Как возвращать НДС ИП на УСН

Возмещение НДС касается всех организаций, работающих на общей системе налогообложения. Этот процесс вызывает много вопросов у контролирующих органов. Для самого налогоплательщика это тоже важно – если документы для возмещения НДС правильно оформлены, налоговая согласует решение о возврате средств. Давайте разберем, как правильно провести эту процедуру и не допустить ошибок.

Основное про НДС: виды порядка, особенности, ставка

НДС или налог на добавленную стоимость взимается на каждом этапе производства и продажи товаров или услуг в Российской Федерации и многих других странах мира. Он рассчитывается как процент от стоимости товаров или услуг и добавляется к конечной цене, которую платит конечный потребитель. Важно знать НДС является косвенным налогом.

Это означает, что его плательщиком является не производитель или поставщик товаров, а конечный потребитель. Однако процесс выплаты НДС лежит на продавце, который должен внести этот налог в бюджет государства. Данный налог – главный источник дохода государства и используется для финансирования различных государственных программ или проектов.

Как изменится порядок возмещения НДС с 2023 года

Ставка НДС

• 20% — общая ставка, применяемая к большинству товаров и услуг
• 10% — льготная ставка, применяемая к ряду товаров и услуг, включая продукты питания, лекарства, книги и прочее.

Есть еще одна особая ставка — 0% НДС. Она предусмотрена для тех, кто не является налогоплательщиком в России, но имеет право на возврат НДС по определенным операциям. В частности, это может быть иностранный турист, который приобретает товары в России и имеет право на возврат НДС при выезде из страны.

Виды порядка НДС

Для граждан России существует два вида порядка налогообложения НДС — общий и упрощенный (другое название – заявительный).

• Общий порядок налогообложения НДС применяется к компаниям, чьи доходы за прошедший календарный год превышают определенный порог (в 2021 году — 119 миллионов рублей). При использовании общего порядка налогообложения компании должны вести учет по каждому контрагенту, выставлять счета-фактуры и отчитываться перед налоговой инспекцией.
• Упрощенный порядок налогообложения (заявительный) применяется в компаниях, чьи доходы за прошедший год не превышают 150 миллионов рублей. При использовании упрощенного порядка налогообложения данные компании могут не выставлять счета-фактуры и не вести учет по каждому контрагенту. Вместо этого можно просто указать сумму НДС в своих расчетах с контрагентами и уплачивать ее в бюджет государства.

Упрощенный порядок налогообложения лучше подходит для небольших компаний, которые не имеют возможности вести сложный учет и отчитываться перед налоговой. Помните, что при использовании упрощенного порядка у компании нет прав на вычет НДС по закупкам, а это в свою очередь может увеличить их налоговую нагрузку.

Кто имеет право на возмещение НДС

Запросить возврат НДС может только тот налогоплательщик, у которого данная процедура предусмотрена режимом налогообложения. Для использования этой льготы и возврата НДС, нужно соответствовать определенным требованиям.

• Ведение деятельности по общей схеме налогообложения (ОСНО). Прочие режимы – УСН, ЕНВД, ЕСХН, не включают такую льготу и вернуть НДС при данных системах не получится.
• Сделки с начислением и уплатой НДС обязательно должны относиться к деятельности организации. К примеру, покупка машины для руководителя для личного использования, не предусматривает рабочую деятельность, поэтому налог с нее не вернут.
• Юридическое лицо имеет обязательство отразить сделку, связанную с начислением налога, в сведениях бухгалтерского учета. Первичка, по которой производится учет, будет в дальнейшем проверяться сотрудниками налоговой.

Это лишь общие параметры и требования. Важно учесть и другие особенности возврата НДС: предмет и суть сделки, используемая ставка налогообложения, статус контрагента по договору, действительность сделки и грамотное оформление всех необходимых документов для возврата.

Для гарантии возврата НДС сделка должна быть отражена не только в документах плательщика, но и в документах его контрагента. Это означает, что при выставлении счета на товар партнер по договору должен также отразить эту сделку в своей системе бухучета. При проверке оснований для возврата НДС налоговая служба будет проводить сверку декларационных бланков и первички, связанных с данной сделкой.

За возмещением НДС нужно обращаться непосредственно в налоговую с правильно оформленным заявлением и декларацией с расчетом.

В каких случаях можно вернуть НДС из бюджета

В некоторых случаях организации имеют право на возврат НДС, уплаченный при покупке товаров и услуг. Вот несколько примеров таких ситуаций.

• Если организация использует товары и услуги для своей деятельности, и она облагается НДС. В этом случае, налог, уплаченный при покупке, может быть вычетом из общей суммы налога, которую нужно отдать в бюджет государства.
• Если организация реализует экспорт за пределы страны. В этом случае, НДС, уплаченный при покупке товаров и услуг для экспорта, может быть возмещен.
• Если организация покупает что-либо для применения в производственных целях. В этом случае НДС также может быть вычетом из общей суммы налога, который нужно заплатить.
• Если покупка используется в медицинских целях.

Помните, что в каждой стране правила возмещения НДС отличаются, как и требования к организациям, которые могут вернуть данный налог. Поэтому, при необходимости, обязательно ознакомьтесь с законодательством той страны, где планируете возмещать НДС.

Документы для возмещения НДС

Для возмещения НДС необходимо подготовить определенный перечень документов.

• Заявление на возмещение НДС в установленной форме.
• Оригиналы или копии первичных документов (накладные, счета-фактуры, акты выполненных работ и т.д.), подтверждающих право на возмещение НДС.
• Документы, подтверждающие факт оплаты поставщику товаров или услуг, в том числе копии банковских документов (платежные поручения, выписки из счета и т.д.).
• Копия свидетельства о государственной регистрации юридического лица или ИП.
• Копия свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.
• Копия договора на оказание услуг или поставку товаров, если такой договор был заключен.
• Документы, подтверждающие право на льготы (если есть).
• Иные документы, требующиеся для подтверждения права на возмещение НДС в конкретной ситуации.

Перечень документов может отличаться в зависимости от региона и конкретной ситуации. Поэтому перед подачей заявления на возмещение НДС необходимо уточнить этот момент в налоговой.

Возмещение НДС: этапы

Для того чтобы правильно осуществить возврат НДС, нужно пройти 8 этапов. Давайте разберем подробнее каждый из них.

Этап 1. Подача декларации НДС с суммой к возмещению НДС

Для выяснения обстоятельств и возможности возмещения НДС, налоговая приводит камеральную проверку в течение одного месяца – в рамках пилотного проекта, однако, в отдельных случаях она может длиться до трех месяцев, в соответствии с п. 1 ст. 176, ст. 88 НК РФ.

Общий срок проверки обычно занимает два месяца.

В процессе проверки сотрудники ИФНС могут потребовать документы, подтверждающие применение налоговых вычетов, о чем нам говорит п. 8 ст. 88 НК РФ, п. 25 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 и письмо ФНС России от 22.08.2014 № СА-4-7/16692.

Если были найдены какие-либо несоответствия и нарушения в ходе проверки, переходите к этапу №2.

Если инспектор не выявил никаких нарушений при проверке, сразу приступайте к этапу №5.

Этап 2. Составление инспектором акта налоговой проверки, если есть нарушения

Если в ходе проверки были найдены нарушения, ИФНС составляет акт налоговой проверки, отражающий данные нарушения, в соответствии с п. 3 ст. 176 НК РФ, ст. 100 НК РФ.

Этап 3. Представление письменных возражений по найденным в ходе проверки нарушениям

В ситуации, если налогоплательщик не согласен с результатами проверки, он должен в течение месяца после получения акта налоговой проверки направить письменные возражения по выявленным проблемам.

Этап 4. Принятие решения о привлечении налогоплательщика к ответственности и сумме возмещения НДС

В течение 10 рабочих дней после получения письма от налогоплательщика, сотрудники налоговой рассматривают материалы проверки и принимает решение о полном или частичном возмещении НДС, а также о привлечении либо отказе от привлечения налогоплательщика к ответственности. Налоговая уведомляет компанию о принятом решении в течение 5 рабочих дней, в соответствии с п. 4 ст. 176 НК РФ.

Этап 5. Решение о возмещении НДС, если нарушений не выявлено

Если в ходе камеральной проверки нарушения не выявлены, ИФНС принимают решение о возмещении НДС в течение 7 рабочих дней.

Этап 6. НДС возмещается суммой, формирующей положительное сальдо на ЕНС

После принятия решения об возмещении НДС, сумма налога признается Единым налоговым платежом (ЕНП), возврат производится в виде суммы, формирующей положительное сальдо на ЕНС.

Налоговая направляет поручение о возврате в Казначейство не позднее следующего рабочего дня после получения заявления налогоплательщика о распоряжении путем возврата, но не ранее принятия решения о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению.

Обратите внимание

При отсутствии положительного сальдо на ЕНС налоговая откажет в возврате путем направления соответствующего сообщения налогоплательщику. В случае недостаточности положительного сальдо на ЕНС возврат будет частичным. в соответствии с п. 2 ст. 79 НК РФ.

Сформировавшие положительное сальдо на ЕНС суммы налогоплательщик может не возвращать себе, а зачесть их в счет будущих платежей по налогам, сборам, страховым взносам на ОПС, ОМС, по ВНиМ, подав заявление на зачет. После этого денежные средства перечисляются на банковский счет налогоплательщика.

Если сроки возврата не нарушены, процедура возврата считается завершенной. Если же срок возврата не соблюден, переходите к этапу №8.

Этап 8. Получение процентов за нарушение срока возмещения НДС.

При нарушении сроков возврата денежных средств, налогоплательщик обязан выплатить проценты за каждый календарный день, начиная со дня, следующего за истечением 10 календарных дней с момента получения заявления о распоряжении путем возврата. Однако, начисление процентов не может происходить ранее принятия налоговым органом решения о возмещении НДС. Размер процентов рассчитывается на основе ключевой ставки ЦБ РФ, действующей на период задержки, согласно п. 9 ст. 79 НК РФ.

Если налогоплательщик выплатил проценты в полном объеме, то процедура возврата считается завершенной.

Нужна помощь с подготовкой отчетности?

Как уменьшить НДС

6 способов законно снизить НДС и не навлечь на себя проблемы с налоговой.

Консультант по теме, руководитель компании «Ваш бухгалтер»

Что такое НДС

НДС — налог на добавленную стоимость. Это надбавка к стоимости товаров или услуг. Ставка НДС обычно 20%, но есть исключения:

0% — для товаров на экспорт и услуг гостиниц, полный список;
10% — для социально значимых товаров, например лекарств и товаров для детей;

режим 10/110 — для авансов под поставку товаров, облагаемых по ставке 10%. Считают так: умножают сумму на 10/110. Например, вы оплатили товар на 275 000 ₽. НДС за него будет считаться так: 275 000 × 10 / 110 = 25 000 ₽;

режим 20/120 для аренды госимущества, перепродажи автомобилей или техники, купленных у физлиц. Для расчета НДС стоимость товара или услуги умножают на 20/120. Например, вы заплатили за аренду здания 360 000 ₽. НДС составит 360 000 × 20 / 120 = 60 000 ₽.

Полные списки товаров и операций с пониженной ставкой НДС можно посмотреть в 164 статье налогового кодекса. Для ставки 0% — в пункте 1, для ставки 10% — в пункте 2, для режимов 10/110 и 20/120 — в пункте 4.

Представим, что вы продаете товары, например тренажеры. Вы закладываете сумму налога в цену товара, поэтому НДС платит ваш покупатель, но перечисляете средства в бюджет и отчитываетесь перед налоговой вы — как продавец.

Например, вы закупили тренажеры на 600 000 ₽. В эту цену входит стоимость самой продукции — 500 000 ₽, а также 20% НДС — 100 000 ₽. Получив выручку, продавец перечисляет 100 000 ₽ в налоговую. Для продавца это исходящий НДС, для вас как для покупателя — входящий.

Исходящий НДС — тот, что заплатили ваши покупатели.

Входящий НДС — тот, что заплатили вы, совершая покупку.

Потом вы перепродаете тренажеры в магазин за 1 200 000 ₽. В эту цену вы также закладываете 20% НДС — 200 000 ₽. Но, получив выручку, перечислите в налоговую не 200 000 ₽, а 100 000 ₽, потому что часть НДС уже была включена в тренажеры, когда вы их покупали. Каждый следующий контрагент будет платить НДС только с той стоимости, что добавилась к товару.

Сумма НДС для уплаты в налоговую = Исходящий НДС − Входящий НДС

В случае с тренажерами вы рассчитаете сумму для уплаты НДС так:

входящий НДС — это 20% от стоимости закупки, 500 000 ₽ × 20% = 100 000 ₽;
исходящий НДС — это 20% от стоимости продажи, 1 000 000 ₽ × 20% = 200 000 ₽.

Вам нужно уплатить 200 000 ₽ − 100 000 ₽ = 100 000 ₽.

Кто и когда уплачивает НДС

НДС уплачивают компании и ИП в нескольких случаях. Например, если они:

работают на общей системе налогообложения или на едином сельскохозяйственном налоге;

становятся налоговыми агентами по НДС из‑за разовых сделок. ИП на УСН не нужно платить НДС, но если предприниматель арендует у государства помещение или продает конфискованное имущество, придется его заплатить. Полный список таких случаев — в ст. 161 НК РФ;

ввозят товары из‑за границы. Это касается компаний на любом налоговом режиме, в том числе на упрощенке, патенте или налоге на профессиональный доход.

Как снизить НДС

Несколько законных способов уменьшить или вообще не платить НДС.

Освободиться от уплаты НДС. Освобождают по отдельным операциям или видам деятельности, например оказанию медицинской помощи и страхованию. Посмотреть полный список можно в статье 149 Налогового кодекса РФ.

Обычно такие услуги связаны с лицензируемыми видами деятельности. Чтобы не платить НДС, вам нужны подтверждающие документы, например лицензия и регистрационные удостоверения на медицинские товары.

Компания или ИП может не платить налог, если выполняет несколько условий:

бизнесу не меньше 3 месяцев, включая месяц регистрации;

выручка от реализации неподакцизных товаров, работ и услуг — не больше 2 млн рублей за 3 прошедших полных месяца;

бизнес вообще не работает с подакцизными товарами или отдельно учитывает выручку по этому направлению — получает на разные банковские счета и ведет раздельный бухучет.

Чтобы перестать платить НДС, нужно подать в налоговую документы:

уведомление в бумажном или электронном виде;
выписку из бухгалтерского баланса или книги учета доходов и расходов — для ИП;
выписку из книги продаж — документа для регистрации счетов-фактур.

Документы подают в налоговую не позже 20 числа месяца, с которого планируют не платить налог. Освобождение от НДС действует год, потом придется вновь подавать документы.

Использовать льготные ставки на отдельные категории товаров. К некоторым товарам применяют пониженную ставку НДС. Например, для муки, масла и хлеба действует ставка 10%, а для товаров на экспорт — 0%. При этом нулевая ставка не освобождает от подачи декларации и выставления счетов-фактур.

Льготные ставки применяются к товарам из списков в НК РФ по умолчанию. Все, что вам нужно делать, — указывать в книге продаж правильную ставку.

Работать с контрагентами, которые добросовестно платят НДС. Выгоднее покупать товары или услуги у компаний на ОСН, которые платят НДС. Например, вы закупили тренажеры у производителя с НДС, а он честно уплатил эту сумму в налоговую. Теперь, когда продадите технику конечному покупателю, вы перечислите в ФНС меньшую сумму налога.

Если поставщик оказался недобросовестным и не уплатил НДС, налоговая увидит, что вы не внесли налог. Придется снова тратить 20%, но уже от своей выручки, а не от стоимости закупки.

Чтобы заплатить разницу, а не всю сумму, вам понадобятся счета-фактуры с входящим НДС от поставщиков. Их вносят в книгу покупок — и заявляют вычет по НДС.

Если вы сомневаетесь в контрагенте, запросите у него в конце квартала, в котором рассчитывались, книгу продаж. Это документ, в котором регистрируют счета-фактуры.

Также можно проверить контрагента до заключения договора:

запросить у него справку об отсутствии задолженности по налогам;

пробить партнера по ИНН или названию компании в сервисах проверки контрагентов, например в бесплатном сервисе Тинькофф. Он собирает данные о партнере из налоговой, Верховного суда и других инстанций. Можно проверить, есть ли у контрагента задолженность по налогам.

Соблюдать баланс между входящим и исходящим НДС: чем выше входящий НДС, тем ниже сумма к уплате в налоговую. Налог на добавленную стоимость можно уменьшить на суммы НДС, которые вы заплатили поставщикам товаров и услуг. Подробнее о вычетах по НДС можно посмотреть в статье 171 Налогового кодекса РФ.

Представим, что в конце марта вы примерно посчитали, сколько НДС нужно будет уплатить за первый квартал. Неожиданно 25 марта клиент внес аванс 6 000 000 ₽ и тем самым увеличил исходящий НДС на 1 000 000 ₽ — теперь вам придется платить больше налога за квартал. Чтобы этого не произошло, вы можете в оставшиеся до конца квартала шесть дней закупить материалы и попросить продавцов прислать счета-фактуры для налоговой — подтвердить, что оплатили товары вместе с НДС. Например, так можно заказать материалы, которые не нужны прямо сейчас, а понадобятся в следующем квартале: главное — подтвердить расходы до конца этого квартала, чтобы снизить налог.

Открыть бизнес в особой экономической зоне (ОЭЗ). Обычно резидентов ОЭЗ освобождают от части налогов. Например, в зоне «Сколково» бизнес на ОСН могут освободить от уплаты НДС на 10 лет. Исключение — компании, которые ввозят товары на территорию России.

Для освобождения нужно подать в налоговую документы:

письменное уведомление по форме налогового органа ;
выписку из реестра участников ОЭЗ;
выписку из книги учета доходов и расходов или отчета о финансовых результатах с годовой выручкой.

Посмотреть все ОЭЗ в России и преференции в каждой из них можно на сайте Минэкономразвития.

Сдвинуть сроки уплаты за счет авансов. Эта рекомендация поможет не снизить НДС, а отодвинуть срок уплаты налога. Вот как это работает: вы платите НДС с выручки, в том числе с аванса. Можете договориться с контрагентом, что заключите договор на поставку в конце квартала, а аванс получите уже в следующем квартале. Тогда вы заплатите НДС на три месяца позже.

Подключите РКО в Тинькофф

Получите доступ к бухгалтерскому обслуживанию, овердрафту и поддержке 24/7

Источник: www.tinkoff.ru

Как вернуть НДС из бюджета

Все юридические лица и предприниматели, которые используют общую налоговую систему (ОСНО), должны платить НДС. В некоторых случаях они могут вернуть НДС из бюджета.

Рассмотрим, при каких условиях можно это сделать и как решить проблемы, которые возникают в процессе.

Из этой статьи вы узнаете:

1. Как рассчитать НДС и когда возникают ситуации, в которых можно вернуть его из бюджета
2. Как происходит возврат НДС
3. Какие особенности возврата НДС предусмотрены для экспортеров сырья
4. Можно ли отказаться от возврата НДС и перенести вычеты на следующие периоды
5. Что нужно запомнить о возврате НДС из бюджета

Как рассчитать НДС и когда возникают ситуации, в которых можно вернуть его из бюджета

Чтобы понять, когда бизнесмен может вернуть НДС, нужно разобраться в принципе расчета этого налога.

НДС — это налог на добавленную стоимость. Его платят все организации и ИП, которые работают на общей системе налогообложения (ОСНО).

Если налогоплательщик на ОСНО продает товар, продукцию или оказывает услуги, то он должен начислить НДС на сумму продажи.

Для своей деятельности все бизнесмены что-то приобретают: покупают сырье или товары, пользуются услугами других компаний или ИП. Если в стоимость купленного сырья, товаров, услуг входит НДС, то бизнесмен может уменьшить начисленный налог на сумму вычетов. Вычеты — это «входной» НДС, т. е. тот налог, который включен в стоимость товаров, сырья или услуг, приобретенных бизнесменом.

Рассмотрим расчет НДС на примере.

ООО «Луч» производит пластиковые окна. Выручка за квартал без учета НДС составила 10 млн руб. Начисленный НДС по ставке 20% будет равен:

НДСн = 10×20% = 2 млн руб.

В этом же квартале организация приобрела у поставщиков материалы, оплатила аренду, рассчиталась за электроэнергию и услуги связи. Общая сумма затрат без НДС составила 7 млн руб.

Входной НДС, который компания сможет вычесть из начисленного, составит:

НДСв = 7×20% = 1,4 млн руб.

В итоге в бюджет нужно будет заплатить:

НДС = 2 — 1,4 = 0,6 млн руб.

Если бизнес работает с прибылью, то расходы всегда будут меньше, чем выручка. К тому же есть расходы, которые не включают в себя «входной» НДС: в первую очередь это зарплата и страховые взносы с нее.

Поэтому в большинстве случаев НДС, начисленный за налоговый период (квартал), будет больше, чем вычеты, и бизнесмену придется заплатить разницу в бюджет.

Вычеты по НДС за отдельный квартал превысят начисления в следующих случаях:

1. Покупка крупной партии сырья или дорогостоящего основного средства.
2. Использование при реализации льготной ставки 0% или 10% (ст. 164 НК РФ). Нулевая ставка применяется при экспорте, а ставка 10% — для отдельных видов товаров и услуг, например продуктов питания или детских товаров.

Именно в этих ситуациях бизнесмен получает право вернуть НДС из бюджета.

Как происходит возврат НДС

Основной документ, который служит основанием для возврата НДС, — это налоговая декларация, в которой сумма вычетов превышает начисления.

Однако одной декларации, скорее всего, будет недостаточно. Любая налоговая отчетность проходит проверку в ИФНС. С точки зрения налоговой инспекции, любой возврат налога, даже полностью законный, — это ущерб для бюджета, которого нужно избегать. Поэтому инспекторы всеми доступными им методами стараются затруднить возврат НДС.

При возмещении НДС налоговики обязательно запросят подтверждающие документы. В первую очередь это счета-фактуры от поставщиков, на основании которых бизнесмен заявил вычеты. Также инспекторы могут запросить и другие документы: договоры с поставщиками, накладные, акты выполненных работ и т. п.

Налогоплательщик должен предоставить документы по запросу налоговиков в течение пяти дней и обязательно в электронном виде. Пояснения в бумажном виде предоставленными не считаются (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Также инспекторы могут осмотреть помещения налогоплательщика. Закон дает им такое право, если в проверяемой декларации заявлено возмещение НДС (ст. 92 НК РФ). Например, налоговики захотят убедиться в том, что оборудование, по которому заявлен вычет, действительно поступило и компания использует его.

Поэтому все документы должны быть в порядке. В частности, в счетах-фактурах не должно быть ошибок в нумерации, ИНН, наименованиях контрагентов, названиях товаров или услуг.

Кроме того, бизнесмен должен быть уверен в своих поставщиках. Не должно быть компаний с признаками однодневок: фирм, которые не имеют сотрудников и активов, не сдают отчеты и не платят налоги и т. п.

Конечно, сам по себе счет-фактура, который получен от «подозрительной» компании, еще не говорит о том, что вычет по НДС заявлен незаконно. Но в этом случае неизбежны споры с налоговиками и, скорее всего, право на вычет придется отстаивать в суде.

Суд в данной ситуации может встать как на сторону налогоплательщика, так и на сторону проверяющих.

Если бизнесмен докажет, что сделка была реальной, то суд, скорее всего, поддержит его.

Например, налоговикам не удалось доказать, что бизнесмен получил необоснованную налоговую выгоду в виде вычетов по НДС. Суд отметил, что на основании имеющихся в деле документов (договоров, товарно-транспортных накладных и т. п.) можно сделать вывод, что спорные хозяйственные операции были в действительности (постановление АС ВСО от 25.01.2018 № Ф02-7481/2017).

К выводу о том, что вычеты по НДС правомерны, в подобном деле пришел и Арбитражный суд Уральского округа (постановление АС УО от 15.01.2018 № Ф09-8180/17). Налогоплательщик в этом случае не только обосновал реальность сделки с помощью договоров и отгрузочных документов, но и доказал, что проявил осмотрительность при выборе контрагента. Бизнесмен убедил суд, что до заключения контракта проверил сомнительного контрагента по базе ФНС и запросил у него учредительные документы.

Но если налоговикам удастся доказать, что единственная цель спорной сделки — это уменьшение НДС, то суд может встать на сторону инспекторов.

Например, организация приняла к вычету НДС по строительно-монтажным работам. Однако налоговики доказали, что у подрядчика не было технической возможности выполнить обязательства по договору. Организация-подрядчик не имела необходимой техники и персонала для проведения предусмотренных договором работ (постановление 9 ААС от 18.05.2017 № 09АП-10542/2017).

Но проверяющие часто не хотят доводить дело до суда и предпочитают убедить налогоплательщика отказаться от спорных вычетов по НДС. Для этого бизнесменов вызывают на так называемые комиссии по легализации налоговой базы.

Задача инспекторов — заставить бизнесмена добровольно отказаться от спорных вычетов, не доводя дело до длительных судебных разбирательств. Поэтому руководитель компании, который заявил вычет по НДС, должен быть готов противостоять давлению. Помните: если все документы оформлены правильно и сделки были реальными, то законных оснований для отмены вычетов у ИФНС нет.

Длительность процедуры возмещения налога зависит от того, нашли налоговики нарушения, или нет.

Сроки работы сотрудников налоговой инспекции

В таблице везде указаны предельные сроки, установленные НК РФ. Теоретически налоговики могут работать и быстрее, но рассчитывать на это не стоит.

Если у налогоплательщика есть недоимка по НДС или другим федеральным налогам, например по налогу на прибыль, то налоговики сначала проведут зачет, а вернут только остаток суммы НДС за вычетом закрытой недоимки (п. 4 ст. 176 НК РФ).

К тому моменту как будет вынесено решение о возмещении НДС, у налоговиков уже должно быть заявление от бизнесмена о перечислении НДС на его расчетный счет.

Лучше всего подать это заявление сразу вместе с декларацией, в которой отражен НДС к возмещению.

Если бизнесмен заранее не подаст такое заявление, то НДС к возмещению по декларации будет считаться обычной переплатой по налогу. И тогда вернуть его можно будет только через месяц после решения о возмещении на общих основаниях (п. 11.1 ст. 176 НК РФ).

Какие особенности возврата НДС предусмотрены для экспортеров сырья

Если бизнесмен продает за границу сырьевые товары, то он может возместить «входной» НДС по ним только после подтверждения экспорта (п. 1 ст. 165 НК РФ).

Экспортер должен вместе с декларацией предоставить в ИФНС документы, которые подтверждают вывоз товара за рубеж: копию контракта, таможенные декларации с отметкой о пересечении границы, товарно-транспортные накладные.

Поэтому для экспортеров сырья сроки возмещения НДС дополнительно увеличатся на то время, которое требуется для сбора всех необходимых документов.

Перечень сырьевых товаров для применения такого порядка вычета утвержден постановлением Правительства от 18.04.2018 № 466. К этим товарам относятся, например, нефть и нефтепродукты, черные и цветные металлы, древесина и изделия из нее.

Можно ли отказаться от возврата НДС и перенести вычеты на следующие периоды

Такая ситуация возникает, когда налогоплательщик:

1. Предполагает, что в следующем квартале у него будет НДС к уплате. Возврат НДС — это сложный и длительный процесс. Может получиться так, что пройдет несколько месяцев, вам возместят НДС, но подойдут сроки уплаты нового НДС, и эти деньги снова придется отдать в уплату налога. Быстрее и выгоднее может быть сразу перенести вычет на следующий период.
2. Не хочет связываться с налоговиками: проходить камеральную проверку, собирать документы, ходить на комиссии, а возможно, и судиться.

Бизнесмен может отказаться от возврата НДС, если при подготовке декларации сумма вычетов превысила начисления. Но отказ возможен не всегда.

В общем случае налогоплательщик может использовать вычеты по НДС в течение трех лет после принятия на учет материальных ценностей или получения услуг (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). Поэтому бизнесмен имеет право разбить слишком крупный вычет на несколько частей так, чтобы в каждом налоговом периоде начисленный НДС был больше вычетов.

Обычная средняя выручка компании за квартал — 20 млн руб без НДС, средний объем закупок — 15 млн руб без НДС. В квартале 2020 года организация дополнительно закупила крупную партию товара на сумму 8 млн руб без НДС. Во квартале выручка и закупки соответствовали средним значениям.

Рассмотрим, как компания будет рассчитываться с бюджетом по НДС за и квартал при обычном использовании вычетов и при их переносе.

Вариант № 1. Без переноса.

Начисленный НДС за квартал равен:

НДСн1 = 20×20% = 4 млн руб.

Вычеты за квартал с учетом дополнительной партии равны:

НДСв1 = (15 + 8) х 20% = 4,6 млн руб.

Компания после проверки вернула из бюджета налог за квартал в сумме:

НДСвз1 = 4,6 — 4,0 = 0,6 млн руб.

За квартал компания начислила налог в сумме:

НДСн2 = 20×20% = 4 млн руб.

НДСв2 = 15×20% = 3 млн руб.

Налог к уплате за квартал:

НДСу2 = 4 — 3 = 1 млн руб.

В итоге организация за два квартала потратила на НДС 0,4 млн руб (заплатила 1 млн, но вернула из бюджета 0,6 млн).

Вариант № 2. С учетом переноса.

Теперь предположим, что организация перенесла половину вычетов по дополнительной партии товара (т. е. по товару на сумму 4 млн руб без НДС) с на квартал.

В этом случае за и за квартал будет начислен одинаковый НДС к уплате в сумме:

НДСу = 20×20% — (15 + 4) х 20% = 4 — 3,8 = 0,2 млн руб.

Т. е. за два квартала компания отдаст в бюджет те же 0,4 млн руб.

Но если было куплено основное средство (ОС) или нематериальный актив (НМА), то делить вычет на части нельзя. Всю сумму НДС, включенную в стоимость ОС или НМА, нужно взять к вычету в том периоде, когда объект был принят к учету (письмо Минфина от 09.04.2015 № 03-07-11/20293).

Также нельзя переносить на будущие периоды вычеты, которые не связаны с приобретением товаров или услуг, — например, вычет, право на который возникает после перечисления аванса поставщику (письмо Минфина от 09.04.2015 № 03-07-11/20290).

Если сумма вычетов превысила начисления, а перенести их нельзя, то налогоплательщик обязан включить их в декларацию. Соответственно, он будет проходить все процедуры, описанные в разделе о возврате НДС.

Что нужно запомнить о возврате НДС из бюджета

1. Если сумма вычетов по декларации за квартал превысила начисленный НДС, у бизнесмена появляется право на возврат налога из бюджета.
2. Перед тем как принять решение о возврате, налоговики тщательно проверят декларацию, запросят подтверждающие документы и проанализируют информацию о поставщиках.
3. Скорее всего, руководителя организации вызовут на комиссию в ИФНС и будут убеждать отказаться от вычетов. В спорных ситуациях не исключены и судебные разбирательства, результат которых предсказать сложно.
4. Даже при отсутствии серьезных проблем от сдачи декларации до получения денег пройдет не меньше двух месяцев. А если налоговики найдут нарушения, то этот срок может затянуться до пяти месяцев. К этому моменту уже может быть начислен к уплате НДС за следующий квартал.
5. Чтобы избежать подобных сложностей, налогоплательщик может отказаться от возврата НДС. Для этого он имеет право перенести часть вычетов на следующие налоговые периоды в течение трех лет. Но переносить можно только вычеты по приобретаемым товарам, материалам или услугам. Вычет, который возник при покупке основных средств, нематериальных активов, а также при перечислении авансов, переносить нельзя.

• О банке
• Реквизиты
• Тарифы и документы
• Раскрытие информации
• Финансовым организациям
• English
• Контакты

Источник: siab.ru