Как закрыть баланс при УСН

Реформация баланса — это обязательная операция, которую необходимо провести в учете перед составлением годового отчета. О сущности данной операции, а также о том, какие нужно сделать бухгалтерские проводки по реформации баланса «в прибыль» или «в убыток», мы поговорим в нашей статье.

Что такое реформация баланса

Под понятием «реформация баланса» подразумевают процедуру списание прибыли (убытка) по итогам финансового года, которая осуществляется путем обнуления сальдо по счетам 90 и 91.

Цель реформации баланса — определение финансового результата организации за отчетный период.

Для того, чтобы определить финансовый результат, необходимо учесть результаты от основных видов деятельности, а также от прочих операций. Показатель прибыли или убытка от основной деятельности фирмы можно вычислить, если отнять сумму расходов на ее производство от выручки от реализации продукции (товаров, услуг, работ). Что касается прочих операций, то прибыль (убыток) в данном случае равен прочим доходам за минусом прочих расходов.

Урок 5. Бухгалтерский баланс за 5 минут. Учет для начинающих.

Финансовый результат носит накопительный характер, то есть его показатель по итогам года суммируется с данными за предыдущие отчетные периоды.

Процедура реформации баланса состоит из следующих этапов:

1. Формирование и списание расходов на производство и реализацию продукции.
2. Сверка сальдо по счетам 90 и 91.
3. Определение положительного или отрицательного результата (прибыли или убытка)
4. По результатам сверки — списание прибыли по Кт 99 или убытка по Дт 99.

Следует помнить, что при закрытие отчетного года разницу между дебетовым остатком по субсчетам 90.2 — 90.4 и кредитовым сальдо по субсчету 90.1 следует отражать на счете 99 в корреспонденции с 90.9.

Типовые проводки по реформации баланса

По итогам сверки по счетам 90 и 91 бухгалтер определяет финансовый результат предприятия — наличие прибыли или убытка. Каким образом провести в учете в обоих случаях рассмотрим на примерах.

Реформация баланса с прибылью

Представим, что основной деятельностью ООО «Реформа» является оптовая торговля продуктами широкого потребления. По итогам 2015 года выручка от реализации составила 7 515 000 руб., НДС 1 146 356 руб. при себестоимости товара 4 330 000 руб. Сумма расходов на продажу составила 980 000 руб. Прочие доходы по счету 91.1 — 113 000 руб., прочие расходы по счету 91.2 — 312 000 руб.

По итогам года ООО «Реформа» получила прибыль от продаж в сумме 1 058 644 руб. (7 515 000 — 1 146 356 — 4 330 000 — 980 000). Также был выявлен убыток от прочей деятельности 199 000 руб. (312 000 — 113 000).

Оборотно-сальдовая ведомость по состоянию на 31.12.2015 выглядит так:

Баланс при ликвидации ООО: промежуточный и ликвидационный. Порядок утверждения

Бухгалтером ООО «Реформа» в конце года были сделаны следующие проводки:

Реформация баланса с убытком

Допустим, основной деятельность ООО «Магнит Плюс» является оптовая торговля садовым инвентарем. По итогам 2015 года ООО «Магнит Плюс» осуществило реализацию садового инвентаря на сумму 2 335 000 руб., НДС 356 186 руб. при себестоимости товара 1 215 000 руб. Общая сумма амортизации основных средств, а также транспортные, складские и управленческие расходы составили 814 000 руб.

Сальдо по счетам 90.1 — 90.4 и 44 по состоянию на 31.12.2015 выглядит следующим образом:

• Кт 90.1 (выручка от реализации) — 2 335 000 руб.;
• Дт 90.2 (себестоимость реализованных товаров) — 1 215 000 руб.;
• Дт 90.3 (НДС от суммы выручки) — 356 186 руб.;
• Дт 44 (расходы на продажу) — 814 000 руб.

Бухгалтером ООО «Магнит Плюс» были сделаны следующие проводки по реформации баланса:

Реформация баланса в 1С 8.3

В популярной бухгалтерской программе 1С реформация баланса происходит автоматически в документе «регламентная операция», при закрытии последнего месяца в году:

Увидеть сформированные проводки можно нажав на гиперссылку «реформация баланса», а затем пункт «показать проводки»:

В демонстрационной базе 1С можно увидеть вот такие проводки:

Источник: saldovka.com

Что такое ликвидационный баланс при закрытии (банкротстве) предприятия?

Консультант по юридическим вопросам, эксперт сайта. Окончил Юридический факультет СПбГУ по специальности Юриспруденция. Более 20 лет опыта работы финансовым юристом.

Время чтения: 6 минут(ы)

Ежегодно открываются и закрываются тысячи организаций – кто-то из них не выдерживает конкуренции, кто-то находит более перспективные формы развития, а некоторые учредители просто теряют желание заниматься бизнесом. Для того чтобы закрыть организацию и не иметь в будущем проблем с налоговыми службами или иными государственными структурами, требуется детально изучить все вопросы касательно составления отчетности на момент прекращения деятельности компании. Одним из наиболее важных документов в период ликвидации является ликвидационный баланс.

Когда составляется?

Ликвидационный баланс как форма отчетности подразумевает не один документа, а, как минимум, два – промежуточный и заключительный. Промежуточный баланс в определенных условиях может составляться несколько раз, а вот итоговый подается лишь единожды.

В соответствии со статьей 63 Гражданского кодекса РФ процесс ликвидации организации начинается с публикации соответствующего объявления в «Вестнике государственной регистрации». В нем указываются сроки для предъявления кредиторами претензии к ликвидированному предприятию не менее, чем за 2 месяца. В течение данного периода ликвидационная комиссия взыскивает дебиторскую задолженность и рассматривает претензии кредиторов.

На финальной стадии данного этапа составляется промежуточный ликвидационный баланс, который включает активы, пассивы и предъявленные требования по задолженности от кредиторов. На этот момент также должны быть завершены все судебные разбирательства и закончены все налоговые проверки.

Окончательный же ЛБ подводит итоги финансово-хозяйственной деятельности организации. Это бухгалтерский регистр, который составляется после завершения уже всех взаиморасчетов с контрагентами, кредиторами, государственными структурами, он призван отразить экономическое состояние учреждения на момент его закрытия.

На данный момент законодательство не предъявляет каких-либо специальных правил составления ЛБ (как промежуточного, так итогового). Обычно форма составляется на основе действующего бухгалтерского отчета с пометкой «Ликвидационный баланс».

В какую из процедур банкротства?

Одним из главных целей итогового ЛБ является определение ликвидационного сальдо при продаже активов и погашении кредиторской задолженности. Данный документ составляется в экономической ситуации, когда организация прекращает деятельность без перехода прав и обязанностей в порядке правопреемства к другим лицам. Можно выделить следующие ситуации, при которых необходимо составление ликвидационного отчета:

• прекращение функционирования гражданских правоотношений компании;
• окончание договора простого товарищества;
• ликвидация юр. лица по решению его учредителей или органов, которые уполномочены на то учредительными документами либо суда по основаниям пункта 2 статьи 61 ГК РФ;
• добровольная либо принудительная ликвидация юридического лица по причине несостоятельности (банкротства), принудительная ликвидация по решению госорганов или иные случаи.

На какую дату?

Составление итогового ЛБ является завершающим этапом процедуры прекращения коммерческой деятельности организации. Это бухгалтерский документ, который отображает финансовое положение дел коммерческой структуры на этапе ее закрытия. Это значит, что компания будет официально закрыта только тогда, когда будут произведены все расчеты с кредиторами.

Зачастую бухгалтеры задаются вопросом: на какую дату должен быть оформлен этот документ? Ответ прост – подготовка данной формы отчетности исходит исключительно из даты ликвидации коммерческой структуры. В начале погашаются все долги, затем принимаются полагающиеся выплаты, перераспределяется имущество. С этого момента уполномоченное лицо может приступить к составлению итогового балансового отчета.

Последовательность данных действий можно охарактеризовать следующим образом.

Шаг 1. Имущественная инвентаризация на предмет выявления имущества, которое осталось после всех взаиморасчетов.

Шаг 2. Компоновка итогового баланса, подразумевающая включение всех сведений в бланк.

Важно обратить внимание, что в отличие от промежуточного ЛБ, итоговый баланс составляется строго по дате ликвидации компании, которая возможна не ранее, чем организация рассчитается со всеми долгами, получит причитающиеся ей выплаты и перераспределит принадлежащее ей имущество среди учредителей и заинтересованных в этом лиц.

Через какое время после промежуточного?

Законодательство, в частности Закон «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» №129-ФЗ не содержит точных сроков подачи данных документов. По закону обязательно лишь то, что промежуточный ЛБ готовится не ранее окончания всех процедур с кредиторами.

Итоговый же баланс подается уже в финале прекращения деятельности организации, вместе с заявлением, когда уже все ликвидационные процедуры оформлены и закончены, а все расчеты с кредиторами выполнены.

Точные сроки подачи итогового ЛБ не определены, они будут зависеть от состояния дел конкретной ликвидируемой организации. Следует отметить, что одновременная подача промежуточного и итогового не допускается.

Кто подписывает: учредитель или ликвидатор?

При составлении окончательного ЛБ документ подписывается ликвидатором или председателем ликвидационной комиссии, а также участниками (учредителями) ликвидируемой структуры. Таким образом, заверить данную форму отчетности должны обе стороны, при отсутствии подписи какой-либо из них документ будет недействителен, а значит, налоговая служба не сможет принять его к рассмотрению.

Как составить?

Согласно действующему законодательству оформление итогового ЛБ формально относится к обязанностям ликвидационной комиссии, однако на практике чаще всего в его составлении участвует бухгалтерия в силу специфики своей работы.

Утвержденной формы данный документ для коммерческих структур не предусматривает, составляется отчет на основе типовой формы бухгалтерского баланса №1 по приказу Минфина РФ от 02. 07. 2012 г. №66н «О формах бухгалтерской отчетности в организациях». Данная форма часто применяется при оформлении отчетности и за квартал, и за год. Коммерческая структура имеет право включать в образец по необходимости иные пункты и не заполнять пункты, для которых данных у нее нет.

Для итогового ЛБ следует выделять ряд необходимых пунктов заполнения.

1. Вверху бланка необходимо указать информацию о юридическом лице, подлежащем ликвидации, виды его экономической деятельности, коды, адрес нахождения, форму хозяйствующего объекта. Обязательно проставляется название документа.
2. Вписываются отчетные данные в основной части структуры документа. В них входят показатели активов и пассивов по периодам учета.
3. Последняя часть состоит из подписи председателя ликвидационной комиссии с расшифровкой.
4. В готовом виде отчет согласно принятому порядку утверждается лицами, инициировавшими ликвидацию. С данной целью оформляется протокол утверждения, о наличии которого проставляется отметка на бланке баланса.

Вместе с окончательным ЛБ в регистрационный орган подается заявление о ликвидации организации по форме 16001.

При УСН

Особенности предоставления бухгалтерской отчетности при УНС описаны в статье 17 ФЗ №402-ФЗ. Поскольку такие организации обычно при ликвидации работают неполный год, то отчетность они предоставляют за период с 1 января и до даты, которая предшествует записи о ликвидации юр.лица в ЕГРЮЛ.

В основе составления лежит утверждение ликвидационного баланса по данным о хозяйственных операциях организации. Организация на упрощенке при ликвидации в обязательном порядке сдает декларацию о прекращении деятельности. Делает она это после того, как в налоговую будет подано уведомление. Максимальный срок сдачи – до 25 числа месяца, который следует за месяцем предупреждения.

Заполнение декларации по УСН при ликвидации осуществляется на том же бланке, что для обычных отчетов. При оформлении обязательно должны быть соблюдены все предусмотренные законодательством правила заполнения.

Окончательный ликвидационный баланс должен быть нулевым или нет?

Вопрос относительно того, должен ли итоговый ЛБ быть нулевым крайне актуален. Особую значимость он данный момент имеет по отношению к коммерческим организациям, у которых имеется уставной капитал. В случае же с некоммерческими предприятиями вопрос обнуления ликвидационного баланса не представляет особых сложностей.

Ответ на поставленный вопрос возможно найти путем оценки требований Гражданского кодекса РФ и Федерального закона о хозяйственных обществах. Так, положения по части ликвидационного баланса содержатся в статье 63 ГК РФ, согласно которой баланс оформляется только после завершения расчетов с кредиторами. Никаких дополнительных требований в документе больше не присутствует, более того отсутствует утвержденная форма ликвидационного баланса. Следовательно, в законодательстве нет установленных условий о нулевом балансе. Это опровергает позицию регистрирующего органа о том, что лучше предоставлять именно нулевой баланс.

В таком случае присутствует закономерный вопрос: каким образом может быть внесена запись в реестр, если по балансу (ликвидационному, а не по бухгалтерскому) у компании имеются материальные показатели в виде уставного капитала или иных активов?

• Во-первых, специалисты утверждают, что законодательство не связывает ликвидацию с нулевыми показателями балансом.
• Во-вторых, оно разрешает фактическую ликвидацию организации с цифровыми показателями. В таком случае регистрирующий орган будет интересоваться не ими. К тому же, согласно статье 17 ФЗ «О бухгалтерском учете» ЛБ является базисом для оформления последней бухгалтерской отчетности.

Таким образом, на практике итоговый ликвидационный баланс может быть как нулевым, так и с цифровыми показателями. Регистрирующий орган может принять оба варианта, главным условием является отсутствие задолженности по балансу перед кредиторами, которыми участники организации не являются применительно к уставному капиталу.

Следует отметить, что все же большинство организаций предпочитает на финальном этапе составлять именно нулевой ликвидационный баланс.

Как сделать баланс нулевым?

Составление итогового ЛБ становится вероятным только при условии погашения всех фактических задолженностей. Документ должен отразить активы организации, которые останутся в распоряжении и по завершению процедуры подлежат разделению между учредителями (участниками).

Итоги активов окончательного ЛБ должны быть равны размеру активов в промежуточном ЛБ. Такая мера требуется в обязательном порядке для вычисления недобросовестных ликвидаторов, проводящих временной вывод своих активов из компании во избежание выплат накопившихся долгов кредиторов.

В 1С

Формирование итогового ЛБ в программе 1С производится автоматически. Для форматирования необходимо зайти в графу «Отчеты» и в меню программы нажать пункт «Регламентированные отчеты». Далее следует выполнить следующие действия.

Шаг 1. После открытия раздела для работы с отчетностью на графе «Отчеты» выбрать пункт «Бухгалтерская отчетность».

Шаг 2. Выбрать стартовую форму бухгалтерской отчетности, выбрать период, который требуется для составления ЛБ и нажать кнопку «Открыть».

Шаг 3. Создать и вывести на экран новую форму бухгалтерского баланса. Это должен быть пустой бланк. В меню в верхней панели указать вид подачи отчетности и нажать кнопку «Заполнить» на командной панели.

Шаг 4. Воспользовавшись электронным представлением, распечатать бланк с двухмерным штрих-кодом PDF-417, который составляется из файла выгрузки (на ней будет проставлена форма 90, соответствующая форме документа). Дополнительную дату, на которую составляют ЛБ, на бланке проставлять нет необходимости, поскольку она автоматически формируется при выгрузке в бухгалтерской отчетности.

Как выглядит: пример нулевого баланса (новая форма)

Имущество, которое отражается в итоговом ЛБ, распределено между учредителями коммерческой структуры пропорционально доли каждого из них. По новой форме завершение этого процесса, также как и финал реализации имущества и расчета с кредиторами, отображается в бухгалтерии следующим образом:

• ДТ 80, КТ 75.2 — распределение имущества между учредителями;
• ДТ 75.2, КТ 51 (50) — платежи учредителям;
• ДТ 75.2, КТ 01 (10, 41) — передача учредителям и другим заинтересованным лицам имущества.

Образец заполнения ИЛБ можно скачать здесь: https://yadi.sk/i/PCkeEWqdveyCIw

Где найти образец решения об утверждении ликвидационного баланса?

Таким образом, в итоговом ликвидационном балансе присутствует информация о результатах конкурсного производства, удовлетворении требований кредиторов. Сроки подачи данной формы отчетности не определяется законодательно, а зависят от состояния дел конкретной ликвидируемой организации. Итоговый ликвидационный баланс – это крайне важный документ, без которого организация не сможет прекратить свою деятельность.

Источник: dolg-faq.ru

Проводки при реформации баланса

Для того чтобы правильно отразить возможности дальнейшего ведения бизнеса, следует провести точный, всеобъемлющий и качественный анализ хозяйственной деятельности за истекший отчетный период. Финалом всех операций финансового года, позволяющий изучить деятельность в прошедшем периоде, была она прибыльной или убыточной, является реформация баланса. Далее изучим какие проводки формируются при реформации баланса.

Закрытие счетов и проведение реформации баланса

Под реформацией баланса подразумевают процедуру закрытия счетов бухгалтерского учета, которые содержат информацию о финансовых результатах. Финансовые результаты деятельности предприятия выводятся на основании закрытия сч. 90, 91, 99, что позволяет выявить конечный итог всех видов хозяйственной и прочей деятельности компании за истекший календарный год:

По состоянию на 31 декабря отчетного года счет 99 Прибыли и убытки закрывается, а накопленное на нем сальдо переносится на счет 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток). Таким образом, прибыль (убыток) отчетного года переводится в прибыль (убыток) прошлых лет. Свод заключительных бухгалтерских проводок отчетного года по реформации баланса представлен ниже:

Если на сч.84 образовался непокрытый убыток, то собственники (акционеры) компании в некоторых случаях обязаны его погасить. Законодательством предусмотрен случай, когда погашение непокрытого убытка осуществляется за счет уставного капитала. Если размер чистых активов предприятия становится меньше размера его уставного капитала по окончании финансового года, то общество до истечения шести месяцев после окончания финансового года должно принять одно из решений:

Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:

• Самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3;
• Самоучитель по 1С ЗУП 8.3.

1. Уменьшить уставный капитал до величины, не превышающей стоимости его чистых активов;
2. Ликвидировать (закрыть) общество.

В 8 разделе плана счетов также есть счета, которые не подлежат реформации, но сальдо по ним на отчетную дату все равно требует тщательной проверки. Это сч. 94, 96, 97 и 98. На них фиксируются обороты предприятия:

1. В разрезе потерь и недостач материальных ценностей на сч. 94;
2. Создания резервных фондов на сч. 96;
3. Формирования расходов будущих периодов – сч. 97;
4. Будущих доходов – сч. 98.

В соответствии с действующим законодательством выведение результатов по достижению прибыли или получению убытков в годовом балансе в обязательном порядке следует проводить мероприятия по инвентаризации материальных ценностей и обязательств различного рода. Счета раздела 8 пассивные, синтетические, на кредитовой стороне отражается положительный результат.

Реформация баланса — проводки

Собственно проведение реформации состоит из нескольких шагов. В первую очередь, следует сформировать и списать расходы производственного и реализационного типа. Затем следует сверить сальдо по сч. 90 и 91, что позволит определить результат – прибыль или убыток. Последним шагом является формирование сальдо по Кт 99 – прибыль или Дт 99 – убыток.

Ситуация может иметь два фактических варианта:

Успешное окончание года. ЧП «А» получило реализационную выручку 7 515 000 руб., в том числе НДС – 1 146 356 руб., себестоимость продукции 4 330 000 руб. Продажные расходы – 980 000 руб.; сумма прочих доходов — 113 000 руб.; прочих расходов – 312 000 руб. Реформация баланса позволила сделать вывод: прибыль от основной деятельности 1 058 644 руб.; прочая деятельность принесла расходы в сумме 199 000 руб.

• Кт 90/1 — 2 335 000 руб.;
• Дт 90/2 — 1 215 000 руб.;
• Дт 90/3 — 356 186 руб.;
• Дт 44 — 814 000 руб.;
• Формула расчета: 2 335 000 — 1 215 000 — 356 186 — 814 000 = 49 814 руб.

Бухгалтером ЧП «А» журнал проводок был заполнен следующим образом:

Реформирование убыточного баланса НПО Магнит достаточно простая операция и не представляет трудности даже для начинающего бухгалтера:

Необходимо учесть, что следует анализировать также и годовые обороты на сч. 99 как промежуточный результат работы фирмы.

Источник: buhspravka46.ru