Как восстановить НДС при переходе с ОСНО на УСН

Насколько оно правильное, в каких случаях оправдан переход, помогает ли сэкономить средства или только усугубит ситуацию — разбираем в этой статье.

Дробить или не дробить — вот в чём вопрос

Переход с ОСН на УСН возможен только 1 раз в год при условии уведомления налоговой службы до 31 декабря текущего года.

Преимущества упрощёнки очевидны:

Снижение налогового бремени. Упрощенцы освобождаются от 4-х налогов: на прибыль, имущество, НДС и НДФЛ (для ИП).

Облегчаются задачи бухгалтерии по ведению налогового и бухгалтерского учётов. Например, не составляются счета-фактуры, нет регистров по налогу на прибыль.

Право выбора одного из 2-х вариантов уплаты единого налога: «доходы 6%» или «доходы минус расходы 15%», который уплачивается авансовыми платежами ежеквартально, а окончательная сумма — по результатам года.

Переход с НДС на УСН. Консалтинговая компания «Консенсус». С НДС на УСН. 18+

Есть исключения в НК РФ и в региональном законодательстве, на что надо обратить внимание до перехода на УСН.

Спецрежим — не для всех

Условия перехода с ОСН на УСН установлены законодательно Налоговым кодексом. Сменить налоговую систему возможно, если организация соответствует 2 главным условиям по лимиту выручки и величины штата:

• численность сотрудников менее 100 человек;
• доход и остаточная стоимость основных средств на 1 октября не превышает 150 млн. руб.

Для организаций и ИП переход с ОСН на УСН осложняют еще наличие филиалов, доля участия других компаний выше 25% и доход свыше 112,5 млн. руб. по итогам 9 месяцев до подачи заявления на смену налогового режима.

Кроме вышеперечисленного, законодательно установлен запрет на упрощёнку по характеру деятельности для таких организаций, как банковские, микрофинансовые, страховые, бюджетные организации, сельхозпроизводители, негосударственные пенсионные фонды, ломбарды и ряд других (подробнее здесь).

Дробление бизнеса заманчиво, но безопасно ли?

Превышение лимита по доходам свыше 150 млн. руб. заставляет большой бизнес дробить организацию на несколько независимых компаний или открыть ИП с режимом УСН. Однако налоговые инспекторы постоянно ищут у «спецрежимников» незаконные схемы налоговой выгоды, особенно в тех случаях, когда организации-упрощенцы занимаются одними и теми же видами деятельности.

Суды завалены обращениями предпринимателей, пытающихся доказать, что разделение бизнеса не было нарушением законодательства. За последние 3 года лет (2016-2018 г.г.) через арбитражные суды России прошло более 450 дел по подобным вопросам. С организаций-налогоплательщиков, судившихся с ИФНС, было взыскано в пользу бюджета в среднем 30 миллионов рублей. В зоне риска — крупные компании, доход которых вырос до максимального лимита для упрощёнки.

Одновременно судебная практика показывает, что победить в разбирательствах с налоговиками можно, если грамотно подойти к переходу на спецрежим. Наша компания, имеющая опыт участия в подобных судах, предлагает юридическое сопровождение и бухгалтерское обслуживание бизнеса в переходный период.

Как ИП попал на 500 тыс. НДС при сделках с лизинговым имуществом. Бизнес и налоги

Как доказать правомерность деления бизнеса?

Избежать доначисления налоговых сумм по ОСН помогут следующие действия:

Организации, переведенные на УСН, реально существовали, вели деятельность, самостоятельно оплачивали налоги по упрощённой системе.

Доказательством в суде станет оптимальное разделение технологических процессов между компаниями. Масштаб разделения бизнеса (на 2 компании или 10) не имеет значения.

Бизнес не только разделён между компаниями, но они ведут независимо друг от друга различные виды хозяйственной деятельности, имеют свой управленческий аппарат и принимают самостоятельные административные решения.

Вновь созданные предприятия имеют собственных, отличных от головной компании, поставщиков, деловых партнеров и клиентов, пользуются услугами иных сервисных организаций, имеют личные сертификаты, лицензии, все необходимые разрешительные документы, обладают своим оборудованием и собственным штатом сотрудников.

Обвинение ИФНС в наличии единого руководства у группы компаний (генерального директора) не может стать основанием лишения прав на спецрежим.

Эти и другие действия, предлагаемые нашей компанией при переводе части бизнеса с ОСН на УСН, особенности кадровых, управленческих решений для вновь созданной компании помогут спокойно вести бизнес без утомительных судебных процессов. Переходный этап нуждается в хорошем юридическом сопровождении, цена которого в сотни раз ниже возможной штрафной санкции по налогам.

Неграмотный подход — риск попасть на большие штрафы

Наказание для руководителей, учредителей компании, которые разделили бизнес и по решению суда признаны виновными в получении налоговой выгоды, минимизации налоговых отчислений, довольно серьезные:

• уголовная статья 199 УК РФ3 (закрывается только после полной уплаты штрафов, пеней и доначисленных налогов);
• штраф, пеня, доначисление налогов (40% от неуплаченной суммы по ОСН в результате дробления фирмы) по ст. 122 НК РФ.

Примеры типичных ошибок

Пример №1. Судебное решение А50-10873/2017

Учредители формально разделили ООО на 2 организации на УСН. Организация понесла убытки в виде штрафных санкций от ФНС более 40 млн. руб.

В чём ошибка?

Использовали общие трудовые ресурсы и единое программное обеспечение, общую материальную базу. У зависимой компании не было разрешения на выполнение работ. У обществ также наблюдалось превышение лимита сотрудников для спецрежима УСН (более 100), одни и те же поставщики и покупатели. Проанализировав движение средств, допросив работников обеих фирм, налоговики доказали наличие умысла на уклонение от налогов.

Н3: Пример №2. Судебное решение А59-2443/2017.

Строительная компания привлекала к работам по договору подряда 5 взаимозависимых компаний, применяющих УСН. По решению суда, компании пришлось уплатить в бюджет свыше 226 млн. руб. доначисленных налоговых платежей.

В чём ошибка?

У контрагентов не было собственных производственных баз, складов, транспортных средств и т.п. Строительная компания имела дебиторскую задолженность перед подрядчиками, не имея собственного оборотного капитала для погашения задолженности, а также отсутствовали собственные средства для финансовой устойчивости.

Стать упрощенцем проще простого

Методика перехода на упрощенное налогообложение не представляет из себя ничего сложного. Если организация или ИП подходит под условия режима, не имеет никаких ограничений по ст. 346.12 НК РФ, тогда весь дальнейший процесс заключается в подаче уведомления о применении УСН по форме №26.2-1 в налоговую службу по месту нахождения бизнеса. Законодательно установлены при переходе с ОСН на УСН сроки подачи заявления — с октября до 31 декабря текущего года.

Уведомительный бланк есть на сайте ИФНС, его можно скачать. Если возникнут какие-либо затруднения, наша компания может оказать помощь в заполнении данного бланка.

Есть минусы при переходе на упрощёнку?

Среди негативных последствий перехода с ОСН на УСН часто оказываются следующие:

• необходимость в переходном периоде и возможные сложности перевода бухгалтерской отчётности;
• требование налоговиков при переходе с ОСН на УСН о восстановлении НДС, в первую очередь, входного;
• при больших поставках — уменьшение дохода из-за ухода крупных клиентов, работающих с НДС.

В ситуации, когда компания работает в убыток, общий режим становится более выгодным, чем упрощёнка:

Ставки убыточного предприятия

ОСН	УСН «доходы»	УСН «доходы минус расходы»
Ставка налога на доход	0	6% (зависит от региона)	1%
НДС	0	нет	нет

При переходе с ОСН на УСН нужно корректировать НДС в договорах, заключенных до нового налогообложения. С нового календарного года упрощенцы указывают цену с пометкой «НДС не облагается».

Выводы

Ужесточение налогового законодательства с 2019 года, выразившееся в 78 изменениях, которые коснулись и упрощенцев, говорит, что фискальные службы успокаиваться не собираются. После выхода №163-ФЗ от 18.07.2017 г., согласно статьи 54.1 НК РФ, ИФНС ополчилась на предпринимателей ещё большими налоговыми проверками. Задача налоговых служб — бороться с дроблением бизнеса и пополнять бюджет доначислением средств.

Особенности перехода с ОСН на УСН требуют взвешенного решения. Как уйти или не попасть под прицел налоговых инспекторов? Обращайтесь во MCOB. Мы проведём внутренний аудит бухгалтерии и организуем сопровождение бизнеса. Мы работаем — вы спокойно развиваете бизнес!

Мария Кукина

Руководитель департамента комплексного сопровождения бизнеса

MCOB Аргументированный переход на спецрежим УСН с ОСНО

Нужно ли тратить на них деньги или зачем вам абонентское юридическое обслуживание

Проведем сравнительный анализ процедуры ликвидации и продажи компании, предоставим таблицу плюсов и минусов каждого варианта.

Расскажем зачем и когда ювелирам необходимо вести раздельный учет, а также о правиле 5 процентов, которое позволит принять к вычету больше НДС.

Поможем понять суть договора цессии и правила его заключения, а также расскажем, как правильно отражать такие операции в учете, если изменилась валюта расчета.

Расскажем, какие системы налогообложения и специальные режимы доступны для предпринимателей, в чем разница и какая система будет максимально выгодной для Вашего бизнеса.

Рассказываем простыми словами, как ювелирам работать на ОСНО с 2023 года, а так же показываем, как рассчитать свой НДС на конкретном примере.

Расскажем о том, какими обязательными реквизитами должна обладать онлайн касса ювелиров на ОСНО.
На что следует обращать особое внимание при работе.

Статья будет актуальна ИП и ООО, которые занимаются оптовой и розничной продажей ювелирных изделий. С 2023 года для них произошли серьезные изменения по расчету налогов, что повлияет на итоговый финансовый результат их бизнеса.

Рассказываем, что должно быть на сайте, чтобы предпринимателю спокойно спалось

Добрый день, а подскажите как подготовится к переходу с ОСНО на УСН в разрезе НДС? У нашей компании могут быть незакрытые авансы по договору, обязательства по которому наступят уже в следующем году, когда компания будет применять УСН. Какие в данном случае возникают обязательства по уплате НДС?

Здравствуйте, Олег. Если вы решили перейти на УСН, а у компании незакрытые авансы, НДС с которых уплачен, в последнем месяце работы на ОСНО можете принять его к вычету. Рассмотрим несколько вариантов реализации этого: 1) Вернуть аванс, расторгнув договор и заключить уже новый договор без НДС. 2) Вернуть сумму НДС покупателям, оформив подтверждающие документы.

3) Подписать с покупателем дополнительное соглашение об уменьшение цены на сумму НДС. В данном случае возникнет переплата, ее можно учесть в счет будущих поставок. Если проигнорируете данный момент, придется дважды заплатить НДС: первый раз с аванса, второй раз при отгрузке, потому что по договору (если не изменили) компания должна выделять НДС в отгрузочных документах. В результате несмотря на то что компания применяет УСН у нее возникает обязательство по уплате НДС, а вот вычеты с аванса принять “упрощенци” не имеют право.

В такой ситуации организация должна была до 31 декабря 2022 года заключить с покупателем дополнительное соглашение, скорректировав в нем стоимость товаров (работ, услуг) на сумму НДС. Налог, полученный в составе аванса нужно было вернуть покупателю.

Если организация не вернула покупателю полученный в составе аванса НДС, не скорректировала договорную стоимость товаров (работ, услуг), при отгрузке ему придется выставить счет-фактуру с НДС. Налог нужно перечислить в бюджет. При этом принять к вычету НДС, уплаченный с аванса, организация на УСН не вправе.

При переходе на УСН в состав «переходных» доходов нужно включить суммы незакрытых авансов без НДС. Сделать это, включить полученные авансы в базу по единому налогу, нужно по состоянию на 1 января года, в котором организация начинает применять упрощенку (подп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК).

Восстановить НДС нужно в сумме, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости основного средства без учета переоценки. То есть для целей восстановления НДС остаточную стоимость основных средств нужно определять по данным бухгалтерского учета. Если ковры в салон шли в комплекте с автомобилем, их стоимость в бухгалтерском учете была включена в первоначальную стоимость автомобиля, восстановить НДС нужно с остаточной стоимости машины с учетом этих дополнительных расходов.

Источник: mcob.ru

Переход с ОСНО на УСН



Независимый эксперт по налогообложению и бухучету

В статье мы рассмотрим переход с ОСНО на УСН. Когда это можно сделать, как уведомить налоговую, с какими особенностями придется столкнуться.

УСН (упрощенная система налогообложения) — один из видов налоговых режимов, который позволяет применять особый порядок расчета налогов и упрощенное ведение налогового и бухгалтерского учета. Данной системе посвящена целая глава Налогового Кодекса Российской Федерации (НК РФ) 26.2. УСН привлекательна тем, что освобождает от необходимости платить налог на прибыль, на имущество организаций (за исключением налога по объектам, у которых налоговая база определяется по их кадастровой стоимости п. 1 ст. 378.2, п.3 ст. 346.11 НК РФ) и на добавленную стоимость, т.е. всего того, что сопровождает ОСНО (основная система налогообложения).

Упрощенную систему могут применять и организации, и индивидуальные предприниматели.

Когда можно перейти с ОСНО на УСН?

Применение УСН исключительно добровольное. Если вы подходите по всем критериям, то для перехода будет достаточно уведомить налоговые органы о своем желании применять упрощенную систему налогообложения. Но для уведомления и перехода есть строго регламентированное время.

Если вы только собираетесь регистрировать свой бизнес, то подать уведомление о переходе на УСН можно вместе с пакетом регистрационных документов. Сомневаетесь или забыли приложить уведомление? У вас есть еще тридцать дней с даты постановки на учет для принятия решения и уведомления налоговых органов (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

Если же вы уже работаете на основной системе, посчитали и поняли, что вам выгодней применять упрощенную, то перейти на нее вы сможете только со следующего календарного года. Для этого необходимо подать уведомление не позднее 31 декабря текущего (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Если же последний день подачи уведомления приходится на выходной или праздничный, то срок продлевается до следующего первого рабочего дня.

Учтите, что нарушение сроков подачи уведомления лишает организацию или предпринимателя право на применение УСН.

Уведомление налогового органа при переходе с ОСНО на УСН

О решении применять упрощенную систему налогообложения необходимо известить налоговый орган по месту регистрации, то есть «вашу» налоговую.

Уведомление может быть подано в произвольной форме, и его обязаны будут принять.
В уведомлении вам необходимо будет отразить следующую информацию:

• дату, с которой вы переходите на УСН;
• что именно выбрали в качестве объекта налогообложения «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов»;
• год подачи уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения.

Кроме того, юридические лица должны указать:

• сумму доходов за девять месяцев года, в котором подается уведомление;
• остаточную стоимость основных средств на 1 октября года подачи уведомления.

А вот индивидуальные предприниматели в графах, предусмотренных для отражения данной информации, ставят прочерки, так как для них нет такого требования (п. 2 и п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Вся эта информация умещается на одной странице, которую подписывает руководитель компании или индивидуальный предприниматель. Ставится дата заполнения уведомления. При наличии печати, не забудьте поставить и ее.

Подать уведомление можно в ИФНС лично или через представителя по доверенности (обратите внимание, что доверенность для представителя ИП должна быть заверена нотариусом). Для этого необходимо предоставить два экземпляра уведомления. Один останется в ИФНС, а второй, с отметкой о получении налоговиками, вам необходимо будет хранить.

Также уведомление можно отправить Почтой России ценным письмом с описью вложения. Второй экземпляр описи вложения с отметкой почты приложите к своему экземпляру заявления и также храните все то время, что будете применять УСН.

Кроме того, подать уведомление можно по ТКС (телекоммуникационным каналам связи).

Обязательно убедитесь, что сотрудники налогового органа внесли в базу сведения о применении вами упрощенной системы налогообложения, чтобы избежать в дальнейшем недоразумений.

Особенности учета доходов и расходов при переходе с ОСНО на УСН

Если вы переходите с ОСНО на УСН в самом начале организации своей деятельности (при регистрации или до этого компания у вас не работала вообще), то никаких особенных моментов вас не ждет.

А как быть, если деятельность велась, в результате чего у вас образовалась задолженность перед поставщиками, и есть задолженность покупателей перед вами, что делать с НДС-ом? Давайте разберемся.

На ОСНО и УСН используются разные методы признания расходов и доходов (общая система использует метод начисления, а упрощенная — кассовый), отсюда и некоторые трудности в учете при переходе.

При упрощенной системе налогообложения нет налога на добавленную стоимость (НДС), поэтому при переходе с ОСНО его суммы, ранее принятые к вычету, необходимо восстановить. Причем в периоде, предшествующем переходу, т.е. в четвертом квартале года нахождения на основной системе (абз. 5 пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).

На практике это означает, что по всем товарам и (или) материалам, которые не были использованы в текущей деятельности, а также основным средствам и нематериальным активам, которые не были полностью самортизированы, и будут использоваться уже в деятельности на УСН, необходимо посчитать НДС и перечислить его в бюджет РФ. При этом восстановленный НДС отражают в качестве прочих расходов для расчета налога на прибыль или НДФЛ.

Восстановление НДС (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ):

Товары, материалы

Восстановление НДС в полном объеме вычета, принятого ранее (то есть в сумме налога, на который вы уменьшали свой НДС к уплате)

Основные средства, нематериальные активы

Сумма восстановленного НДС рассчитывается согласно их остаточной стоимости

Восстановление НДС с авансов также имеет некоторые особенности:

НДС с авансов выданных

Если вы принимали к вычету НДС по таким авансам, то его необходимо восстановить в размере этого вычета.

Если с поставщиком вы произвели перерасчет (изменили условия договора), и сумма НДС будет поставщиком вам возвращена, то налог также придется восстановить и уплатить в бюджет. Причем в том налоговом периоде, в котором произошло изменение условий.

Но, обратите внимание, если суммы НДС к вычету не принимали и поставщик вам ничего не возвращал, то и восстанавливать, конечно, нечего.

НДС с авансов полученных

Если НДС с полученных авансов был вами исчислен, то перед переходом на УСН, он подлежит вычету в последнем налоговом периоде. При условии, что вы вернете его покупателю, сделав перерасчет (п. 5 ст. 346.25 НК РФ).

При этом учет самих авансов, как выданных, так и полученных, а также доходов и расходов при переходе с ОСНО на УСН имеют свои особенности.

Учет аванса, полученного от покупателя

Доход на ОСНО считается не на момент получения денег, а на момент оказания услуг/выполнения работ/поставки товаров, то и налог на прибыль с аванса вы не платите. Значит сумму аванса без НДС необходимо включить в налогооблагаемую базу для расчета единого налога на 01 января года, с которого будет применяться упрощенная система (пп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК РФ).

Учет аванса, выданного поставщику

Расход по такому авансу необходимо признавать на дату фактического оказания услуг/выполнения работ/поставки товара. То есть, уже при применении УСН (пп. 4 п. 1 ст. 346.25 НК РФ). Обратите внимание, что признание расхода в таком случае происходит согласно методике уменьшения налоговой базы для расчета единого налога.

Оплата поставщику за товары/услуги/работы

Если товары/работы/услуги были приняты к учету, когда компания была еще на ОСНО, и налоговая база для расчета налога на прибыль была уменьшена, то оплату их на УСН принять в расход нельзя.

Оплата клиентом ранее оказанных услуг/выполненных работ/ поставленных товаров

Такие оплаты не учитываются в доходах для расчета налога по УСН, так как ранее эти суммы по методу начисления были включены в налоговую базу налога на прибыль (пп. 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ).

Сроки сдачи отчетности в переходный период

Вы приняли решение, уведомили налоговые органы и с нового года применяете УСН, но не забудьте полностью отчитаться за прошлый год по основной системе. Важно сдать все декларации, чтобы избежать проблем, не пропустив обычные сроки.

Эти сроки разнятся для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
Для ООО необходимо сдать отчетность за прошедший год:

• до 25 января декларацию по НДС;
• до 28 марта декларацию по налогу на прибыль;
• до 30 марта декларацию по налогу на имущество.

А также до 31 марта бухгалтерскую отчетность.
ИП должны отчитаться за прошедший год по основной системе налогообложения следующим образом:

• до 25 января сдается декларация по НДС;
• до 30 апреля — декларация 3-НДФЛ.

Переход с основной системы на упрощенную имеет, конечно же, свои тонкости, но вовсе не так уж и страшен. Выбирайте оптимальную для себя систему налогообложения и ведите дела успешно.

Кстати! Для подготовки и сдачи отчетности вы можете воспользоваться онлайн-сервисом «Моё Дело» — Интернет-бухгалтерия для малого бизнеса. Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет ее и отправляет в электронном виде. Вам не надо будет лично посещать налоговую инспекцию и фонды, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы. Получить бесплатный доступ к сервису вы можете прямо сейчас по ссылке.

Источник: delovoymir.biz

Переход с общей (ОСН) на упрощенную систему налогообложения (УСН) в 1С: Бухгалтерия

Переходя с общей на упрощенную систему налогообложения, следует выбрать 1 из 2 баз для налогообложения единым налогом.

Доступные варианты: вся сумма имеющихся поступлений, либо их часть, минус издержки. Как следствие, в данных двух случаях будут различаться и ставки для единого налога. Если учитывается вся сумма поступлений, предполагается уплата единого налога по 6%-ной ставке, если его часть минус издержки – по 15%-ной.

На упрощенной системе налогообложения (УСН) используется кассовый способ, следовательно, все поступления отражаются в «Книге учета доходов и расходов» в 1С: Бухгалтерия, когда средства поступают на расчетный счет либо в кассу.

Когда требуется занесение издержек (исключительно для упрощенной системы налогообложения 15%)?

В данном случае все определяется типом издержек.

1. Материальные издержки отражаются после отгрузки и оплаты материалов. Это говорит о том, что в «Книге учета доходов и расходов» будет указываться самая поздняя дата. До получения, но после оплаты материальных ценностей, либо наоборот, сумма издержек в налогообложении пока не учитывается, и отметка в «Книге учета доходов и расходов» не ставится.
2. Издержки на основные средства (приобретение, возведение, производство) и нематериальные активы отражаются последним квартальным числом с учетом расчетов из второго раздела.
3. Издержки на приобретение продукции, которая пойдет на повторную продажу, отражаются лишь по мере ее реализации. Иными словами, закупочную цену пока не реализованной и находящейся в складском помещении продукции в издержках для налогообложения обозначать запрещено.

В справке в конце первого пункта на УСН 6% данные вносятся исключительно в поле 010.

В конфигурации 1С: Бухгалтерия 8, вариант 3.0, чтобы начать работать по рассматриваемой системе налогообложения, следует запустить «Помощник по переходу на УСН». («Операции» – «Помощник по переходу на УСН»).

Чтобы воспользоваться этой опцией, предварительно следует выполнить некоторые настройки. Требуется установка настроек налогового учета («Главное» – «Налоги и отчеты»).

Выбрать«Налоговый режим», дату начала использования рассматриваемой системы налогообложения, поставить галочку «До перехода на УСН применялся общий налоговый режим».

Далее – открыть«Помощник по переходу на УСН».

Поскольку компании, которые работают по упрощенной системе налогообложения, не считаются плательщиками налогов по НДС, необходим анализ налоговых остатков по авансовым выплатам потребителей. Для таких целей в «Помощнике. » имеется отчетный документ «Остатки НДС по авансам покупателей».

После анализа остатков компания решает, как с ними поступить:

• вернуть потребителю НДС, который относится к авансовому остатку;
• вернуть потребителю полный авансовый остаток;
• использовать договорное обязательство до начала работы по новой системе налогообложения.

Если выбран возврат потребителю налога либо авансового остатка полностью, можно использовать «Помощник. » – операция «Возврат НДС покупателям», посредством которой выполняется ввод документа «Списание с расчетного счета» с типом операции «Возврат покупателю».

Если решено вернуть потребителю лишь часть налоговой суммы с авансовой выплаты, в форму документа «Списание с расчетного счета» в ячейке «Сумма НДС» ручным способом вписывается та же цифра, что и в ячейку «Сумма» платежа. Если потребителю возвращается авансовый остаток целиком, цифра в ячейке «Сумма НДС» выбирается на автомате, с учетом размера платежа и налоговой ставки.

После отражения в учете всех возвратов потребителям операция отмечается как выполненная («Отметить как выполненную»).

Когда завершатся операции по возврату налога потребителям, «Помощник по переходу на УСН» подскажет, что нужно обозначить документы по отображению налогового вычета («Отражение НДС к вычету»).

Заполняя данный документ, необходимо ввести некоторые реквизиты:

В разделе «Главное» требуется установка галочек:

• «Использовать как запись книги покупок».
• «Формировать проводки».
• «Использовать документ расчетов как счет-фактуру».

В расчетном документе отразить счет-фактуру на аванс, которым начислялся налог по полученной авансовой выплате («Отражение НДС к вычету»).

Возможно автоматическое заполнение раздела «Товары и услуги» нажатием на «Заполнить» (по сведениям из документа расчета). В пункте «Событие» – «Предъявлен НДС к вычету».

Заполнение таблицы в разделе «Документы оплаты» не требуется.

Отразив все налоговые вычеты с авансовых выплат, операцию следует обозначить как выполненная («Отметить как выполненная»).

Чтобы упростить учет, документы «Отражение НДС к вычету» следует отображать с датой возврата налога потребителю. В данном случае не нужно ждать, когда до конца выполнится последняя операция отражения возврата налога потребителю.

Бывает и следующее: ввод документа «Списание с расчетного счета», а затем «Отражение НДС к вычету». После введения документа списания на заключительный возврат налога и имеющего к нему отношение документа отражения НДС к вычету две операции отмечаются как выполненные.

После этого для того, чтобы начать работать по новой системе налогообложения, рекомендуется восстановить налог.

Одно из самых важных условий использования вычетов (подпункт 1 пункта 2 статьи 171 Налогового Кодекса России) – применение активов и товарно-материальных ценностей в деятельности, облагающейся НДС.

После начала использования упрощенной системы налогообложения это условие больше не будет выполняться, следовательно, согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 170 Налогового Кодекса России, появляется обязанность обеспечить восстановление принятого до этого к вычету налога по продукции, ТМЦ и активам, оставшимся на балансе ко дню начала работы по УСН. Это должно быть выполнено при подаче декларации за 3 месяца, которые предшествовали началу работы по рассматриваемой системе налогообложения.

Чтобы определить налоговую сумму, которую следует восстановить посредством «Помощника по переходу на УСН», требуется окончание операций закрытия месяца по регламенту, оказывающих влияние на остаточную цену активов, по которым будет выполняться восстановление НДС.

Выполнение данных операций требуется после отражения в учете всех хозяйственных операций с запасами на этот год. Если этого не сделать, завершенные операции в будущем могут утратить актуальность и потребуется их повторное выполнение.

Вызвав операцию (два клика мыши), можно просмотреть форму «Закрытие месяца» за заключительный месяц перед началом использования рассматриваемой системы налогообложения в особом режиме «Подготовка к восстановлению НДС».

После этого выбрать«Выполнить закрытие месяца».

По окончании операции остаются открытыми 2-й, 3-й и 4-й блоки. Чтобы их закрыть, необходимо открыть вкладку «Операции» – «Закрытие месяца».

Затем в «Помощнике по переходу на УСН» требуется завершение операции «Восстановление НДС» при автоматическом создании и указании информации в документе «Восстановление НДС». Открытие документа возможно по ссылке «Открыть сформированный документ».

Когда проводится документ «Восстановление НДС», по каждой строчке таблицы «НДС к восстановлению» происходит автоматическое введение в бухгалтерский регистр двух записей на восстанавливаемую сумму налога:

По дебету счета, обозначенного в столбце «Счет учета НДС», и кредиту счета 68.02 «Налог на добавленную стоимость».

По дебету счета 91.02 по предопределенной статье иных поступлений и издержек «Списание НДС на прочие расходы при переходе на УСН» и кредиту счета налогового учета.

По конкретным типам ТМЦ (основные средства, нематериальные активы, иные внеоборотные активы) в документе указывается признак «Нет данных о счете-фактуре» и отображается восстанавливаемая налоговая сумма по типу ценности в общем. В форме для печати документа для этих ТМЦ в ячейке «Счет-фактура» конфигурация отражает реквизиты документа «Движения документа: Восстановление НДС».

Очередная стадия перехода на рассматриваемую систему налогообложения предполагает:

• учет авансовых выплат потребителей в статьях поступлений;
• указание начальных остатков для вводимой системы налогообложения;
• списание остатков учета налогов по налогу на прибыль и из регистров, которые не задействуются при вводимой системе налогообложения.

Когда вводится команда «Выполнить операцию», для операции «Включение авансов покупателей в состав доходов» конфигурация на автомате формирует документ «Запись книги учета доходов и расходов УСН». Дата – 01.01 года начала работы по вводимой системе налогообложения. В документе автоматически указывается единственная строка из пункта «1. Доходы и расходы», где в столбце «Доходы, учитываемые при расчете ЕН» обозначается полная сумма остатка по авансовым выплатам потребителей на дату начала работы по рассматриваемой системе налогообложения по сведениям на счетах 62.02, 62.22, 62.32.

Просмотр (и, при необходимости, – изменение) готового документа возможен по команде «Открыть сформированный документ» для операции «Включение авансов покупателей в состав доходов».

При работе по рассматриваемой системе налогообложения с налогооблагаемым объектом «Доходы минус расходы» нужно указать остатки для системных целей.

Когда операция выполняется, конфигурация формирует документы «Ввод начальных остатков» по налоговому учету УСН по соответствующим учетным пунктам. Ввод документов осуществляется с последней датой года, который предшествовал началу работы по вводимой системе налогообложения.

Просмотр (и, если нужно, – изменение) готовых документов возможен по команде «Открыть список сформированных документов» для операции «Ввод начальных остатков для УСН».

Формирование документов «Ввод начальных остатков» осуществляется по таким учетным пунктам, как (если к началу работы по рассматриваемой схеме на соответствующих счетах есть остатки, подлежащие учету для системных целей):

• «Основные средства»;
• «Нематериальные активы»;
• «Материалы»;
• «Товары»;
• «Расчеты по налогам и взносам»;
• «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
• «Расчеты с подотчетными лицами»;
• «Расходы будущих периодов»;
• «Прочие расходы налогового учета УСН и ИП».

По пункту «Основные средства» документ указывает данные об основных средствах в регистре «Первоначальные сведения ОС (налог. учет УСН)».

По пункту «Нематериальные активы» указываются данные о нематериальных активах и издержках на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы в регистре «Первоначальные сведения НМА (налог. учет УСН)».

По пункту «Расчеты по налогам и взносам», «Расчеты с персоналом по оплате труда», «Расчеты с подотчетными лицами» в документ вносятся остатки по расчетам.

По оставшимся пунктам документ указывает информацию об остатках, не принятых к учету по налогу на прибыль издержек в регистре «Расходы по УСН».

Для системных целей аналитический учет запасов в 1С нужно вести с позиции отдельных партий. Чтобы выполнить данное требование, в учетных показателях нужно проставить галку учета запасов «По партиям (документам поступления)».

Если до использования новой системы налогообложения фирма аналитически не учитывала запасы с позиции партий, следует начать это делать. Когда будет выполняться операция «Вводостатков», 1С сформирует добавочный документ «Операция» для упорядочения учета остатков запасов по партиям в регистре «Расходы при УСН» и на счетах бухучета методом внесения информации в аналитические документы по субконто «Партии».

Заключительный этап перед стартом работы по рассматриваемой системе налогообложения – списание остатков учета налогов из бухгалтерского регистра и остатка из регистров, не задействованных при этой системе налогообложения.

Операция – служебная. Когда она выполняется, происходит запуск процедуры, которая анализирует на дату начала работы по вводимой системе налогообложения остатки ресурсов «НУ», «ПР», «ВР» на счетах бухучета, остатки по регистрам накопления, не применяющимся при УСН. По имеющейся информации создаются документы «Операция», заполняющиеся так, чтобы обеспечить минимизацию упомянутых остатков. Дата – 01.01 года начала использования рассматриваемой системы налогообложения.

Просмотр (и, если нужно, – изменение) готовых документов возможен по команде «Открыть список сформированных документов» для операции «Списание остатков НУ и неиспользуемых регистров».

Источник: itcons99.ru