64 руб.: отнесение дебиторской задолженности на доходы от реализации в сумме 1 966 991, 53 коп; не включение в состав расходов кредиторской задолженности в сумме 1 702 222, 09 руб.; не включение в состав прочих расходов при исчислении налога на прибыль суммы НДС при переходе на УСН в сумме 696 312,62 руб., а также — доначисление НДС в сумме– 342 254, 15 руб. за 2 квартал 2010г. Общество указывает, что дебиторская задолженность при переходе с УСН на общую систему налогообложения необоснованно отнесена на доходы от реализации товаров (работ, услуг) и учитывается в составе внереализационных доходов. Так же указывает, что кредиторская задолженность учитывается в составе внереализационных расходов. НДС в сумме 696 312,62 руб. подлежит учету в составе прочих расходов, а работы, учтенные ИФНС по 2 кварталу 2010г. фактически выполнены и оплачены в период УСН и оснований для доначисления НДС за 2 квартал 2010г. не имеется. Выводы ИФНС по данным эпизодам
Источник: lawnotes.ru
Дебиторская и кредиторская задолженность в 1С 8.3 Бухгалтерия
Восстановление НДС при принудительном переходе на ОСН
Содержание
- Законодательное регулирование вопроса
- Принудительный переход на ОСНО
- Когда нужно восстановить НДС
- Учет НДС в переходный период
- Вычеты при переходе с УСНО на общий режим
- Вычет в период перехода по ОС
- Выводы
Не для кого не секрет, что переступив порог по сумме дохода, численности сотрудников или доли других компаний в уставном капитале можно перестать соответствовать условиям применения упрощенной системы налогообложения и перейти на общую в принудительном порядке. В данной статье мы рассмотрим нужно ли и как восстановить НДС при переходе.
Законодательное регулирование вопроса
Законодательное регулирование вопроса осуществляется преимущественно Налоговым Кодексом РФ, в частности в статье стосемидесятой НК РФ описаны все случаи, когда необходимо восстановить НДС.
Принудительный переход на ОСНО
Принудительный переход с одного режима налогообложения на другой возможен только в случае, если организация или предприниматель потеряли право применять специальный налоговый режим. Принудительный переход с УСНО на общий режим возможен в следующих случаях:
- Доля доходов возросла на столько, что превысила предельно допустимый порог при применении УСНО, который составляет 150 миллионов рублей в год. Данная норма установлена статьей 346.12 Налогового кодекса. Это означает, что если доходы ИП или юридического лица в течения года превысили 150 миллионов рублей, то в такой ситуации со следующего квартала за кварталом, в котором это произошло компания обязана перейти на общую систему.
- Численность сотрудников превысила допустимый порог в 100 человек. Если это случилось, то хозяйствующий субъект также обязан перейти на ОСНО со следующего квартала.
- Компания начала заниматься производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых. Согласно налоговому кодексу такая компания не имеет право применять УСН, а значит обязана перейти на ОСНО.
- Остаточная стоимость средств, которые являются основными, превысила сумму в 150 миллионов рублей.
Когда нужно восстановить НДС
Случаи, в которых необходимо восстанавливать налог на добавленную стоимость описаны в Налоговом кодексе в статье 170. В данной статье указано, что размер восстанавливаемого налога равен размеру, который ранее был принят к вычету организацией или предпринимателем. Причем сумма восстановления должна быть учтена как прочие расходы, а не включена в стоимость товаров.
Дебиторская задолженность. Как взыскать долги?
Важно! При переходе на такую систему налогообложение как уплата единого сельскохозяйственного налога восстановление НДС не происходит!
Восстановить налог при зачете его ранее нужно в следующих случаях:
- Если производится внесение актива в долю уставного капитала другого юр.лица;
- Если товары, материалы и оказанные услуги используются в деятельности, которая переведена на налогообложение специальными налоговыми режимами;
- Если НДС, принятый к вычету, был принят по товарам, ОС, НМА, которые были использованы в деятельности по реализации продукции на экспорт;
- Если произошла передача прав на товар, ОС, по которому был принят НДС к вычету, на безвозмездной основе.
Важно! Обязанности восстановить НДС при переходе с УСН на общую систему не возникает, потому как при упрощенной системе налогообложения НДС не выделялся, не уплачивался и не заявлялся вычет по НДС.
Учет НДС в переходный период
При переходе на общий режим может сложиться две ситуации, связанные с реализацией товаров и услуг контрагентам. Рассмотрим эти ситуации в таблице.
| Ситуация | Как поступить с НДС | Пример |
| 1. Когда оплата за товары и услуги поступает в периоде применения ОСНО, а сама реализация произошла ранее — в момент применения УСН. | В такой ситуации не нужно рассчитывать налог на добавленную стоимость по данной сделке, потому что реализация уже произошла. Уплачивать соответственно НДС по таким сделкам не нужно. | ООО «Астра» реализовало ООО «Пион» товары на сумму 200 тысяч рублей. Накладная была датирована 25 декабря 2017 года. С 1 января 2023 года ООО «Астра» перешла на ОСНО. Сумма за товар в размере 200 тысяч рублей поступила на расчетный счет ООО «Астра» 14 января 2023 года. В такой ситуации НДС по данной сумме выделяться не будет. |
| 2. Когда оплата за товар поступила как аванс во время применения организацией УСН, а сама реализация произошла позднее- в момент применения ОСНО | В данной ситуации нужно рассчитать и уплатить НДС в бюджет. По данной сделке должна быть выставлена счет-фактура покупателю в течение 5 дней с момента отгрузки товара или выполнения работ или услуг. | ООО «Пион» перечислила аванс ООО «Астра» за товары 25 декабря 2017 года. ООО «Астра» реализовало товар 11 января 2023 года. С 1 января ООО «Астра» перешла на общий режим. В такой ситуации ООО «Астра» должна выставить счет-фактуру с выделенным налогом на добавленную стоимость. |
Вычеты при переходе с УСНО на общий режим
Если организация или предприниматель в момент применения упрощенной системы приобретала основные средства, материалы или товары с выделенным НДС, то такая организация или ИП могут применить вычет пр расчете налога на добавленную стоимость при переходе на ОСНО. Для этого должно выполняться два условия:
- У хозяйствующего субъекта должны быть правильно оформленные документы по операциям приобретения товаров, ОС, услуг — это выставленные поставщиками счета-фактуры;
- Ранее приобретенные с НДС товары, материалы, услуги или ОС должны использоваться в деятельности, облагаемой НДС, и данные расходы должны не быть учтены при расчете налога на УСН за тот период, в котором они были понесены.
Пример.
ООО «Астра» оплатила и получила товары на сумму 100 тысяч рублей от ООО «Пион» 15 декабря 2017 года. Сумма НДС по данной сделке составила 15254 руб. В 2017 году ООО «Астра» находилась на УСНО, а в 2023 году перешла на ОСНО. Товары, которые ООО «Астра» приобрела у ООО «Пион» были реализованы 20 января 2023 года в период применения ОСНО. Сумму, которую можно включить в вычеты по НДС за 1 квартал 2023 года, равна 15254 рублей, то есть они будут зачтены в полном размере, потому что товары были реализованы ООО «Астра» в 2023 году в момент применения ОСНО.
Вычет в период перехода по ОС
Ситуация с приобретением основного средства в переходный период такова, что есть два случая в зависимости от момента ввода в эксплуатацию ОС:
- Если ОС введено в эксплуатацию в момент, когда хозяйствующий субъект находился на специальном налоговом режиме, то вычет по НДС не производится при переходе на ОСНО;
- Если момент ввода в эксплуатацию ОС произошел после перехода на ОСНО — вычеты могут быть применены в момент ввода.
Выводы
Переход с УСНО на общий режим осуществляется как в добровольном, так и в принудительном порядке. Восстановление НДС не происходит при смене режима с упрощенного на общий. В данной ситуации могут быть применены вычеты по НДС, полученному до перехода на ОСНО при соблюдении ряда условий.
Источник: online-buhuchet.ru
Ещё раз переход с УСН на ОСНО. Дебиторская задолженность. #643536
Привет, понимаю, что тема много раз обсуждалась, но никак не могу найти ответа. Организация потеряла право на УСН и с 1 апреля 2012 переходит на ОСНО. В принципе, почти все проблемы решены, кроме одной — дебиторской задолженности. Услуги оказаны в марте, покупатель оплатил только в апреле. Как правильно оформить с учетом ПБУ 18/02?
#1 by khsvl
Прошу прощения — конфигурация БП 2.0
Источник: avprog.ru