Как вычесть страховые взносы из суммы налога УСН ИП

Налог уменьшается только на УСН «Доходы» и ЕНВД. На УСН «Доходы минус расходы» страховые взносы уменьшают доходы, а не налог. А на патенте взносы совсем не учитываются.

Платите взносы за ИП и сотрудников

Взносы, которые уменьшают налог:

• Страховые взносы ИП за себя: фиксированная часть и 1% от дохода свыше 300 тысяч рублей;
• Взносы за сотрудников на пенсионное, медицинское и социальное страхование в налоговую и на травматизм в ФСС;
• Больничные сотруднику за первые три дня;
• ​Взносы на добровольное медицинское страхование сотрудников.

Проверяйте даты платежей

Учитывайте взносы, которые заплатили в том же периоде, за который считаете налог. На УСН — с 1 января до конца прошедшего квартала, а на ЕНВД — в течение одного квартала.

• На УСН — взносы, которые заплатили с 1 января по 30 июня;
• На ЕНВД — взносы, которые заплатили с 1 апреля по 30 июня.

Соблюдайте ограничения

ИП без сотрудников уменьшают налог полностью, а ИП с сотрудниками и все ООО — только наполовину.

Пример про ИП на УСН без сотрудников.

Андрей заработал 400 тысяч рублей за первое полугодие.

Налог УСН = 400 тысяч х 6% = 24 тысяч рублей

Из этой суммы Андрей вычел страховые взносы, которые заплатил в марте и июне — всего 27 990 рублей. Получилось, что УСН за полугодие равен нулю, и платить его не нужно. Да, и такое бывает.

Если бы Андрей был на ЕНВД, то сделал бы то же самое — только со взносами, которые заплатил в течение квартала, а не всего полугодия.

Пример про ИП на УСН с сотрудниками.

С начала года до конца июня Оксана заработала 800 тысяч рублей и заплатила 50 тысяч рублей взносов — за себя и за одного сотрудника.

Налог УСН = 800 тысяч рублей х 6% = 48 тысяч рублей

У неё есть сотрудники, поэтому она может уменьшить налог только наполовину. В итоге УСН за полугодие получился 24 тысячи рублей.

Частые вопросы

Чтобы уменьшить налог, обязательно платить взносы поквартально?

Для ЕНВД это важно, потому что вы считаете налог за каждый квартал отдельно. Поэтому придётся заплатить налог полностью, если в каком-то квартале вы не перечислили взносы.

УСН считается по другой схеме. Несмотря на то, что перечислять налог нужно раз в три месяца, вы всегда считаете его с начала календарного года до конца квартала. Во втором квартале — за период с 1 января по 30 июня. Поэтому можете учесть страховые взносы, которые заплатили в то же время.

Я смогу уменьшить налог, если заплачу взносы в конце года?

Окончательный расчёт налога УСН происходит, когда год закончился. Поэтому вы можете уменьшить его на взносы, которые заплатили в любой момент в течение года.

Но если вы заплатите все взносы в последнем квартале, может возникнуть переплата из-за того, что весь год вы платили налог полностью, а потом уменьшили его на страховые взносы. Такая переплата автоматически учитывается в счёт следующих платежей по налогу УСН или возвращается вам по заявлению.

С ЕНВД такая штука не пройдёт: если вы заплатите все взносы в конце года, то уменьшите только налог за 4 квартал.

Если сумма взносов, которую я уже заплатил, больше рассчитанного налога, смогу ли я учесть остаток потом?

На УСН — да, но только в рамках календарного года. Не получилось учесть все взносы во втором квартале — учитывайте в третьем, не получилось в третьем — учитывайте при расчёте УСН за год. А всё, что осталось после уменьшения годового налога, сгорает.

На ЕНВД неучтённые взносы не переносятся на потом. Всё, что было в рамках одного квартала, останется в этом квартале.

Если я заплатил взносы не вовремя, например, в мае — за прошлый год, смогу ли я уменьшить на них налог?

Да, но вы уменьшите налог за этот год, а не за прошлый. Без разницы, за какой период вы платите. Важна дата, когда вы перечислили деньги. Поэтому учитывайте взносы, которые вы заплатили в мае, при расчёте налога за 2 квартал. Даже если это платёж за прошлый или позапрошлый год.

Важно: на пени и штрафы по взносам нельзя уменьшать налог.

Я совмещаю УСН и ЕНВД. Как учитывать страховые взносы?

Взносы за ИП распределяйте между УСН и ЕНВД пропорционально доходам.

Например, вы заработали 100 тысяч от бизнеса на ЕНВД и 300 тысяч — от бизнеса на УСН. Заплатили 10 тысяч рублей взносов за ИП. Уменьшайте ЕНВД на 2 500 рублей или 25% от суммы взносов, остаток учитывайте в налоге УСН.

Взносы за сотрудников учитывайте в налоге того бизнеса, в котором они заняты. Налог УСН можно уменьшать только на взносы за сотрудников, которые работают в деятельности по УСН. И так же с ЕНВД.

На сколько я могу уменьшить налог, если нанял или уволил работников в середине года?

Вспомним правило: ИП с сотрудниками уменьшают налог только наполовину, а те, которые работают в одиночку, — полностью.

На ЕНВД применяйте это правило с того квартала, когда наняли или уволили сотрудника.

Евгений работал один, а в мае нанял первого сотрудника. Он полностью уменьшил на страховые взносы налог за 1 квартал. Во 2 квартале так сделать уже не получится, потому что у него появился сотрудник. Поэтому ЕНВД за 2 квартал он уменьшает только наполовину.

А Алёна, наоборот, уволила всех сотрудников в мае. В 1 квартале она не могла уменьшить налог полностью, зато может это сделать при расчёте ЕНВД за 2 квартал.

Если вы на УСН и уволили сотрудника, то сможете полностью уменьшать налог на взносы только со следующего года. А до конца этого года соблюдайте ограничение — 50% от суммы налога. Если вы наняли сотрудника в середине года, сразу же считайте налог с учётом ограничения.

Кристина — ИП на УСН и полгода работала одна. В июне поняла, что без помощи не обойтись, и наняла сотрудника. Вот как она считает налог.

Кристина заработала 100 тысяч рублей, заплатила страховых взносов 7 000 рублей. Налог 6 000 рублей полностью уменьшается на страховые взносы, и Кристина не платит УСН в 1 квартале.

Во 2 квартале Кристина заработала 150 тысяч рублей. Прибавим к ним доход 1 квартала и посчитаем налог: (100 тысяч + 150 тысяч) х 6% = 15 тысяч рублей. Страховые взносы, которые Кристина заплатила в 1 и 2 квартале, — 20 тысяч рублей, за себя и нанятого в июне сотрудника. Раз она наняла сотрудника, то уменьшает налог только наполовину. Получается, что ей нужно заплатить 7 500 налога УСН по итогам первого полугодия.

Полезно запомнить

1. Уменьшайте на взносы налоги УСН «Доходы» и ЕНВД.
2. ИП с сотрудниками и все ООО уменьшают налог наполовину, ИП без сотрудников — полностью.
3. ИП могут уменьшать налог не только на фиксированную часть взносов, но и на 1% от доходов свыше 300 тысяч рублей.
4. Платите страховые взносы в том же периоде, за который считаете налог. Тогда вы сможете его уменьшить.

Все эти законные схемы оптимизации налоговой нагрузки уже учтены в наших сервисах для бухгалтера «Бухгалтерия» и для ИП без бухгалтера «Эльба».

Источник: pro126.ru

Как ИП уменьшить авансовые платежи по УСН на фиксированные страховые взносы?

ИП, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы», вправе уменьшить исчисленный к уплате «упрощенный» налог на уплаченные за себя страховые взносы в фиксированном размере (далее – фиксированные взносы). При наличии работников, взносы за которых также могут быть приняты в уменьшение, схема зачета усложняется, поскольку уменьшить платежи по УСН на уплаченные взносы (за себя и работников) ИП разрешено не более чем на 50%.

Ранее корректировка платежей по УСН на страховые взносы особых затруднений у предпринимателей не вызывала. Но в связи с переходом на новый порядок уплаты налогов возникло немало вопросов на этот счет.

Поясним новые «правила игры», апеллируя к налоговым нормам и разъяснениям чиновников.

Размер и сроки уплаты фиксированных взносов

Общеизвестно, что предприниматель в обязательном порядке уплачивает страховые взносы в фиксированном размере. При наличии наемных работников он также обязан платить взносы с доходов, выплачиваемых этим работникам (п. 1 ст. 419, ст. 430 НК РФ).

Величина уплачиваемых ИП фиксированных взносов за себя зависит от величины его дохода и от года (ст. 430 НК РФ).

Если доходы за расчетный период не превысили 300 000 руб., то величина страховых взносов в 2022 году составит 43 211 руб. Из них:

• на ОПС – 34 445 руб.;
• на ОМС – 8 766 руб.

Если доходы превысили 300 000 руб., величина взноса на ОПС увеличивается на 1% от суммы дохода свыше 300 000 руб. При этом общая сумма взносов на ОПС не может быть больше 275 560 руб. Медицинские взносы составляют 8 766 руб. независимо от величины дохода (п. 1 ст. 430 НК РФ).

Фиксированный платеж по взносам за 2022 год (в размере 43 211 руб.) подлежит уплате до 31 декабря 2022 года (поскольку 31 декабря – праздничный день, срок уплаты перенесен на 9 января 2023 года), а сумма дополнительного платежа (исчисляемая в размере 1% с доходов, превышающих 300 000 руб. за расчетный период) должна быть внесена не позднее 1 июля 2023 года (данный срок переносится на 3 июля, поскольку 1-е число приходится на выходной день).

Периодичность уплаты ИП фиксированных взносов в течение года не определена. ИП вправе самостоятельно решить, как их уплачивать – либо в полном объеме и единовременно за текущий календарный год, либо частями в течение календарного года.

В 2023 году предприниматели будут уплачивать взносы на ОПС и ОМС в составе единого налогового платежа. Общая сумма платежа составит 45 842 руб., если доходы за расчетный период не превысят 300 000 руб. В случае превышения – дополнительно нужно уплатить взносы на ОПС в размере 1% от доходов, превышающих 300 000 руб.

Но размер таких взносов не может быть более 257 061 руб. за расчетный период 2023 года (п. 1.2 ст. 430 НК РФ).

Корректировка «упрощенного» налога на страховые взносы

Правила корректировки «упрощенного» налога на страховые взносы остались прежними.

Согласно пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ ИП-«упрощенцы» с объектом налогообложения «доходы» уменьшают сумму налога по УСН (авансовых платежей), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством РФ (см. Письмо Минфина России от 25.07.2022 № 03-02-07/71226). То есть на страховые взносы и за себя, и за работников.

При этом ИП, являющиеся работодателями, вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей) лишь на уплаченные взносы не более чем на 50%. А предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей) на всю сумму уплаченных взносов (включая взносы на ОПС, исчисленные в размере 1% доходов, превышающих 300 000 руб.) (абз. 6 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Новые правила по перечислению налоговых платежей в бюджет

С 2023 года существенно изменился порядок перечисления налоговых платежей в бюджет. Теперь применяется сальдированный порядок их уплаты.

По общему правилу уплата (перечисление) всех налогов, авансовых платежей по ним в бюджетную систему РФ теперь осуществляется посредством ЕНП (п. 1 ст. 11.3 НК РФ), сумма которого «расщепляется» и засчитывается налоговым органом в счет уплаты конкретных налогов в соответствии с положениями ст. 58 НК РФ.

Также в 2023 году допустим прежний вариант уплаты налогов – отдельными платежками-распоряжениями с указанием КБК конкретных налогов, сроков их уплаты и иных реквизитов, необходимые для определения соответствующей обязанности (идентификации платежа). Указанные платежки-распоряжения на уплату налогов должны оформляться в соответствии с Приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н (в редакции Приказа Минфина России от 30.12.2022 № 199н).

В этом случае уведомления об исчисленных суммах налогов (п. 9 ст. 58 НК РФ) представлять в налоговый орган уже не нужно, поскольку альтернативой им являются эти платежки-распоряжения. Подчеркнем: ФНС считает, что уплата налогов отдельными платежками-распоряжениями должна производиться не позднее 25-го числа, а не 28-го (подробнее об этом чуть позже).

Однако независимо от того, каким способом перечисляются налоговые платежи – в составе ЕНП (формируемого на основании ст. 11.3 НК РФ) на КБК ЕНП либо по отдельной платежке-распоряжению, – все платежи, осуществленные налогоплательщиками (страхователями), аккумулируются на едином налоговом счете (ЕНС), сумма с которого впоследствии засчитывается налоговиками в счет уплаты конкретных налогов.

То есть уплата налогов по отдельным платежкам-распоряжениям не дает права налогоплательщику самостоятельно распоряжаться суммой, числящейся на ЕНС. Этим правом наделены лишь налоговики. Причем зачет средств с ЕНС они осуществят исключительно в установленный НК РФ срок для уплаты налога. А до этого момента – перечисленная сумма, по сути, является неким безликим платежом, формирующим положительное сальдо ЕНС. При перечислении ЕНП в 2023 году нужно указывать КБК 18201061201010000510.

• с даты перечисления ЕНП или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП;
• со дня, на который приходится срок уплаты налога (в случае зачета);
• со дня учета на ЕНС совокупной обязанности, если на нем есть достаточное положительное сальдо;
• со дня зачета денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, на основании заявления налогоплательщика;
• со дня удержания суммы налоговым агентом.

Следовательно, до наступления установленных НК РФ сроков уплаты фиксированных взносов (то есть до 31 декабря текущего года и 1 июля следующего года) перечисленные предпринимателем средства просто хранятся на ЕНС и не признаются в качестве уплаченных взносов. В связи с этим возникает закономерный вопрос: как ИП засчитывать уплаченные до установленных сроков фиксированные взносы в счет уменьшения авансовых платежей по УСН?

Как действовать предпринимателю?

По сказанному выше очевидно, что об уменьшении авансового платежа по УСН на уплаченные ранее установленного срока фиксированные взносы предпринимателю необходимо уведомить налоговый орган (в противном случае на ЕНС сформируется некорректное сальдо). Но как и в какой срок – законодательно не определено. Подача уведомления тут бесполезна, поскольку это не изменит установленных законом сроков уплаты взносов (31 декабря и 1 июля) и никоим образом не ускорит зачет аккумулированных на ЕНС средств в счет их уплаты.

В заявлении нужно указать, что уплачены именно фиксированные взносы. В этом случае средства с ЕНС будут распределены в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате взносов. Соответственно на эту сумму предприниматель сможет уменьшить авансовый платеж по УСН, подлежащий уплате за отчетный период. При условии, что на дату такого зачета на ЕНС было положительное сальдо в размере засчитываемой суммы.

Если при уплате взносов сформируется положительное сальдо ЕНС в размере, достаточном для уплаты страховых взносов, то при подаче в тот же день заявления о зачете на сумму страховых взносов датой зачета будет дата заявления. Важна именно дата заявления при наличии положительного сальдо в размере, достаточном для уплаты страховых взносов. Иными словами, предприниматель может в один день (к примеру, 31 марта) уплатить фиксированные взносы и подать заявление на зачет, и если такой платеж приведет к образованию положительного сальдо ЕНС, он будет засчитан в счет уплаты взносов.

Если ИП не подаст заявление о зачете перечисленных ранее установленного срока фиксированных взносов, то они будут приняты в уменьшение платежей по УСН в следующем порядке.

Если фиксированные взносы за 2022 год полностью уплачены в 2022 году, то ИП вправе уменьшить на них платежи за 2022 год.

В ситуации, когда фиксированные взносы за 2022 год уплачены в 2023 году, платежи по УСН буду уменьшены за 1 квартал и девять месяцев 2023 года, так как срок уплаты – 9 января и 3 июля.

Фиксированные взносы за 2023 год, перечисленные в бюджет в 2023 и 2024 годах, ИП сможет учесть в уменьшение платежей по УСН лишь за 1 квартал и девять месяцев 2024 года.

Прежде чем проиллюстрировать сказанное на примерах (в том числе с учетом рекомендаций ФНС, размещенных на ее официальном сайте), рассмотрим анонсированный ранее вопрос о сроке внесения налоговых платежей отдельными платежками-распоряжениями.

Срок уплаты налогов по отдельным платежкам-распоряжениям

В соответствии с п. 12 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ отдельные платежки-распоряжения являются альтернативой уведомлению, которое в силу п. 9 ст. 58 НК РФ подлежит представлению в налоговый орган по сроку не позднее 25-го числа месяца уплаты налога. Сами же налоги (за некоторыми исключениями) по закону подлежат уплате с 2023 года не позднее 28-го числа этого месяца.

Сроки уплаты налогов отдельными платежками-распоряжениями Налоговым кодексом не определены (Законом № 263-ФЗ – тоже). Подробные разъяснения официальных органов на этот счет отсутствуют.

Вместе с тем, если принять во внимание пояснения налоговиков касательно порядка корректировок авансового платежа по УСН на уплаченные фиксированные взносы, размещенные на сайте ФНС в разделе «Часто задаваемые вопросы», то перечислять налоги (включая фиксированные взносы) отдельными платежками-распоряжениями нужно до 25-го числа месяца (то есть ранее установленного НК РФ срока).

Соответственно подавать уведомление в этом случае предпринимателю уже не нужно.

С одной стороны, подобные рекомендации налоговиков противоречат нормам закона, поскольку формально налоговый платеж должен быть перечислен в бюджет не позднее 28-го числа.

С другой стороны, только в этом случае имеет смысл замещать механизм уплаты налогов «уведомление + платеж ЕНП» на альтернативный вариант платежек-распоряжений.

Если же буквально следовать нормам закона, то налогоплательщик, уплачивающий налоги отдельными платежками-распоряжениями, должен сначала вместо уведомления направить эти платежки-распоряжения в ИФНС – по сроку до 25-го числа, а затем предъявить эти платежки-распоряжения в банк – по сроку до 28-го числа. И в таком случае никакого упрощения уплаты налогов не будет.

Также отметим, что за нарушение срока подачи уведомления и за его непредставление (соответственно и платежки-распоряжения) установлен штраф 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ).

При этом за уплату налогов и взносов платежками-распоряжениями по сроку 28-го числа вместо 25-го (как рекомендует ФНС) никаких санкций не последует (что логично).

Если обобщить все вышесказанное, получается, что налогоплательщикам безопаснее перечислять налоги (включая фиксированные взносы) по отдельным платежкам-распоряжениям не позднее 25-го числа.

Примеры корректировки платежей по УСН на фиксированные взносы

• до 25 апреля – подать уведомление;
• до 28 апреля – перечислить ЕНП.

• до 25 апреля – подать уведомление;
• до 28 апреля – перечислить ЕНП.

Источник: www.audit-it.ru

Уменьшаем налог на УСН и ЕНВД за счет страховых платежей

Это называется налоговый вычет. Пользоваться им — право, но не обязанность. Налоговая вам о нем не напомнит, зато расскажем мы. Если у вас УСН или ЕНВД, уменьшайте налог на сумму страховых взносов. Так можно списать до 100% налоговых платежей.

(Тем, кто смутно представляет, что такое УСН и как его отличить от ЕНВД, мы посвятили другую инструкцию)

Вам предстоит:

• понять, что такое налоговый вычет — научиться извлекать из него максимальную выгоду
• посчитать, сколько вы можете экономить
• действовать

1. К кому это относится

• До 100%, но не больше суммы страховых взносов — ИП без сотрудников на УСН «Доходы» и ЕНВД, а также ИП и ООО на УСН «Доходы минус расходы».
• До 50%, но не больше суммы страховых взносов — ООО и ИП с сотрудниками на УСН «Доходы» или ЕНВД.

Как всё устроено

Если вы на УСН «Доходы» или ЕНВД, вносите платежи по страховым взносам в книгу учета доходов и расходов, вычитайте их из суммы налогов и отражайте в декларации.

На УСН «Доходы минус расходы» тоже несложно: страховые взносы записывайте в расходы, за счет этого сумма налога уменьшится.

• в Пенсионный фонд (ПФР) за себя и сотрудников
• в Фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) за себя и сотрудников
• в Фонд социального страхования (ФСС) за сотрудников
• больничные сотрудникам за первые три дня
• за ДМС для сотрудников, если вы его оплачиваете.

К вычету принимают только те взносы, что вы переводите в том же квартале, за который платите налог. При этом неважно, какой период покрывают взносы: они могут быть текущими, авансовыми или вообще доначислениями за позапрошлый год. Главное — перевести взносы прежде, чем отправить деньги в налоговую.

Для ИП на ЕНВД с сотрудниками есть ограничение: нельзя засчитывать для вычета фиксированный страховой взнос за себя: в 2016 году — 23 153 рубля 33 копейки +1% с дохода выше 300 000 рублей.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели на УСН засчитывают все страховые платежи: ежемесячные и нерегулярные за сотрудников, а если вы ИП, то еще и фиксированные взносы за себя: 23 153 рубля 33 копейки + 1% c доходов выше 300 000 рублей. Их можно переводить в конце года, а +1% — вообще до 1 апреля следующего.

Если вы знаете, что налог за последний квартал будет намного меньше суммы страховых взносов, лучше разделить фиксированный взнос на 4 части и платить его поквартально — так вы максимально уменьшите налоговые платежи. Если сумма взносов за IV квартал всё равно окажется больше налогового платежа, который можно списать, +1% в ПФР платите не в декабре, а оставьте на потом. Зачтете эту сумму для вычета из налогового платежа, который начислят по итогам I квартала нового года. Хоть даже II квартала, если проявите ловкость и переведете страховой взнос аккурат 1 апреля или в ближайший рабочий день после этой даты, когда она выпадает на выходной.

Давайте посмотрим, как работает вычет на вашей системе налогообложения.

ИП без сотрудников на УСН «Доходы»

Предприниматель с годовым оборотом 403 074 рубля, или 100 768 рублей 50 копеек в квартал, платит по итогам каждых трех месяцев 6 046 рублей налогов (их округляют до рубля). Если не пользоваться вычетом, по итогам года налоговые платежи составят 24 184 рубля. Если оплатить все страховые взносы в конце года и применить вычет, можно сэкономить 6 046 рублей. А если перечислять взносы поквартально в течение года, налог можно полностью списать.

Переводим страховые взносы в каждом квартале: 6 046 рублей 2 копейки. Налоговые платежи составляют столько же. Применяем вычет, налоги не платим.

Экономия: 24 184 рубля

Переводим страховые взносы в IV квартале: 24 184 рубля 7 копеек (23 153 рубля 33 копейки + 1% с дохода больше 300 000 рублей). Применяем вычет в счет налога по итогам года, за IV квартал.

Экономия: 6 046 рублей

На ежемесячных страховых платежах можно не заморачиваться, если знаете, что в IV квартале получите доход больше определенной суммы, в 2016 году — 403 074 рубля. Вы и без того сэкономите на налогах максимум, причем одним разом, если не забудете применить вычет.

ИП без сотрудников на ЕНВД

Всё работает так же, как на УСН «Доходы» с той разницей, что вместо 6% от выручки вы платите в налоговую 15% от величины вмененного государством дохода.

ООО и ИП с сотрудниками на УСН «Доходы» или ЕНВД

В I квартале вы провели страховые платежи на 20 000 рублей. Налог за тот же I квартал составил 15 000 рублей. Вы списываете 50% в счет оплаченных страховых взносов. Налоговикам переводите 7 500 рублей и столько же экономите. Если будете продолжать в том же духе, то по итогам года заплатите вдвое меньше налогов: 30 000 рублей вместо 60 000.

ООО и ИП на УСН «Доходы минус расходы»

В I квартале ваш доход после вычета расходов составил 500 000 рублей, налог — 75 000. Самое время вспомнить, что страховые выплаты, которые в том же квартале составили 80 000 рублей, надо записать в расходы. Останется перевести налоговикам 63 000 рублей, экономия — 12 000.

Подготовлено при поддержке юридической компании «Шеховцов и партнеры»

Источник: incrussia.ru