Порядок назначения и выплаты отпускных в 2022 году не менялся. Но в преддверии сезона отпусков специалисты КонсультантПлюс подготовили краткий обзор для бухгалтера с основными правилами. В частности, важно помнить, что отпускные выплачиваются за 3 дня до его начала. Причем если день выплаты совпал с выходным, отпускные следует перечислить накануне.
Можно выплатить отпускные раньше, в том числе с зарплатой. Если сотрудник внезапно уходит в отпуск, в связи с чем невозможно соблюсти трехдневный срок, лучше договориться с ним о переносе отпуска, либо оплатить проценты по ст.236 ТК РФ. Отпускные рассчитываются за каждый день отпуска в размере среднего дневного заработка.
Расчетный период для начисления отпускных составляет 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска. В заработок для расчета отпускных включают выплаты, предусмотренные системой оплаты труда организации, начисленные работнику за расчетный период.
Для налога на прибыль (метод начисления) отпускные учитываются, как и другие расходы на оплату труда – по мере начисления. Но включить в расходы можно только те отпускные, которые выплачиваются по закону. Подробнее см. Обзор КонсультантПлюс. Отпуск в 2022 году: рассмотрим важные для бухгалтера нюансы
- Бухгалтеру
- Юристу
- Руководителю
- Кадровику
- Купить КонсультантПлюс
- Бесплатный доступ
Источник: atlant-pravo.ru
Выплата отпускных неофициально устроенным сотрудникам: обязательство работодателя или добровольный выбор?
Отношения между работником и работодателем регламентируются законодательством, которое предусматривает обязательные правила и нормы, основанные на здравом смысле и правде. Одной из таких норм является право работника на отпуск с поддержкой его заработной платы. Но что делать, если сотрудник работает без официального трудоустройства и не может доказать факт работы для работодателя? Обязан ли последний выплачивать компенсацию за неиспользованный отпуск, и существует ли защита для таких работников?
Существует ряд ситуаций, когда сотрудник оказывается на работе неофициально: это может происходить в случае трудоустройства по договору подряда, при работе на «серой зарплате», при взаимодействии с посредниками в организации трудоустройства и т.д. В таких случаях трудовые отношения неформализованы, а расчет компенсации за неиспользованный отпуск зачастую не привязан к официальным нормативам.
Тем не менее, законодательство прямо говорит о том, что отпуск является обязательным для всех категорий работников, независимо от формы их занятости и должностного положения — если только он отработал более полугода в компании. В этом случае, неофициально устроенный работник не должен быть лишен этого права, а работодатель обязан предоставить ему такую возможность и выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск по ставке 2/3 заработной платы за период отработанного времени.
Декретные для ИП в 2023 году #rosco
В то же время, для неофициальных сотрудников риск не получить отпускные в любой момент весьма высок. Поэтому, перед трудоустройством необходимо внимательно ознакомиться с условиями трудового договора или договора подряда и, если необходимо, получить консультацию юриста. Это позволит застраховать себя от непредвиденных ситуаций и обеспечить более стабильные трудовые отношения с работодателем.
Выплата отпускных для неофициальных сотрудников: обязательна ли она?
Часто среднего и малого бизнеса трудят неофициальных работников для экономии расходов на налоги и страхование. В таких случаях многие работодатели считают, что отпускные выплачивать не нужно, так как сотрудники не учтены в учете.
Однако стоит учитывать, что согласно Трудовому кодексу РФ, все работники, вне зависимости от формы законченности трудового договора, имеют право на оплачиваемый отпуск. Даже если работник неофициально занят, работодатель обязан выполнить свою обязанность по выплате отпускных.
На практике, многие нерегулярно занятые работники не знают своих трудовых прав или опасаются потерять работу при требовании выплаты отпускных, поэтому работодатель может попробовать не выплачивать отпускные. Однако это незаконно и может привести к судебным разбирательствам с заявлением исков о выплате задолженности.
Если работодатель все же решит не выплачивать отпускные, он нарушит права работника и приведет к повышению неустойки и других штрафов, ненамного экономя при этом на своих затратах. Поэтому, рекомендуется всегда выплачивать отпускные даже для неофициально занятых работников, чтобы избежать проблем в будущем.
Законодательство
Трудовое законодательство России ясно регулирует вопрос выплаты отпускных неофициально устроенным сотрудникам. Согласно законодательству, независимо от формы трудоустройства (официальное или неофициальное), каждый работник имеет право на оплачиваемый отпуск.
Статья 123 ТК РФ подробно описывает порядок предоставления отпуска сотрудникам, не зависимо от их статуса на предприятии. Отпуск может быть установлен не только в трудовом договоре, но и в коллективном договоре или локальном акте. В случае несоблюдения предусмотренных законодательством норм, работодатель обязан выплатить денежную компенсацию за неиспользованный отпуск.
Если работник работает неофициально, без заключения трудового договора, то он также имеет право на оплачиваемый ежегодный отпуск. Если работодатель отказывается выплатить отпускные, то работник вправе обратиться в суд с заявлением об защите своих трудовых прав.
Трудовой кодекс и права работников на отпуск
Трудовой кодекс Российской Федерации является основным источником правового регулирования отношений между работниками и работодателями. Он содержит нормы и правила, которые регулируют порядок работы, заработную плату, отпуск и другие вопросы, связанные с трудовыми отношениями.
Согласно Трудовому кодексу РФ, каждый работник имеет право на ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью не менее 28 календарных дней. Это право распространяется на всех работников, включая неофициально устроенных.
Следует отметить, что работодатель обязан заключить трудовой договор с каждым работником и оформить все необходимые документы. Но даже если трудовой договор не заключен, это не означает, что работник не имеет прав на отпуск. Он может требовать свои права в судебном порядке.
Таким образом, работодатель не имеет права отказывать работнику в ежегодном оплачиваемом отпуске, независимо от того, оформлен ли трудовой договор или нет. Если работодатель не выплатил отпускные, работник имеет право на возмещение в размере двойной суммы.
Контракты и договора
Один из важных вопросов в заключении контракта или договора между работодателем и сотрудником — это условия отпуска. Обычно требования регулируются трудовым законодательством, но часто они могут не соответствовать реальной практике. Поэтому важно заключить письменный контракт, который учитывает все требования каждой стороны.
В контракте могут быть оговорены сроки отпуска, его оплата, включая выплату процентов, пеней и возмещение стоимости проезда в случае изменения сроков отпуска. Кроме того, контракт может содержать различные условия отпуска для разных категорий работников, в зависимости от уровня их квалификации, опыта работы и т. д.
Для обеспечения законности партнерства между работодателем и сотрудником очень важно включить все условия отпуска в контракт. Это защищает интересы как работодателя, так и сотрудника и позволяет избежать потенциально дорогостоящих и рискованных ситуаций.
| Длительность отпуска | Указывается число календарных дней отпуска, который предоставляется сотруднику за год. |
| Процент оплаты | Указывается процент от базовой заработной платы, который выплачивается сотруднику во время отпуска. |
| Обязательное уведомление | Указывается, какое количество дней должен предупредить сотрудник об отпуске. |
Судебная практика
Суды обращают особое внимание на выплату отпускных работникам, которые неофициально устроены на работу. Работодатель обязан выплачивать отпускные всем сотрудникам, независимо от формы трудоустройства.
Суды решают в пользу работника, если он докажет, что работал на предприятии неофициально, но выполнял свои обязанности по графику, получал зарплату и выполнял возложенные на него задачи. В этом случае работодатель обязан выплатить отпускные на условиях и размерах, которые предусмотрены законом.
Если работодатель не выплачивает отпускные, то сотрудник может обратиться в судебные органы и добиться справедливости. Если суд докажет нарушение прав работника со стороны работодателя, то последний будет вынужден выплатить все задолженности и штрафные санкции.
Важно помнить, что работник остается защищенным законом, даже если он работает неофициально. Суды регулярно рассматривают такие дела и решают споры в пользу работника. Поэтому, если у вас возникла проблема с выплатой отпускных, не стоит молчать и ждать, пока ситуация сама разрешится. Обязательно обратитесь в судебные органы и защитите свои права.
Право на отпуск
Каждый работник имеет право на отпуск с оплатой заработной платы. В соответствии с трудовым законодательством, максимальная продолжительность возможного отпуска составляет 28 календарных дней в году.
Отпуск — это необходимое и обязательное условие для поддержания физического и психологического здоровья работника. Во время отпуска работник может отдохнуть от рутинной работы, повысить свою продуктивность и эффективность в работе после возвращения.
Работодателю обязательно выплатить отпускные денежные средства работнику перед уходом в отпуск. Это распространяется на всех работников, в том числе и на неофициально устроенных. Отсутствие официального трудоустройства не лишает работника права на получение отпускных.
| Неполный рабочий день | Последняя зарплата |
| Полный рабочий день | Средняя заработная плата за отчетный период |
В случае, если работник не может воспользоваться своим правом на отпуск по уважительным причинам, он может получить соответствующую компенсацию. В этом случае, работодатель обязан выплатить работнику денежную компенсацию в размере не менее зарплаты за время, которое работник мог бы провести в отпуске.
Каждый работник обязан знать свои права и требовать их исполнения. Работодатель не имеет право нарушать трудовое законодательство и лишать работника возможности воспользоваться своим правом на отпускный период и получение отпускных денежных средств.
Незаконная занятость и право на отпускные
Незаконная занятость — это трудовые отношения, которые заключаются без официального оформления договора. Такие отношения нарушают трудовое законодательство и могут стать причиной нарушения прав работников.
Отпускные — это денежная компенсация, которую работодатель выплачивает работнику за проработанный отпуск. Но что происходит с неофициально устроенными сотрудниками?
Согласно трудовому кодексу, все работники, независимо от того, заключен ли с ними официальный договор, имеют право на отпуск и соответственно на его оплату. Но в случае, если трудовые отношения неофициальные, работник может столкнуться с трудностями при получении отпускных.
Большинство незаконно занятых сотрудников не получают отпускные, так как работодатель не готов выплачивать их из-за отсутствия официальных документов. В этом случае, работник имеет право обратиться в суд с жалобой на нарушение своих трудовых прав.
Вывод: незаконная занятость не является преградой для получения отпускных. Работодатель обязан выплачивать их всем работникам, независимо от того, официально оформлены ли с ними трудовые отношения или нет.
Ответственность работодателя
Работодатели несут ответственность за выполнение своих обязательств по выплате отпускных сотрудникам, даже если они не являются официально устроенными. В соответствии с законодательством, отпускные являются обязательным условием трудового договора, и работодатель обязан их выплачивать.
Независимо от того, официально ли сотрудник устроен на работу, он имеет право на оплату отпуска. Работодатель не может отказаться от этой обязанности и должен выплатить сотруднику соответствующую сумму.
Если работодатель не выплачивает отпускные сотрудникам, он несет ответственность перед законом. Государственные органы могут наложить на него штрафы и привлечь к уголовной ответственности.
Поэтому работодатели должны быть готовы выплачивать отпускные всем своим сотрудникам, даже если они работают неофициально. Это не только обязательство перед законом, но и знак хорошей репутации и уважения к своим сотрудникам.
Вопрос штрафов и судебных разбирательств в случае невыплаты отпускных неофициально устроенным сотрудникам
Обязанность выплаты отпускных – одно из основных требований к каждому работодателю. В соответствии с трудовым законодательством, работодатель обязан ежегодно предоставлять своим сотрудникам оплачиваемый отпуск продолжительностью не менее 28 календарных дней. При этом, не имеет значения, официально ли сотрудник устроен в компанию или нет. Но что происходит, если работодатель не выплатил неофициально трудоустроенному сотруднику отпускные?
В случае невыплаты отпускных у неофициально устроенного сотрудника имеется возможность обратиться в суд.
Работодатель вправе быть оштрафованным за невыплату отпускных неофициально трудоустроенному сотруднику. Начисляемые штрафы в зависимости от конкретной суммы ущерба могут составлять несколько десятков или даже несколько сотен тысяч рублей.
Выражаем свою социальную ответственность и заботимся о своих сотрудниках – обязательное требование к каждому работодателю. Выплата отпускных в срок является одним из показателей характера работы компании и порядочности работодателя. Как результат – это благоприятное для роста и развития бизнеса условие.
Моральный ущерб и работник
Отказ работодателя выплатить неофициально устроенному сотруднику отпускные может привести к негативным последствиям. Оплата за отпуск – это не только денежное вознаграждение за отдых, но и моральный ущерб работнику.
Отсутствие оплаты за отпуск может вызвать у работника ощущение несправедливости и недоверия к работодателю. Это может привести к снижению мотивации и повышению уровня стресса в работе. Работник может начать искать другую работу, где ожидают более справедливые условия труда.
Кроме того, работник имеет право на оплату отпуска по закону. Нарушение закона со стороны работодателя может повлечь за собой судебное разбирательство и выплату компенсации работнику. Это может привести к дополнительным финансовым расходам и ухудшению репутации работодателя.
Вывод: работодатель обязан выплатить отпускные не только официально устроенным сотрудникам, но и неофициально устроенным. Отсутствие оплаты за отпуск может привести к моральному ущербу работнику и негативным последствиям для работодателя.
Рекомендации для сотрудников
Если вы работаете неофициально, то первое, что нужно сделать — это разговаривать с вашим работодателем о возможности получения оплачиваемого отпуска. Если вы считаете, что имеете право на отпуск, рекомендуем вести документальное соглашение с работодателем о его предоставлении. Это может спасти вас от недоразумений и конфликтов в будущем.
В случае, если ваш работодатель отказывается предоставить вам права на оплачиваемый отпуск, обратитесь в соответствующие службы трудовой инспекции или юридическую фирму, специализирующуюся на вопросах трудовых прав. Там вам помогут разобраться в вашей ситуации и дадут рекомендации по действиям для защиты своих прав.
Основным средством защиты ваших прав в случае отказа работодателя предоставить вам отпуск является коллективный договор. Если ваше предприятие имеет такой договор, то вам обязательно нужно поговорить с его предстaвителями и включить в него нужные пункты, касающиеся оплаты отпусков. Если коллективного договора нет, можно попробовать создать независимую профсоюзную организацию, которая защитит ваши права, в частности, в предоставлении оплачиваемых отпусков.
Независимо от того, что вы решите предпринять, запомните, что ваши права на предоставление оплачиваемых отпусков обеспечиваются законом. Это означает, что если ваш работодатель нарушает ваши права на оплачиваемые отпуска, вы имеете право на обращение к соответствующим органам или судам.
Оформление трудового договора
Для того чтобы работодатель мог выплатить отпускные работнику, необходимо, чтобы между ними был заключен трудовой договор. В этом документе прописываются все условия и правила трудоустройства, в том числе и порядок оплаты отпускных. Отсутствие подписанного трудового договора делает невозможным выплату отпускных, поскольку не удается установить факт фактической работы сотрудника для данного работодателя.
Трудовой договор должен содержать точные сведения об обязанностях и ответственности работника. Сотрудник имеет право на определенную продолжительность оплачиваемого отпуска в год. Отпускные взимаются в ликвидном виде, после определенных работником условий. В любом случае, наличие заключенного трудового договора является обязательным условием для начала выплаты отпускных.
- Важно знать: Оформление трудового договора является обязательным для обеих сторон. Работодатель не имеет права начать работу с новым сотрудником без подписания договора.
Существует виды трудовых отношений, которые не требуют оформления трудового договора (например, при общественной работе). Однако, такие случаи являются редкостью и выплаты отпускных будут недоступны для работников, у которых нет трудового договора.
В то же время, существует ряд нюансов, которые могут затянуть процесс заключения трудового договора. Однако, независимо от оформления, работодатель обязан выплачивать отпускные работникам, которые имеют право на оплачиваемый отпуск в соответствии с трудовым законодательством.
Обращение в суд
В случае если работодатель не выплатил отпускные неофициально устроенному сотруднику, последнему есть возможность обратиться в суд за защитой своих прав.
Перед обращением в суд следует собрать необходимую документацию, подтверждающую факт работы в организации и неисполнение работодателем своих обязанностей по выплате отпускных.
Доносить до суда необходимо максимально полную информацию о случившемся, а также требовать компенсацию в размере своих законных прав.
Если суд признает правомерным требования работника, то работодатель будет обязан выплатить отпускные, а также компенсацию за моральный и материальный ущерб.
В заключение, важно понимать, что работодатель не может лишить своих сотрудников возможности получения отпускных вне зависимости от их официальности. Работник имеет право на полагающийся ему оплачиваемый отпуск, а нарушение этого права является нарушением закона и может быть разрешено путем обращения в суд.
Источник: kenhiadm.ru
Расчёт отпускных сотрудникам в 2022 году
Рассмотрим на примерах, как рассчитать отпускные в 2022 году.
Пошаговый расчёт отпускных
Всем работникам компании полагается ежегодный основной оплачиваемый отпуск, продолжительность которого в общем случае составляет 28 календарных дней.
Расчёт среднего заработка для оплаты отпуска включает следующие действия.
Определение состава выплат работнику в расчётном периоде
Согласно п. 2 ПП РФ № 922, в расчёт среднего заработка включаются все виды выплат, предусмотренные системой оплаты труда и применяемые конкретным работодателем, вне зависимости от источников этих выплат:
- Выплаты, включаемые в расчёт среднего заработка, обязательно должны быть зафиксированы в локальных нормативных актах организации (к примеру, в Положении об оплате труда) и начислены за работу (за труд), т.е. должны являться заработной платой.
- В расчёт отпускных не включаются:
- гарантии (к примеру, средний заработок за период отпуска или командировки)
- компенсации (к примеру, за использование работником в служебных целях личного автомобиля)
- выплаты соцхарактера (материальная помощь и т.д.).
Включение в расчёт среднего заработка премий осуществляется согласно особому порядку, указанному в п. 15 ПП РФ № 922.
Определение расчётного периода
Для расчёта среднего заработка используют расчётный период, равный 12 календарным месяцам, которые предшествуют периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя зарплата (п. 4 ПП РФ № 922).
Календарный месяц – период с 1 по 30 (31) число соответствующего месяца включительно (февраль – по 28 (29) число).
Пример. Работник берёт отпуск в августе 2022. Расчётный период в данном случае будет с 1 августа 2021 г. по 31 июля 2022 г.
Из расчётного периода необходимо исключить время и начисленный за это время заработок, если:
- за работником сохранялся средний заработок согласно законодательству РФ по труду Исключение – предусмотренные законом перерывы на кормление ребёнка
- работник получал пособие по временной нетрудоспособности либо пособие по беременности и родам
- работник не работал из-за простоя по вине работодателя или по не зависящим от работодателя и работника причинам
- работник не принимал участия в забастовке, но из-за неё не мог выполнять свою работу;
- работник имел дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами или инвалидами с детства
- работник в других случаях был освобождён от работы с полным или частичным сохранением зарплаты или без оплаты согласно законодательству
В расчёт среднего заработка для отпускных включаются только те дни (часы), в которые работник находился на работе в соответствии с установленным ему графиком и выполнял работу, предусмотренную заключённым с ним трудовым договором.
Однако на практике могут возникнуть и нестандартные ситуации, пример и порядок определения расчётного периода при которых рассмотрим в таблице.
| Нестандартная ситуация | Порядок определения расчётного периода | Пример |
| Работник не работал 12 месяцев, предшествующих событию | Средний заработок исчисляют исходя из суммы зарплаты, фактически начисленной за предшествующий период, равный расчётному (п. 6 ПП РФ № 922) | Иванова Елена отправляется в отпуск в июле 2022 г. Расчётный период: с 1 июля 2021 г. по 30 июня 2022 г., однако в это время Иванова была в отпуске по уходу за ребёнком. В период, предшествующий расчетному периоду (с 1 июля 2020 г. по 30 июня 2021 г.), она работала и получала заработную плату. Поэтому в данном случае средний заработок для отпускных будет рассчитываться исходя из этого периода |
| Работнику не начислили зарплату и отработанных дней за расчётный период до начала отпуска нет. | Расчётный период определяют исходя из размера фактически начисленной зарплаты за фактически отработанные работником дни в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка (п. 7 ПП РФ № 922) | Жданов Алексей отправляется в отпуск с 9 июля 2022 г. Расчётный период с 1 июля 2021 г. по 30 июня 2022 г. Однако Алексей в этот период не работал в данной компании – он устроился на работу 4 июля 2022 г. Расчётный период в таком случае –с 4 по 8 июля 2022 г. включительно |
Расчёт среднего заработка для отпускных
Ситуация № 1: расчётный период отработан полностью
Правило: средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, равен сумме зарплаты, фактически начисленной за расчётный период, разделённой на 12 и на среднемесячное число календарных дней, равное 29,3 (п. 10 ПП РФ № 922):
СДЗ = (ЗП * РП):12 ∕ 29,3
СДЗ – средний дневной заработок;
ЗП – заработная плата;
РП – расчётный период.
Пример. Артём Хитров берёт отпуск с 21 по 29 января 2022 г. Расчётный период будет с 1 января 2021 г. по 31 декабря 2021 г. В расчётном периоде Артёму ежемесячно начислялась зарплата из оклада, равного 30 тысяч рублей. Рассчитаем отпускные:
(30 000 руб. * 12 мес.) / 12/29,3 * 9 = 9 215,02 рубля.
Ситуация № 2: расчётный период отработан частично
Правило: если 1 или несколько месяцев расчётного периода были отработаны не полностью, то средний дневной заработок согласно п. 10 Постановления № 922 равен:
СДЗ = (ЗП * РП) ∕ (29,3* ПКМ) + КДНКМ
СДЗ — средний дневной заработок
ЗП — заработная плата
РП — расчётный период
ПКМ — количество полных календарных месяцев
КДНКМ — количество календарных дней в неполных календарных месяцах
При этом, количество календарных дней в неполном календарном месяце согласно п. 10 ПП РФ № 922 рассчитывается как:
КДНКМ = 29,3 ∕ КД * КДотраб
КДНКМ – количество календарных дней в неполных календарных месяцах
КД – количество календарных дней
КДотраб – количество календарных дней, отработанных в месяце
Пример. Коваль Денис работает менеджером в ООО «Восход». Он берёт в июле 2022 г. часть ежегодного оплачиваемого отпуска – 14 календарных дней. Оклад Дениса составляет 20 тысяч рублей. В августе 2021 г. Денис 4 дня был на больничном.
За этот месяц ему была начислена зарплата в сумме 16 190,48 рубля.
Расчёт среднего заработка на период отпуска Коваль Дениса:
- Перечень выплат, включаемых в расчёт:
20 000 * 11 + 16 190,48 = 236 190,48 рубля. - Количество дней, включаемых в расчёт:
(29,3 * 11) + (29,3/31 * (31-4)) = 322,3 + 25,52 = 347,82 дня. - Расчёт среднего дневного заработка:
236 190,48 : 347,82 = 679,06 рубля. - Сумма отпускных:
679,06 * 14 = 9506,83 рубля.
Важно: ежегодный отпуск можно разделять на части. При этом по каждой из частей отпуска нужно определять расчётный период каждый раз заново.
Пример. Работник организации в 2022 г. брал 2 раза отпуск по 14 календарных дней в июле и ноябре. Расчётный период для исчисления отпускных в июле будет с 1 июля 2021 г. по 30 июня 2021 г., а для отпуска в ноябре – с 1 ноября 2021 г. по 31 октября 2022 г.
Начисление отпускных можно произвести в любой день, начиная с даты издания приказа об отпуске, а выплатить их нужно в строго установленные сроки – за 3 дня до начала отпуска (ч. 9 ст. 136 ТК РФ). При этом в расчёт следует брать календарные дни.
Пример. Отпуск работника начнётся 5 июля 2022 г., а приказ на отпуск был подписан директором 23 июня 2022 г. Начислить отпускные можно 23 июня либо позже, а выплатить – не позднее 1 июля 2022 г.
Выплата отпускных, перечисление НДФЛ и страховых взносов, расчёт налога на прибыль
НДФЛ с отпускных
Из начисленной суммы отпускных нужно удержать НДФЛ, после чего выплатить работнику отпускные, не позднее чем за 3 календарных дня до начала отпуска (ч. 9 ст. 136 ТК РФ). Датой получения дохода в целях НДФЛ является день выплаты отпускных.
Срок перечисления в бюджет НДФЛ: не позднее последнего числа месяца, в котором были выплачены отпускные (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Пример. Работнику выплачены отпускные 19 мая 2022 г. НДФЛ необходимо перечислить в бюджет в период с 19 мая по 31 мая включительно.
Страховые взносы с отпускных
В соответствии с письмом Минтруда России от 4 сентября 2015 г. № 17-4/Вн-1316 страховые взносы начисляются на всю сумму среднего заработка за тот же месяц, в котором были начислены отпускные.
Срок перечисления страховых взносов: не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления отпускных (п. 3 ст. 431 НК РФ).
Пример. 15 июня 2022 г. работнику начислены отпускные. В отпуск он отправляется с 23 июня 2022 г. Бухгалтеру следует начислить страховые взносы 15 июня 2022 г., а перечислить – до 15 июля 2022 г. включительно.
Налог на прибыль
В соответствии п. 4 ст. 272 НК РФ расходы на оплату труда относятся к расходам ежемесячно исходя из суммы начисленных согласно ст. 255 НК РФ расходов на оплату труда.
При расчёте налоговой базы по налогу на прибыль организаций сумму начисленных отпускных за ежегодный оплачиваемый отпуск необходимо включать в состав расходов пропорционально дням отпуска, которые приходятся на каждый отчётный период (письмо Минфина от 25 октября 2016 г. № 03-03-06/2/62147).
Пример. Отпуск работника продолжительностью 14 календарных дней начинается с 23 июня 2022 г. Ему были начислены отпускные 20 июня 2022 г. в размере 22 тыс. рублей.
Сумма отпускных должна быть включена в расходы по налогу на прибыль в следующем порядке.
Во 2 квартале: 22 000 руб. / 14 дней * 8 дней = 12 571,43 рубля.
В 3 квартале: 22 000 руб. / 14 дней * 6 дней = 9 428,57 рубля.
Составление бухгалтерских проводок
| Дебет | Кредит | Содержание операции |
| 20 (23, 25, 26, 44) | 70 | Начислены отпускные |
| 20 (23, 25, 26, 44) | 69 | Начислены страховые взносы |
| 70 | 68 | Удержан НДФЛ с отпускных |
| 70 | 50,51 | Выплачены отпускные |
Предоставление отпуска в рабочих днях
В некоторых случаях работникам предоставляется отпуск в рабочих днях:
- работникам, трудовой договор с которыми заключен на срок до 2 месяцев (ст. 291 ТК РФ)
- работникам, которые заняты сезонными работами (ст. 295 ТК РФ)
Данным категориям работников предоставляется 2 рабочих дня отпуска за каждый месяц работы. Порядок расчёта отпускных при этом такой же, как и при расчёте отпуска в календарных днях.
Пример. С Орловой Юлией заключен срочный трудовой договор на период с 1 по 30 сентября. За отработанный месяц ей было начислено 33 000 рублей. Так как договор заключен только на 1 месяц, Юлии предоставили ежегодный оплачиваемый отпуск на 2 рабочих дня (с 1 по 2 октября) с последующим увольнением.
Произведём расчёт отпускных.
- Определяется количество дней, на основе которых будут исчисляться отпускные. Из общего количества календарных дней в сентябре необходимо вычесть выходные дни в соответствии с календарём 6-дневной рабочей недели: 30 – 4 = 26 дней.
- Определяется средний дневной заработок: начисленная за сентябрь зарплата делится на полученное в предыдущем пункте количество рабочих дней:
33 000 руб. / 26 дней = 1 269,23 рубля.
- Определяется сумма отпускных: средний дневной заработок умножается на количество дней отпуска:
1269,23 руб. * 2 дня = 2538,46 рубля.
Источник: kontursverka.ru