- Если доход плательщика не превышает 300 000 рублей, то платить необходимо фиксированный размер, установленный законодательством. Например, в 2020 году эта сумма составляет 32 448 рублей – на пенсионное страхование и 8 426 рублей – на обязательное медицинское страхование.
- Если доход плательщика превышает 300 000 рублей, то кроме подлежащей уплате фиксированной суммы необходимо также уплатить 1% в пенсионный фонд с суммы дохода, превышающей 300 000 рублей. Сумма в 1% с доходов ограничена и не может превышать восьмикратный фиксированный размер страховых взносов, установленный законодательством для дохода, который не превышает 300000 рублей. Например, в 2020 году сумма фиксированных страховых взносов составляет 32 448 рублей, а значит, максимальный размер взносов не может превышать 259 584 рублей.
Сумму налога УСН 6% можно уменьшить на сумму начисленных страховых взносов на пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование при условии, что они уплачены (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде (подпункт 1 пункта 3.1 статьи 346.21). Если ИП без работников, то уменьшить налог по УСН 6% можно полностью на всю сумму начисленных и уплаченных взносов, если у ИП есть работники, то уменьшить налог по УСН 6% можно на сумму начисленных и уплаченных взносов, но не более, чем 50% от налога УСН.
Для страховых взносов предусмотрены следующие сроки уплаты:
- Для суммы взносов с дохода, не превышающего 300 000 рублей оплатить необходимо до конца декабря текущего года.
- Для суммы взносов с дохода, превышающего 300 000 рублей оплатить необходимо не позднее 01 июля года, следующего за текущим годом (пункт 2 статьи 432 НК РФ).
Что делать если ИП опоздал с оплатой взносов и заплатил их позже установленных сроков? Можно ли уменьшить налог УСН на сумму уплаченных взносов, исчисленных за предыдущие периоды?
Главное условие — это оплата взносов, пусть даже исчисленных за предыдущие периоды, поэтому сумму налога УСН 6% можно уменьшать на сумму уплаченных позже установленного срока взносов. Об этом также указано в Письмах Минфина (Письмо Минфина России от 27.01.2017 N 03-11-11/4232, Письмо Минфина России от 04.03.2019 N 03-11-11/13909, Письмо Минфина России от 11.02.2020 N 03-11-11/9182). Так, например, если в 2020 году были оплачены фиксированные взносы, начисленные за 2018 год, то уменьшить налог на УСН 6% можно будет в 2020 году, в квартале уплаты этих взносов.
Таким образом, налог УСН 6% уменьшаем на сумму уплаченных фиксированных взносов в периоде погашения задолженности.
Как ИП посчитать дополнительные пенсионные взносы за 2021 год
Индивидуальные предприниматели каждый год должны платить фиксированные (обязательные) взносы на пенсионное и медицинское страхование. Кроме этого платят при доходе свыше 300 000 рублей нужно платить дополнительные взносы на пенсионное страхование (1%).
В 2022 году ИП должны заплатить дополнительные взносы на пенсионное страхование за 2021 год. Срок оплаты — до 1 июля 2022 года.
Законодательством установлена максимальная величина пенсионных отчислений для ИП за 2021 год — 259 584 рубля. Из них 32 448 рублей пришлось на фиксированные взносы, 227 136 рублей — максимальная сумма дополнительных взносов.
В 2021-2022 гг. КБК для перечисления дополнительных взносов на пенсионное страхование такой же, как для фиксированных взносов:
182 102 02140 06 1110 160 — страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года))
Вот как ИП рассчитать 1% на пенсионное страхование при доходе свыше 300 000 рублей на разных системах налогообложения.
Доп.взносы при УСН «Доходы»
На УСН с объектом «Доходы» при расчете суммы дополнительных взносов на пенсионное страхование учитываются все доходы ИП, которые отражаются в книге доходов и расходов (КУДиР) или в декларации по УСН (строка 113 раздела 2.1.1)
Из общей суммы доходов за год нужно вычесть 300 000 рублей и умножить на 1%.
Доп.взносы при УСН «Доходы минус расходы»
Чтобы посчитать величину дополнительных взносов на этой системе налогообложения, из суммы доходов нужно вычесть сумму расходов (строка 213 минус строка 230 раздела 2.2 декларации по УСН) и вычесть 300 000 рублей. Получившееся число умножить на 1%.
Кроме декларации сумму доходов и расходов можно посмотреть в КУДиР. Это удобно при поквартальной оплате дополнительных пенсионных отчислений, когда декларация еще не сформирована.
Доп.взносы при патентной системе
Нужно ли ИП платить дополнительные взносы на ПСН зависит от размера потенциально возможного дохода для конкретного вида деятельности.
Если потенциально возможный доход больше 300 000 рублей, с разницы нужно заплатить 1%.
Потенциально возможный доход — это налоговая база для расчета платежа по патенту. Он указывается в приложении к патенту, которое выдает налоговая инспекция.
Если у ИП несколько патентов, нужно сложить потенциально возможный доход по каждому и от получившейся суммы отнять 300 000 рублей.
Если срок действия патента меньше 12 месяцев, потенциально возможный доход расчитывается пропорционально количеству месяцев.
Например, потенциально возможный доход по патенту на год составляет 465 000 рбулей, патент приобретен на 7 месяцев. Потенциально возможный доход для расчета дополнительных пенсионных взносов составит 465 000 /12 * 7 = 271 250 рублей. Так как эта сумма меньше, чем 300 000 рублей, дополнительные страховые взносы платить не нужно.
Доп.взносы на общей системе налогообложения
На общей системе налогообложения для расчёта берут доходы за минусом расходов (профессиональных налоговых вычетов). Эту сумму нужно взять из декларации 3-НДФЛ (строка 060 раздела 2). Из неё вычитают 300 000 рублей и умножают на 1%.
Доп.взносы при совмещении нескольких систем налогообложения
При совмещении нескольких систем налогообложения учитывается суммарная величина доходов по всем системам.
Например, при совмещении УСН «Доходы» и ПСН, складываются доход по УСН и потенциально возможный доходод по ПСН.
Если у вас остались вопросы по расчету дополнительных пенсионных отчислений, напишите их в комментариях или консультанту по налогам.
Подписывайтесь на наши социальные сети:
Насколько публикация полезна?
Нажмите на звезду, чтобы оценить!
Средняя оценка 4.2 / 5. Количество оценок: 32
Оценок пока нет. Поставьте оценку первым.
Источник: nalogobroksovet.ru
Как ИП уменьшить авансовые платежи по УСН на фиксированные страховые взносы?
ИП, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы», вправе уменьшить исчисленный к уплате «упрощенный» налог на уплаченные за себя страховые взносы в фиксированном размере (далее – фиксированные взносы). При наличии работников, взносы за которых также могут быть приняты в уменьшение, схема зачета усложняется, поскольку уменьшить платежи по УСН на уплаченные взносы (за себя и работников) ИП разрешено не более чем на 50%.
Ранее корректировка платежей по УСН на страховые взносы особых затруднений у предпринимателей не вызывала. Но в связи с переходом на новый порядок уплаты налогов возникло немало вопросов на этот счет.
Поясним новые «правила игры», апеллируя к налоговым нормам и разъяснениям чиновников.
Размер и сроки уплаты фиксированных взносов
Общеизвестно, что предприниматель в обязательном порядке уплачивает страховые взносы в фиксированном размере. При наличии наемных работников он также обязан платить взносы с доходов, выплачиваемых этим работникам (п. 1 ст. 419, ст. 430 НК РФ).
Величина уплачиваемых ИП фиксированных взносов за себя зависит от величины его дохода и от года (ст. 430 НК РФ).
Если доходы за расчетный период не превысили 300 000 руб., то величина страховых взносов в 2022 году составит 43 211 руб. Из них:
- на ОПС – 34 445 руб.;
- на ОМС – 8 766 руб.
Если доходы превысили 300 000 руб., величина взноса на ОПС увеличивается на 1% от суммы дохода свыше 300 000 руб. При этом общая сумма взносов на ОПС не может быть больше 275 560 руб. Медицинские взносы составляют 8 766 руб. независимо от величины дохода (п. 1 ст. 430 НК РФ).
Фиксированный платеж по взносам за 2022 год (в размере 43 211 руб.) подлежит уплате до 31 декабря 2022 года (поскольку 31 декабря – праздничный день, срок уплаты перенесен на 9 января 2023 года), а сумма дополнительного платежа (исчисляемая в размере 1% с доходов, превышающих 300 000 руб. за расчетный период) должна быть внесена не позднее 1 июля 2023 года (данный срок переносится на 3 июля, поскольку 1-е число приходится на выходной день).
Периодичность уплаты ИП фиксированных взносов в течение года не определена. ИП вправе самостоятельно решить, как их уплачивать – либо в полном объеме и единовременно за текущий календарный год, либо частями в течение календарного года.
В 2023 году предприниматели будут уплачивать взносы на ОПС и ОМС в составе единого налогового платежа. Общая сумма платежа составит 45 842 руб., если доходы за расчетный период не превысят 300 000 руб. В случае превышения – дополнительно нужно уплатить взносы на ОПС в размере 1% от доходов, превышающих 300 000 руб.
Но размер таких взносов не может быть более 257 061 руб. за расчетный период 2023 года (п. 1.2 ст. 430 НК РФ).
Корректировка «упрощенного» налога на страховые взносы
Правила корректировки «упрощенного» налога на страховые взносы остались прежними.
Согласно пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ ИП-«упрощенцы» с объектом налогообложения «доходы» уменьшают сумму налога по УСН (авансовых платежей), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством РФ (см. Письмо Минфина России от 25.07.2022 № 03-02-07/71226). То есть на страховые взносы и за себя, и за работников.
При этом ИП, являющиеся работодателями, вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей) лишь на уплаченные взносы не более чем на 50%. А предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей) на всю сумму уплаченных взносов (включая взносы на ОПС, исчисленные в размере 1% доходов, превышающих 300 000 руб.) (абз. 6 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Новые правила по перечислению налоговых платежей в бюджет
С 2023 года существенно изменился порядок перечисления налоговых платежей в бюджет. Теперь применяется сальдированный порядок их уплаты.
По общему правилу уплата (перечисление) всех налогов, авансовых платежей по ним в бюджетную систему РФ теперь осуществляется посредством ЕНП (п. 1 ст. 11.3 НК РФ), сумма которого «расщепляется» и засчитывается налоговым органом в счет уплаты конкретных налогов в соответствии с положениями ст. 58 НК РФ.
Также в 2023 году допустим прежний вариант уплаты налогов – отдельными платежками-распоряжениями с указанием КБК конкретных налогов, сроков их уплаты и иных реквизитов, необходимые для определения соответствующей обязанности (идентификации платежа). Указанные платежки-распоряжения на уплату налогов должны оформляться в соответствии с Приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н (в редакции Приказа Минфина России от 30.12.2022 № 199н).
В этом случае уведомления об исчисленных суммах налогов (п. 9 ст. 58 НК РФ) представлять в налоговый орган уже не нужно, поскольку альтернативой им являются эти платежки-распоряжения. Подчеркнем: ФНС считает, что уплата налогов отдельными платежками-распоряжениями должна производиться не позднее 25-го числа, а не 28-го (подробнее об этом чуть позже).
Однако независимо от того, каким способом перечисляются налоговые платежи – в составе ЕНП (формируемого на основании ст. 11.3 НК РФ) на КБК ЕНП либо по отдельной платежке-распоряжению, – все платежи, осуществленные налогоплательщиками (страхователями), аккумулируются на едином налоговом счете (ЕНС), сумма с которого впоследствии засчитывается налоговиками в счет уплаты конкретных налогов.
То есть уплата налогов по отдельным платежкам-распоряжениям не дает права налогоплательщику самостоятельно распоряжаться суммой, числящейся на ЕНС. Этим правом наделены лишь налоговики. Причем зачет средств с ЕНС они осуществят исключительно в установленный НК РФ срок для уплаты налога. А до этого момента – перечисленная сумма, по сути, является неким безликим платежом, формирующим положительное сальдо ЕНС. При перечислении ЕНП в 2023 году нужно указывать КБК 18201061201010000510.
- с даты перечисления ЕНП или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП;
- со дня, на который приходится срок уплаты налога (в случае зачета);
- со дня учета на ЕНС совокупной обязанности, если на нем есть достаточное положительное сальдо;
- со дня зачета денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, на основании заявления налогоплательщика;
- со дня удержания суммы налоговым агентом.
Следовательно, до наступления установленных НК РФ сроков уплаты фиксированных взносов (то есть до 31 декабря текущего года и 1 июля следующего года) перечисленные предпринимателем средства просто хранятся на ЕНС и не признаются в качестве уплаченных взносов. В связи с этим возникает закономерный вопрос: как ИП засчитывать уплаченные до установленных сроков фиксированные взносы в счет уменьшения авансовых платежей по УСН?
Как действовать предпринимателю?
По сказанному выше очевидно, что об уменьшении авансового платежа по УСН на уплаченные ранее установленного срока фиксированные взносы предпринимателю необходимо уведомить налоговый орган (в противном случае на ЕНС сформируется некорректное сальдо). Но как и в какой срок – законодательно не определено. Подача уведомления тут бесполезна, поскольку это не изменит установленных законом сроков уплаты взносов (31 декабря и 1 июля) и никоим образом не ускорит зачет аккумулированных на ЕНС средств в счет их уплаты.
В заявлении нужно указать, что уплачены именно фиксированные взносы. В этом случае средства с ЕНС будут распределены в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате взносов. Соответственно на эту сумму предприниматель сможет уменьшить авансовый платеж по УСН, подлежащий уплате за отчетный период. При условии, что на дату такого зачета на ЕНС было положительное сальдо в размере засчитываемой суммы.
Если при уплате взносов сформируется положительное сальдо ЕНС в размере, достаточном для уплаты страховых взносов, то при подаче в тот же день заявления о зачете на сумму страховых взносов датой зачета будет дата заявления. Важна именно дата заявления при наличии положительного сальдо в размере, достаточном для уплаты страховых взносов. Иными словами, предприниматель может в один день (к примеру, 31 марта) уплатить фиксированные взносы и подать заявление на зачет, и если такой платеж приведет к образованию положительного сальдо ЕНС, он будет засчитан в счет уплаты взносов.
Если ИП не подаст заявление о зачете перечисленных ранее установленного срока фиксированных взносов, то они будут приняты в уменьшение платежей по УСН в следующем порядке.
Если фиксированные взносы за 2022 год полностью уплачены в 2022 году, то ИП вправе уменьшить на них платежи за 2022 год.
В ситуации, когда фиксированные взносы за 2022 год уплачены в 2023 году, платежи по УСН буду уменьшены за 1 квартал и девять месяцев 2023 года, так как срок уплаты – 9 января и 3 июля.
Фиксированные взносы за 2023 год, перечисленные в бюджет в 2023 и 2024 годах, ИП сможет учесть в уменьшение платежей по УСН лишь за 1 квартал и девять месяцев 2024 года.
Прежде чем проиллюстрировать сказанное на примерах (в том числе с учетом рекомендаций ФНС, размещенных на ее официальном сайте), рассмотрим анонсированный ранее вопрос о сроке внесения налоговых платежей отдельными платежками-распоряжениями.
Срок уплаты налогов по отдельным платежкам-распоряжениям
В соответствии с п. 12 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ отдельные платежки-распоряжения являются альтернативой уведомлению, которое в силу п. 9 ст. 58 НК РФ подлежит представлению в налоговый орган по сроку не позднее 25-го числа месяца уплаты налога. Сами же налоги (за некоторыми исключениями) по закону подлежат уплате с 2023 года не позднее 28-го числа этого месяца.
Сроки уплаты налогов отдельными платежками-распоряжениями Налоговым кодексом не определены (Законом № 263-ФЗ – тоже). Подробные разъяснения официальных органов на этот счет отсутствуют.
Вместе с тем, если принять во внимание пояснения налоговиков касательно порядка корректировок авансового платежа по УСН на уплаченные фиксированные взносы, размещенные на сайте ФНС в разделе «Часто задаваемые вопросы», то перечислять налоги (включая фиксированные взносы) отдельными платежками-распоряжениями нужно до 25-го числа месяца (то есть ранее установленного НК РФ срока).
Соответственно подавать уведомление в этом случае предпринимателю уже не нужно.
С одной стороны, подобные рекомендации налоговиков противоречат нормам закона, поскольку формально налоговый платеж должен быть перечислен в бюджет не позднее 28-го числа.
С другой стороны, только в этом случае имеет смысл замещать механизм уплаты налогов «уведомление + платеж ЕНП» на альтернативный вариант платежек-распоряжений.
Если же буквально следовать нормам закона, то налогоплательщик, уплачивающий налоги отдельными платежками-распоряжениями, должен сначала вместо уведомления направить эти платежки-распоряжения в ИФНС – по сроку до 25-го числа, а затем предъявить эти платежки-распоряжения в банк – по сроку до 28-го числа. И в таком случае никакого упрощения уплаты налогов не будет.
Также отметим, что за нарушение срока подачи уведомления и за его непредставление (соответственно и платежки-распоряжения) установлен штраф 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ).
При этом за уплату налогов и взносов платежками-распоряжениями по сроку 28-го числа вместо 25-го (как рекомендует ФНС) никаких санкций не последует (что логично).
Если обобщить все вышесказанное, получается, что налогоплательщикам безопаснее перечислять налоги (включая фиксированные взносы) по отдельным платежкам-распоряжениям не позднее 25-го числа.
Примеры корректировки платежей по УСН на фиксированные взносы
- до 25 апреля – подать уведомление;
- до 28 апреля – перечислить ЕНП.
- до 25 апреля – подать уведомление;
- до 28 апреля – перечислить ЕНП.
Источник: www.audit-it.ru
