Как я могу обжаловать решение налоговой о переводе моего ИП на УСН, если я предоставил декларацию о закрытии ЕНВД, уплатил государственную пошлину и получил документ о завершении ЕНВД, но налоговая утверждает, что было написано только заявление о прекращении ЕНВД, и в результате ИП не был закрыт, а мне были назначены штрафы из налоговой и ПФ?
| Добрыня , Москва
Ответы юристов (1)
Сергеев Олег Юрист,
Москва На сайте: 1635 дня
Ответов: 0 Рейтинг: 3.62
Добрый вечер! Для полноценного ответа на данный вопрос, необходимо изучить все документы, связанные с закрытием ИП на ЕНВД в 2014 году и причины начисления штрафов со стороны налоговой и ПФ. В случае, если заявление о прекращении деятельности на ЕНВД было написано и уплачена государственная пошлина, а также предоставлена декларация о закрытии, то необходимо заявить о соответствующих нарушениях налоговой службы, так как ИП по идее не могут быть переведены на УСН без согласия на это со стороны предпринимателя. В любом случае, настоятельно рекомендую обратиться за юридической помощью к компетентному юристу, специализирующемуся на данной теме.
Как закрыть налог ЕНВД
#2250594 2022-12-02 10:00:40
Сергеев Олег Юрист,
Москва На сайте: 1635 дня
Ответов: 0 Рейтинг: 3.62
Для решения данного вопроса нужно предоставить следующие документы:
- Заявление о прекращении деятельности ИП на ЕНВД;
- Документ об уплате государственной пошлины;
- Декларация о закрытии ИП на ЕНВД;
- Письменная корреспонденция между налоговой и ИП, в случае если имелись предварительные переговоры или соглашения относительно перевода на УСН;
- Документ, подтверждающий завершение ИП на ЕНВД, полученный через пять дней после подачи заявления.
Также для защиты своих прав и интересов рекомендуется обратиться к адвокату, специализирующемуся на налоговом праве, для проведения консультации и дальнейшей защиты в суде, если это будет необходимо.
#2352982 2022-12-02 10:00:40
Сергеев Олег Юрист,
Москва На сайте: 1635 дня
Ответов: 0 Рейтинг: 3.62
Статьи, которые могут быть применены в данной ситуации: 1. Статья 80 Налогового кодекса Российской Федерации «Ответственность за нарушения налогового законодательства Российской Федерации»; 2. Статья 122 Налогового кодекса Российской Федерации «Штрафные санкции за нарушение налогового законодательства Российской Федерации»; 3. Статья 15.13 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях «Нарушение установленного порядка и сроков представления налоговых деклараций или иных обязательных расчетных документов»; 4. Статья 15.15 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях «Нарушение установленных законом правил ведения бухгалтерского учета и составления отчетности».
Источник: prav.io
Как закрыть свое ИП (ИП/РФ)
Как закрыть ИП на ЕНВД и не платить вмененный налог: подробный гайд
Для прекращения деятельности по системе ЕНВД необходимо подать заявление о переходе на общую систему налогообложения не позднее чем за 5 рабочих дней до месяца, в котором планируется прекратить деятельность. Для того, чтобы не платить вмененный налог, необходимо прекратить деятельность на установленной законодательством РФ основе либо исключить виды деятельности, на которые не распространяется система вмененного дохода. Налоги будут начисляться до месяца, в котором заявление о переходе на другую систему налогообложения было подано.
#1633514 2023-01-09 07:21:22
Казаков Валентин Юрист,
Москва На сайте: 1596 дня
Ответов: 2698 Рейтинг: 8
Для решения данного вопроса потребуется подготовить и предъявить следующие документы:
- Заявление о снятии с регистрации по ЕНВД и переходе на общую систему налогообложения (ОСНО), которое будет направлено в налоговую инспекцию по месту регистрации ИП.
- Сведения о фактах прекращения деятельности по ЕНВД, такие как закрытие помещения, прекращение договоров с контрагентами, отсутствие регистрации в качестве плательщика ЕНВД.
- Документы, подтверждающие прекращение деятельности по ЕНВД, такие как заключение договора аренды на помещение или его продажу, документы о смене деятельности (например, свидетельство о государственной регистрации новой деятельности).
- При необходимости, документы, подтверждающие право ИП на переход на ОСНО, например, устав ИП или свидетельство о государственной регистрации.
При этом, следует учесть, что прекращение деятельности по ЕНВД и переход на ОСНО может повлечь за собой дополнительные расходы, в том числе с учетом оплаты необходимых услуг налогового консультанта.
#1731332 2023-01-09 07:21:22
Казаков Валентин Юрист,
Москва На сайте: 1596 дня
Ответов: 2698 Рейтинг: 8
Статьи, применимые к данному вопросу:
- Статья 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации — Ответственность за неуплату вмененного налога.
- Статья 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации — Снятие с учета в качестве плательщика вмененного налога.
- Статья 346.30 Налогового кодекса Российской Федерации — Порядок расчета вмененного налога при снятии с учета.
Источник: prav.io
ЕНВД: закрыли одно из кафе
От чего зависит возможность применения «вмененной» системы налогообложения?
- оказание услуг общественного питания через объекты организации общепита с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв. м по каждому такому объекту;
- оказание услуг общественного питания через объекты организации общепита, не имеющие зала обслуживания посетителей.
Во-вторых, с 01.01.2013 действует правило добровольности применения системы налогообложения в виде ЕНВД (абз. 2 п. 1 ст. 346.28 НК РФ). В связи с этим организации (индивидуальные предприниматели), изъявившие желание перейти на данный режим налогообложения, должны особое внимание уделять вопросу постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД в соответствующем налоговом органе.
Причем если переход на уплату «вмененного» налога в отношении отдельного вида деятельности можно осуществить в любой момент (это может быть любая дата календарного года)[1], то переход с системы налогообложения в виде ЕНВД на иной режим налогообложения допустим только со следующего календарного года (если иное не установлено гл. 26.3 НК РФ). Прекращение обязанности по уплате единого налога на вмененный доход сопряжено с моментом снятия организации (ИП) с учета в качестве плательщика указанного налога. Поэтому сам по себе факт неосуществления «вмененной» деятельности, в том числе временно, не является основанием для освобождения плательщика ЕНВД от обязанностей представлять налоговую декларацию по ЕНВД и уплачивать этот налог в бюджет (п. 7 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 № 157, письма Минфина РФ от 30.01.2015 № 03-11-11/3564, от 15.04.2014 № 03-11-09/17087, постановления ФАС ПО от 26.03.2014 № Ф06-4402/2013 по делу № А72-6157/2013, АС ДВО от 08.10.2014 № Ф03-4439/2014 по делу № А51-37897/2013).
Переход на уплату ЕНВД
А каким образом осуществляется постановка на учет в качестве плательщика ЕНВД, если услуги общепита оказываются компанией с использованием двух кафе, расположенных в разных местах? В пункте 2 ст.
346.28 НК РФ рассмотрена ситуация, когда организация (ИП) ведет «вмененную» деятельность на территориях нескольких городских округов или муниципальных районов, на нескольких внутригородских территориях городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, где действуют несколько налоговых органов. При таких обстоятельствах постановка на учет осуществляется в налоговом органе, на подведомственной территории которого расположено место ведения предпринимательской деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет в качестве плательщика единого налога.
Таким образом, даже если кафе находятся на разных территориях, компания может встать на учет только в одном налоговом органе, на подведомственной территории которого расположено одно из кафе. Но не рекомендуем следовать этому правилу в ситуации, когда здания кафе находятся в разных муниципальных образованиях (то есть, по сути, места осуществления деятельности разные).
Тем более что и финансисты настаивают на необходимости постановки на учет в такой ситуации в каждом муниципальном образовании (письма от 08.09.2015 № 03-11-09/51616, от 28.08.2015 № 03-11-11/49675). На это указали и судьи АС ЗСО в Постановлении от 22.04.2015 № Ф04-16835/2015 по делу № А75-4452/2014[2]: если налогоплательщик осуществляет деятельность, облагаемую ЕНВД, на территориях нескольких муниципальных образований, он должен встать на учет в налоговых органах в каждом муниципальном образовании и представлять декларации по ЕНВД по месту каждой регистрации.
Сумма «вмененного» налога должна быть исчислена по каждому муниципальному образованию отдельно. Кроме того, следует учитывать, что в отношении одного и того же вида деятельности, осуществляемого на территории разных муниципальных образований, компания может применять разные режимы налогообложения (письма Минфина РФ от 25.10.2015 № 03-11-06/3/61231, от 17.01.2014 № 03-11-11/1348, от 01.07.2013 № 03-11-06/3/24980). Допустим, при оказании услуг общепита в одном из кафе может использоваться система налогообложения в виде ЕНВД, а в другом кафе, расположенном на территории иного муниципального образования, – УСНО. Но если оба здания кафе находятся на территории одного муниципального образования, перевод на систему налогообложения в виде ЕНВД деятельности по оказанию услуг общепита через объекты организации общепита с соответствующей площадью зала обслуживания посетителей означает, что в отношении этой деятельности может уплачиваться только ЕНВД (а, например, УСНО применяться уже не может).
Снятие с учета
Прекращение обязанностей плательщика ЕНВД поставлено в зависимость от факта снятия организации (ИП) с учета в налоговом органе в качестве такового. Разберемся, должно ли предприятие общепита сняться с учета в связи с закрытием одного из кафе.
Причины, при возникновении которых осуществляется снятие с учета плательщика ЕНВД, перечислены в абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ.[3]
Причина снятия с учета
Период подачи заявления о снятии с учета
Дата снятия с учета (указывается в заявлении)
Прекращение «вмененной» деятельности
Пять рабочих дней со дня прекращения деятельности
Дата прекращения деятельности
Последний день месяца, в котором представлено заявление (в случае нарушения срока его представления)
Переход на иной режим налогообложения в связи с нарушением требования о средней численности работников и (или) долевом участии других организацией
Пять рабочих дней с последнего дня месяца налогового периода (квартала), в котором допущены нарушения
Дата начала налогового периода, с которого нужно перейти на иной режим налогообложения (то есть в котором были допущены нарушения)
Переход на иной режим налогообложения по собственному желанию (что можно сделать с начала нового календарного года)
Пять рабочих дней со дня перехода на иной режим налогообложения
Дата добровольного перехода на иной режим налогообложения
Налоговый орган в течение пяти рабочих дней со дня получения заявления о снятии организации (предпринимателя) с учета в качестве плательщика ЕНВД направляет ей уведомление о снятии с учета по форме № 1-5-Учет (№ 2-4-Учет). В ситуации, когда заявление представлено с нарушением установленного срока, уведомление направляется не ранее последнего дня месяца, в котором оно представлено.
Закрытие кафе
Как видим, одна из причин, когда у организации (ИП) возникает необходимость снятия с учета в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД, – прекращение ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом. В связи с этим возникает вопрос: а является ли закрытие одного из кафе прекращением «вмененной» деятельности? (Закрытие кафе может быть вызвано окончанием срока аренды здания (помещения), продажей части бизнеса, ремонтом и т. д.) Ответ на этот вопрос особенно принципиален (для расчета единого налога) в том случае, когда закрытие кафе приходится не на 1-е число налогового периода (квартала).
В ситуации, когда кафе расположены в разных муниципальных образованиях, закрытие одного из них свидетельствует о том, что организация перестала заниматься «вмененной» деятельностью (оказанием услуг общепита) по одному из мест осуществления этой деятельности. Значит, она должна сняться с учета в налоговом органе, на подведомственной территории которого располагалось «ликвидированное» кафе (естественно, при условии, что она состоит на учете в этом налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД и другими «вмененными» видами деятельности на указанной территории не занимается).
Если же другое кафе (которое продолжает работать) находится на территории того же муниципального образования, организация, по сути, прекращает заниматься не «вмененной» деятельностью в целом, а деятельностью через отдельный объект, следовательно, она не может перестать быть плательщиком ЕНВД и сняться с учета в качестве такового. По мнению ФНС, при указанных обстоятельствах (чиновники рассмотрели ситуацию с закрытием одной из торговых точек) не может применяться норма п. 10 ст. 346.29 НК РФ, то есть сумма ЕНВД не может быть рассчитана исходя из фактического количества дней осуществления деятельности через закрытое кафе (торговую точку). Согласно названному пункту размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета. Причем если снятие организации (ИП) с учета в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД произведено не с первого дня календарного месяца, то размер вмененного дохода за данный месяц исчисляется исходя из фактического количества дней осуществления «вмененной» деятельности.
Кроме того, неправомерно применение в описанной ситуации и п. 9 ст. 346.29 НК РФ, согласно которому если в течение налогового периода произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором таковое имело место. В нашем случае речь идет не об изменении величины физического показателя, а о прекращении «вмененной» деятельности через конкретный объект.
А вот финансисты выступают за применение в анализируемой ситуации п. 9 ст. 346.29 НК РФ, так как считают, что закрытие одного из объектов, находящихся в одном муниципальном образовании, приводит к изменению физического показателя (Письмо от 30.10.2013 № 03-11-11/46223).
Судьи по представленной проблеме занимают совершенно другую позицию: прекращение деятельности по одному из объектов по правовым последствиям в целях налогообложения допустимо приравнивать к снятию с учета в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД. Ведь и в том, и в другом случае утрачивается сущность системы налогообложения в виде ЕНВД, которая предполагает учет при определении величины физического показателя только того имущества, которое способно приносить налогоплательщику доход и непосредственно участвовать в облагаемой ЕНВД предпринимательской деятельности. При ином подходе нарушается принцип нейтральности и равенства налогообложения, что согласуется с правовой позицией Президиума ВАС, изложенной в Постановлении от 22.10.2013 № 3710/13. В связи с этим при расчете суммы единого налога нужно исходить из фактического количества дней осуществления предпринимательской деятельности через закрытый объект, то есть в рассматриваемой ситуации подлежит применению норма п. 10 ст. 346.29 НК РФ (постановления АС ВВО от 29.06.2015 № Ф01-2244/2015 по делу № А31-7936/2014, АС ЗСО от 07.10.2015 № Ф04-24010/2015 по делу № А45-20552/2014,
АС ПО от 04.09.2014 № Ф06-13976/2013 по делу № А72-698/2014). Аналогичным образом арбитры считают необходимым поступать в ситуации прекращения осуществления на территории одного муниципального образования только одного из переведенных на уплату ЕНВД видов деятельности (Постановление АС ДВО от 06.10.2015 № Ф03-4043/2015 по делу № А04-232/2015).
- 1 000 руб. – базовая доходность в месяц по деятельности, связанной с оказанием услуг общественного питания через объект организации общепита, имеющий зал обслуживания посетителей (п. 3 ст. 346.29 НК РФ);
- 1,798 – значение установленного на 2015 год Приказом Минэкономразвития РФ от 29.10.2014 № 685 коэффициента-дефлятора К1[4];
- 1,0 – значение корректирующего коэффициента К2, установленного на 2015 год в муниципальном образовании «городской округ Электрогорск Московской области» для вида деятельности «оказание услуг общественного питания через объекты организации общепита, имеющие залы обслуживания посетителей» (Решение Совета депутатов городского округа Электрогорск МО от 19.11.2014 № 210/28);
- 120 кв. м – площадь зала обслуживания посетителей в кафе, выступающая в качестве физического показателя, характеризующего указанный вид предпринимательской деятельности.
- налоговая база – 143 840 руб. (1 000 руб. х 1,798 х 1,0 х 80 кв. м х 1 мес.);
- сумма налога – 21 576 руб. (143 840 руб. х 15%).
Рекомендуем налогоплательщикам, рассчитывающим на поддержку судей, поставить в известность соответствующий налоговый орган о случившихся изменениях (закрытии кафе) путем представления заявления по форме № ЕНВД-3 (ЕНВД-4), в котором в качестве причины подачи заявления следует указать цифру «4» (иное). Кстати, в самих этих формах отмечено, что организация (ИП) также вправе сообщить по настоящей форме о прекращении отдельного вида предпринимательской деятельности и об адресе места осуществления этой деятельности, заполнив приложение к заявлению.
Если предприятие (ИП) при оказании услуг общепита желает применять систему налогообложения в виде ЕНВД, оно должно встать на учет в качестве плательщика указанного налога в налоговом органе по месту осуществления данной деятельности. В случае оказания услуг общепита через несколько объектов организации питания (допустим, кафе) достаточно встать на учет в одном из налоговых органов, если все объекты расположены в разных местах, но в пределах одного муниципального образования. Если же кафе находятся в разных муниципальных образованиях, рекомендуем встать на учет в качестве плательщика ЕНВД в каждом муниципальном образовании. При этом предприятие в такой ситуации в одном муниципальном образовании в отношении деятельности по оказанию услуг общепита может уплачивать ЕНВД (то есть встать на учет), а в другом – нет.
Прекращение исполнения обязанностей плательщика ЕНВД зависит от факта снятия предприятия (ИП) с учета в качестве такового. Однако в случае закрытия одного из кафе (не с начала нового календарного года) при наличии еще одного на территории того же муниципального образования предприятие (ИП) не может перестать быть плательщиком ЕНВД, то есть сняться с учета.
В данной ситуации оно перестает вести «вмененную» деятельность только через один из объектов. В то же время судьи считают, что такое прекращение деятельности можно приравнять к снятию с учета в качестве плательщика ЕНВД и расчет суммы налога следует осуществить исходя из фактического количества дней ведения деятельности через закрытый объект. Чиновники же применяют совсем другой подход (причем ФНС и Минфин также расходятся во мнениях). Порядок расчета налоговой базы и суммы единого налога с учетом позиций чиновников и арбитров продемонстрирован в статье на конкретном примере.
[1] Данное правило однозначно срабатывает в ситуации, когда организация (ИП) находится на обычной системе налогообложения. Если применяется УСНО, на уплату ЕНВД без привязки к конкретной дате можно перейти при условии, что налогоплательщик занимается и другими видами деятельности, помимо тех, что переводятся на систему налогообложения в виде ЕНВД (п. 4 ст. 346.12, п. 3 ст. 346.13 НК РФ).
Если в отношении определенной деятельности ИП применяет ПСНО, перевести ее на уплату ЕНВД, пока не закончится срок действия патента, нельзя (см. Постановление АС ВВО от 25.02.2015 № Ф01-35/2015 по делу № А29-3356/2014).
[2] Определением ВС РФ от 17.07.2015 № 304-КГ15-8134 отказано в передаче данного дела в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ.
[3] Организации используют форму заявления № ЕНВД-3, предприниматели – № ЕНВД-4, которые утверждены тем же приказом ФНС, что и заявления о постановке на учет в качестве плательщика единого налога.
[4] На 2016 год значение коэффициента-дефлятора, необходимого для применения гл. 26.3 НК РФ, остается равным 1,798 (установлено Приказом Минэкономразвития РФ от 20.10.2015 № 772 в редакции Приказа Минэкономразвития РФ от 18.11.2015 № 854).
Источник: www.audit-it.ru