Как вести бухучет нко на УСН

Некоммерческими считаются организации, которые не имеют цели получить прибыль от своей деятельности. Их работа имеет общественную направленность. Они создаются для выполнения каких-либо культурных, религиозных, научных и других задач. Рассмотрим в статье, как осуществляется бухгалтерский и налоговый учет в некоммерческой организации.

Деятельность подобных объединений регулируется планом счетов некоторыми ПБУ, а также следующими нормативными документами:

1. Законом о бухучете № 402-ФЗ;
2. Гражданским кодексом (ГК РФ);
3. Законом «О некоммерческих организациях» № 7-ФЗ от 12.01.1996;
4. Законом «Об общественных объединениях» № 82-ФЗ от 19.05.1995.

Особенности учета в некоммерческих организациях

Некоммерческие организации (НКО) ведут бухучет и составляют отчетность согласно законодательству РФ. Для его ведения руководство обязано ввести должность бухгалтера либо составить соглашение на соответствующие услуги с иной фирмой.

Операции по прописанной в Уставе деятельности и предпринимательству ведутся раздельно. Счета учета доходов и затрат представлены в таблице. (нажмите для раскрытия)

Упрощенный бухучет и отчетность НКО

В отличие от коммерческих компаний НКО, занимающаяся предпринимательством, не имеет права распределять полученный за период доход между участниками. Прибыль должна направляться исключительно на выполнение уставных целей объединения. В учете имеет место запись:

Дт 90 Кт 99 — отражена полученная по итогам отчетного периода прибыль.

В конце года сч. 99 закрывают:

Дт 99 Кт 84 — учтена чистая прибыль за год;

Дт 84 Кт 86 — финансирование уставной работы.

Если коммерческая деятельность НКО привела к убыткам, делают записи:

Дт 99 Кт 90 — учтен убыток за период (месяц);

Дт 84 Кт 99 — отражен годовой убыток.

Убыток покрывается за счет определенных источников. Например, из резервного фонда, за счет прошлогодней прибыли, дополнительных вложений участников и т. д.

Имеют место записи:

Дт 76 Кт 84 — убыток погашен за счет членских взносов;

Дт 86 Кт 84 — за счет прибыли прошлого года;

Дт 82 Кт 84 — из резервного фонда.

Пример №1. Списание итогов от предпринимательства

НКО «Барьер» занимается оказанием услуг за плату. За 2021 год доход составил 614 тыс. р., расходы — 389 тыс. р.

В течение года делаются проводки:

Дт 62 Кт 90 614 000 — учтена выручка от предпринимательства;

Дт 90 Кт 20 389 000 — списана стоимость услуг;

Дт 90 Кт 99 225 000 — учтен итог работы объединения.

По итогам года бухгалтер запишет:

Дт 99 Кт 84 225 000 — списана прибыль;

Дт 84 Кт 86 225 000 — годовая прибыль добавлена в целевые суммы.

Бухгалтерский учет и отчетность НКО

Учесть имущество как основные фонды НКО может при выполнении необходимых условий:

• Применение в работе, установленной Уставом, для нужд управления либо предпринимательства;
• Применение в течение превышающего один год срока;
• Не предусматривается дарение, передача в собственность иным лицам.

Оценивается объект по рыночной стоимости в момент постановки на учет. Стоимость основных фондов отражают записью: Дт 08 Кт 86.

По основным фондам НКО начисляют износ вместо амортизации, как коммерческие компании. Полученные данные применяют при расчете имущественного налога со средней за год стоимости основных фондов (ст. 375 НК РФ).

Сумму износа показывают на забалансовом счете, а основные фонды — в балансе по их первоначальной стоимости. Иначе актив не будет равен пассиву. Особенностью бухучета основных фондов, поступивших за счет целевых средств, является применения сч. 83. В балансе остатки по нему отражают по строке «Фонд недвижимого и движимого имущества».

НДФЛ в НКО

В некоммерческой организации работают люди, и они далеко не всегда альтруисты, поскольку за свой труд получают зарплату. Расчет, удерживание и перечисление в бюджет НДФЛ – это прерогатива работодателя, берущего на себя функцию налогового агента. Стандартная ставка НДФЛ – 13%. Примечательно, что сотрудники НКО нередко получают от неё и другие доходы, при этом, многие из них по закону не могут облагаться НДФЛ. С полным перечнем можно ознакомиться в ст. 217 НК РФ, и к их числу относятся:

• плата за обучение;
• призы и подарки стоимостью менее 4 тыс. рублей;
• выплаты и материальная помощь, полученная по чрезвычайным обстоятельствам (пожар, стихийное бедствие и пр.).
• стипендии, учрежденные благотворительными фондами;
• гранты и премии;
• благотворительная помощь.

Бухгалтерский учет НКО

Ведение бухгалтерского учета некоммерческой организации

Некоммерческие организации не ставят основной целью своей работы получение прибыли, но при этом, они могут вести предпринимательскую, хозяйственнуюи уставную деятельность. Функция бухгалтерского учета в НКО – предоставление данных об этих видах деятельности в органы государственной статистики и налоговые органы.

Бухучет в некоммерческих организациях, таких как благотворительные фонды, общественные организации и ассоциации, имеет свою специфику и требует от бухгалтера большого опыта и практических знаний. Ведение НКО коммерческой деятельности требует раздельного учета поступлений и затрат, а так же контроля расхода поступивших средств исключительно на цели, зафиксированные в Уставе некоммерческой организации.

Бухгалтерское обслуживание НКО может включать в себя следующие виды работ:

Разработка учетной политики, плана счетов и схемы ведения учета исходя из специфики деятельности организации.

Ведение кассовых операций и первичных документов организации.

Ведение кадрового учета и расчет заработной платы сотрудников НКО.

Подготовка и представление бухгалтерской и налоговой отчетности, а также отчетности в Минюст.

Особенности бухгалтерского учета НКО:

Система налогового учета

Некоммерческие организации могут использовать как общую систему налогообложения (ОСН), так и упрощенную систему (УСН). Однако, в налоговом кодексе установлен перечень видов деятельности и иных условий, при наличии которых налогоплательщики не вправе применять УСН.

Исчисление налога на прибыль

В случае ведения предпринимательской деятельности НКО обязано уплачивать налог на прибыть с этой деятельности. Однако, при исчислении налога на прибыль не учитываются средства, поступающие на ведение уставной деятельности некоммерческой организации – дотации из государственного бюджета, поступления от физических лиц или организаций.

Стоимость бухгалтерских услуг для НКО

Источник: debetcredit.ru

Ведение бухучета НКО

Ведение бухучета некоммерческих организаций (НКО) несколько отличается от обслуживания стандартной компании ООО.

Для того чтобы вести бухучет НКО, никакую специфическую бухгалтерскую программу покупать не нужно.

На что следует обратить внимание при ведении бухучета НКО:

1. Устав. Внимательно изучить, какими видами некоммерческой деятельности разрешено заниматься данной компании.

2. При ведении бухучета НКО в отличие от коммерческих организаций используется сч. 86 — целевое финансирование, при попадании денег на данный счет они являются необлагаемыми налогами.

3. Появляется дополнительный отчет в налоговую «Отчет о целевом финансировании».

Нередко бывает сочетание коммерческого и некоммерческого вида деятельности у некоммерческой компании. Особое внимание при ведении бухучета НКО следует обращать договорам, их содержательной стороной, а не названием, то есть руководствоваться принципом сущности.

Так к благотворительным взносам можно отнести перевод денежных средств с целью получения блага в интересых третьих лиц, но не как ни в интересах лица, которое делает перевод. В данном случае перевод, даже если будет по договору, который называется «благотворительный. «, будет рассматриваться как коммерческий с отражением сумм поступления не на сч. 86. а на сч. 62, подлежащим налогообложению по всем правилам.

Наличие некоммерческих и коммерческих поступлений требует раздельного ведения бухучета в НКО.

1. по НДС предоставляются(пп. 2 п. 3 ст. 149 НК РФ):

общественным организациям инвалидов (чтобы зарегистрировать такую НКО, 80 % и более всех ее членов должны составлять лица с ограниченными возможностями либо их законные представители) или учреждениям, в которых они являются единственным собственником;

религиозным структурам, реализующим литературу соответствующего содержания и предметы культа

2. от налога на прибыль освобождаются (п. 2 ст. 251 НК РФ):

целевые, членские и вступительные взносы (предусмотрены в ассоциациях, партнерствах и общественных некоммерческих организациях);

паевые вклады (обязательны для участников потребительских кооперативов);

федеральные субсидии, выделяемые на благотворительную деятельность;

имущество, полученное некоммерческой организацией в порядке наследования на основании завещания;

иные материальные активы и денежные средства, поступившие в целях финансирования благотворительной деятельности.

3. Налог на имущество вправе не оплачивать (пункт 4 статьи 374 НК РФ):

российские общественные организации, членами которых преимущественно являются инвалиды или законные представители лиц с этим статусом (больше 80 % от общего числа членов). Освобождение распространяется только на ту часть имущества, которая используется при ведении деятельности, определенной уставом;

религиозные НКО (также как и в предыдущем случае, льгота по налогу на имущество касается лишь активов, позволяющих выполнять мероприятия религиозного толка);

структуры, которые учреждены общероссийскими общественными организациями инвалидов (инвалиды либо лица, представляющие их интересы в соответствии с законом, составляют минимум 80 % всех членов) при условии, что они — единственный собственник.

4. Исходя из законодательства (НК РФ Статья 346.12), к НКО может быть применена упрощенная система налогообложения, если они зарегистрированы при небольшом участии в них других организаций (их доля не должна превышать 25 %).

Если Вы решаете, кому доверить ведение бухучета НКО, позвоните нам. У нас большой опыт ведения учета некоммерских организаций (фондов, обществ, СНТ и т.п.)