Как учесть НДФЛ при УСН «Доходы минус расходы» в 2019 году? Куда следует отнести такие затраты? Каким образом отразить суммы в КУДиР (книга учета доходов и расходов) упрощенца? Для ответа на вопрос, учитывается ли НДФЛ в расходах при УСН, необходимо обратиться к нормам главы 26.2 НК. Рассмотрим законодательные требования в этом разделе.
Порядок учета НДФЛ при УСН «Доходы минус расходы» в 2019 году
Специальный упрощенный режим предполагает легитимное снижение фискальной нагрузки на компанию. Ряд налогов, от которых освобождены упрощенцы, перечислен в ст. 346.11. Среди указанных льгот подоходный налог не значится, то есть ООО/ИП на УСН обязаны как агенты на общих основаниях исчислить, удержать и заплатить государству НДФЛ с доходов своих сотрудников (п. 5 ст. 346.11).
В связи с этим, многие бухгалтеры задаются закономерным вопросом: входит ли НДФЛ в расходы при УСН?
Ведь по сути такой налог перечисляется работодателем не из своих денег, а за счет средств работников. Для ответа, прежде всего, обратимся к требованиям ст. 346.16, где определен порядок признания расходов упрощенцами. Список является закрытым, а это значит, что уменьшить налогооблагаемую базу можно только на те затраты, которые перечислены в п. 1 указанной статьи. Отдельно НДФЛ в ст.
Премии сотрудникам: «налоговые» и «трудовые» нюансы
346.16 не упоминается, а норма подп. 22 также не может быть применена в данном случае (письмо Минфина N 03-11-06/2/5880 от 05.02.16 г.), поскольку суммы агентского НДФЛ согласно ст. 226 удерживаются только в момент фактической выплаты из вознаграждения сотрудников.
Тем не менее все же НДФЛ включается в расходы по УСН, но в особом порядке. Как именно, разберемся на конкретном примере далее.
Как берется НДФЛ за работников в расходы по УСН в 2019 году
В соответствии с подп. 6 п. 1 ст. 346.16. упрощенцы вправе включить в свои затраты заработок персоналу, больничные пособия – НДФЛ принимается в расходы при УСН в 2019 году в составе заработной платы. Правила отнесения на издержки предприятия расходов по оплате труда наемных работников содержатся в п. 1 ст. 252. А в ст. 255 приведен порядок признания подобных затрат.
К примеру, это не только сами суммы заработка, но и различные надбавки, компенсации, премии, пособия по нетрудоспособности, прочие поощрительные/стимулирующие выплаты согласно трудовым и коллективным договорам.
Чтобы разобраться во всем вышесказанном, приведем пример того, как НДФЛ учитывается в расходах при УСН.
Предположим, за 1 кв. 2019 г. предприятием была начислена зарплата персоналу в размере 200 000 руб. С ФОТ был исчислен, удержан и перечислен в бюджет НДФЛ в сумме 26 000 руб.
За 1 кв. соответственно относится не отдельно НДФЛ в расходы при УСН «Доходы минус расходы», а вся зарплата размером 200 000 руб. Причем, при применении налоговых вычетов, учитывается все равно вся начисленная зарплата. Согласно п. 2 ст. 346.6 НК РФ, в отношении признания расходов на оплату труда, действовать требуется в соответствии с порядком, определенным в ст. 255 НК.
А там ясно сказано, что в расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и натуральной формах, предусмотренные российским законодательством или локальными актами работодателя (письмо Минфина № 03-11-09/225 от 25.06.2009).
Когда НДФЛ считается расходом при УСН
Обратите внимание! При заполнении КУДиР налогоплательщикам следует отдельно отражать суммы по заработной плате за вычетом НДФЛ и суммы перечисленного НДФЛ. Если указанные операции пришлись на один день, допускается суммирование показателей.
НДФЛ с дивидендов в расходы при УСН
Если упрощенец выплачивает дивиденды, является ли такой НДФЛ расходом при УСН? Согласно п. 6 ст. 226 подоходный налог с дивидендов необходимо перечислить в бюджет не позднее следующего дня за днем выдачи указанных доходов. При этом в закрытом перечне затрат по ст. 346.16 суммы дивидендов не поименованы, а значит, не получится включить в расходы ни дивиденды, ни НДФЛ с них.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Источник: spmag.ru
Как выплачивать премии усн
Письмо Минфина России от 12.05.2012 № 03-11-11/156.
В письме отмечается, что доход организации, применяющей одновременно ЕНВД в отношении розничной торговли и УСН в отношении оптовой торговли, полученный в виде премии от поставщика за выполнение определенных условий договора, может быть признан частью дохода, полученного в связи с осуществлением деятельности в сфере розничной торговли, облагаемой ЕНВД на основании соответствующего раздельного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций.
При зачете покупателем премии в оплату приобретаемых товаров, при определении налоговой базы по УСН, сумма премии должна быть учтена на дату получения этих товаров, так как на основании п. 1 ст. 346.17 НК РФ у налогоплательщиков, применяющих УСН, датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках или в кассу.
Справка АС-АУДИТ: Затраты продавца по выплате премии (скидки) покупателю вследствие выполнения им определенных условий договора учитываются на основании пп. 19.1 п. 1 ст.265 НК РФ, если предоставление указанной премии (скидки) осуществляется без изменения цены единицы товара. Письмо Минфина России от 03.04.2012 № 03-03-06/1/175.
Источник: www.as-audit.ru
В какие сроки должны выплатить премию
Можно ли выплатить премию в межрасчетный период — да, это не противоречит трудовому законодательству. Работодатель на свое усмотрение устанавливает срок, в который платит премиальные, в локальных нормативных документах организации, учитывая требования законов.
Виды премий
Руководители организаций используют различные надбавки, доплаты и премирование работников ( ст. 135 ТК РФ ) при оплате труда. Начисления премиальных производятся определенным категориям сотрудников как единовременно, так и на регулярной основе. Сроки, суммы, условия для начисления и прочие положения утверждаются на усмотрение руководства в локальных нормативных актах предприятия. К таким относятся:
- коллективный договор;
- индивидуальный трудовой договор;
- дополнительные соглашения;
- положение об оплате труда;
- положение о премировании и др.
Все организации обязаны учитывать нормы трудового законодательства и правовых актов, действующих на территории РФ. Применяют три основных вида премиальных выплат:
- разовые. Вознаграждение выписывается по конкретному случаю отдельным работникам или всему трудовому коллективу, и производится выплата премии в межрасчетный период без учета времени и размера других зарплатных начислений. Для этого руководитель выпускает приказ по организации;
- периодические. Выплачивают ежемесячно и ежеквартально. Они разделяются на производственные и непроизводственные. Первые непосредственно связаны с выполнением трудовых обязанностей и достижением определенных результатов. Вторые не относятся к производственной деятельности работника, например ежеквартальные непроизводственные многодетным родителям или имеющим приемных детей и т. п.;
- годовые — когда выплачивают новогоднюю премию или так называемую тринадцатую зарплату. Она обычно равна ежемесячному заработку. Выдается перед новогодними праздниками один раз в год, исходя из возможностей предприятия и не является обязательной по закону. Основные ее цели — вознаграждение за качественные и количественные показатели деятельности отдельных работников или всего трудового коллектива и повышение финансовой привлекательности работодателя для нанимаемых специалистов. Руководство предприятия вправе определить, какого числа дают новогоднюю премию, как выплачивать и в каком размере, установить особые требования к работникам для ее получения, предусмотреть положения о выплате в трудовом и коллективном договоре и учитывать при расчете налоговой базы, среднего заработка, отпускных, компенсаций. Либо отказаться от назначения новогодних поощрительных выплат.
В какие сроки выплачивают премию
Важно!
Работодатель вправе самостоятельно установить сроки для выдачи премиальных. Они необязательно совпадают с датами, когда выплачивают заработную плату. Учитывая требования Трудового кодекса РФ (ст. 136), выплаты вознаграждений работникам производятся в течение 15 дней после начисления.
Вопрос, можно ли выплатить премию сотруднику в середине месяца, решается положительно в случае непроизводственных и единовременных выплат по приказу руководства.
Все же большинство работодателей стараются начислять и выдавать премии одновременно с зарплатой. Это упрощает систему бухгалтерского учета и не противоречит нормам трудового права. Время, во сколько обычно переводят премию, зависит от работы банков, в которых обслуживаются работодатель и сотрудники.
Годовая
Условия начислений и размер годового премирования законодательно не утверждены. В этом случае работодатель решает вопрос о вознаграждении сотрудников по итогам года, исходя из финансовых возможностей организации и целесообразности трат. Руководство вправе самостоятельно определять срок начисления годового вознаграждения и можно ли выплатить премию не в день зарплаты, закрепляя порядок в коллективном договоре, положении о премировании или приказе.
В некоммерческих организациях и муниципальных учреждениях действует иной порядок начисления поощрительных выплат. Срок, когда приходит новогодняя премия в школе, например, зависит от согласования выплат руководителем в вышестоящей инстанции, в данном случае РОНО.
Важно!
Обычно начисления производятся в последний рабочий или календарный день декабря либо после сдачи годовой отчетности.
Размер премиальных выплат по итогам года устанавливается руководством организации как процентная ставка от годового заработка или оклада работника с учетом трудового стажа, вознаграждение в размере ежемесячного тарифа оплаты и т. п. Премиальные по итогам работы за год организация выплачивает за счет средств фонда оплаты труда, фонда материального поощрения или другого источника, который указывается в документах предприятия. Конкретные сроки, когда выдается годовая премия, устанавливают в положении об оплате труда и положении о премировании, но не позднее 15 января следующего за периодом начисления года.
В крупных структурах публикуют положения о заработной плате и премировании. Ответ на вопрос, когда выплачивают годовую премию в Сбербанке, есть в пункте 5 политики оплаты труда работников ПАО «Сбербанк России».
Квартальная
Производственные премиальные выплаты производят по итогам за отработанный квартал, и срок, когда переводят квартальную премию, устанавливается не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным истекшим кварталом ( ст. 136 ТК РФ ).
Непроизводственные не входят в состав заработной платы, выплачиваются в любое время, указанное в трудовом договоре или положениях об оплате труда и других документах предприятия. Таким образом, полученная премия в ноябре или декабре может относиться к третьему кварталу.
В межрасчетный период
Разовые премиальные выплаты не входят в основную оплату труда. Их начисляют в отдельных случаях: к юбилейному стажу работы в организации, профессиональному празднику, в честь свадьбы или победы на конкурсе профмастерства и т. д. Работодатель в одностороннем порядке определяет, как часто происходит начисление дополнительной премии, выпуская для каждого случая приказ руководителя. Сроки для таких выплат ничем не ограничиваются, они выдаются вне отчетных периодов.
Ежемесячная
Такое премирование сотрудников является обязательным, если понятие ежемесячная премия, порядок ее начисления и выплаты закреплены во внутренних нормативных документах предприятия и входят в систему оплаты труда. Тогда производственная ежемесячная выплата производится в соответствии с их положениями, не позднее 15-го числа месяца, следующего за отработанным. Непроизводственная, как и в случае с выплатой ежеквартальных премиальных, — в любой срок.
Если в организации этот вид премирования не утвержден как обязательный, то работодатель вправе совсем не производить выплаты либо использовать отдельные приказы по организации о поощрении работников при необходимости.
Источник: osoboem.ru
