При применении УСН размер дивидендов (прибыли, распределяемой участнику) определяют исходя из чистой прибыли компании по данным бухгалтерской отчетности (п. 1 ст. 28 Закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ, п. 2 ст. 42 Закона «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ, письмо Минфина РФ от 14.12.2011 № 03-11-11/311).
По общему правилу размер дивидендов определяется:
• в ООО – пропорционально долям участников в уставном капитале организации или в ином порядке, закрепленном в уставе (п. 2 ст. 28 закона № 14-ФЗ);
• в АО – в размере, объявленном общим собранием акционеров по акциям каждой категории (типа), но не больше рекомендованного советом директоров (наблюдательным советом). По привилегированным акциям размер дивидендов может быть определен уставом (п. 2 ст. 32, пп. 3, 4 ст.
Как платить налоги 2023 Единый налоговый счет #ЕНС
42 закона № 208-ФЗ).
Режим налогообложения на порядок определения размера дивидендов не влияет.
Общество вправе выплатить дивиденды (распределенную прибыль), только если на момент выплаты нет ограничений, предусмотренных законом, а именно (п. 2 ст. 29 закона № 14-ФЗ, п. 4 ст. 43 закона № 208-ФЗ):
• общество не отвечает признакам несостоятельности (банкротства) или они не появятся у общества в результате их выплаты;
• стоимость чистых активов компании больше уставного капитала и резервного фонда (при его наличии) и не станет меньше их размера в результате выплаты.
1) рассчитать налог на прибыль в зависимости от того, какой компании выплачивают дивиденды – российской или иностранной. Для применяющих упрощенку особенностей в расчете нет;
2) удержать налог из дохода получателя и перечислить его в бюджет. Налог на прибыль уплачивается (перечисляется) в составе единого налогового платежа (п. 1 ст. 58 НК РФ);
3) заполнить и подать декларацию по налогу на прибыль. При выплате дивидендов российским компаниям, а также в других случаях при выполнении обязанностей налогового агента по налогу на прибыль нужно заполнить:
• титульный лист (с указанием кода 231 в реквизите «По месту нахождения (учета) (код)»);
• подраздел 1.3 раздела 1;
• лист 03.
При выплате дивидендов зарубежной компании нужно еще заполнить и сдать расчет о суммах, выплаченных иностранным организациям (п. 4 ст. 310 НК РФ).
Выполнять обязанности налогового агента нужно, даже если компания – получатель дивидендов применяет спецрежим (УСН, ЕСХН). Дивиденды облагаются налогом на прибыль и под спецрежим не подпадают (п. 3 ст. 284, п. 3 ст. 346.1, п. 1 ст. 346.5, п. 2 ст. 346.11, пп. 2 п. 1.1 ст.
346.15 НК РФ).
При выплате дивидендов физическому лицу общество, как налоговый агент, должно (п. п. 3, 4 ст. 214, пп. 1, 2, 4, 6 ст. 226, пп. 3, 4 п. 2, п. п. 7, 9 ст.
Пенсионные взносы ИП и налог по УСН: Тинькофф онлайн бухгалтерия
226.1, п. 2 ст. 230, п. 5 ст. 346.11 НК РФ):
Исполнить обязанности налогового агента необходимо и в том случае, если получатель дивидендов – ИП. Индивидуальные предприниматели платят налог только по доходам от предпринимательской деятельности (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 227 НК РФ). При этом неважно, применяет он спецрежимы или нет. Дивиденды облагаются НДФЛ и под спецрежимы не подпадают (п. 3 ст. 346.1, п. 1 ст.
346.5, п. 3 ст. 346.11, п. 2, пп. 1 п. 10 ст. 346.43 НК РФ).
Как упоминалось выше, при выплате дивидендов, как правило, нужно исполнить обязанности налогового агента:
• по НДФЛ, если дивиденды выплачивают физлицу;
• налогу на прибыль, если дивиденды выплачивают организации.
УСН от этих обязанностей не освобождает (пп. 3, 4 ст. 214, пп. 1, 2 ст. 226, пп. 3, 4 п. 2 ст.
226.1, п. 3, пп. 1, 4 п. 7 ст. 275, п. 4 ст. 286, п. 4 ст. 287, п. 1 ст.
310, п. 5 ст. 346.11 НК РФ).
Нужно учитывать, что для целей налогообложения используется понятие дивидендов, закрепленное в НК РФ, которое отличается от понятия дивидендов в гражданском праве. В частности, некоторые суммы, которые в гражданском праве не считаются дивидендами, для целей налогообложения могут ими быть (пп. 1, 2 ст. 43, пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 3 ст. 208, п. 1 ст.
250, п. 6 ст. 269, пп. 1 п. 1 ст. 309 НК РФ). Например:
• выплаты при ликвидации компании акционеру (участнику, учредителю) в сумме, превышающей его взнос в уставный (складочный) капитал (п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 43 НК РФ, письма Минфина РФ от 06.12.2018 № 03-03-06/2/88520, 21.08.2017 № 03-03-06/1/53486);
• доходы, выплачиваемые иностранной фирмой в пользу российской организации, которая является ее акционером (участником), при распределении прибыли, оставшейся после налогообложения (п. 1 ч. 2 ст. 250 НК РФ);
• любые доходы, получаемые из источников за пределами РФ, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств (п. 1 ст. 43 НК РФ).
Полученные дивиденды не включают в доходы ни на УСН «6 процентов», ни на УСН «15 процентов». Их не отражают в книге учета доходов и расходов и в декларации по УСН. На дивиденды упрощенка не распространяется (п. 3 ст. 284, пп. 2, 3 ст. 346.11, пп.
2 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).
Если компания получает дивиденды от другой российской организации, то по общему правилу ей не нужно платить налог на прибыль и подавать декларацию. Налог уже удержала и заплатила фирма, выплатившая дивиденды (пп. 3, 7 ст. 275, п. 4 ст. 287 НК РФ, письмо ФНС РФ от 01.03.2010 № 3-2-10/4).
Если дивиденды получены от иностранной компании, то необходимо рассчитать и заплатить налог на прибыль, а также подать декларацию (п. 2 ст. 275, п. 3 ст. 284, п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
Налог считают по формуле (п. 2 ст. 275 НК РФ): дивиденды х налоговую ставку,
где дивиденды – это вся сумма дивидендов до удержания с них налога за рубежом (п. 1 ст. 311 НК РФ).
Общие налоговые ставки (п. 2 ст. 275, пп. 1, 2 п. 3 ст. 284 НК РФ):
• 0 процентов — если выполняются специальные условия для ее применения;
• 13 процентов — если не выполняются условия для применения ставки 0 процентов.
Специальные налоговые ставки установлены в отношении доходов (в виде дивидендов) международных холдинговых компаний и дивидендов по акциям (долям) МХК.
Если ИП, работающий на УСН, получил дивиденды от российской организации, то ему не нужно платить НДФЛ и подавать декларацию. Налог уже удержала и заплатила компания, которая выплатила дивиденды (пп. 3, 4 ст. 214, пп. 1, 2, 4, 6 ст. 226, пп.
2, 7, 9 ст. 226.1, п. 4 ст. 229 НК РФ).
Если дивиденды были получены от иностранной компании, то необходимо рассчитать и заплатить НДФЛ, а также подать декларацию (пп. 1 п. 3 ст. 208, п. 1 ст. 209, пп. 3 п. 1, пп.
2, 3, 4 ст. 228 НК РФ).
По общему правилу ставка НДФЛ для ИП-резидента РФ составляет 13 процентов. При этом, если сумма доходов в виде дивидендов превысит 5 млн рублей, с суммы превышения НДФЛ уплачивается по ставке 15 процентов (пп. 1 п. 2.1 ст. 210, п. 3 ст. 214, п. 1 ст.
224 НК РФ).
ИП, получающие дивиденды от источников в иностранном государстве, с которым РФ заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, вправе уменьшить сумму НДФЛ на величину налога, уплаченную в этом государстве. Если сумма налога, уплаченная в таком государстве, превышает сумму рассчитанного в России НДФЛ, то полученная разница не подлежит возврату из бюджета РФ (п. 2.1 ст.
210, п. 2 ст. 214, пп. 3 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ).
Источник: www.v2b.ru
Что нового в расчете налога по УСН для ИП
ИП без работников на УСН с объектом «доходы» теперь уменьшают налог не на уплаченные страховые взносы, а на подлежащие уплате в данном налоговом периоде. Получается, перечислять взносы, чтобы учесть их в составе вычета по УСН, не обязательно (п. 3.1 ст. 346.21 НК). В ФНС утверждают, что эта поправка облегчит работу предпринимателей.
Страховые взносы уменьшают налог того года, в котором они подлежат уплате.
Например, допвзносы с дохода свыше 300000 руб. за 2023 год надо заплатить не позднее 1 июля следующего года. Выходит, что по правилам вычет возможен только начиная с 1-го квартала 2024 года. Но тут есть важные уточнение и исключение. Уточнение: если срок уплаты страховых взносов приходится на первый рабочий день следующего года, они учитываются в вычете текущего года.
Например, срок уплаты взносов ИП за 2023 год переносится на 9 января 2024 года, так как 31 декабря 2023 года — воскресенье. В данном случае ИП может учесть исчисленные за 2023 год взносы в составе вычета за 2023 год. Исключение: если ИП в 2023 году оплатит старые долги по взносам «за себя» за периоды до 2023 года, на них можно уменьшить налог по УСН с объектом «доходы» за 2023 год.
Такой же порядок действует в 2024 и 2025 годах (п. 3.1 ст. 346.21 НК). К примеру, налог по УСН за 2023 год может быть уменьшен на страховые взносы 2022 года по сроку 1 июля 2023 года.
ИП вправе самостоятельно определить, на какую сумму взносов он уменьшит аванс или налог по УСН. Главное, чтобы вычет в итоге вышел не более 45 842 руб. Это совокупный фиксированный взнос предпринимателя за 2023 год при доходе до 300000 руб.
Как теперь уменьшать патент на взносы.
Что касается предпринимателей на ПСН, то для них теперь действуют аналогичные правила, что и для ИП на упрощенке. Все, что написали выше, актуально и для бизнесменов на ПСН. Единственный нюанс: стоимость патента предприниматели вправе уменьшить на те страховые взносы «за себя», которые подлежат уплате в году действия патента (п. 1.2 ст. 346.51 НК).
Если раньше страховые взносы уменьшали УСН и патент только уплаченные, то теперь будут только начисленные. Это очень удобная конструкция для людей.
Источник: 1c-vashbuh.ru
Когда ИП оплачивать УСН в 2022 году?
Индивидуальный предприниматель, соблюдающий определенный требования, о которых сказано в наших предыдущих публикациях, может использовать специальный режим налогообложения — упрощенная система — доходы 6% и доходы минус расходы 15%.
6 %и 15 % являются максимальными ставками, определенными Налоговым Кодексом РФ. Муниципальные власти на местном уровне имеют право понижать в своих регионах налоговые ставки УСН.
Хотя отчетность ИП на УСН сдают в налоговую один раз по итогам года, платежи необходимо делать авансом по результатам каждого квартала. И в нашей сегодняшней публикации мы раскроем такую важнейшую тему, как сроки оплаты налога УСН в 2022 году. Вопросы связанные с уплатой, расчетом налогов и многие другие, бизнесмены уже давно привыкли решать в этом сервисе. Он позволяет минимизировать риски и экономить время.
Многие регионы устанавливают пониженные ставки по УСН в зависимости от вида деятельности на протяжении нескольких лет. В этом перечне имеется указание на законодательный акт субъекта РФ. Найдя его в интернет, вы сможете посмотреть, будет ли действовать пониженная ставка по вашему региону в 2022 году.
С 2021 года выросли ставки по УСН, но больше организаций и ИП смогут сохранить право на упрощенку (Закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ).
Ставки увеличатся после того, как численность сотрудников превысит 100 человек или доходы превысят 150 000 000 руб., а ИП или ООО предпочтут остаться на УСН, а не перейти на ОСНО. В этих случаях ставки составят 8 процентов при объекте «доходы» и 20 процентов – при объекте «доходы минут расходы» (п. 1.1 и 2.1 ст. 346.20 НК).
Повышенные ставки надо будет применять начиная с квартала, в котором численность сотрудников превысила 100 человек или доходы превысили 150 000 000 руб., т.е. будут превышены лимиты разрешенные для применения УСН.
Авансовые платежи за истекшие отчетные периоды пересчитывать не придется.
Независимо от того, в каком месте ведется предпринимательская деятельность, платежи необходимо перечислять по реквизитам той налоговой инспекции, в которой зарегистрирован как ИП, там где предпринимателю выдали свидетельство ОГРНИП.
Расчет авансовых платежей выполняется на основании записей в книге доходов и расходов.
Сроки оплаты УСН за 2021 год и за периоды 2022 года
- Авансовый платеж за 1 квартал текущего года (квартальный) оплатить до 25 апреля.
- Авансовый платеж за 6 месяцев (полугодовой) оплатить до 25 июля.
- Авансовый платеж за 9 месяцев (девятимесячный) оплатить до 25 октября.
- Окончательный платеж по итогам года оплатить до 30 апреля следующего года.
Причем если последний день уплаты налога совпадает с выходным или праздничным днем, то срок уплаты не переносится. Оплачивать налог необходимо накануне выходного или праздничного дня.
Еще один платеж – минимальный налог. Его оплачивают ИП, применяющие УСН доходы минус расходы. Если ИП применяет систему налогообложения «доходы», то расчет налога ведется только от размера доходов и минимальный налог в данном случае не рассчитывается и не оплачивается.
Если вы работаете на УСН доходы минус расходы (15%), и ваш расход за год превысил доход, то по итогам работы за год необходимо оплатить 1% от суммы всех ваших доходов в ИФНС по месту регистрации ИП. Т.е. другими словами, минимальный налог подлежит оплате, если его величина больше единого налога, который рассчитывается в общем порядке. Посчитайте и сравните две суммы, если у вас получится минимальный налог больше, то оплачивать надо именно эту сумму.
Если вы работаете на УСН доходы или УСН доходы минус расходы, при этом ваш доход за год превысил 300 000 рублей, то вам необходимо заплатить 1% от суммы превышения на пенсионное страхование.
Напомним, с 2017 года взносы на пенсионное страхование перечисляются в налоговый орган. Срок уплаты дополнительного взноса на пенсионное страхование за 2021 год – до 1 июля 2022 года.
ПРИМЕР 1:
ИП работает, используя упрощенную систему налогообложения доходы минус расходы, ставка налога 15%.
Доходы за 2021 год – 1 250 000 рублей.
Расходы за 2021 год – 1 100 000 рублей.
Единый налог будет равен (1 250 000 – 1 100 000) X 15 % = 22 500,00.
Минимальный налог будет равен 1 250 000 X 1% = 12 500,00.
Минимальный налог меньше единого, поэтому к оплате подлежит 22 500,00 – единый налог.
ПРИМЕР 2:
ИП работает, используя упрощенную систему налогообложения доходы минус расходы, ставка налога 15%.
Доходы за 2021 год – 1 250 000 рублей.
Расходы за 2021 год – 1 200 000 рублей.
Единый налог составит (1250 000 – 1200 000) X 15% = 7 500,00.
Минимальный налог составит 1 250 000 х 1 % = 12 500,00.
В этом случае минимальный налог больше единого, следовательно, оплатить в бюджет необходимо 12 500,00 – минимальный налог.
Сроки уплаты минимального и единого налога УСН за 2021 год одинаковы:
- для ИП до 30.04.2022 года;
- для ООО до 31.03.2022 года.
Оплачивать минимальный налог в течение отчетного года по результатам I квартала, полугодия и 9 месяцев нельзя. Приведем по этому вопросу цитату из письма Минфина России от 19.05.2014 № 03-11-06/2/23437 :
«исчисление и уплата минимального налога производятся налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, только по итогам налогового периода».
В течение года считаются авансовые платежи по единому налогу при условии, что нет убытка. Если в течение года у вас убыток, авансы равны нулю, а минимальный налог все равно придется заплатить.
На следующий налоговый период (следующий календарный год) вы имеете право включить размер уплаченного минимального налога в расходы при начислении налоговой базы. Данный минимальный налог пойдет на увеличение убытков, которые позволят уменьшить УСН.
При начислении авансовых платежей можно из их суммы вычитать уплаченные поквартально фиксированные взносы за ИП на пенсионное и медицинское страхование.
Уменьшение авансовых платежей достаточно обширная тема для подробного изучения и применения. Правилам уменьшения авансовых платежей на УСН посвящена отдельная статья на сайте tbis.ru.
Материал актуализирован в соответствии с действующим законодательством РФ 30.12.2021
Тоже может быть полезно:
- Учет НДС ИП на УСН в 2022 году
- Отчетность ИП на УСН без работников
- УСН для ИП в 2022 году
- Как работать на УСН доходы 6%
- Плюсы и минусы УСН и ЕНВД в сравнении
- Минимальный налог при УСН в 2022 году
Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам
Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.
Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно!
Источник: tbis.ru
