ФНС России и Минфин России разъяснили, как уменьшить УСН и ПСН на страховые взносы в условиях уплаты на единый налоговый счет. Правила для уплачивающих налоги в срок никак не изменились, пояснения касаются тех, кто уплачивает взносы досрочно.
Сумму УСН и налог по ПСН за 2022 год можно уменьшить на величину фиксированных страховых взносов, фактически уплаченных в этот период. Указанные взносы, уплаченные в 2023 году, учитываются на Едином налоговом платеже и также могут уменьшить налог в рамках этих спецрежимов. Это происходит в следующих случаях:
- если единый налоговый платеж (ЕНП) был учтен в счет исполнения обязанности по уплате страховых взносов. Уменьшение УСН и ПСН возможно в пределах суммы такого распределения. Чтобы обязанность считалась исполненной, необходимо:
- наступление срока уплаты страховых взносов;
- подача декларации или уведомления по п. 9 ст. 58 НК РФ (не требуется для фиксированных взносов);
- на дату срока уплаты страхового взноса числится достаточное положительное сальдо ЕНП.
Напоминаем, что по фиксированным страховым взносам срок уплаты один раз в год (два раза — для обязательного пенсионного страхования), поэтому при использовании данного варианта (без подачи заявления по ст. 78 НК РФ) действует следующий порядок:
- по фиксированным платежам за 2022 год, уплаченным в 2022 году, можно уменьшать УСН или ПСН по соответствующим периодам 2022 года;
- по фиксированным платежам за 2022 год, срок уплаты которых приходится на 9 января 2023 года (3 июля 2023 года), которые будут погашены в 2023 году, можно уменьшать УСН или ПСН по соответствующим периодам 2023 года;
- по фиксированным платежам за 2023 год, срок уплаты которых приходится на 9 января 2024 года, можно будет уменьшать УСН или ПСН по соответствующим периодам 2024 года.
- если лицо намерено уплатить исчисленные страховые взносы досрочно и хочет уменьшить на эту сумму налоги по УСН или ПСН в периоде указанной уплаты, ее можно признать уплаченной в счет исполнения предстоящей обязанности. Для этого следует подать заявление о распоряжении суммой денежных средств в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ, с указанием, что уплачены именно страховые взносы.
Обращаем внимание, что уведомление по фиксированным взносам подавать не нужно.
Представление такого уведомления с указанием досрочных сроков уплаты не изменит установленные законом сроки, поэтому при отсутствии заявления будет применяться первый вариант. Также не нужно подавать никаких дополнительных документов по УСН и ПСН – уменьшение сумм налогов к уплате можно будет просто учесть в декларации или снизить сумму уплаты в уведомлении (или как раньше уплатить меньше по платежному поручению).
Согласно статье 78 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем зачета в порядке, предусмотренном настоящей статьей:
- в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов;
- в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса);
- в счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подпунктах 9 и 10 пункта 5 и подпункте 3 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, либо погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса.
Таким образом, в программе 1С: Бухгалтерия 8 (начиная с версии 3.0.129.19) нужно сформировать документ «Заявление о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента» код формы по КНД 1150057, версия формата 5.04.
Раздел Отчеты/1С Отчетность/Регламентированные отчеты/Раздел «Уведомления», кнопка «Создать», можно сделать поиск по КНД 1150057.
На титульном листе проверить актуальность сведений о компании, на закладке «Информация» в таблице «В счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, сбора, страхового взноса» указать оплаченную ранее на единый налоговый счет сумму, выбрать признак налогового агента «Нет», проверить корректность ОКТМО, срок уплаты указать 31.12.2023. По поводу заполнения поля КБК приводятся два мнения:
— 18210202000010000160 КБК по версии 1С
— 18210202000011000160 КБК по версии Контур.Экстерн.
Заявление о распоряжении нужно записать, выгрузить файл в формате XML и передать по телекоммуникационным каналам связи в ИФНС по месту регистрации индивидуального предпринимателя. Также есть возможность распечатать заявление о распоряжении для отправки почтой или предоставления в ИФНС лично.
Подробнее на скриншотах ниже.
Ждем ваших вопросов в нашем тг-канале.
Источник: buhpress.ru
Может ли ИП зачесть уплату страховых взносов в счет налога по УСН?
И. Г. Володькина
автор ответа, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению
Вопрос
Вопрос о зачете страховых взносов в счет оплаты налога УСН. ИП с системой налогообложения УСН «Доходы», есть оплата страховых взносов с превышения доходов, которая оплачивается до 1 июля года, следующего за отчетным. Вопрос: могут ли быть зачтены данные страховые взносы в счет уплаты налога УСН следующего отчетного периода? Пример: страховые взносы с превышения за 2018 год, оплачены в марте 2019 года. Может ли ИП зачесть данную оплату в авансовый платеж по налогу УСН за 1 квартал 2019 года?
Ответ
Зачет по страховым взносам можно проводить только в разрезе внебюджетных фондов. Таким образом, переплату по страховым взносам ИП нельзя учесть в счет оплаты налога при УСН.
Обоснование
Порядок начисления и уплаты страховых взносов на ОПС, ОСС и ОМС определяется положениями главы — гл. 34 НК РФ. А так как страховые взносы приравнены к налоговым платежам, в нормах данной главы имеются отсылки ко всем общим правилам, определяющим порядок администрирования налоговых платежей.
Поэтому процедура зачета или возврата страховых взносов проводится в порядке, установленном ст. 78, 79 НК РФ.
Сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету по соответствующему бюджету государственного внебюджетного фонда Российской Федерации, в который эта сумма была зачислена, в счет предстоящих платежей плательщика по этому взносу, задолженности по соответствующим пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном ст. 78 Налогового кодекса РФ (п.
1.1 ст. 78 НК РФ). Зачесть переплату по взносам можно не позднее 3 лет со дня уплаты (ст. 78 НК РФ, ст. 26.12 Закона N 125-ФЗ). Зачет возможен по тому же виду взносов.
Например, переплаченные взносы на ОПС можно зачесть только в счет будущих взносов на ОПС (ст. 78 НК РФ). Таким образом, переплату по страховым взносам ИП нельзя учесть в счет оплаты налога при УСН.
И. Г. Володькина
автор ответа, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению
Источник: www.ascon-spb.ru
ФНС России разъяснила для ИП порядок уменьшения налога по УСН и ПСН на страховые взносы в размере 1% с доходов свыше 300 тысяч рублей, которые должны быть уплачены не позднее 1 июля 2024 года
Ранее ИП могли уменьшить налог по УСН и/или ПСН только на фактически уплаченные в соответствующем налоговом периоде страховые взносы. Федеральный закон № 389-ФЗ изменил этот порядок, и теперь для уменьшения налога на страховые взносы не требуется иметь переплату на ЕНС или представлять заявление о зачете.
ФНС России разъяснила для ИП порядок уменьшения налога по УСН и ПСН на страховые взносы в размере 1% с доходов свыше 300 тысяч рублей, которые должны быть уплачены не позднее 1 июля 2024 года
Теперь ИП вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на сумму фиксированных страховых взносов и сумму страховых взносов по ставке 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, подлежащих уплате в налоговом периоде применения УСН либо в календарном году периода действия патента.
Таким образом ИП имеют право уменьшить налог (авансовые платежи по налогу) по УСН и/или налог по ПСН за налоговый период 2023 года на указанные страховые взносы.
Источник: iglvesti.com