У Вас группа компаний и индивидуальных предпринимателей с разными системами налогообложения.
Руководителями компаний и предпринимателями назначены Ваши родственники или работники компании.
В целях дополнительной налоговой экономии используются разные схемы уменьшения налогов, в том числе с «бумажным» НДС.
Для завышения расходов происходит движение денежных средств между компаниями Вашей группы.
Более-менее типичная схема в производственной деятельности.
Что следует ожидать при таком способе построения бизнеса?
В письме приведено 17 признаков дробления бизнеса, которые фискалы умеют выявлять и успешно доказывать в судах свою правоту.
На самом деле, как показывает судебная практика последних 5-6 лет, таких признаков вдвое больше.
Анализируя судебные решения, мне удалось насчитать около 30 критериев, по которым с вероятностью более 90% суды примут сторону налоговиков.
Сегодня я хочу обратить Ваше внимание вот на такие признаки дробления:
Что такое консорциум и как его создать
- Деление на несколько компаний с разными системами налогообложения.
- Наличие единого контролирующего лица;
- Один и тот же персонал в разных компаниях группы, общие представители
- Общих ресурсы (работники, основные средства, нематериальные активы)
- Безвозмездное или формальное предоставление ресурсов
- Общие контрагенты;
- Необоснованные платежи в группе компаний
Простое товарищество
Внедрив договор простого товарищества, схема взаимодействия участников группы компаний выглядит следующим образом.
Обратите внимание, что удалось исключить денежные расчеты за товары и услуги внутри группы.
Налогоплательщиком НДС выбран ведущий товарищ.
Если Вас интересует более подробное разъяснение, что такое простое товарищество, почитайте материалы здесь.
И еще раз посмотрим на признаки дробления, и что получилось в результате применения договора простого товарищества?
1. Деление на несколько компаний с разными системами налогообложения.
Договор простого товарищества легализовал объединение нескольких юридических лиц
2. Наличие единого контролирующего лица;
Да, есть ведущий товарищ, на которого возложена обязанность ведения общего счета, бухгалтерского и налогового учета и т.п.
3. Один и тот же персонал в разных компаниях группы, общие представители
Работники, исполняющие обязанности в рамках товарищества, объединены общими интересами, общей системой управления.
4. Общих ресурсы (работники, основные средства, нематериальные активы)
Да, участники товарищества внесли вклады в общее имущество – основных средств, нематериальных активов, которые используются при совместной деятельности.
5. Безвозмездное или формальное предоставление ресурсов
6. Общие контрагенты
7. Необоснованные платежи в группе компаний
Дополнительные бонусы при внедрении простого товарищества:
Возрастают показатели налоговой нагрузки. Арифметически налоговые платежи остаются на прежнем уровне. Но, за счет уменьшения денежных потоков и товарооборота внутри группы, показатель налоговой нагрузки увеличивается, что положительно сказывается на «налоговом имидже» компаний.
ООО или ИП: сходства, различия, лайфхаки
В связи с управленческой реорганизацией, возможно введение должности управляющего, что позволит легально генерировать наличность от 150 млн рублей в год.
Источник: kroosp.ru
Договор простого товарищества
В соответствии с главой 55 ГК договор простого товарищества (или совместной деятельности) предполагает обязанность двух или более лиц объединить свои вклады для достижения общей цели без образования юридического лица. Сторонами товарищества могут быть коммерческие компании и индивидуальные предприниматели. При этом вкладом может являться:
— деловая репутация или деловые связи.
Если иное не предусмотрено договором, то участники товарищества вносят вклад равными долями. При этом внесенное имущество, произведенная продукция и доходы, полученные от совместной деятельности, являются общей долевой собственностью. Аналогично расходы товарищества распределяются пропорционально долям товарищей, если иное не предусмотрено договором. Как правило, бухгалтерский учет товарищества ведется одним из его участников.
Так как товарищество не является юридическим лицом, оно не признается налогоплательщиком ни по одному налогу. Каждый товарищ уплачивает налоги самостоятельно в соответствии со своей долей.
Бухгалтерский учет договоров простого товарищества
Бухгалтерский учет договора простого товарищества ведется в соответствии с ПБУ 20/03 «Информация об участии в совместной деятельности». Отражение хозяйственных операций, включая учет доходов, расходов и финансовых результатов ведется на отдельном балансе в общеустановленном порядке. В бухгалтерском балансе товарища вклад в совместную деятельность учитывается в финансовых вложениях. По окончании отчетного периода финансовый результат распределяется между участниками договора. В отчете о прибылях и убытках прибыль (убыток) за отчетный период включается в состав доходов (расходов).
Товарищами, применяющими УСН, могут стать только налогоплательщики, которые выбрали объект налогообложения «доходы минус расходы» (статья 346.14 НК). Товарищами также не могут быть плательщики ЕНВД (346.26 НК).
Налоговый учет договоров простого товарищества
В соответствии со статьей 273 НК участники договора простого товарищества применяют метод начисления. Это требование распространяется только на участников договора простого товарищества, применяющих общий режим налогообложения.
В отношении налога на имущество каждый товарищ исчисляет и уплачивает налог по имуществу, переданному им в совместную деятельность на основании его остаточной стоимости. А в отношении имущества приобретенного или созданного в процессе осуществления совместной деятельности — пропорционально стоимости его вклада в общее дело. При этом льгота по налогу одного участника товарищества на других участников не распространяется.
При реализации товаров (работ, услуг) участник товарищества обязан выставить счет-фактуру в общеустановленном порядке. Он также имеет право на вычет при условии ведения раздельного учета товаров (работ, услуг), используемых при осуществлении деятельности в рамках простого товарищества и иной деятельности.
Прибыль, полученная в рамках договора простого товарищества, подлежит распределению между всеми его участниками. При этом в соответствии со статьей 278 НК не признает реализацией товаров (работ, услуг) передача имущества в качестве вкладов в договор простого товарищества.
Прибыль каждого участника товарищества определяется пропорционально его доле нарастающим итогом по результатам каждого отчетного периода. Доходы, полученные от участия в товариществе, подлежат включению в состав внереализационных доходов участников.
Источник: alt-nn.ru
Простое товарищество без образования юридического лица
Гражданское законодательство России позволяет нескольким лицам объединиться и отношения между собой урегулировать договором простого товарищества.
Он предполагает, что они вносят свои вклады в единый капитал и действуют вместе для получения прибыли, но при этом организацию или предприятие не образуют.
Правовая характеристика простого товарищества без образования юридического лица
По требованию ГК РФ участниками могут быть только ИП и коммерческие фирмы, то есть те лица, которые в первую очередь занимаются получением прибыли. Стороны такого договора именуются товарищами.
Предметом выступают единые действия участников для осуществления деятельности по получению прибыли.
В виде вкладов могут выступать все вещи, известные в гражданском праве, а также деловая репутация (или, например, деловые связи) и профессиональные навыки и умения.
Размер взноса каждого товарища предусмотрен договором. Если такое положение в документе отсутствует, то они предполагаются равными.
В тексте договора отражаются сведения:
- о вкладах участников;
- о виде деятельности;
- о целях создания товарищества – извлечение прибыли.
Содержание и форма договора простого товарищества без образования юридического лица
Регламентация формы договора в законодательстве отсутствует, потому применяются общие правила, относящиеся ко всем сделкам.
Обязанности нотариального удостоверения или регистрации документа не предусмотрено. Если при формировании товарищества, участники решат, что необходимо оформление в присутствии нотариуса, то это требование становится обязательным.
Порядок ведения дел прописывается в договоре в одном из вариантов:
- каждый товарищ может действовать от имени сообщества;
- полномочиями по представлению интересов товарищества наделяется конкретное лицо;
- все решения принимаются исключительно совместно.
В соглашении прописывается порядок покрытия убытков. Освобождение кого-то из участников от этого считается незаконным.
Отдельной главой в договоре прописываются положения об ответственности:
- пропорционально размеру вклада (если товарищество создавалось не для предпринимательства и ответственность по договорным обязанностям; по общим обязанностям — солидарно);
- равно со всеми, если товарищество не ведет предпринимательскую деятельность.
Особенности расчета прибыли для каждого товарища прописывается в пунктах соглашения между участниками.
В противном случае прибыль будет распределяться пропорционально вкладам. Обделение кого-то из участников в распределении прибыли незаконно.
В договоре прописывают следующие разделы:
- предмет;
- вклады товарищей: порядок их внесения и определение размеров;
- собственность товарищей;
- порядок ведения дел товарищества;
- порядок распределения доходов и погашения убытков;
- ответственность товарищей;
- обстоятельства форс-мажорного характера;
- ответственность;
- порядок изменения договора, его прекращения;
- порядок разрешения споров;
- адреса и реквизиты.
Источник: uristhome.ru