Что лучше: патент или ЕНВД? Что выбрать? Советы юристов
Но далеко не всегда удается применять ПНС и ЕНВД. Как уже было подчеркнуто ранее, некоторые виды деятельности не позволяют пользоваться той или иной системой начисления налогов. Чаще всего проблем с одновременным использованием патента и «вмененки» не возникает.
Что выбрать — патент или ЕНВД? Если оценивать по обязательным взносам, то лучше выбрать «вмененку». Почему? При ЕНВД можно уменьшить размер налога на полную сумму отчислений во внебюджетные фонды «за себя», а также на 50% отчислений, сделанных за сотрудников. При ПНС уменьшение налогов не предусматривается.
ЕНВД или УСН: что лучше – вмененка или упрощенка
Каждый из рассматриваемых режимов имеет как свои преимущества, так и недостатки. В зависимости от конкретной ситуации налогоплательщика, его организационно-финансовых и технических возможностей набор преимуществ и недостатков у него по каждому из режимов будет свой. Поэтому решить, что лучше, ЕНВД или УСН, он может только сам.
Какая система налогообложения лучше? УСН? ЕНВД? ОСНО? Патент? ЕСХН? Выбор системы налогообложения
Определить, что выгоднее, ЕНВД или УСН, позволят предварительные расчеты финансово–экономических показателей деятельности, основанные на прогнозных данных работы налогоплательщика. Оценка реальных перспектив своей работы – это также прерогатива налогоплательщика.
Что лучше для ип енвд или патент
Размер налога на ПСН определяется исходя из ставки 6% и возможного к получению годового дохода по конкретному направлению деятельности. Конкретные суммы такого дохода определяются в законе субъекта РФ, на основании которого в регионе введено применение патента.
Если Иванов решит приобрести патент, все окажется немного сложнее. Ему нужно будет купить два патента: один – на услуги парикмахерской, другой – на водные процедуры. Чтобы определить, какой из двух вариантов обойдется выгоднее, нужно брать конкретные цифры (количество физического показателя, базовую доходность, коэффициенты К1 и К2) и просчитывать сумму вмененного налога, а затем стоимость патента.
Патент или ЕНВД — что выгоднее
- базовая доходность — для пассажирских перевозок равна 1500 руб.на одно посадочное место в месяц.
- количество посадочных мест.
- коэффициент К1, на 2021 год он составляет 1,798,
- коэффициент К2. Значения этого коэффициента установлено Решением Совета депутатов Клинского района Московской области от 25 октября 2021 г. № 3/45 и равно 1.
Интересно, что приобрести патент на тот или иной вид деятельности можно в любой момент, то есть ограничения по переходу на ПСН с общей или упрошенной системы налогообложения с начала очередного календарного года нет. Исключение в данном случае только одно: ждать конца года нужно, если текущее направление деятельности осуществляется в рамках ЕНВД. Но эта особенность относится не к самому патенту, а к порядку работы на вмененном налоге: отказаться от ЕНВД досрочно нельзя.
Что выгоднее патентная система налогообложения или ЕНВД для ИП? Инфографика
В приведенном примере сумма налога по патентной системе на первый взгляд меньше, чем величина ЕНВД. Но поскольку ЕНВД позволяет уменьшить сумму платежа, подлежащего перечислению в бюджет, на 50%, окончательная величина его будет меньше. В данном случае предпринимателю выгоднее применять ЕНВД.
Что лучше УСН, Патент или ЕНВД для предпринимателя?
Этот режим дает главное преимущество – максимально упрощенную систему бухгалтерского учета и отчетности. Система позволяет не сдавать налоговую декларацию и определить величину налога еще на этапе оформления патента. Сущность ее состоит в оформлении патента – документа, позволяющего предпринимателю вести бизнес. Патент можно получить на разный срок.
Это становится привлекательным для тех, кто находится в самом начале своего бизнеса. Патент дает возможность попробовать, как будет развиваться дело, какой спрос на предложение предпринимателя в конкретном регионе.
Интересно почитать: Интернатура входит в стаж для больничного листа
Что лучше патент или енвд для ип
Но не следует забывать, что начало торговли – самый трудный и ответственный период. Нужно «раскрутить» и оборудовать свой магазин, обзавестись постоянными клиентами, найти надежных поставщиков и так далее. А аренду в этот период необходимо платить регулярно и ЕНВД тоже.
БД — Базовая доходность (величина которой установлена в статье 346.29 НК РФ. Это условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода;
ФП — физический показатель, закреплённый за определенной БД;
К1 — корректирующий коэффициент дефлятор, его величина устанавливается на год;
A1 — Коэффициент, учитывающий ассортимент товаров (работ, услуг);
A2 — Коэффициент, учитывающий особенности места ведения предпринимательской деятельности;
A3 — Коэффициент, учитывающий площадь торгового места.
Несколько точек на енвд и следующая на патент
НК РФ) Как вести налоговый учет при патентной системе налогообложения? Налогоплательщик должен заполнять книгу учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему. По каждому патенту необходимо вести свою книгу учета доходов. Если одновременно с патентной применяется иная система налогообложения, ИП обязан вести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций по правилам, установленным для иной системы.
Как уплачиваются страховые взносы за работников, занятых у предпринимателя в патентных видах деятельности? В отношении наемных работников, занятых у индивидуальных предпринимателей в патентных видах деятельности, платятся взносы в ПФР по ставке 20%. Взносы в ФФОМС и ФСС платить за работников не требуется.
В рекомендуемой форме заявления необходимо указать идентификационный код вида предпринимательской деятельности, установленный Приказом Минфина РФ от 15 января 2021 г. N ММВ-7-3/[email protected] «Об утверждении классификатора видов предпринимательской деятельности, в отношении которых законом субъекта Российской Федерации предусмотрено применение патентной системы налогообложения (КВПДП). На какой срок выдается патент? Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года.
Если, к примеру, предприниматель планирует вести работу на патенте в срок с 1 июля 2021 года по 1 июля 2021 года, то ему придется получать патент сначала на срок с 1 июля по 31 декабря 2021 года, а потом уже получить следующий патент с 1 января 2021 года по 30 июня 2021 года (или до конца любого месяца 2021 года).
Патент или ЕНВД
Вы можете выбрать две системы налогообложения: основную и дополнительную. Основная — это упрощенка или общая, а дополнительная — ЕНВД и патент. Выбрать основную — обязательно, а дополнительную — по желанию. Так вы не можете открыть ИП только на патенте, но можете открыть на упрощенке и добавить патент.
Если знаете параметры, посчитайте налог на сайтах с калькулятором. Например, на «Инфо-портале», или «Ипипип», или «Налог-налоге». Но есть риск, что калькулятор сработает с ошибкой или в показатели закрадется опечатка. Тогда вы неправильно заплатите налог, и получите штраф. Лучше посоветуйтесь с бухгалтером.
Патент или ЕНВД – что выгоднее для ИП
Но для ИП часто важна минимизация работы с бухгалтерскими документами. При патенте все кажется проще, но опять же — нужно обращать внимание на тонкости. Во-первых, патент предполагает фиксированный налог, который рассчитывается исходя из налоговой ставки 6%. То есть у него есть стоимость, не зависящая от ряда показателей. Но стоимость патента в каждом регионе разная.
В некоторых регионах предусмотрены налоговые каникулы до 2021 года для тех, кто применяет патент. Поэтому информацию следует уточнять на местах.
Интересно почитать: Многодетная семья что положено в 2021 году в башкирии
В п. 2 ст. 346.45 НК РФ включены 63 видов деятельности, в отношении которых может применяться этот налоговый режим. В их числе парикмахерские и косметические услуги, ремонт мебели, услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий, ремонт жилья, ветеринарные услуги, слуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства, услуги поваров по изготовлению блюд на дому и др.
ЕНВД и патент на чашах весов – что перевесит
Таким образом, если сегодня сравнивать ЕНВД и патент, то по сумме налога патентная система имеет явное преимущество. Кроме того, не нужно забывать, что и ведение учета на патенте гораздо проще. Не нужно каждый квартал подавать декларацию, проводить расчеты по налогу, спорить с проверяющими о численности работников и т.п. Просто покупается патент и все. Удобен патент и ИП с сезонным характером деятельности, не придется на время «затишья» сниматься с учета.
Разговоры о расширении сферы патентного налогообложения не смолкают. Уже сейчас известно, что со следующего года применение ЕНВД по видам деятельности, которые останутся на этом налоговом режиме, будет добровольным. А перечень видов деятельности, которые будут иметь право на использование патента, расширится до 47 наименований, а по решению субъектов – и больше.
Что выбрать в 2021 году: ЕНВД или Патент
Добрый день, Надежда!
В каждом регионе РФ есть свою нюансы по налогообложению: например разные размеры ставок по патентам и ЕНВД. Также очень многое зависит от того, будете Вы использовать труд наемных работников или нет. Поэтому я Вам ничего конкретного сказать не смогу, а посоветую обратиться в специализированную бухгалтерскую фирму, которые занимаются оказанием помощи ООО и ИП по заполнению налоговых деклараций. Обычно там находятся специалисты, которые знают местное и региональное налоговое законодательство, и они помогут Вам в выборе системы налогообложения. А в интернете Вам могут насоветовать всякое, а потом будете платить завышенные налоги или штрафы.
ООО или ИП? Я думаю, что в Вашем случае выгоднее будет ИП. Но лучше спросите у специалистов в Вашем регионе.
С уважением, Николай
Индивидуальный предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения, обязательно вдет учет своих операций в Книге учета доходов и расходов. Книгу и БСО в налоговой инспекции инспекции регистрировать не надо. Не забывайте своевременно «продлять» патент и уплачивать стоимость патента, иначе автоматом перейдете на обычную систему налогообложения, что не есть хорошо.
С 2021 года все предприниматели, которые ведут операции за операции за наличный расчет, должны соблюдать кассовую дисциплину и вести кассовую книгу.
Что это такое, я расписывать не буду — информации по данной теме в интернете много.
П Патент или ЕНВД – что выгоднее для ИП
Например, если вы собираетесь открывать свое дело в Москве или на присоединенных к ней территориях, то ЕНВД вам вообще не подойдет. Дело в том, что эта система налогообложения в Москве не применяется с 2021 года (Закон г. Москвы от 26.01.2021 № 3). А на присоединенных к Москве территориях от ЕНВД отказались с 2021 года (ч. 2 ст. 21 Закона г. Москвы от 26.09.2021 № 45).
- НДФЛ (в части доходов, полученных при осуществлении видов деятельности, в отношении которых применяется патентная система);
- налог на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов деятельности, в отношении которых применяется патентная система);
- НДС (исключения: при осуществлении деятельности, в отношении которой не применяется патентная система налогообложения; при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией; при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со ст. 174.1 НК РФ).
Источник: questionlaw.ru
Отмена ЕНВД. Какой выбрать режим? УСН или Патент?
С 2021 года будет полностью отменен ЕНВД. Предлагаем узнать, что это такое и как это повлияет на жизнь бизнесменов и какой выбрать другой режим налогообложения.
ЕНВД – это налоговый режим, который можно применять только для ограниченного списка видов деятельности. Это следует из Федерального закона от 02.06.2016 № 178-ФЗ.
Особенность спецрежима ЕНВД заключается в том, что налог взимается с вмененного дохода, то есть предполагаемого, а не с фактического. Это означает, что реальные объемы денежных поступлений на сумму платежа в бюджет никак не влияют.
Это одновременно и выгода, и недостаток. С одной стороны, можно заработать намного больше предполагаемой суммы, и заплатить минимальный налог. С другой – сумма платежа останется прежней, даже если бизнес не принесет дохода или вовсе окажется убыточным.
Однако, с 2021 года ЕНВД отменят. Налоговики уже начали информировать налогоплательщиков о порядке перехода на иные режимы налогообложения. Соответственно, бизнесменам, которые пользовались этой системой налогообложения, необходимо искать другие варианты.
Напомним, что частичная отмена ЕНВД произошла в 2020 году, ведь этот режим уже нельзя применять для реализации некоторых маркированных товаров: обувь, одежда и изделия из меха, лекарства.
Ситуация с пандемией коронавируса очень негативно повлияла на малый бизнес. Стоит ли дополнительно ухудшать условия предпринимательской деятельности, вынуждая мелкую розницу и бытовые услуги переходить на другие режимы? Как вы считаете?
Альтернатив для тех, кто сегодня применяет ЕНВД, две: патентная система и упрощенная система налогообложения. Для организаций только одна альтернатива – упрощенная система налогообложения. Какой объект по УСН выбрать, вы можете рассчитать с помощью разработанного нами калькулятора. Вам нужно ввести сумму предполагаемого дохода и расхода, чтобы понять, какой налог придется в итоге заплатить.
Что касается патента, для его применения вам нужно подать заявление до 31 декабря в районную налоговую инспекцию, стоимость патента можно узнать на сайте налоговой.
23 ноября принят Федеральный Закон, согласно которому увеличено количество видов деятельности, появилась возможность уменьшать стоимость патента на взносы, которые платит предприниматель, а также у регионов появилась возможность менять список видов деятельности, величину базовой доходности, от которой считается сумма патента. Региональные власти должны до 31 марта принять свой закон, в случае, если не примут, в регионе будет распространятся федеральный закон.
До 31 марта, но пока не принят региональный закон, для некоторых видов деятельности, а именно – автомойки и автосервисы, автостоянки, некоторая розничная торговля и некоторый общепит действует переходный период. Если в 4 квартале 2020 года такие предприниматели применяли ЕНВД, то с нового года до 31 марта стоимость патента будет примерно равна налогу ЕНВД, который они платили ранее.
Записывайтесь к нам на консультацию, чтобы правильно перейти на новую систему налогообложения. Мы обязательно найдем оптимальный вариант для вас.
Источник: ubk-bd.ru
Патентная «упрощенка» или уплата ЕНВД: что выбрать?
С 1 января 2009 года индивидуальные предприниматели смогут выбирать между двумя налоговыми режимами — системой налогообложения в виде ЕНВД и упрощенной системой на основе патента. В данной статье мы рассмотрим, кто вправе перейти на патентную «упрощенку» и каковы особенности ее применения.
В настоящее время действующим налоговым законодательством не урегулирован вопрос о том, на каком налоговом режиме следует работать индивидуальным предпринимателям, если они осуществляют виды деятельности, указанные в законе субъекта РФ об упрощенной системе на основе патента и одновременно подпадающие под уплату ЕНВД согласно нормативному правовому акту местных властей.
Финансовое ведомство считает, что в данном случае индивидуальный предприниматель должен применять систему налогообложения в виде ЕНВД, поскольку она является обязательной. А переход на «упрощенку» на основе патента осуществляется добровольно. Подобные разъяснения, в частности, даны в письмах Минфина России от 03.10.2007 № 03-11-04/3/384 и от 21.12.2007 № 03-11-03/15. Вместе с тем существует противоположная арбитражная практика (см., например, постановление ФАС Поволжского округа от 10.01.2008 № А65-5721/2007).
С 1 января 2009 года в соответствии с Федеральным законом от 22.07.2008 № 155-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Закон № 155-ФЗ) указанный вопрос не должен вызывать никаких сомнений. Так, на основании подпункта 3 пункта 2.2 статьи 346.26 НК РФ на уплату ЕНВД не будут переводиться индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения на основе патента по видам деятельности, которые согласно решениям местных властей относятся к «вмененным». То есть теперь предприниматель сможет выбрать: уплачивать ЕНВД или же приобрести патент.
Кроме того, законодатели обновили статью 346.25.1 НК РФ, посвященную особенностям применения упрощенной системы на основе патента. Посмотрим, с чего начать и что необходимо учесть, если патентная «упрощенка» кажется вам более привлекательной, чем уплата единого налога на вмененный доход?
Кому полагается патент
В статье 346.25.1 НК РФ содержатся условия применения упрощенной системы налогообложения на основе патента.
Во-первых, индивидуальный предприниматель должен осуществлять виды деятельности, которые предусмотрены в пункте 2 статьи 346.25.1 НК РФ. Приведенный здесь перечень закрытый. Заметим, что на основании Закона № 155-ФЗ в данном списке появятся новые виды деятельности. В частности, патент смогут получить индивидуальные предприниматели, которые оказывают услуги общественного питания/
Во-вторых, на территории субъекта РФ, где индивидуальный предприниматель осуществляет свою деятельность, принят закон о применении упрощенной системы на основе патента (п. 3 ст. 346.25.1 НК РФ). При этом с 1 января 2009 года власти субъектов РФ не могут утверждать конкретный список видов деятельности, по которым разрешается применять УСН на основе патента.
На основании отредактированного пункта 4 статьи 346.25.1 НК РФ налоговым периодом признается срок, на который выдан патент
Третье ограничение касается среднесписочной численности работников. Согласно действующей редакции НК РФ для перехода на упрощенную систему на основе патента запрещено иметь наемных работников, в том числе сотрудников, с которыми заключены договоры гражданско-правового характера.
Однако с 1 января 2009 года на основании измененного пункта 2 и нового пункта 2.1 статьи 346.25.1 НК РФ индивидуальные предприниматели смогут применять патентную УСН, несмотря на то, что они привлекают сотрудников по трудовым и гражданско-правовым договорам. Но есть одно ограничение: среднесписочная численность работников не должна превышать пяти человек за налоговый период. Заметим, что многими патентными видами деятельности сложно заниматься в одиночку. Поэтому данную поправку можно назвать приятным подарком от законодателей.
С 1 января 2009 года в налоговом законодательстве не будет указания, согласно которому на владельцев патента распространяются нормы статей 346.11—346.25 НК РФ. Вместе с тем в новом пункте 2.2 статьи 346.25.1 НК РФ определено, что индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН на основе патента, обязаны соблюдать ограничения по размеру полученных доходов. Так, доходы за налоговый период не должны превышать 20 млн. руб., умноженные на коэффициент-дефлятор (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Получаем патент
Индивидуальный предприниматель вправе самостоятельно выбрать срок, на который ему нужен патент. С 1 января 2009 года согласно отредактированному пункту 4 статьи 346.25.1 НК РФ патент может быть выдан на срок от одного до 12 месяцев. Чтобы индивидуальному предпринимателю стать владельцем патента, ему нужно оповестить об этом налоговую инспекцию по месту своего учета.
Для этого ему необходимо подать заявление. Согласно пункту 5 статьи 346.25.1 НК РФ форма указанного заявления утверждается ФНС России. Поэтому нужно заполнить заявление по форме № 26.2.П-1 и представить его не позднее чем за месяц до начала применения патентной УСН. То есть, чтобы с 1 января 2009 года вести деятельность на основе патента, заявление следует представить до 1 декабря 2008 года (30 ноября приходится на выходной день).
В 2006—2008 годах патент можно было приобрести на квартал, шесть месяцев, девять месяцев или календарный год
Чтобы индивидуальному предпринимателю стать владельцем патента, ему нужно оповестить об этом налоговую инспекцию по месту своего учета.
Для этого ему необходимо подать заявление. Согласно пункту 5 статьи 346.25.1 НК РФ форма указанного заявления утверждается ФНС России. Поэтому нужно заполнить заявление по форме № 26.2.П-1 и представить его не позднее чем за месяц до начала применения патентной УСН.
То есть, чтобы с 1 января 2009 года вести деятельность на основе патента, заявление следует представить до 1 декабря 2008 года (30 ноября приходится на выходной день).
Формы документов № 26.2.П-1, 26.2.П-2 и 26.2.П-3 утверждены приказом ФНС России от 31.08.2005№ САЭ-3-22/417
Заметим, что в форме заявления на получение патента на право применения УСН, которая действует на момент подписания номера в печать, не учтены поправки в статью 346.25.1 НК РФ, внесенные Законом № 155-ФЗ. Поэтому, если вы планируете использовать патент с 1 января 2009 года и не хотите дожидаться новой редакции формы заявления, имейте в виду следующее.
1. При заполнении этого документа укажите выбранный период действия патента исходя из норм измененного пункта 4 статьи 346.25.1 НК РФ. Например, вы можете написать, что хотите получить патент на четыре месяца.
2. Как указано выше, с 1 января 2009 года в новом пункте 2.1 статьи 346.25.1 НК РФ будет определено, что при применении упрощенной системы налогообложения на основе патента индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом среднесписочная численность работников не должна превышать пяти человек за налоговый период.
В действующей редакции НК РФ и в редакции, которая вступит в силу с 1 января 2009 года, нет требования о том, что в заявлении на получение патента нужно указывать число работников. Однако в форме № 26.2.П-1 есть фраза, согласно которой «вид предпринимательской деятельности осуществляется без привлечения наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера».
Если вы планируете осуществлять патентную деятельность, привлекая работников, рекомендуем вам оформить приложение к заявлению. Это поможет избежать вопросов со стороны налоговых инспекторов. В заявлении следует указать, что к нему прилагается документ на одном листе. Вариант приложения к заявлению смотрите на рисунке.
По данным Минфина России, новая форма заявления разработана и находится на согласовании
Конечно, индивидуальный предприниматель может не знать, сколько сотрудников будет трудиться у него в период, на который он получит патент. Тогда в приложении можно отразить, что деятельность будет осуществляться с привлечением работников, среднесписочная численность которых за налоговый период не превысит пяти человек. После получения заявления налоговый орган в течение десяти дней обязан выдать индивидуальному предпринимателю патент (форма №26.2.П-3) или уведомить об отказе в его выдаче (форма № 26.2.П-2).
Обратите внимание: в последнем случае налоговые инспекторы должны указать основания, не позволяющие индивидуальному предпринимателю выдать патент, со ссылками на нормы статьи 346.25.1 НК РФ. Хотя такое требование не закреплено в Налоговом кодексе РФ, оно есть в форме № 26.2.П-2.
В пункте 6 статьи 6.1 НК РФ указано, что срок, определяемый днями, исчисляется в рабочих днях, если он не установлен в календарных днях
Патент действует только на территории того субъекта РФ, в котором он выдан. Поэтому если предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на территории нескольких субъектов РФ, то и заявления на получение патентов ему следует подавать на территории данных субъектов.
А как быть в случае, если предприниматель состоит на учете в одном субъекте РФ, а патентную «упрощенку» планирует вести на территории другого? Согласно новому абзацу пункта 5 статьи 346.25.1 НК РФ в этой ситуации он вместе с заявлением на получение патента обязан представить в налоговую инспекцию заявление о постановке на учет.
Определяем стоимость патента
Годовая стоимость патента определяется как произведение потенциально возможного к получению годового дохода и налоговой ставки 6% (п. 6 ст. 346.25.1 НК РФ).
Величина потенциально возможного к получению годового дохода устанавливается законами субъектов РФ на календарный год для каждого вида предпринимательской деятельности. При этом на территории конкретного субъекта РФ на значение дохода могут влиять особенности и место ведения предпринимательской деятельности. Об этом сказано в пункте 7 статьи 346.25.1 НК РФ.
Пример 1
Индивидуальный предприниматель И.Р. Пашков осуществляет на территории г. Подольска Московской области ремонт, покраску и пошив обуви. По данному виду деятельности предприниматель уплачивает ЕНВД. С 1 января 2009 года он планирует перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента. И.Р. Пашков хочет получить патент сроком на 12 месяцев.
Рассчитаем годовую стоимость патента.
Решение
По виду деятельности, которым занимается индивидуальный предприниматель, разрешено применять патентную «упрощенку» (подп. 2 п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ). Согласно статье 2 Закона Московской области от 19.09.2008 № 122/2008-ОЗ «О применении упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Московской области» потенциально возможный годовой доход составляет 243 200 руб.
Таким образом, годовая стоимость патента для И.Р. Пашкова составит 14 592 руб. (243 200 руб.x6%).
На это указано в пункте 6 статьи 346.25.1 НК РФ
Как мы уже сказали, индивидуальный предприниматель может получить патент на срок менее 12 месяцев. При этом размер потенциально возможного дохода власти субъектов РФ устанавливают из расчета на год. Поэтому стоимость патента необходимо пересчитать в соответствии с продолжительностью того периода, на который был выдан патент.
То есть для определения стоимости патента на срок менее 12 месяцев можно воспользоваться следующей формулой:
СПп = СПг : 12 мес.xП, где СПп — стоимость патента на срок меньше года (от одного до 12 месяцев);
СПг — годовая стоимость патента;
П — период, на который выдается патент (от одного до 12 месяцев).
Например, если стоимость годового патента составляет 14 592 руб., как в первом примере, то стоимость патента на два месяца равна 2432 руб. (14 592 руб. : 12 мес.x2 мес.).
Ограничение для размера некоторых доходов
При установлении размера потенциально возможного к получению годового дохода власти субъектов Российской Федерации должны учитывать одну особенность. Если патентный вид деятельности входит в перечень «вмененных» видов деятельности, установленный в пункте 2 статьи 346.26 НК РФ, размер потенциально возможного к получению годового дохода по данному виду деятельности не может превышать 30-кратную величину базовой доходности, определенную в статье 346.29 НК РФ для данного вида деятельности (п.
7 ст. 346.25.1 НК РФ). При этом, по мнению финансового ведомства, величина базовой доходности для расчета суммы единого налога на вмененный доход должна корректироваться на устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор К1, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем периоде. Данный вывод специалисты Минфина России сделали на основании пункта 4 статьи 346.29 НК РФ.
Обратите внимание: с 1 января 2009 года в абзаце 5 статьи 346.27 НК РФ будет содержаться новое определение коэффициента-дефлятора. Так, величина К1, устанавливаемого на календарный год, будет равна произведению коэффициента, который применяется в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем календарном году.
Пример 2
Индивидуальный предприниматель Е.А. Гусева оказывает ветеринарные услуги и уплачивает единый налог на вмененный доход. С 1 января 2009 года предприниматель планирует применять упрощенную систему налогообложения на основе патента. Определим максимальный размер потенциально возможного к получению годового дохода для данного вида деятельности.
Решение
Ветеринарные услуги указаны в подпункте 2 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ. Поэтому в отношении данного вида деятельности размер потенциально возможного годового дохода не может превышать значение базовой доходности, умноженное на 30. Согласно статье 346.29 НК РФ для ветеринарных услуг величина базовой доходности составляет 7500 руб.
Предположим, что в 2009 году значение К1 будет равно 1,167. Следовательно, размер потенциально возможного к получению годового дохода не может превышать 262 575 руб. (7500 руб.x30x1,167).
Об этом сказано в письме Минфина России от 13.12.2007 № 03-11-04/3/493
Если размер потенциальных доходов не изменили
Если на текущий год власти субъекта РФ не установили новый размер потенциально возможного годового дохода, то при определении стоимости патента необходимо учитывать величину годового дохода, которая действовала в предыдущем году. Однако ее нужно проиндексировать на указанный в пункте 2 статьи 346.12 НК РФ коэффициент-дефлятор, установленный для общего порядка применения УСН (п. 7 ст. 346.25.1 НК РФ).
Первая такая индексация будет осуществляться по тем видам предпринимательской деятельности, по которым при утверждении законами субъектов Российской Федерации новых размеров потенциально возможного к получению годового дохода на 2009 год не изменили прежние значения дохода. Данные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 13.12.2007 № 03-11-04/3/493.
Если патент переходит на следующий календарный год
Для упрощенной системы налогообложения, применяемой в соответствии со статьями 346.11—346.25 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 346.19 НК РФ). Но для патентной «упрощенки» согласно новой редакции пункта 4 статьи 346.25.1 НК РФ налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.
А как мы указывали выше, с 1 января 2009 года его можно будет получить на период от одного до 12 месяцев. То есть в нормах Налогового кодекса РФ не будет ограничений, согласно которым данные периоды должны быть установлены в пределах календарного года. Значит, индивидуальный предприниматель вправе применять УСН на основе патента, например, с 1 апреля 2009 года по 1 февраля 2010 года.
Итак, предприниматель сможет получить патент на право применения упрощенной системы налогообложения, срок действия которого заканчивается не в текущем, а в следующем календарном году. А как определить, сколько будет стоить патент, если в момент выдачи патента не известен размер потенциально возможного годового дохода на следующий год? От этого в том числе зависит, чему равна 1/3 стоимости патента, которую индивидуальному предпринимателю нужно будет внести, не дожидаясь окончания срока действия патента
Источник: kolomna-bc.ru