Как выставить счет фактуру на аванс при УСН

При получении предоплаты в счет предстоящих поставок товаров, а также выполнения работ, оказания услуг, продавец должен оформить и счет-фактуру на аванс в соответствии с пунктом 3 статьи 168 НК РФ. Расскажем об особенностях заполнения таких документов.

Подробные инструкции заполнения счетов-­фактур можно найти в Постановлении Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость». В целом заполнение счета-­фактуры на аванс мало чем отличается от выставляемого при отгрузке товара (оказании услуг, выполнении работ) документа.

В строке 1 указываются номер и дата. Счета-­фактуры на аванс нумеруются в обычном хронологическом порядке. Особых правил нумерации документов на аванс не предусмотрено (письмо Минфина России от 26 октября 2012 г. № 03­07­11/427). Обратите внимание: если компании нужно ввести особую нумерацию таких документов, то сделать это законодательство не запрещает.

Авансы от покупателей: как создать счет-фактуру и зачесть НДС после отгрузки

Чтобы было легче выделить такие бумаги, к номеру можно добавлять буквенное обозначение. Например, № А­315 или № 315АВ и т. д. Ответственность за нарушение нумерации счетов-­фактур не предусмотрена.

В случае авансирования документ должен быть датирован не позднее пяти календарных дней со дня получения суммы предоплаты (п. 3 ст. 168 НК РФ). Если последний день срока выпадает на выходной или праздничный день, то счет­фактуру нужно выставить не позднее следующего рабочего дня (п. 7 ст.

6.1 НК РФ).

В строках 3 и 4 название грузоотправителя, грузополучателя и их адреса не указываются (письмо Минфина России от 19 декабря 2017 г. № 03­07­05/84934).

В строке 5 нужно указать дату и номер платежно-­расчетного документа, на основании которого получена предоплата. Это может быть платежное поручение или кассовый чек. Если аванс был получен несколькими платежными документами, то в одном счете-­фактуре можно перечислить их все при условии соблюдения пятидневного срока выставления (письмо Минфина России от 28 марта 2007 г. № 03­02­07/1­140). В случае безденежной формы расчетов, например, если в качестве предоплаты был получен вексель, в данной графе ставится прочерк.

Основные данные

В графе 1 основной таблицы следует указать наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав (подп. «а» п. 2 Правил заполнения счетов-­фактур), в счет которых получен аванс. Так как это является требованием законодателя, то нельзя писать в счете-­фактуре на аванс одиночные фразы, например «предварительная оплата» или «аванс за товары».

Нужно понимать, что разработчики бухгалтерского программного обеспечения могут для составления счета-­фактуры на аванс при выводе на печать автоматически подставлять общие фразы в графу 1. Не стоит этому доверять и поддаваться искушению оставить «все как есть», лучше исправить информацию на правильные данные вручную.

Наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав можно взять из пункта, где описан предмет договора, как это порекомендовал сделать Минфин России в письмах от 6 марта 2009 года № 03­07­15/39 и от 25 февраля 2009 года № 03­07­14/26. Если в договоре есть ссылка на спецификацию с большим количеством наименований, то не запрещается написать общее название группы товаров.

Cрок выставления счета-фактуры

Дополнительно в этой графе можно указать реквизиты договора. Например, предоплата (аванс) за канцелярские товары по договору № 15 от 25 января 2019 года. Главное, чтобы можно было однозначно идентифицировать назначение аванса. Иначе может возникнуть риск, что покупатель не сможет заявить вычет НДС по такому документу.

При одновременном оформлении авансового счета­-фактуры на поставку товаров и выполнение работ (оказание услуг, имущественные права) нужно отразить и наименование товаров, и описание работ (услуг, имущественных прав).

Например, предоплата (аванс) за поставку офисной мебели, доставку и сборку мебели по договору № 20 от 18 января 2019 года.

Если реализация товаров (работ, услуг, имущественных прав), в счет которых получен аванс, облагается по разным ставкам НДС, то в документе их нужно показать отдельными строками, по каждой строке поставить свою ставку и сумму налога. Обратите внимание, ранее Минфин России выражал мнение, по которому допускал указание аванса одной строкой с выделением максимальной ставки НДС 20/120 и суммы налога (письмо Минфина России от 6 марта 2009 г. № 03­07­15/39).

Также следует отметить, что сами по себе слова «аванс» или «предоплата» могут не быть указаны в графе 1, так как счет­фактуру на аванс легко отличить по ставке, она всегда указывается расчетным методом.

В счете-­фактуре на аванс графы 1а, 2, 2а, 3, 4, 5, 6 не заполняются, так как необходимость в этом не поименована в пункте 5.1 статьи 169 НК РФ. В этих пунктах можно смело ставить прочерки.

В графе 7 нужно проставить расчетную ставку – 10/110 или 20/120 (п. 4 ст. 164 НК РФ).

В графе 8 укажите сумму НДС с аванса. Если было получено несколько авансовых платежей, то можно указать общую сумму.

В графу 9 нужно вписать полную сумму аванса.

Подписываются авансовые счета-­фактуры теми же лицами, что и при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав).

Точный документооборот

Авансовый счет­-фактуру нужно составить в двух экземплярах: одна копия оформляется для себя, а вторая – для покупателя. Свой экземпляр обязательно зарегистрируйте в книге продаж (п. 3 Правил ведения книги продаж), покупатель должен поступить аналогичным способом (п. 21 Правил ведения книги покупок).

Нужно помнить, что НДС, выделенный в авансовом счете-­фактуре, поставщик обязан перечислить в бюджет, а покупатель вправе предъявить к вычету (п. 9 ст. 172 НК РФ). Это означает, что если вы являетесь покупателем и у вас есть сомнения в правильности оформления документа, а поставщик не идет вам навстречу и отказывается переделать бумаги, то вы вправе обезопасить себя и не предъявлять НДС по нему к вычету.

В момент отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) стороны сделки еще раз регистрируют авансовый счет-­фактуру. На этот раз поставщик делает запись в книге покупок, а покупатель – в книге продаж. Делать сторнирующие записи в книгах не допускается, так как суммы с минусом не предусмотрены правилами заполнения.

НДС, выделенный в авансовом счете­-фактуре, поставщик может принять к вычету (п. 6 ст. 172 НК РФ). Покупатель, в свою очередь, обязан восстановить принятый ранее вычет (подп. 3 п. 3 ст.

170 НК РФ) и заплатить налог в бюджет.

Особый случай

Не всегда счет­-фактура на аванс может выставляться. Например, если отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг, передача имущественных прав) была произведена в течение пяти дней после предоплаты, то согласно письму Минфина России от 18 января 2017 года № 03­07­09/1695 документ на аванс не требуется. Это подтверждают и другие письма ведомства – от 12 октября 2011 года № 03­07­14/99 и от 6 марта 2009 года № 03­07­15/39. Но есть и другое мнение. Его высказала ФНС России.

Согласно точке зрения налоговиков, в Налоговом кодексе РФ не предусмотрено освобождение продавца от выставления авансового счета­фактуры (письмо ФНС России от 10 марта 2011 г. № КЕ­4­3/3790).

Также в подпункте 1 пункта 3 статьи 169 НК РФ прямо сказано, что при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС, и плательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, по письменному согласию сторон сделки счета­-фактуры не составляются. Эта норма распространяется на покупателей, применяющих УСН (письмо Минфина России от 16 марта 2015 г. № 03­07­09/1380), а также на всех тех, кто подпадает под определение, данное в статье 145 Налогового Кодекса «Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика».

При экспорте товаров, облагаемых по нулевой ставке, счет­-фактура на аванс также не выставляется, так как согласно пункту 1 статьи 154 Налогового Кодекса в налоговую базу не включается оплата, полученная компанией в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), которые облагаются по налоговой ставке 0% в соответствии с пунктом 1 статьи 164 НК РФ, а если нет налоговой базы, то, соответственно, и нет НДС с нее.

В завершение хочется напомнить, что согласно пункту 2 статьи 169 НК РФ ошибки в счетах-­фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении проверок идентифицировать продавца, покупателя, имущественные права, наименования товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимости, а также ставку НДС и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.

Анна Астафьева, старший бухгалтер компании Acsour

Источник: www.berator.ru

Как отразить выданные авансы в декларации по НДС

Как отразить авансы в декларации по НДС — в разделе 3. Исчисленный с них налог увеличивает налоговые платежи за отчетный период у продавца и уменьшает у покупателя.

Исчисление НДС с аванса

При получении предварительной оплаты в счет будущих поставок товаров, продукции, работ или услуг продавец обязан исчислить налог на добавленную стоимость, выставить счет-фактуру, отразить операцию в книге продаж и соблюсти порядок отражения авансов в декларации по НДС.

Определяется налог на добавленную стоимость исходя из того, что полученная сумма предоплаты включает налог по расчетной ставке. Используйте формулу:

Когда не уплачивается

Нет необходимости исчислять налог на добавленную стоимость и уплачивать в бюджет, если предоплата перечислена:

• продавцу, не являющемуся плательщиком налога на добавленную стоимость (например, применяющему УСН);
• в счет оплаты товаров, работ, услуг, местом реализации которых не признается РФ;
• в счет работ с длительным производственным циклом (перечень постановления правительства от 28.07.2006 № 468);
• в счет оплаты товаров, работ, услуг, облагаемых по ставке 0% или не облагаемых совсем.

Как отразить НДС с аванса в отчетности

Отражаем у продавца

Продавец обязан рассчитать и уплатить налог на добавленную стоимость с полученной от покупателей предоплаты. Предназначена для отражения НДС с полученных авансов строка 070 раздел 3 декларации:

• в графе 3 отражаем сумму авансового платежа (включая налог);
• в графе 4 отражаем сумму налога, определенную по расчетной ставке.

В раздел 9 переносятся данные книги продаж по соответствующим счетам-фактурам.

После отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), в счет которых ранее получена предоплата, продавец вправе предъявить к вычету уплаченный НДС с аванса. Сумма вычета отражается в декларации по строке 170 раздела 3.

В раздел 8 переносятся данные книги покупок по соответствующим счетам-фактурам.

Отражаем у покупателя

Покупатель вправе предъявить НДС с уплаченного аванса к вычету. Для этого необходимо наличие следующих документов:

• платежное поручение, по которому перечислена предоплата;
• договор, в котором прописан порядок авансирования;
• правильно оформленный счет-фактура поставщика на авансовый платеж.

В пунктах 38.14 и 38.8 порядка заполнения декларации прописано, как правильно отразить НДС с аванса выданного.

При перечислении предоплаты налоговый вычет отразите в строке 130 раздела 3 декларации. В раздел 8 перенесите данные о счетах-фактурах поставщиков на предоплату.

В момент поступление товаров (работ, услуг), в счет которых был перечислен авансовый платеж, необходимо восстановить налог, предъявленный к вычету. Отразите его в строке 090 раздела 3.

В раздел 9 перенесите данные соответствующих счетов-фактур из книги покупок.

Авансовый счет-фактура: как заполнить

При получении предоплаты поставщик обязан выставить в двух экземплярах авансовый счет-фактуру:

• один экземпляр оставить себе и отразить в книге продаж;
• второй экземпляр передать покупателю.

Ответ на вопрос, нужно ли включать авансовый счет-фактуру в декларацию по НДС, положительный. Налог на добавленную стоимость с предоплаты увеличивает сумму налогового платежа в бюджет.

Авансовый счет-фактуру поставщик обязан выставить не позднее пяти календарных дней с даты получения предоплаты (пункт 3 статьи 168 НК РФ). Выставляя документы последним днем месяца по авансовым платежам, полученным от покупателей за весь месяц, поставщик действует неправомерно и лишает покупателя возможности принять НДС с уплаченного аванса к вычету.

Оформление авансового счета-фактуры имеет следующие особенности:

• строки 3, 4, 5а не заполняются;
• в строке 5 укажите реквизиты платежного документа, на основании которого получена предоплата;
• в графе 1а пропишите наименование товаров (работ, услуг), в счет которых получена предоплата;
• графы 1б, 2, 2а, 3, 4, 5, 6, 10, 10а, 11, 12, 12а и 13 не заполняйте;
• в графе 7 отразите расчетную ставку 10/110 или 20/120;
• в графе 8 — сумму налога;
• в графе 9 — сумму полученной предоплаты.

Источник: clubtk.ru

Когда можно не составлять счет-фактуру на аванс

Рассмотрим 2 варианта:
— для осторожного бухгалтера,
— бухгалтера, готового отстаивать свою позицию.

Бухгалтер, учитывающий все рекомендации контролирующих органов, действует по правилу: счет-фактуру на полученный аванс можно не выставлять, если аванс получен и реализация произошла в течение одного квартала, и между этими событиями прошло не более 5 календарных дней.

Об этом говорится, например, в письмах Минфина РФ от 29.03.2022 № 03-07-14/22553, от 09.09.2021 № 03-07-09/73118.

Если аванс получен в конце квартала, а реализация – в первых числах следующего квартала, то даже при промежутке менее 5 дней между этими событиями, выставить счет-фактуру на аванс будет правильным.

Об этом — в письме Минфина РФ от 24.09.2020 № 03-07-11/83677.

Исключение — производство товаров, работ, услуг со сроком изготовления более 6-ти месяцев. В этом случае налогоплательщик может предусмотреть в учетной политике (УП) вариант не выставлять счета-фактуры на полученные в счет будущих поставок оплаты в соответствии с п. 13 ст. 167 НК РФ.

Но при этом должны выполнять следующие условия:

— товары должны быть включены в специальный перечень Правительства (Постановление Правительства РФ от 28.07.2006 № 468),
— должен вестись раздельный учет в отношении операций с длительным производственным циклом и обычных операций,
— с декларацией по НДС нужно представлять копии контрактов с покупателями и документы, подтверждающие длительность производственного цикла (см. Приказ Минпромторга России от 07.06.2012 № 750).

Бухгалтер, готовый отстаивать свою позицию, может использовать все 3 варианта, которые предусмотрены, например, настройкой НДС программы 1С:

— не регистрировать счета-фактуры на авансы, зачтенные в течение 5-ти календарных дней,
— не регистрировать счета-фактуры на авансы, зачтенные до конца месяца,
— не регистрировать счета-фактуры на авансы, зачтенные до конца налогового периода.

Но мы бы такой подход применять не советовали.

Напомним, что в графе «наименования товаров, работ, услуг» писать что-то типа «аванс», «предоплата по договору…» не совсем верно. Рекомендация — указывать обобщенное наименование того, за что получила предварительный платеж. При желании можно дополнить и информацией о размере аванса.

Например: «за сантехнику в ассортименте (предоплата 50% по договору №…)».

Источник: fininfo-nsk.ru