистрируется операция. Дело в том, что в Книге учета доходов и расходов операции отражаются в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом. Но, как показывает практика, вознаграждение из средств за туристский продукт удерживается сразу, а отчеты составляются по окончании месяца сразу о нескольких операциях по реализации туристского продукта у конкретного оператора.

Согласно Порядку заполнения Книги учета доходов и расходов операции должны быть отражены в хронологической последовательности. Основание для этого – первичные документы. На практике же вознаграждение удерживается сразу, хотя отчеты будут составляться лишь по окончании месяца в совокупности с другими операциями по реализации услуг у определенного туроператора.

В результате мы имеем следующее: финансовая операция произошла без подтверждающего документа на момент совершения. В подобных случаях есть возможность отображать в Книге доходов и расходов агентское вознаграждение на основании кассового или банковского документа, который будет подтверждением поступления денежных средств.

И это позволит избежать задержки отражения финансово-хозяйственной операции в хронологическом порядке. Проще говоря, турагенту нужно решить, на основании какого документа будет отображаться удерживаемое из поступивших средств за продажу туристского продукта вознаграждение: кассового (в виде бланков строгой отчетности) или банковского (в виде платежного поручения).

Возможно составление бухгалтерского реестра, отправляемого туроператору в конце месяца. Также возможны первичные документы, утвержденные непосредственно в бухгалтерии конкретной организации. Реально удержание происходит либо в момент перечисления денег туроператору, когда и происходит удержание агентского вознаграждения, либо в момент произведения расходов турагентом части полученных от туриста денег непосредственно на собственные нужды. Такие операции должны подтверждаться расходными документами для целей налогообложения.

Датой получения агентом доходов будет являться день поступления денежных средств на расчетный счет в банке или в кассу организации турагента согласно письму Минфина РФ от 30.09.2013 № 03-11-11/40316. Туроператор же отражает сумму удерживаемого посредником вознаграждения в составе расходов на основании отчета агента по окончании отчетного периода.

Подобный документ и будет отражать сумму фактически не поступивших денежных средств на счет туроператора. Это послужит своего рода показателем уменьшения экономических выгод туристической фирмы. По итогам отчетного периода (месяца) туроператору необходимо будет отразить все произведенные расходы, которые в противном случае могут повлечь за собой искажение налоговой базы и налогообложения в целом. За конкретный отчетный период в Книге доходов и расходов туроператора отражаются все доходы и расходы, связанные непосредственно с реализацией пакета туристических услуг.

СОВЕТ АВТОРА

В целях оптимизации документооборота агенту нужно решить, на основании какого – кассового, включая бланки строгой отчетности, или банковского – документа отражать удерживаемое из средств за продажу туристского продукта вознаграждение.

Как на практике заполнить книгу турагенту?

Первичными документами, которые подтверждают финансово-хозяйственные операции для целей налогообложения, являются бланки строгой отчетности, банковские документы и кассовые, товарные чеки и прочее. В Книге доходов и расходов заполняются дата и номер документа. Наименование первичного документа не требуется согласно п. 2.2 Порядка заполнения Книги доходов и расходов. Практика же подтверждает, что наименование документа все же лучше указать. Это необходимо для более быстрого поиска документа.

Пример 1.

Можно рассмотреть наиболее часто встречающиеся в туристическом бизнесе финансово-хозяйственные операции:

1. Турист 14.04.2016 оплатил за турпутевку сумму 300 000 руб.

2. Удержано вознаграждение агенту 14.04.2016 из поступивших средств – 30 000 руб.

3. Туроператору 14.04.2016 перечислены денежные средства за вычетом агентской суммы – 270 000 руб.

4. Фонд оплаты труда персоналу за апрель 2016 г. составил 5000 руб.

5. Затраты по аренде помещения за апрель 2016 г. – 1800 руб.

6. Затраты на канцтовары и услуги связи за апрель 2016 г. – 3500 руб.

Содержание операции нужно брать из первичных документов, ее подтверждающих.

Как на практике заполнить книгу туроператору?

Турагент так же, как и туроператор, определяет для своей фирмы момент отражения выручки от реализации туристических услуг в Книге учета доходов и расходов. Как правило, это дата окончания тура (туристической поездки). В налоговом учете для организаций на УСН признается кассовый метод.

В связи с этим дата поступления денежных средств на счет в банке или наличных денежных средств в кассу предприятия будет признаваться датой получения доходов. Соответственно, датой расходов будет признаваться дата погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета предприятия, выплаты из кассы или погашения задолженности согласно пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

Потому выручка от продажи турпутевок должна отражаться в книге туроператора на УСН по факту поступления денежных средств. Сложность с формированием расходов заключается в том, что туроператор предварительно оплачивает оказание услуг, которые входят в турпутевку, а на самом деле такие услуги уже оказаны. Финансовый результат туроператора от подобной операции можно будет определить лишь после окончания сделки, когда будет известен и приход, и расход, который необходим для расчета единого налога УСН. Для учета расходов туроператору необходим первичный документ, в котором бы были отражены расходы конкретного реализованного турпродукта.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Для туроператора как лица, продающего продукт, результат от этой операции можно будет определить после того, как будет известен приход и расход. Ведь для расчета единого налога с выбором в качестве объекта налогообложения «доходы минус расходы» в конечном счете определяется именно данный показатель.

Пример 2.

Для примера можно рассмотреть операции, характерные для сделок по реализации туристского продукта:

1. Туроператор произвел предварительную оплату в гостиницу для проживания туристов в размере 600 000 руб. согласно п/п № 16 от 25.02.2016.

2. Туроператор оплатил услуги перевозчиков в данном направлении в размере 17 000 руб. согласно п/п № 20 от 28.02.2016.

3. За продажу туристских продуктов были получены средства от турагента за минусом агентского вознаграждения (821 000 руб. – 82 100 руб.) согласно п/п № 64 от 02.03.2016.

4. Расходы по оплате услуг проживания реализованных турпродуктов – 600 000 руб.

5. Расходы по оплате услуг перевозчиков, относящиеся к реализованным туристским продуктам, – 17 000 руб.

В КУДР туроператор отражает реализацию туристских продуктов в полной сумме – 821 000 руб. Затем ее необходимо уменьшить на сумму агентского вознаграждения – 82 100 руб.

Как можно еще использовать книгу?

Книга учета доходов и расходов «упрощенца» может являться подтверждением дохода, полученного ИП от предпринимательской деятельности. Вместе с тем налогоплательщики – индивидуальные предприниматели обязаны подтверждать размер полученных доходов первичными документами, к которым относятся, в частности, платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств (приходный кассовый ордер, банковские выписки о перечислении денежных средств), договоры купли-продажи с физическими лицами, другие документы, связанные с установлением порядка и размера оплаты, и иные первичные документы (письмо Минфина РФ от 07.10.2013 № 03-11-11/41441).

Источник: buhpressa.ru