Как закрыть 86 счет при УСН проводки

Коммерческие компании, производственные предприятия и некоммерческие организации в своей хозяйственной деятельности неоднократно сталкиваются с целевыми финансовыми средствами. Они могут быть получены от государственных органов, специализированных фондов и от частных лиц. Для отображения операций с этими денежными средствами используют счёт 86 «Целевое финансирование».

Понятие целевого финансирования

Целевое финансирование – выделение средств под реализацию строго определённых целей с возможностью контролирования расходов. Это может быть:

проведение научно-исследовательских изысканий;
капитальное строительство;
организация мероприятий;
развитие нового направления деятельности и пр.

По источникам поступления денежных средств различают финансирование:

за счёт бюджета (государственное):

субсидии – например, на компенсацию расходов ЖКХ;
трансферты – на возведение объектов капитального строительства;
гранты – на проведение научно-исследовательских работ.

за счёт средств негосударственных организаций:

Основное — целевое. Нюансы работы со счетом 86.

стипендии;
гранты;
инвестиции.

При выполнении условий финансирования полученные средства переходят в разряд собственных, в противном случае их придётся вернуть, «влезая» в кредиторскую задолженность.

Особенности счёта 86

Учитывая целевое предназначение денежных средств, отражаемых на счёте 86, он обладает рядом особенностей:

Раздельный учёт.
Использование строго по целевому назначению.
Использование в течение года (если в договорах не указаны иные сроки).
Аналитический учёт – по направлениям деятельности.
Сальдо по разным субсчетам в учёте не сворачивают.

Субсчета к счёту 86

Открываемые к счёту 86 субсчета обычно отражают источник поступления денежных средств:

86.1 – при поступлении средств из государственного бюджета;
86.2 – при поступлении денег от негосударственных организаций и частных лиц.

Проводки для отражения целевого финансирования по счёту 86

В общем виде бухгалтерские проводки по счёту 86 в коммерческих организациях выглядит следующим образом:

Дт76 – Кт86 – отражено поступление целевых средств;
Дт86 – Кт98 – целевые деньги отражены как перспективные доходы;
Дт60 – Кт51 – поставщику произведена оплата за материалы или товары;
Дт10 – Кт60 – материалы или товары поставлены на приход;
Дт20 – Кт10 – материалы списаны в расход;
Дт91 – Кт20 – закрыт затратный счёт;
Дт98 – Кт91 – целевые средства отражены в строке прочих доходов.

Записи по движению поступивших сумм зависят от характера деятельности экономического субъекта. Так, некоммерческие организации могут напрямую отражать поступление материалов проводкой Дт86 – Кт20.

Что показывает остаток и как закрывается счёт 86

Кредитная часть счёта 86 отображает сумму направленных компании на условиях целевого финансирования денежных средств. Его же дебетовая часть отражает неиспользованный остаток, который будет потрачен в дальнейшем или возвращён инвестору.

Счет 86. «Целевое финансирование»: бухучет просто, примеры и проводки

В стандартной ситуации, когда полученные по контракту денежные средства были потрачены на реализацию договорных целей в полном объёме, дополнительных проводок для закрытия счёта не требуется. Если же средства остались, то бухгалтеру предстоит отразить их дальнейшее движение:

если остаток может быть использован фирмой по своему усмотрению, то понадобится проводка Дт86 – Кт90 (продажи) или Дт86 – Кт91 (прочие доходы);
если остаток должен быть возвращён «спонсору», то проводка выглядит иначе – Дт86 – Кт51 (безналичный расчёт), Дт86 – Кт50 (наличный расчёт), Дт86 – Кт52 (расчёты в валюте).

Источник: docbusiness.ru

ГЛАВБУХ-ИНФО

Счет 86 «Целевое финансирование» предназначен для обобщения информации о движении средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения, средств, поступивших от других организаций и лиц, бюджетных средств и др.

Средства целевого назначения, полученные в качестве источников финансирования тех или иных мероприятий, отражаются по кредиту счета 86 «Целевое финансирование» в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Аналитический учет по счету 86 «Целевое финансирование» ведется по назначению целевых средств и в разрезе источников поступления их.

Операция

Первичные документы

Кредит

Счет 86 «Целевое финансирование» корреспондирует со счетами:

по дебету	по кредиту
20 Основное производство	07 Оборудование к установке
26 Общехозяйственные расходы	08 Вложения во внеоборотные активы
83 Добавочный капитал	10 Материалы
98 Доходы будущих периодов	11 Животные на выращивании и откорме
	15 Заготовление и приобретение материальных ценностей
	20 Основное производство
	41 Товары
	50 Касса
	51 Расчетные счета
	52 Валютные счета
	55 Специальные счета в банках
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

Источник: Корреспондения счетов Е. Холоденко, А. Ростовцев

КОРРЕСПОНДЕНЦИЯ СЧЕТОВ
Счет 01 «Основные средства»
Счет 02 «Амортизация основных средств»
Счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности»
Счет 04 «Нематериальные активы»
Счет 07 «Оборудование к установке»
Счет 08 «Вложение во внеоборотные активы»
Счет 11 «Животные на выращивании и откорме»
Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»
Счет 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»
Счет 68 «Расчеты налогам и сборам»
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
Счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»
Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
Счет 75 «Расчеты с учредителями»
Счет 20 «Основное производство»
Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Счет 28 «Брак в производстве»
Счет 26 «Общехозяйственные расходы»
Счет 21 «Полуфабрикаты собственного производства»
Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Счет 23 «Вспомогательные производства»
Счет 25 «Общепроизводственные расходы»
Счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»
Счет 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги»
Счет 41 «Товары»
Счет 44 «Расходы на продажу»
Счет 43 «Готовая продукция»
Счет 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам»
Счет 45 «Товары отгруженные»
Счет 50 «Касса»
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Счет 51 «Расчетные счета»
Счет 52 «Валютные счета»
Счет 55 «Специальные счета в банках»
Счет 57 «Переводы в пути»
Счет 58 «Финансовые вложения»
Счет 63 «Резервы по сомнительным долгам»
Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
Счет 42 «Торговая наценка»
Счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты»
Счет 81 «Собственные акции (доли)»
Счет 82 «Резервный капитал»
Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
Счет 83 «Добавочный капитал»
Счет 90 «Продажи»
Счет 91 «Прочие доходы и расходы»
Счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
Счет 96 «Резервы предстоящих расходов»
Счет 97 «Расходы будущих периодов»
Счет 98 «Доходы будущих периодов»
Счет 99 «Прибыли и убытки»
Счет 001 «Арендованные основные средства»
Счет 006 «Бланки строгой отчетности»
Счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»
Счет 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»
Счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»
Счет 010 «Износ основных средств»
Счет 011 «Основные средства, сданные в аренду»
Счет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»
Счет 003 «Материалы, принятые в переработку»
Счет 004 «Товары, принятые на комиссию»
Счет 005 «Оборудование, принятое для монтажа»
Счет 80 «Уставный капитал»
Последующая оценка основных средств
Синтетический учет операций по валютным счетам
Дивиденды Выплаты и Расчёт
Бухгалтерский учет дивидендов, проводки
Как отразить в учете организации расчеты, связанные с приобретением материалов и ввозом их на территорию РФ из-за пределов Таможенного союза? Оплата материалов осуществляется в долларах США на условиях 100%-ной предоплаты
Как отражаются в учете организации получение и возврат денежного процентного займа от другого юридического лица, если согласно договору проценты по займу выплачиваются ежемесячно
Как отразить в учете акционерного общества расчеты с членом совета директоров по сумме вознаграждения, ежемесячно выплачиваемого по решению общего собрания акционеров
Как отразить в учете организации (продавца) получение страхового возмещения в связи с наступлением страхового случая в сумме не погашенной покупателем в срок задолженности по оплате объекта основных средств (земельного участка)
Как отразить в учете организации продажу товаров через Интернет, если расчеты с покупателями производятся на условиях 100%-ной предоплаты с применением электронных средств платежа (ЭСП) (Яндекс.Деньги и т.п.)
Как отражаются в учете организации затраты на оплату услуг по уборке помещений (клининговых услуг), если согласно договору, заключенному на один год, оплата услуг исполнителю за текущий месяц производится не позднее 5-го числа следующего месяца
Как отразить в учете организации приобретение сырья, если при этом она воспользовалась информационными услугами сторонней организации в целях проведения сравнительного анализа стоимости на это сырье у различных поставщиков
Организация-заказчик по собственной инициативе расторгла заключенный ранее договор возмездного оказания услуг. Как отразить в учете организации-заказчика сумму возмещения расходов исполнителя, выплачиваемую в связи с отказом от исполнения договора.
Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»), расчеты с подрядчиком (исполнителем) за выполненные работы (оказанные услуги), если условия договора предусматривают предоставление.
Организация покупает товары, стоимость которых согласно договору выражена в евро, а расчеты производятся в рублях по официальному курсу евро, установленному Банком России на день платежа. Как отразить эти операции с 1 января 2015 г. в бухгалтерском.
Как отразить в учете организации-подрядчика возмещение заказчиком убытков, понесенных подрядчиком в связи с отказом заказчика от исполнения договора подряда
Как отразить в учете организации административный штраф за неиндексацию заработной платы работников
Как отразить в учете организации приобретение и дальнейшую продажу оборудования, требующего монтажа, в связи с изменившимися экономическими условиями
Как отразить в учете организации приобретение товара на условиях коммерческого кредита в виде отсрочки оплаты, если по условиям договора предусмотрена уплата процентов за предоставленную отсрочку
Как отражается в учете организации-перевозчика оказание услуг по перевозке автомобильным транспортом импортируемого товара между пунктами на территории РФ, если автомобильная перевозка является одним из этапов международной перевозки данного товара.
Как отразить в учете организации (ООО) восстановление части прибыли, распределенной в пользу участника общества (российской организации), который не востребовал ее в установленный срок
Как отразить в учете производственной организации (заказчика) расчеты с физическим лицом (подрядчиком) за работы по ремонту административных помещений по договору подряда, если подрядчик является индивидуальным предпринимателем (ИП) и выполняет работы.
Как отразить в учете организации-арендодателя получение обеспечительного платежа в качестве обеспечения исполнения обязательств арендатора по внесению арендной платы
Как отразить в учете организации (ООО) выплату действительной стоимости доли выходящему из ООО участнику — физическому лицу (резиденту РФ) денежными средствами
Корреспонденция счетов бюджетного учета (Приказ №162н) Часть 1
Корреспонденция счетов бюджетного учета (Приказ №162н) Часть 2
Корреспонденция счетов бюджетного учета (Приказ №162н) Часть 3
Корреспонденция счетов бюджетного учета (Приказ №162н) Часть 4
Как отразить в учете организации-заказчика передачу подрядчику строительного оборудования для выполнения строительно-монтажных работ по договору строительного подряда
Как отразить в учете организации-заказчика стоимость выполненных подрядчиком работ по капитальному ремонту производственного помещения, если обязанность по обеспечению работ строительными материалами несет подрядчик
Как отразить в учете суточные, выплаченные работнику по заграничной командировке в иностранной валюте
Как отразить в учете организации (общества с ограниченной ответственностью (ООО)) получение от единственного участника денежных средств в качестве вклада в имущество общества
Можно ли вести учет товаров без наценки, т. е. без использования счета 42? Если можно, то какие бухгалтерские проводки необходимо сделать в переходный период

Источник: glavbuh-info.ru

Оформить целевые поступления

Некоммерческая организация может получать финасирование от государства, организаций и физических лиц. В зависимости от того, как поступают средства, оформите целевое поступление или пожертвование.

Целевое поступление
Целевое поступление
Пожертвование
Пожертвование

Чтобы отразить в СБИС поступление сумм целевого финансирования, оформите начисление и зачисление.

Оформить начисление

В разделе «Учет/Операции/Закрытие месяца» нажмите и выберите «Бухгалтерская справка».

по дебету — того, кто вносит деньги, договор и источник поступления денежных средств, если ведете учет с такой детализацией;
по кредиту 86 счета — цель финансирования и источник поступления денежных средств.