Как вести учет ИП КФХ

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ИП КФХ отчетность в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

ООО «Яблонька» с 2015 года ведет деятельность как сельхозпроизводитель. Ранее использовался режим ОСНО. Компания решила перейти на ЕСХН. При этом в штате числится техника по стоимости 240 т.р. и сроком полезного использования 5 лет.

Отчётность КФХ с сотрудниками

Если на фермерском хозяйстве трудятся наёмные работники, то за них нужно платить НДФЛ и страховые взносы, а также представлять соответствующую отчётность.

Отчёт Куда сдавать Срок сдачи

СЗВ-М	ПФР	до 10 числа следующего месяца
СЗВ-СТАЖ	до 1 марта следующего года
6-НДФЛ	ФНС	до последнего числа 1-го месяца следующего квартала
Расчёт по страховым взносам	до последнего числа 1-го месяца следующего квартала
Среднесписочная численность работников	до 20 января следующего года
4-ФСС	ФСС	до 25 числа (для электронной формы) и 20 числа (для бумажной формы) 1-го месяца следующего квартала

Ошибки ИП при самостоятельном ведении бухгалтерии

Пример расчета при применении ЕСХН

За 2023 год оплата за продукцию была произведена в размере 1540 т.р.

• зарплата -420 т.р.;
• матрасходы и ГСМ – 180 т.р.;
• страховые взносы на страхования урожая от засухи (добровольно) – 40 т.р.;
• аренда – 240 т.р.;
• неустойка за нарушение сроков поставок – 25 т.р.;
• канцрасходы – 25 т.р.;
• сертификат качества – 50 т.р.

В связи с тем, что за 1 полугодие расходы выше доходов, авансовый платеж не уплачивался.

Обязательные платежи по УСН без работников

Знать, какую сдавать отчётность ИП без работников, важно, но, кроме этого, в налоговом календаре индивидуального предпринимателя обязательно должны быть обозначены даты уплаты налогов, взносов по УСН по системе доходы:

• Страховые (фиксированные и дополнительные) взносы ИП на УСН. Установленная сумма в 2023 году равняется 45 842 рублям. Если на упрощёнке был превышен доход в 300 000 рублей в год, дополнительно оплачивается 1% от суммы превышения. При системе доходы можно уменьшить налогооблагаемую базу на сумму страховых взносов.
• Налог при УСН. По системе «Доходы» – основная ставка 6%, но в зависимости от региона деятельности ставка может варьироваться. По итогу каждого квартала оплачиваются авансовые платежи, которые входят в состав единого налога. Если доходов по УСН в какой-либо отчётный период не было, то за этот квартал, соответственно, ИП не платит ничего. Окончательный расчёт осуществляется в конце календарного года с учётом всех уплаченных взносов и авансовых платежей. Часто возникают ситуации, когда доходы ИП на УСН небольшие, наёмных сотрудников нет – и налог по итогам года равен нулю (при применении УСН «Доходы»).

Что такое сервис бухгалтерии для предпринимателя

Нередко начинающие предприниматели попадают в ловушку: ставят знак равенства между учетом, который ведет бухгалтер, и понятием «бухгалтерский учет». Услышав, что есть освобождение от бухгалтерского учета предпринимателей, некоторые думают, что «бумажной волокиты» будет мало, все силы и ресурсы будут отданы непосредственно бизнесу. Реальность же такова: ИП обязаны вести налоговый и другие виды учета и отчетности, уплачивать строго в обозначенные даты налоги и информировать об этом налоговую инспекцию.

С 2023 года налоги ИП необходимо переводить на Единый налоговый счет, корректировать сроки уплаты и сдачи отчетности, так как вводятся новые единые даты для всего массива налогов и отчетности. С 2023 года вводится новый режим налогообложения, меняется перечень отчетности в фонды, так как фонды объединяются. И это далеко не полный перечень нововведений.

3 года – максимальный срок жизни большинства предприятий ИП по данным Росстата.

Далее расскажем подробнее о том, как система налогообложения влияет на учет ИП, какие нововведения ждут предпринимателей в вопросе учета и отчетности в 2023 году, как сервис бухгалтерии для предпринимателя может облегчить жизнь.

Налоговая отчетность при разных налоговых режимах

Вместо ведения бухгалтерского учета ИП формируют Книгу учета доходов и расходов. КУДиР. Предприниматель может разработать свой бланк КУДиР, а может воспользоваться рекомендованным Минфином. Самостоятельно разработанную форму нужно согласовать с налоговой. Для этого надо направить письмо в произвольной форме и прикрепить к нему разработанную форму.

Важно: каждая хозяйственная операция ИП, учтенная в КУДиР, должна иметь первичный документ и быть отражена строго на его основании.

КУДиР можно вести на бумаге или в электронной форме.

В чем отличие электронной и бумажной КУДиР:

• электронный формат: книга ведется в электронном виде, а после окончания налогового периода книгу необходимо распечатывать. На последней странице пронумерованной и прошнурованной бумажной версии электронной книги указывают число страниц, заверяют подписью должностного лица и печатью, если ее используют. Электронную версию подписывают и скрепляют печатью после окончания налогового периода;
• бумажный формат: на последней странице пронумерованной и прошнурованной бумажной книги указывают число страниц, заверяют подписью должностного лица и печатью, если ее используют. Бумажную версию подписывают и скрепляют печатью до начала ее ведения.

Такие правила действуют для систем налогообложения ОСНО, ЕСХН и УСН. На патенте ПСН ведут Книгу учета доходов (не КУДиР, а КУД!), а на АУСН предприниматели освобождены от ведения документов учета (без работников).

• ОСНО. Предприниматели на общей системе налогообложения ведут налоговый учет в КУДиР, сдают раз в квартал декларацию по НДС и один раз в год декларацию за себя 3-НДФЛ. Так выглядит отчетность без работников. Отчетность ИП на ОСНО с работниками намного сложнее, в налоговую необходимо дополнительно сдать за работников 6-НДФЛ, отчетность по страховым взносам, также до 2023 года была отчетность в ФСС и ПФР. С 2023 года страховые фонды объединяются, состав отчетности изменится.
• УСН. Упрощенная система отличается достаточно простым учетом и отчетностью. Если у предпринимателя нет работников, то свои доходы и расходы он отражает в КУДиР и раз в год сдает декларацию по УСН. С работниками отчетность ИП на УСН такая же, как у ИП на ОСНО и у любой организации с наемными работниками.
• ПСН. Главное преимущество патентной системы налогообложения — отсутствие отчетности при необходимости ведения Книги учета доходов. Но это в случае отсутствия работников у ИП на патенте. При наличии работников отчетность по работникам та же, что и у всех остальных субъектов хоздеятельности с работниками. ИП, совмещающие ПСН с ОСНО, подают годовую форму 3-НДФЛ.
• ЕСХН. ИП на ЕСХН ведут специальную Книгу учёта доходов и расходов (КУДиР), организации на ЕСХН ведут только регистры бухгалтерского учёта. ИП плательщики ЕСХН один раз в год сдают налоговую декларацию. Налог уплачивается два раза в год – аванс по итогу полугодия, оставшаяся сумма – по итогу года. Если плательщик ЕСХН не освобожден от уплаты НДС, он должен платить налог на добавленную стоимость и сдавать декларации по НДС.

Какие ИП на ЕСХН обязаны платить НДС:

• более 60 млн руб. без учета налога составляет у ИП доход от сельхоздеятельности,
• ИП продает подакцизные товары,
• ИП платит ввозной НДС.

Как вести налоговый учет КФХ при ОСНО

Применять ОСНО выгодно сельхозпроизводителям, у которых много контрагентов на такой же системе налогообложения. Тогда они могут взять к вычету существенную часть начисленного НДС.

Организации на ОСНО обязаны вести налоговый учет для расчета налога на прибыль. Стандартных форм регистров налогового учета здесь нет, но они должны соответствовать требованиям статей 313 и 314 НК РФ. Сельскохозяйственная организация может учесть при разработке налоговых регистров особенности своей деятельности.

Предприниматели на ОСНО должны отражать свои доходы и расходы в специальной книге, утвержденной приказом Минфина РФ от 13.08.2002 № 86н. Это стандартная форма, которую следует применять для любых видов деятельности.

Налоговый учет нужно вести и в том случае, если бизнесмен пользуется льготами по налогу на прибыль или НДФЛ.

Также все бизнесмены на ОСНО должны платить НДС и вести налоговый учет по типовым формам, утвержденным постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137.

Бухгалтерский учет в фермерском хозяйстве предусматривает обработку первичных документов, отражение финансово-хозяйственных операций в базе, ведение регистров, выполнение проводок, формирование и сдачу отчетности. На первичке стоит остановиться более подробно.

Применение ряда документов обусловлено особенностями деятельности фермерского хозяйства. Так, бухгалтеру КФХ приходится сталкиваться с путевыми листами Ф412 АПК, реестрами отправки зерна с поля, накопительными ведомостями поступления урожая, ведомостями движения сырья, актами на сортировку, просушку и т.п. Также к учету принимаются лимитно-заборные карты, акты списания материалов, акты оприходования приплода (актуально для животноводства).

Бухгалтер КФХ должен иметь соответствующие компетенции, опыт ведения учета у сельскохозяйственного товаропроизводителя. В противном случае не избежать грубых ошибок и связанных с ними налоговых, финансовых, юридических и репутационных последствий.

Инвентаризация в фермерских хозяйствах

Ведение учета в фермерских хозяйствах затруднено в связи с постоянным движением активов, изменением стоимости, естественной убыли. Для получения достоверных данных состояния имущества, оборотных активов в КФХ регулярно проводятся инвентаризации. Частота и перечень проверяемых объектов, активов определяется КФХ в зависимости от индивидуальных характеристик ведения деятельности.

В КФХ проводится контроль состояния:

• Имущества, включенного в состав основных или оборотных активов.
• Состава, поголовья скота, учитываемого в основном стаде и молодняке.
• Материалов, предназначенных для посева и текущего использования.
• Расчетов с внешними контрагентами.
• Прочих активов хозяйства.

Декларация о составе и свойствах сточных вод

Организация водопроводно-канализационного хозяйства

• Постановление Правительства РФ от 22.05.2020 № 728;
• Постановление Правительства РФ от 29.07.2013 № 644

Абоненты, среднесуточный объем сбрасываемых сточных вод которых за период с 1 июля предшествующего календарного года по 30 июня текущего календарного года в среднем составляет 30 м3 в сутки и > суммарно по всем канализационным выпускам с одного объекта

На бумажном носителе лично или по почте письмом с объявленной ценностью с уведомлением о вручении. Возможно предоставление скан-копии отчета на электронную почту ведомства, подписанного ЭЦП

Респонденты обязаны предоставлять в органы статистики сведения о своей животноводческой деятельности довольно часто — каждый месяц и по итогам года. Однако такая периодичность позволяет местным властям держать под контролем выпуск экологически чистой продукции, своевременно оценивать уровень развития сельского хозяйства у себя в регионе, содействовать его подъему — вводить льготы, предоставлять субсидии.

В связи с этим Росстатом была разработана и утверждена отдельная форма отчетности, которая представлена в двух вариантах:

• для отчетности за месяц — 3-фермер (МП), подается с 1-го по 2-е следующего месяца (ОКУД 0611016);
• для отчетности по итогам года — 3-фермер, подается с 4 по 9 января следующего года (ОКУД 0611006).

Какие налоги придется платить за КФХ

Для КФХ доступны различные режимы налогообложения, предусмотренные законом. Наибольшей популярностью пользуются:

• общая налоговая система;
• единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
• упрощенная система налогообложения (УСН).

Если в налоговую инспекцию в течение месяца после регистрации КФХ не поступило уведомление о переходе на один из специальных режимов налогообложения, то применяется общий порядок. Систему налогообложения можно менять один раз в год. Выбранный режим будет применяться с начала следующего календарного года.

Коллективное фермерское хозяйство, которое использует общую систему налогообложения, отдельно уплачивает все установленные налоги и сборы и сдает соответствующую отчетность. Применение ЕСХН и УСН предусматривает освобождение от уплаты:

1. налога на прибыль организаций или НДФЛ;
2. налога на имущество;
3. НДС.

Остальные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются на общих основаниях. Режим ЕСХН был разработан специально для КФХ. Он предусматривает значительные послабления и льготы для производителей сельскохозяйственной продукции, поэтому фермеру разумно выбрать именно эту налоговую систему.

ОСНО: когда она выгодна?

Наиболее сложной системой налогообложения, по которой приходится работать фермерским хозяйствам, считается ОСНО. Соответственно применяется она достаточно редко, только в тех случаях, когда это является необходимой мерой. Основная система налогообложения будет нужна в тех случаях, когда КФХ сотрудничает с крупными сетевыми компаниями и другими оптовыми покупателями. Поскольку такие корпорации работают исключительно с НДС, проведение партнерских операций с ними допускает только формат ОСНО. При этом объем и сложность отчетности при общей системе налогообложения существенно увеличены в сравнении с другими более простыми вариантами.

Применительно к ОСНО следует знать, что этот режим вступает в действие автоматически, если учредитель фермерского хозяйства своевременно не подаст заявление на переход на УСН или ЕСНХ.

При наличии определенных оснований ОСНО предусматривает возможность существенного снижения размера налога на прибыль. Чтобы узнать точный перечень существующих льгот и условия их применения, следует изучить статью 284 Налогового кодекса.

Среди преимуществ системы ОСНО для фермерских хозяйств – автоматическое освобождение членов и участников начинающих КФХ от выплат по НДФЛ. Так, на протяжении первых 5 лет необходимость выплат с доходов от производства, переработки и продажи сельхозпродукции снимается с главы и участников хозяйства. Но эта льгота может быть использована только один раз.

Ответы на наиболее распространенные вопросы

Вопрос №1: Чем отличаются земли сельхозназначения от других категорий земель, которые используются для сельско хозяйственных целей?

Понятие и состав сельскохозяйственных земель определяет Земельный кодекс РФ, ст. 77. Это категория земель с плодородными почвами находится за периметром поселений и предназначается для ведения сельского хозяйства, производства сельхозпродукции. Закон причислят к их составу сельхозугодья (пашни, пастбища, участки с многолетними насаждениями), участки земель, занятые лесным массивом, водными объектами, дорогами, коммуникациями, постройками для производства, хранения сельхозпродукции.

Вопрос №2: Можно ли вести фермерское хозяйство без проживания на этих землях?

Можно. В то же время согласно ФЗ № 74 от 11.06.2003 из числа земель сельхозназначения и других категорий аграрии вправе приобретать и получать в пользование участки земель под постройки (здания, сооружения) для ведения сельского хозяйства.

Вопрос №3: Нужно ли регистрироваться ИП главой фермерского хозяйства?

Несмотря на самостоятельность существования объектов ИП и глава крестьянского хозяйства нередко их уподобляют. Посему статус ИП может стать причиной отказа в регистрации главой КФХ.

Вопрос №4: Какую помощь предоставляет государство для впервые регистрирующих КФХ аграриев?

Начинающим фермерам оказывается финансовая поддержка в рамках федеральных и региональных программ. Так, федеральная программа «Начинающий фермер» предусматривает помощь в виде безвозмездного гранта (1 млн 500 тыс. руб.), единовременную выплату (250 тыс. руб.). Претенденты должны соответствовать определенным требованиям. Преимуществом пользуется глава КФХ со специальным образованием и опытом работы в сельском хозяйстве не менее 3 лет, наличием как минимум 10% своих средств от суммы гранта на счете.

Вопрос №5: На что влияет место регистрации КФХ?

Место регистрации не обязывает вести деятельность в соответствующем регионе, а лишь имеет значение для отчетности. Регистрация осуществляется по месту прописки главы КФХ либо временного пребывания в случае, если нет постоянного адреса.

Какие риски существуют для фермерского хозяйства

Открыв фермерское хозяйство, следует подготовиться не только к получению огромной прибыли, но и к возможным неприятным сюрпризам. Этот вид деятельности очень уязвим и связан с некоторыми рисками, которые порой предусмотреть и предотвратить невозможно.

Негативное влияние на урожай и его качество могут оказывать:

• Затрудненный технологический контроль из-за больших площадей (например, пастбищное животноводство, пчеловодство, садоводство и т. п.).
• Зависимость от соблюдения сроков посева, болезней животных, порчи продукции при неправильном хранении и пр.
• И наконец, полная зависимость от природных «капризов». Это самый неприятный момент. Если предыдущие пункты теоретически можно контролировать (при сильном желании и изучении аграрного ремесла), то на этот фактор повлиять нет никакой возможности.

Похожие записи:

• Судебная практика по налоговым спорам 2023 о начислении налога за продажу недвижимости
• Выплаты на детей в 2023 малоимущим семьям
• Как снять материнский капитал наличными в 2023 году на строительство

Источник: vip-cases.ru

Учетная политика крестьянских фермерских хозяйств и особенности её организации

Крестьянские фермерские хозяйства, являющиеся субъектами малого предпринимательства, являются полноправными участниками агробизнеса, так как заняты в продовольственной сфере агропромышленного комплекса, и производят 10% от общей продукции сельского хозяйства. Поэтому, рассматриваемые вопросы организации бухгалтерского учета и выбора системы налогообложения в данном секторе экономических субъектов, являются актуальными и для развития производства, и для формирования бюджетов разного уровня.

Ключевые слова

КРЕСТЬЯНСКИЕ ФЕРМЕРСКИЕ ХОЗЯЙСТВА, УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ УЧЕТ, УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА, УЧЕТ ЗАТРАТ

Текст научной работы

Цель работы заключается в изучении вопросов, которые возникают при ведении бухгалтерского учета, в выборе систем налогообложения, которые применяются в тех или иных экономических субъектах. Исходя из поставленной цели, были решены задачи, связанные с формированием учетной информации при применении различных форм ведения бухгалтерского учета, рассмотрены системы налогообложения использование которых, позволит получить минимальную налоговую нагрузку производства.

Агропромышленная сфера включает в себя крестьянские фермерские хозяйства (КФХ), которые относятся к субъектам малого предпринимательства. Они функционируют в производственной сфере наряду с другими видами аграрных формирований и относятся в соответствии Федеральным законом от 29.12.2006 No264-ФЗ «О развитии сельского хозяйства» к сельскохозяйственным товаропроизводителям [1].

Развитие фермерских хозяйств на селе является одним из приоритетных направлений политики государства, которое предусматривает освоение сельских территорий, сокращение безработицы, сохранение традиций и особенностей сельского уклада жизни народов страны. Особую роль КФХ играют в ипортозамещении, а так же в решении проблем продовольственной безопасности страны.

Рассматривая организацию бухгалтерского учета в КФХ, следует отметить, что она представлена в двух основных формах: обычной и упрощенной. Предприятия в праве самостоятельно выбрать форму ведения бухгалтерского учета, исходя из информационных потребностей и масштаба своего производства и управления, закрепляя избранную форму в учетной политике.

Отметим, что сущность учетной политики КФХ представлена в выборе одного из вариантов учета предлагаемых нормативными документами и возможности самостоятельной разработки способов ведения учета [3].

КФХ, наравне с другими субъектами предпринимательства, являются налогоплательщиками, ведут налоговый учет и предоставляют отчетность

Для крестьянских фермерских хозяйств целесообразно построить такую учетную систему, которая бы позволяла на основе учетных данных формировать бухгалтерскую и налоговую отчетность [4].

КФХ в нашей стране имеют право применять общую систему налогообложения или специальные налоговые режимы. Многие отечественные фермерские хозяйства выбирают общую систему налогообложения в целях расширения круга бизнес-партнеров, которые предпочитают закупать сельхозпродукцию у организаций — плательщиков НДС для снижения своей налоговой нагрузки по данному налогу, который в структуре налоговых платежей организаций занимает значительный удельный вес. Покупатели сельхозпродукции таких фермерских хозяйств получают возможность возмещать НДС, получая дополнительную выгоду от сделок.

КФХ на общей системе налогообложения должны уплачивать налог на прибыль, НДС, земельный налог, транспортный налог, налог на имущество организации, НДФЛ( как налоговые агенты) и страховые взносы в фонды социального страхования и обеспечения.

Крестьянские фермерские хозяйства производят платежи в государственные внебюджетные фонды социального страхования и обеспечения (ПФР, ФСС и ФФОМС).

Рассмотренный порядок налогообложения КФХ, применяющих обычную систему налогообложения, требует оценки налоговой нагрузки для ее сравнения с другими системами налогообложения.

Уровень налоговой нагрузки оказывает существенное влияние на финансовое положение экономического субъекта (налогоплательщика), и ее расчет необходим для выработки альтернативных управленческих решений по применению налоговых режимов. Налоговая нагрузка может быть определена одним из следующих способов:

• как отношение суммы начисленных налогов и сборов к сумме чистой (расчетной) прибыли организации;
• как отношение суммы начисленных налогов и сборов к сумме выручки, включая внереализационные доходы организации;
• как отношение суммы начисленных налогов и сборов к сумме добавленной стоимости (вновь созданной стоимости).

Для расчета налоговой нагрузки могут использоваться различные методики, позволяющие наиболее точно оценить текущую ситуацию по налоговым платежам организации. Официальная методика расчета налоговой нагрузки, установленная приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333 «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок», определяется отношением всех уплачиваемых предприятием налогов к общей сумме выручки от реализации продукции (работ, услуг) [2].

При принятии управленческого решения по выбору системы налогообложения в КФХ необходимо произвести оценку налоговой нагрузки при применении различных систем налогообложения. Фермерские хозяйства могут применять наряду с обычной системой налогообложения специальные налоговые режимы — упрощенную систему налогообложения и единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Сравнительная оценка налоговой нагрузки позволит осуществить выбор оптимальной системы налогообложения с минимальными налоговыми потерями.

Таким образом, проведенное исследование проблем организации бухгалтерского учета и налогообложения в крестьянских (фермерских) хозяйствах позволит им выбрать наиболее оптимальные подходы к формированию информационных потоков для нужд управления основной деятельностью, что будет способствовать повышению эффективности сельскохозяйственного производства за счет принятия обоснованных управленческих решений.

Бухгалтерский учет в современных условиях

1. Абанеева К.А.
2. Кулиш Н.В.

Рассмотрены вопросы организации бухгалтерского учета в современных экономических условиях. Проанализированы факторы и элементы организации бухгалтерского учета.

Влияние цифровой экономики

1. Шилкина А.Е.

В данной работе рассмотрена актуальная на сегодняшний день тема — цифровая экономика и ее развитие в России. Проводится сравнительный анализ развития цифровой экономики в России на примере с зарубежными странами. Изучены существующие программы и законодательство по данной тематике. По итогу была выявлена дальнейшая перспектива развития цифровой экономики в России.

Эволюция взглядов на экономическое развитие в России

1. Денисова Д.А.
2. Сычева А.В.

В статье рассматриваются этапы развития взглядов на экономическое развитие в России.

Характеристика современного состояния трудовых ресурсов в сельскохозяйственнных организациях

1. Иванихин А.А.
2. Иванихина Л.Н.

В статье дана оценка важности трудовых ресурсов и сделан анализ их состояния в сельскохозяйственных организациях, с характеристикой общей численности всех работников в разрезе различных форм предприятий, приведена характеристика трудовых ресурсов по категориям, возрасту и образованию.

Формирование учётной политики фермерского хозяйства

1. Абанеева К.А.
2. Кулиш Н.В.

В научной статье представлены основные особенности учетной политики КФХ, где учтены размеры и специфика финансово-хозяйственной деятельности предприятий. Так же, рассмотрено поэтапно формирование Приказа об учетной политике КФХ.

Список литературы

Цитировать

Абанеева, К.А. Учетная политика крестьянских фермерских хозяйств и особенности её организации / К.А. Абанеева, Н.В. Кулиш. — Текст : электронный // NovaInfo, 2017. — № 69 — С. 87-90 — URL: https://novainfo.ru/article/13787 (дата обращения: 25.09.2023).

Поделиться

Настоящий ресурс содержит материалы 16+

Источник: novainfo.ru

Предпосылки разработки методики организации бухгалтерского учёта в крестьянских (фермерских) хозяйствах

Кубанкин А. Н. Предпосылки разработки методики организации бухгалтерского учёта в крестьянских (фермерских) хозяйствах // Научно-методический электронный журнал «Концепт». – 2015. – № S5. – С. 21–25. – URL: http://e-koncept.ru/2015/75086.htm.

Аннотация. Изучен правовой статус крестьянских (фермерских) хозяйств, нормативные и методические документы по ведению и организации бухгалтерского учёта, обоснована необходимость по совершенствованию действующей системы бухгалтерского учёта. Предложены варианты бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах с учетом отраслевой специфики и размеров производства.

Раздел: Экономика
Комментарии
Нет комментариев
Оставить комментарий
Войдите или зарегистрируйтесь, чтобы комментировать.

Текст статьи

Кубанкин Александр Николаевич,магистрант IIкурса направления подготовки «Экономика» ФГБОУ ВПО «Саратовский государственный аграрный университет им. Н. И. Вавилова», г. Саратов

Предпосылки разработки методики организации бухгалтерского учёта в крестьянских (фермерских) хозяйствах

Аннотация.Изучены правовой статус крестьянских (фермерских) хозяйств, нормативные и методические документы по ведению и организации бухгалтерского учёта, обоснована необходимость по совершенствованию действующей системы бухгалтерского учёта. Предложены варианты бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах с учетом отраслевой специфики и размеров производства.Ключевые слова:юридическое лицо, бухгалтерский учёт, первичные документы, финансовая отчётность, фермерские хозяйства, индивидуальные предприниматели.Раздел: (04)экономика.

Фермерство считается во всем мире, и в России тоже, формой малого сельского предпринимательства. Оно нашло свою нишу в многоукладной российской экономики и порой решает большие продовольственные проблемы в регионе.

По данным Росстата по состоянию на 1.01.2014 г.в России осуществляют свою деятельность 268336 хозяйств, из них крестьянских (фермерских) хозяйств со статусом юридического лица –56592 хозяйства; главы крестьянских (фермерских) хозяйств–131961 и индивидуальные предприниматели –79783. При этом Приволжский федеральный округ занимает третье место по численности фермерских хозяйств.

На его территории насчитывается 37528 хозяйств, из которых К(Ф)Х со статусом юридического лица –4519 хозяйств; главы К(Ф)Х –23491 и индивидуальные предприниматели –9518.В Саратовской области, по даннымРосстатапо состоянию на 1.01.2014 г.осуществляют свою деятельность –4440 фермерских хозяйств, из них: К(Ф)Х со статусом юридического лица –524 хозяйства; главы К(Ф)Х 3080 и индивидуальные предприниматели –836. По численности фермерских хозяйств Саратовская область занимает четвёртое место в Приволжском федеральном округе, уступая Оренбургской области (5356 К(Ф)Х) и республикам Башкортостан (6560 К(Ф)Х) и Татарстан (5405 К(Ф)Х) [1].В настоящее время российские фермерские хозяйства, как и все сельскохозяйственные товаропроизводители, адоптируются к работе в условиях международной интеграции, а так же к изменениям в российском налоговом и трудовом законодательстве, законодательстве по бухгалтерскому учету.

Кроме того российские фермерские хозяйства продолжают существовать в двух правовых формах хозяйствования: юридические лица и индивидуальные предприниматели. Отсутствие единого подхода к правовому статусу крестьянских (фермерских) хозяйств затрудняет не только работу самих фермеров, но и государственных статистических и налоговых органов, которым они представляют бухгалтерскую отчетность согласно законодательству.

В настоящее время правовое регулирование вопросов организации и ведения крестьянского (фермерского) хозяйства осуществляется в соответствии с ФЗ № 74ФЗ. В законе определён статус фермерского хозяйства как юридического лица, что подтверждает права хозяйства как акционерного общества.

В свете выхода дополнений к закону № 74ФЗ от 30 октября 2009 г.–крестьянские (фермерские) хозяйства, которые созданы как юридические лица в соответствии с Законом РСФСР от 22 ноября 1990 г.№348I «О крестьянском (фермерском) хозяйстве», вправе сохранить статус юридического лицана период до 1 января 2013 г. Федеральным законом №263 от 25 декабря 2012 г. внесены поправки в статью 23 ФЗ № 74. Они касаются хозяйств, созданных в соответствии с законом РСФСР 1990 г. Таким К(Ф)Х разрешается сохранить статус юридического лица до 1января 2021 г. Данное изменение отменило дополнение к закону № 74ФЗ от 30 октября 2009 г.Таким образом, анализируя правовые аспекты К(Ф)Х можно утверждать, что данная организационноправовая форма имеет юридические признаки, которые с одной стороны, характеризуют его как субъекта сельскохозяйственного использования, наряду с иными такими субъектами, а с другой наделяют его специфическими, только ему присущими чертами, которые выделяют его из числа иных аграрных субъектов.

Одновременное «существование» крестьянских (фермерских) хозяйств в двух статусах порождает ряд проблем.Федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ от 24.07.2007 г.№209ФЗ впервые официально признал К(Ф)Х субъектами малого бизнеса. Закон устанавливает, что для реализации государственной политики приоритетного развития малого и среднего бизнеса в России Федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ могут предусматриваться специальные налоговые режимы, упрощенные правила ведения налогового учета, упрощенная система ведения бухгалтерской отчетности для малых предприятий, осуществляющих отдельные виды деятельности.С 1 января 2013 г.вступил в силу новый Федеральный закон от 06.12.2011 №402ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее –Закон № 402ФЗ), который с 2013 г.значительно изменяет нормы бухгалтерского учета.

Так, если фермерское хозяйство является юридическим лицом, то согласно статье 4 Федерального закона «О бухгалтерском учете» № 402ФЗ оно обязано вести бухгалтерский учет, руководствуясь положениями настоящего закона, относящимися к деятельности всех коммерческих организаций. Юридический статус автоматически закрепляет за крестьянскими (фермерскими) хозяйствами обязанность ведения бухгалтерского учета и отчетности.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятиях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несут руководители. Такженовый закон распространяет свое действие на индивидуальных предпринимателей.

Если индивидуальные предприниматели ведут учет доходов или доходов и расходов и/илииных объектов налогообложения в порядке, установленном налоговым законодательством, могут не вести бухгалтерский учёт в соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 6 Закона № 402ФЗ.Индивидуальный предприниматель сам организует ведение бухгалтерскогоучета и хранение документов, а также исполняет иные обязанности, установленные Законом № 402ФЗ для руководителя экономического субъекта (ч.

2 ст. 7 Закона № 402ФЗ).В Саратовской области 12% К(Ф)Х имеют статус юридического лица. 88 % К(Ф)Х, ведут свою деятельность на правах индивидуального крестьянского хозяйства. Более 80% фермерских хозяйств занимаются производством продукции одной отрасли, как правило, растениеводством, которое представлено производством зерновых и зернобобовых культур, либо подсолнечника.

Около 20% опрошенных хозяйств Саратовкой области являются многоотраслевыми, где развито, как растениеводство, так и животноводство. Такое положение создаёт сложности по организации и ведению бухгалтерского учёта. Многие фермеры воспринимают бухгалтерский учет как нечто скучное и ненужное. При этом они считают, что важно хорошо выполнить работу, а потом получить за нее деньги.

Но фермеру необходимо увидеть фермерское хозяйство в развитии, поэтому необходимо вовремя организовать учёт, который является предпосылкой охраны имущественных прав и законных интересов фермера и других работников хозяйства. Члены фермерского хозяйства должны иметь реальные сведения о текущих и годовых итогах работы, чтобы вовремя подкорректировать направления хозяйственной деятельности, предупредить нерачительное и нерациональное использование имущества.Кроме того, своевременно и правильно организованный учёт фермерской деятельности необходим и государственным органам, которые наделены правом государственного контроля за деятельностью фермеров по использованию кредитов, уплате налогов, охране труда, профилактике заболеваний животных, борьбе с болезнями растений, соблюдением законодательства о землепользовании и охране природы.

Практика свидетельствует, что учет показателейхозяйственной деятельности в80% фермерских хозяйств ведётся лично главой, в остальных хозяйствах–бухгалтером, состоящим в штате. Бухгалтерский учет объектов хозяйственной деятельности должен предоставить полную, достоверную и своевременную информацию[2].

Она необходима для составления не только налоговых деклараций, но и статистической отчетности, поскольку глава хозяйства несет установленную законодательством ответственность за их искажение и непредставление. Следовательно, ведение учета для главы фермерского хозяйства является делом не добровольным, а обязательным и необходимым.

В связи с этим возникают сложности в выборе формы ведения бухгалтерского учёта крестьянских (фермерских) хозяйств (К(Ф)Х). При ведении бухгалтерского учета в фермерском хозяйстве должна соблюдаться концепция обособленного хозяйства. Это означает, что хозяйственная деятельность К(Ф)Х должна рассматриваться обособлено от домашнего семейного хозяйства.

В бухгалтерском учете должны отражаться только те операции, которые связаны с деятельностью К(Ф)Х как обособленной хозяйственной юридической единицы.Определяя эффективную модель ведения бухгалтерского учета для К(Ф)Х следует исходить из трех условий: вопервых, необходимо учитывать статус и организационноправовую форму хозяйствования; вовторых, обязательно учитывать размеры производства; втретьих, учитывать особенности налогообложения с целью интеграции финансового и налогового учёта. К(Ф)Х Саратовской области на современном этапе развития применяют одну из следующих форм учёта:простая форма учета (без использования двойной записи);упрощенная форма учета;учет по упрощенному Плану счетов бухгалтерского учета;учет по Плану счетов бухгалтерского учета[3].Специально для сельскохозяйственных форм хозяйствования, в частности, для фермерских хозяйств,нет законодательных и нормативных документов.

Формирование данных бухгалтерского учёта в фермерских хозяйствах осуществляется на основании требований, которые прописаныв документах законодательного, нормативного и методического характера: Федеральный закон «О бухгалтерском учёте» № 402ФЗ, Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, Положение (стандарты) по бухгалтерскому учёту, План счетов бухгалтерского учёта финансовохозяйственной деятельности. Названные документы неучитывают специфические особенности сельскохозяйственного производства, где функционируют К(Ф)Х.

Следует сказать, что крестьянским (фермерским) хозяйствам, на разных этапах их развития предлагались методические рекомендации по организациии ведения бухгалтерского учёта [4]. Эти документы, как показала практика, носили не нормативный, а скорее рекомендательный характер.

Кроме того, не все методические рекомендации были официально опубликованными документами и в настоящее время являются морально устаревшими, так как не соответствуют предъявляемым требованиям. Всё вышесказанное обосновывает необходимость в совершенствовании существующей методики бухгалтерского учёта для К(Ф)Х.

В фермерских хозяйствах объем учетной работы намного меньше, чем в крупных сельскохозяйственный предприятиях, но требования к ней не снижаются. Кроме того, не всякое фермерское хозяйство может содержать отдельную, штатную единицу бухгалтера, особенно это относится к микрои малым хозяйствам, поэтому учет должен быть простым, доступным и недорогим.Считаем, что в настоящее время, можно рекомендовать фермерским хозяйствам ведение учета по таким формам, как:простая; упрощенная;общая.Право выбора варианта ведения учета остается за главой хозяйства.

Вариант в каждом конкретном случае определяется в зависимости от размера хозяйства, его специализации, экономической целесообразности. Основной проблемой–для фермера является выбор наиболее приемлемого из возможных вариантов ведения учета, а также системы налогообложения и аудита фермерского хозяйства.

Основой бухгалтерского учета являются: первичные документы, данные из которых переносятся в бухгалтерские регистры. Важными моментами организации учета в крестьянских хозяйствах являются подбор и ведение учетных регистров.

К(Ф)Х может использовать общепринятые формы регистров, предусмотренные законодательством; упрощенные формы регистров, предлагаемые рекомендациями различных ведомств; либо разработать формы регистров самостоятельно. В отличие от государственных и коллективных сельскохозяйственных предприятий, движение имущества и продукции внутри К(Ф)Х (индивидуального предпринимателя) первичными документами, как правило, не оформляется.

Это объясняется отсутствием единой методики бухгалтерского учёта деятельности фермерского хозяйства и как следствие этого, единых учётных регистров. Предлагаем, для формирования учётной информации использовать регистры в форме книг и журналов.

Так же фермеры могут применять для документирования хозяйственных операций формы, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, ведомственные формы, а также самостоятельно разработанные формы.Простую форму учёта рекомендуем применять в микрохозяйствах и малых предпринимательских формированиях, специализирующихся исключительно на производстве одного или даже нескольких видов сельскохозяйственной продукции, по одной отрасли. Основу такого учета составляет ведение Книги учета доходов и расходов.

В настоящее время онаведётсяпо принципу «приход расход». В этом случае К(Ф)Х и индивидуальные предприниматели освобождаются от ведения бухгалтерского учета, так как, все лица, применяющие УСН, обязаны вести налоговый учет в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (ст.

346.24 НК РФ) [5].В качестве программы автоматизации в этом случае можно предложить ПК «Налогоплательщик». Данная программа успешно используется в К(Ф)Х Саратовской области на протяжении последних пяти лет.Формирование и развитие многоотраслевого крестьянского производства неизбежно приводит к увеличению, как объектов учета (производства), так и учетной информации в целом.

В этой связи возникает необходимость более детальной систематизации и контроля хозяйственных операций. Поэтому считаем целесообразным, организовать учет деятельности в таких хозяйствах в учетных регистрах несложной формы и на отдельных счетах из действующей системы Плана счетов бухгалтерского учета.

То есть,по упрощенной форме учета со специализированными формами учета ресурсов К(Ф)Х и отчетности. Перечень счетов бухгалтерского учёта не должен быть большим.

Рекомендуем использовать, при необходимости субсчета, которые должны отражать особенности деятельностиК(Ф)Х.Так к счету 01«Основныесредства» могут быть открыты субсчета:01.1«Земельные участки»;01.2«Здания, сооружения и прочее недвижимое имущество»;01.3«Транспортные средства»;01.4«Скот рабочий и продуктивный»;01.5«Прочие основные средства».Для начисления амортизации необходимо применять счет 02 «Амортизация основных средств».К счету 10«Материалы» могут быть открыты субсчета:10.1 «Продукция собственного производства»;10.2 «Приобретенные материальные ценности».Учет затрат на производство продукции растениеводства ипродукции животноводство осуществлять на счет 20 «Основное производство», к которому следует открыть субсчета по отраслям:20.1«Продукция растениеводства»;20.2«Продукция животноводства».Для учета продажи продукции рекомендуем использовать счет 90 «Продажи», в разрезе субсчетов:90.1«Продукция растениеводства»;90.2«Продукция животноводства»;90.3«Прочие доходы и расходы».При необходимости субсчета могут быть дополнены. На крупных многоотраслевых К(Ф)Х,находящихся на общем режиме налогообложения бухгалтерский учет необходимо организовать по журнальноордерной форме учета cиспользованием счетов бухгалтерского учёта.

В качестве автоматизации предлагаем продукт «1С:Предприятие 8. Бухгалтерия сельскохозяйственного предприятия» [6].Это универсальная программа. В ней поддерживаются все системы налогообложения: общая система налогообложения (налог на прибыль), упрощенная система налогообложения, система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН). Организации, перешедшие на специальный налоговый режим в виде уплаты ЕСХН, должны вести полноценный бухгалтерский учет. Что касается учета показателей для исчисления налоговой базы и суммы ЕСХН, то его они обязаны вести на основании данных бухгалтерского учета. В составе бухгалтерской отчетности данные организации представляют баланс и отчет о финансовых результатах.Кроме того, в решение «1С:Предприятие 8. Бухгалтерия сельскохозяйственного предприятия» включены все формы бухгалтерской отчетности и специализированной отчетности аграрных предприятий.Проведенные исследования свидетельствуют о возможности установления единой методологической основы организации и ведения бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах и закреплении ее законодательно.

Ссылки на источники1.Официальный сайт Территориального органа Федеральной службы государственной статистики по Саратовской области. –URL: http://srtv.gks.ru2.ГоворуноваТ.В., Новосёлова С.А., Фефелова Н.П. Основы бухгалтерского учёта. Финансовый учёт.

Управленческий учёт: учебное пособие под грифом УМО для дистанционного обучения. –Саратов, 2003.3.Говорунова Т. В., Норовяткин В. И. Совершенствование методики бухгалтерского учёта в крестьянских (фермерских) хозяйствах // Аграрный сектор России: пути взаимодействия в мировом пространстве: материалы междунар. науч.практ. конф. / под ред. И. Ф. Сухановой.–Саратов, 2014. –С.60–64.4.Крестьянское (фермерское) хозяйство: правовой статус и учёт / Т.В. Говорунова [и др.].–Саратов: Научная книга, 2013. 5.Приказ Минфина России от 22.10.2012 г. №135н «Об утверждении форм книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и порядков их заполнения». –

Доступ из справ.правовой системы «Гарант».6.Говорунова Т. В., Норовяткин В. И.Указ. соч.

Background the development of the methodology of accounting in the peasant (farm)Abstract.Studied legal status of the peasant (farmer) farms, normative and methodological documents on the management and organization of accounting, the necessity to improve the current accounting system. Variants accounting peasant (farmer) farms, taking into account industry specifics and output.Keywords:legal entity accounting; primary documents, financial statements; farms; individual entrepreneurs.

Рекомендовано к публикации:

ГоворуновойТ. В., кандидатом экономических наук, профессоромкафедры бухгалтерского учета СГАУ им. Н. И. Вавилова

Выпуски Основные выпуски Спецвыпуски Приложения
Авторам Как подать статью
Редсовет Состав редсовета
О журнале Общая информация Контакты Список авторов
Кабинет Главная Мои публикации Мои проекты Анкета

Зарегистрирован в Федеральной службе по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций.

Регистрационный номер и дата принятия решения о регистрации: серия Эл № ФС77-78575 от 08 июля 2020 г
Научно-методическому журналу присвоен международный код ISSN 2304-120X

Источник: e-koncept.ru