В России изменились правила выплаты аванса сотрудникам, сообщает «Российская газета».
С 1 января 2023 года изменились правила уплаты НДФЛ. Несмотря на то что общая сумма заработной платы не меняется, теперь работодатель удерживает подоходный налог с аванса и зарплаты.
«По старым правилам удержание происходило только раз в месяц, а в расчет принималась общая полученная сотрудником сумма», – уточнила адвокат Ирина Калинина.
Согласно нововведениям, теперь удержание происходит тогда, когда выплачивают денежные средства, таким образом подоходный налог уплачивается частями.
Калинина привела пример, как действуют новые правила на окладе работника в 40 тысяч рублей. После вычета НДФЛ в 13% – 5 200 рублей сотрудник получает итоговую «на руки» 34 800 рублей. Ранее работник получал аванс в размере 16 тысяч рублей и зарплату в размере 18 880 рублей. Так как сейчас НДФЛ разбивается, сотрудник получает аванс в размере 13 920 рублей и зарплату – 20 880 рублей. В итоге работодатель выплачивает те же самые 34 800 рублей.
Как правильно рассчитать аванс и зарплату за месяц
Согласно статье 223 НК РФ, с 2023 года дата получения зарплаты будет являться днем выплаты, а не последний рабочий день месяца. Работодатели будут обязаны перечислять НДФЛ, который удерживается с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позже 28-го числа текущего месяца. Кроме того, уведомления об исчисленных суммах необходимо подавать до 25-го числа текущего месяца.
В связи с новыми требованиями бухгалтерия будет рассчитывать налог в сокращенных сроках. Проблем с переходом на новую систему не возникнет у тех организаций, где учет полностью автоматизирован.
Ранее юрист HR-службы юридической группы «Яковлев и Партнеры» Светлана Краснянская объяснила, кто получит сто процентов от зарплаты на больничном. По словам эксперта, в этом году максимальная сумма выплаты по временной нетрудоспособности составляет 2 736,99 рубля в день.
Краснянская рассказала, что, если стаж работника превышает восемь лет, размер пособия составит 100% среднего заработка, но не больше 83 204 рублей в месяц.
Владимир Путин поручил кабмину стимулировать занятость и рост зарплат
Источник: www.m24.ru
Как выплачивается аванс ип
ЗАРПЛАТА И КАДРЫ | ТОЧНЫЙ РАСЧЕТ
Смирнова С. К.,
практикующий бухгалтер, налоговый консультант, член Палаты налоговых консультантов
Внеплановый аванс
Организации в своих локальных актах предусматривают возможность по заявлению сотрудника выплаты внепланового аванса. Но операция по выдаче внепланового аванса нормами ТК РФ не урегулирована, в силу чего его квалификация в качестве оплаты труда работника неоднозначна. Прежде всего, хотелось бы напомнить, что в соответствии со ст.
Как начислить аванс по зарплате в 1С 8.3 Бухгалтерия
129 ТК РФ вознаграждением за труд является заработная плата. В ТК РФ не закреплено понятие «аванс». Однако ст. 136 ТК РФ установлено, что заработная плата выплачивается не реже, чем каждые полмесяца, в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка организации, коллективным договором, трудовым договором.
Одновременно с этим в письме Роструда от 08.09.2006 № 1557-6 сказано, что организации вправе самостоятельно устанавливать конкретные календарные числа месяца, в которые производится выплата заработной платы, в правилах внутреннего трудового распорядка, коллективном договоре, трудовом договоре. Но в соответствии со ст.
136 ТК РФ федеральным законом могут быть установлены иные сроки выплаты заработной платы для отдельных категорий работников. Например, заработная плата увольняемому сотруднику выплачивается в сроки, установленные ст. 140 ТК РФ.
Помимо этого в письме Минтруда России от 28.11.2013 № 14-2-242 сказано, что ТК РФ устанавливает требование, что промежуток между выплатами не должен превышать полмесяца, при этом не усматривается привязки к календарному месяцу, а также не ограничена возможность выплачивать всем работникам заработную плату чаще соответствующего промежутка. Рассмотрим ситуацию, в которой сотруднику по его заявлению выплачивается внеплановый аванс, то есть аванс за неотработанное время, что не запрещено трудовым законодательством (ст.ст.
136, 137 ТК РФ). Скорее всего, на дату получения такой внеплановой выплаты у сотрудника будет отсутствовать достаточная сумма, заработанная им за фактически отработанное время. Например, с заявлением о выдаче обращается вновь принятый работник. Или же предположим, что сотрудник просит о выдаче внепланового аванса 5-го числа месяца (то есть выплата происходит без учета фактически отработанного времени).
ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ Нормами ТК РФ не ограничена возможность выплаты работникам заработной платы чаще, чем два раза в месяц.
В данной ситуации контролирующие органы могут по-своему квалифицировать внеплановую выплату – не в качестве заработной платы, а как выдачу беспроцентного займа (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 27.03.2013 № А58/4544/212). Однако в соответствии со ст. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. При этом заемщик обязан возвратить заимодавцу полученную сумму займа в срок и в порядке, которые предусмотрены договором займа.
ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ Налоговые органы могут расценить полученную работником сумму еще и как намерение общества одарить работника, включив суммы в его облагаемый НДФЛ доход.
В отличие от займа заработная плата является вознаграждением работника за труд. Поэтому выплата заработной платы в виде внепланового аванса (за период времени, который работник должен будет отработать в будущем) не создает у сотрудника денежного обязательства перед работодателем.
Сотрудник только должен будет исполнить свои трудовые обязанности, оплаченные авансом, при этом выполнение этих обязанностей устанавливается трудовым договором. Из всего вышесказанного можно сделать вывод, что выдача аванса в счет заработной платы осуществляется в рамках трудовых отношений, регулируемых трудовым законодательством, следовательно, не может признаваться займом, который предоставляется в рамках отношений гражданского законодательства. Самое главное, чтобы избежать конфликтов с контролирующими органами, необходимо документально оформлять выдачу аванса так, чтобы можно было четко определить, что соответствующая денежная сумма выплачивается именно в счет заработной платы, а не как заемные средства на условиях возвратности. Получается, чтобы уменьшить риск, необходимо исключить условие возврата внепланового аванса.
ВАЖНО В РАБОТЕ Переквалификация рассматриваемых отношений в отношения по договору беспроцентного займа приводит к возникновению у работника материальной выгоды за счет экономии на процентах за пользование заемными средствами в соответствии с п. 2 ст. 212 НК РФ.
Обязанность возвратить полученный аванс должна возникать у работника исключительно в том случае, если он не отработает выданный аванс. Например, при увольнении, то есть при прекращении трудового договора. В этом случае работодатель имеет право удержать из заработной платы сотрудника ранее выданный неотработанный аванс в счет погашения задолженности.
ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ Удержать неотработанный аванс можно не позднее месяца со дня окончания срока, установленного для его возврата. Например, если аванс получен в феврале 2015 года, то окончание срока возврата аванса – 31 марта 2015 года, а работодатель имеет право удержать указанный аванс не позднее 30 апреля 2015 года.
Причем удержать аванс можно только при условии, что сотрудник не оспаривает оснований и размеров удержаний. Для этого необходимо получить от сотрудника письменное согласие, и только после этого можно оформлять приказ либо распоряжение (в произвольной форме) на удержание из его заработной платы неотработанного аванса, выданного в счет заработной платы. Аналогичная позиция высказана в письме Роструда от 09.08.2007 № 3044-6-0. Если же сотрудник не дал согласие на удержание неотработанного аванса, организация не вправе издавать соответствующий приказ. В этом случае вопрос о взыскании неотработанного аванса может быть разрешен только в судебном порядке.
Порядок уплаты НДФЛ с выплаты внепланового аванса
Напомним, что на основании п. 2 ст. 223 НК РФ датой фактического получения дохода физического лица (работника) в виде заработной платы признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности. По общему правилу в соответствии с п. 6 ст.
226 НК РФ организация как налоговый агент должна перечислить в бюджет удержанную сумму НДФЛ не позднее дня фактической выплаты заработной платы. В письме Минфина России от 03.07.2013 № 03-04-05/25494 разъяснено, что организация перечисляет в бюджет НДФЛ с зарплаты работников один раз в месяц – при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца.
То есть до последнего числа месяца (до 31-го (до 30-го)) НДФЛ с выплаченной зарплаты не удерживается и в бюджет не перечисляется даже в том случае, если за данный месяц часть зарплаты (аванс) выплачивалась в течение этого месяца. Например, при выплате заработной платы за текущий месяц 15-го числа этого же месяца и 1-го числа следующего месяца вся сумма НДФЛ исчисляется 31-го (30-го) числа, а перечисляется в бюджет 1-го числа.
Аналогичная позиция высказана в письме Минфина России от 09.08.2012 № 03-04-06/8-232. Возможна и другая ситуация: заработная плата за текущий месяц выплачивается в следующем месяце. Например, первая часть 10-го числа, а вторая часть – 25-го числа.
В данном случае НДФЛ исчисляется 31-го (30-го) числа, а перечисляется в бюджет на каждую дату выдачи денежных средств сотрудникам, то есть 10-го и 25-го числа. Что касается внепланового аванса, то для отнесения такой выплаты к доходам в виде оплаты труда, дата получения которых определяется как последний день месяца (п. 2 ст.
223 НК РФ), работодателю необходимо убедиться, что сотрудник фактически отработал выплаченную ему по заявлению сумму. Поскольку обычно под авансом понимается заработная плата за первую половину месяца, то в этом случае аванс выплачивается за фактически отработанное время (письмо Роструда от 08.09.2006 № 1557-6).
Это произойдет, если сотрудник обратился с заявлением о выплате ему внепланового аванса, например, после 15-го числа месяца, то есть аванс по заявлению выплачивается именно с учетом фактически отработанного времени, или же сумма аванса соответствует сумме, причитающейся за фактически отработанное время. Если же внеплановый аванс выдается сотруднику, например, 3-го числа месяца, то такая выплата является авансом за еще не отработанный в текущем месяце период.
Обратите внимание: выплата внепланового аванса не отменяет выплаты заработной платы в срок не реже чем каждые полмесяца. Следовательно, если сумма аванса равна сумме заработной платы и выплачивать сотруднику больше нечего, она подлежит возврату работодателю.
Учитывая отсутствие у сотрудника экономической выгоды, на нее не начисляется НДФЛ ни при выдаче аванса, ни при его возврате. Напомним, ст. 41 НК РФ установлено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с гл.гл. 23, 25 НК РФ.
Поэтому начисленная по итогам месяца заработная плата будет выплачиваться и НДФЛ будет перечисляться в бюджет в общеустановленном порядке (например, 10-го и 25-го числа следующего месяца). Если же внеплановый аванс выдается 30 (31-го) числа и его сумма не превышает сумму ежемесячной заработной платы, то такая выплата будет являться заработной платой за уже отработанное время в текущем месяце.
Следовательно, к ней применимы положения о дате фактического получения дохода в виде оплаты труда как последнем дне месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ).
В данном случае НДФЛ с указанной суммы будет подлежать перечислению не позднее дня перечисления заработной платы на счет сотрудника (30 (31)-го числа месяца) или не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату заработной платы из кассы (например, 25-го числа следующего месяца). Если же внеплановый аванс превышает заработанную сумму, то при определении даты получения дохода в виде внеплановой выплаты, сумма которой исчислена без учета фактически отработанного сотрудником времени, необходимо руководствоваться положениями ст. 223 НК РФ. Соответственно, НДФЛ с суммы превышения организации следует перечислить в бюджет не позднее дня перечисления внепланового аванса на счет работника в банке или не позднее дня, следующего за днем ее получения сотрудником из кассы (ст. 226 НК РФ).
ОТ РЕДАКЦИИ
В качестве примера приведем постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 27.12.2012 № 04АП-5683/12. По мнению общества, его воля и воля работников была направлена именно на выдачу аванса в счет заработной платы, а не на выдачу беспроцентного займа.
Общество полагало, что, в отличие от займа, заработная плата (оплата труда работника) является вознаграждением работника за труд (ст. 129 ТК РФ). Поэтому выплата заработной платы в виде 100-процентного (и более) аванса (за период времени, который работник должен будет отработать в будущем) не создает у работника денежного обязательства перед работодателем.
Работник только должен будет исполнить свои трудовые обязанности, оплаченные авансом. При этом выполнение этих обязанностей устанавливается трудовым договором. Следовательно, поскольку выдача аванса в счет заработной платы осуществляется в рамках трудовых отношений, регулируемых трудовым законодательством, он не может признаваться займом.
Однако суд отклонил данные доводы, полагая, что воля была направлена на выдачу займа, исходя из условий соглашений, заключенных между работником и работодателем, а именно во всех соглашениях имелся пункт следующего содержания: «Работник вправе вернуть сумму, указанную в п. 1 настоящего соглашения, до наступления срока возврата, установленного настоящим соглашением». Данное условие, по мнению судей, указывало на то, что между работниками и обществом складывались именно гражданско-правовые отношения, а не трудовые, поскольку выдача аванса в счет заработной платы не предполагает возврата денежной суммы работодателю работником за счет доходов, полученных из иных источников. Наличие указанного условия в соглашениях свидетельствовало о том, что стороны соглашения имели волю на возникновение заемных обязательств. Постановлением ФАС Восточно-Сибирского округа от 27.03.2013 № Ф02-973/13 этот вывод был подтвержден, судьи заключили, что у общества как налогового агента, заключившего со своими работниками договоры беспроцентного займа, возникает обязанность исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с материальной выгоды, полученной работниками от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами.
Источник: buhpressa.ru
Получили аванс меньше обычного? Объясняем, почему так!
Александр Хлынов Редакция «Текстерры»
1 января 2023 года вступили в силу новые правила уплаты НДФЛ. Теперь этот налог, который удерживается со всей зарплаты, вычитается не только во время выдачи выплаты, но и из аванса, чего раньше не делалось. То есть когда вы будете получать зарплату за ведение блога, продвижение в интернете, внедрение воронки продаж и так далее в начале февраля, она окажется немного больше – как раз на ту сумму, которой вы не досчитались на днях при получении аванса.
Подчеркнем, что сама сумма налогообложения не изменилась, и ежемесячная заработная плата (если вам ее не прибавляли и не урезали работодатели), не изменится.
То есть это чисто бухгалтерская история. Прочих работников она коснулась только в плане составления семейного или личного бюджета – из-за небольшой недостачи, которая восполнится в другой день.
«Оклад работника составляет 40 000 рублей. После вычета подоходного налога в 13% (это 5200 рублей), он получает «на руки» 34 800 рублей. Ранее ему выдавали 16 тысяч аванса и 18 880 рублей заработной платы (40 000 – 16 000 аванс – 5200 подоходный налог со всей полученной заработной платы за месяц).
Теперь же сотруднику будут выплачивать аванс в размере 13920 рублей – меньше, чем было в прошлом году (всё те же 16 000, но с вычетом 2080 рублей в качестве подоходного налога) и заработную плату в сумме 20880 рублей. Вот здесь-то и добавят разницу. И в итоге зарплата получается больше, чем была в прошлом году (24 000 — 3120 как подоходный налог). Но в общем итоге работник получает всё те же 34 800 рублей», – пояснила «Российской газете» адвокат Ирина Калинина.
Бухгалтеры теперь удерживают налоги «день в день», а не по итогам месяца. То есть, согласно правкам в ст. 223 НК РФ (внесены федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ), датой получения дохода будет считаться не последний рабочий день месяца, а день фактической выплаты.
До 22 числа включительно работодатели должны перечислять НДФЛ, удержанный за период с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца. Сделать это нужно по 28 число текущего месяца включительно. Также необходимо известить налоговую о исчисленных суммах с помощью специального уведомления, которое следует подавать до 25 числа текущего месяца. Раньше зарплаты закрывали последним днем месяца, спокойно и неспешно рассчитывая НДФЛ в следующем месяце.
Руководство же, при необходимости, может согласовать с бухгалтерией увеличение аванса, чтобы в итоге выплачиваемые суммы были такими же, как и в прошлом году – чтобы заработная плата дробилась привычным для работников способом.
Что такое аванс и почему нам его платят
Согласно статье 136 Трудового кодекса работодатель обязан платить работникам не реже, чем раз в полмесяца. Там же прописаны сроки: не позднее 15-ти календарных дней с даты окончания периода, за который она начислена.
Аванс – это выплата за первую половину месяца, которую чаще всего получают в период с 15 по 20 число текущего месяца (везде по разному). Выплата за вторую половину месяца чаще производится в начале следующего месяца – это основная часть заработной платы, которую чаще и называют зарплатой.
Пропорции в разбиении суммы на аванс и зарплату законом не регламентируются. Есть только письма ведомств с рекомендациями, выполнение которых необязательно. Например, в письме Минздравсоцразвития России от 25.02.09 №22-2-709 сказано, что «…при авансовом методе начисления заработной платы за каждую половину месяца заработная плата должна начисляться примерно в равных суммах…». Но следовать этой рекомендации, даже несмотря на слово «должна» никто не обязан. Тем более, что слово «примерно» можно понимать как угодно – четкого определения и процентов расхождения в законах и правовых актах нет.
Поэтому аванс может составлять как половину всей оплаты труда (за фактически отработанное в первой половине месяца время), так и символические 5-10% от нее. Это прописывается в нормативных актах самой компании.
Источник: texterra.ru