Как заполнить 230 строку в декларации по УСН

Декларацию по УСН обязаны сдавать все «упрощенцы». В общем случае ее представляют в инспекцияю не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Однако те, кто утратил право на применение «упрощенки» сдают декларацию по УСН не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право применять «упрощенку». Порядок заполнения декларации имеет свои особенности

• титульный лист;
• раздел 1 «Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»;
• раздел 2 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога».

Прежде всего заполняют раздел 2. Данные этого раздела используют при оформлении раздела 1.

Заполнение раздела 2 декларации по УСН

Порядок заполнения декларации зависит от объекта налогообложения, который выбрала фирма. Возможны два варианта.

Первый — сумма полученных доходов. В нее включают доходы от реализации (их определяют в порядке, предусмотренном ст. 249 НК РФ) и внереализационные доходы (их определяют в порядке, определенном ст. 250 НК РФ). В состав доходов не включают те из них, которые поименованы в статье 251 Кодекса.

Кроме того, не нужно учитывать поступления, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 Налогового кодекса.

Второй — разница между полученными доходами (их определяют в вышеуказанном порядке) и понесенными расходами. Перечень расходов, которые уменьшают налоговую базу, приведен в статье 346.16 Налогового кодекса.

Все доходы и расходы учитывают кассовым методом. То есть доходы учитывают по мере их фактического поступления, расходы — по мере оплаты.

В строку 201 формы вписывают ставку налога. Если УСН-налогом облагают доходы фирмы, ставка составляет 6 процентов. Если разницу между доходами и расходами — 15 процентов. При этом во втором случае региональные власти вправе устанавливать дифференцированные ставки налога в зависимости от той или иной категории налогоплательщика в пределах от 5 до 15 процентов (ст. 346.20 НК РФ).

Сумму доходов, полученных в течение года, вписывают в строку 210 формы. Если компания платит налог с разницы между доходами и расходами, следует заполнить строку 220. В ней указывается сумма расходов, которые уменьшают налоговую базу. Кроме того, здесь может быть отражена разница между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, рассчитанной в обычном порядке, полученной за предыдущий налоговый период.

По строке 230 отражают сумму убытка, понесенного в предыдущих налоговых периодах, которые уменьшают налоговую базу, исчисленную по итогам года. Эту строку заполняют компании с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Фирмы, уплачивающие УСН-налог с доходов, в строках 220 и 230 ставят прочерки.

Напомним, что убыток (то есть превышение суммы расходов над доходами), понесенный в предыдущие налоговые периоды, может уменьшать налоговую базу в течение последующих 10 лет (переноситься на будущее). Если убытки возникли более чем в одном налоговом периоде, их перенос на будущее производится в той очередности, в которой они понесены (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Далее в форме указывают налоговую базу (строка 240). Для компаний, уплачивающих налог с доходов, этот показатель равен данным строки 210. Для фирм, уплачивающих налог с разницы между доходами и расходами, это показатель строки 210 за вычетом показателей строк 220 и 230 формы. При этом они заполняют данную строку, если полученный показатель больше нуля.

В противном случае (то есть когда за налоговый период фирмой понесен убыток) строка 240 не заполняется. При этом размер убытка вписывают в строку 250 декларации. Ее определяют как разность между данными строк 220 и 210 формы.

Затем в форме отражают сумму начисленного налога за прошедший налоговый период (строка 260). Для этого налоговую базу (строка 240) умножают на ставку налога (строка 201) и делят на 100.

В некоторых ситуациях компании, рассчитывающие налоговую базу с разницы между доходами и расходами, обязаны уплатить минимальный налог (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Его сумма составляет 1 процент от полученных доходов, отражаемых по строке 210 декларации.

Необходимость в его уплате возникает, если сумма минимального налога больше, нежели размер налога, определенный в обычном порядке. Сумму минимального налога вписывают в строку 270 декларации. В последующих налоговых периодах компании, уплатившие минимальный налог, вправе включить в расходы разницу между его суммой и налогом, определенным в общем порядке (в том числе и увеличить сумму убытка, переносимого на будущее).

Фирмы, уплачивающие налог с дохода, вправе уменьшить его сумму (не более чем на 50 процентов) на взносы по обязательному социальному страхованию и сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных работникам за год и сумму расходов на личное страхование работников (с учетом ряда ограничений). Подобные платежи в пределах упомянутого ограничения вписывают в строку 280 формы. Компании, определяющие налог с разницы между доходами и расходами, включают подобные платежи в состав своих затрат (письмо ФНС России от 03.03.2011 № КЕ-4-3/3396). Они уменьшают базу, облагаемую УСН-налогом.

Если взносы были начислены в 2014 году, а фактически уплачены в 2015 году, то они могут уменьшить сумму авансового платежа по УСН-налогу, начисленному в I квартале 2015 года (письмо Минфина России от 08.02.2013 № 03-11-11/60).

Заполнение раздела 1 декларации по УСН

После оформления раздела 2 заполняют раздел 1 формы. В нем, в частности, приводят коды ОКТМО компании и КБК, по которому перечисляют налог (строки 010 и 020), суммы авансовых платежей по налогу за каждый отчетный период (I квартал — строка 030, полугодие — строка 040, 9 месяцев — строка 050), сумму налога, подлежащую доплате в бюджет (если авансовые платежи меньше начисленного налога — строка 060) или возврату из бюджета (если авансовые платежи больше начисленного налога — строка 070). Кроме того, здесь указывают КБК, по которому перечисляется минимальный налог (строка 080), и его сумму (строка 090).

Источник: taxpravo.ru

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль

В листе 02 декларации укажите доходы, расходы и другие данные, на основе которых рассчитывается налог на прибыль. Его заполняйте по данным, указанным в приложениях к листу 02.

Строки 010–060 Доходы и расходы. Прибыль

По строкам 010–050 укажите доходы и расходы, исходя из которых рассчитывается полученная прибыль или понесенный убыток. Здесь не отражайте целевые поступления и другие необлагаемые доходы , а также связанные с этими доходами расходы.

По строке 010 укажите доходы от реализации. Эту сумму перенесите из строки 040 приложения 1 к листу 02. Не включайте в нее доходы, отраженные в листах 05 и 06.

В строку 020 перенесите сумму внереализационных доходов из строки 100 приложения 1 к листу 02.

В строку 030 перенесите сумму расходов, связанных с производством и реализацией, из строки 130 приложения 2 к листу 02. В эту сумму не включайте расходы, отраженные в листах 05 и 06.

В строку 040 перенесите сумму внереализационных расходов и убытков:

• из строки 200 приложения 2 к листу 02;

• из строки 300 приложения 2 к листу 02.

В строку 050 перенесите сумму убытков из строки 360 приложения 3 к листу 02. В эту сумму не включайте убытки, отраженные в листах 05 и 06.

Рассчитайте итоговую прибыль (убыток) для строки 060:

Если результат получился отрицательный, то есть организация понесла убыток, по строке 060 поставьте сумму с минусом.

Строки 070–090 Исключаемые доходы

По строке 070 укажите сумму доходов, исключаемых из прибыли, отраженной по строке 060 листа 02. Например, доходы от долевого участия в иностранных организациях. Полный список исключаемых доходов приведен в пункте 5.3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

Строку 080 заполняет только Банк России. Поставьте по этой строке прочерки.

Строки 100–130 Налоговая база

По строке 100 рассчитайте налоговую базу по формуле:

Стр. 400 приложения 2 к листу 02
стр. 100
листов 05
стр. 530
листа 06

Отрицательный результат указывайте со знаком минус.

По строке 110 укажите убытки прошлых лет. Подробнее об этом см. Как по налогу на прибыль учитывать убытки прошлых лет .

По строке 120 рассчитайте налоговую базу для исчисления налога по формуле:

Если по строке 100 стоит отрицательная сумма, по строке 120 укажите ноль.

Если организация занимается только льготируемыми видами деятельности, строка 130 будет равна строке 120.

Строки 140–170 Налоговые ставки

По строке 140 укажите ставку налога на прибыль.

Если декларацию подает организация с обособленными подразделениями, по строке 140 поставьте прочерки и укажите только федеральную ставку налога на прибыль по строке 150.

По строке 150 укажите:

• федеральную ставку налога на прибыль. Например, для стандартной ставки 2 процента укажите «2–.0–»;

• или специальную ставку налога на прибыль, если организация применяет именно ее. Это объясняется тем, что рассчитанный по специальным ставкам налог полностью перечисляется в федеральный бюджет (п. 6 ст. 284 НК РФ).

По строке 160 укажите региональную ставку налога на прибыль. Например, для стандартной ставки 18 процентов укажите «18.0-».

Если организация применяет региональные льготы в виде пониженной ставки налога на прибыль , по строке 170 укажите пониженную региональную ставку налога.

Строки 180–200 Сумма налога

По строке 190 рассчитайте налог на прибыль, уплачиваемый в федеральный бюджет, по формуле:

По строке 200 рассчитайте налог на прибыль, уплачиваемый в региональный бюджет, по формуле:

(стр. 120 – стр. 130)

Если у организации есть обособленные подразделения, показатель строки 200 формируйте с учетом сумм налогов по подразделениям, указанным по строкам 070 приложений 5 к листу 02.

По строке 180 рассчитайте общую сумму налога на прибыль по формуле:

Строки 210–230 Авансовые платежи

По строкам 210–230 укажите суммы авансовых платежей :

• по строке 220 – в федеральный бюджет;

• по строке 230 – в бюджет субъекта РФ.

При заполнении строк руководствуйтесь пунктом 5.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

По строкам 210–230 листа 02 декларации по налогу на прибыль отражаются начисленные авансовые платежи. Показатели этих строк не зависят ни от размера фактической прибыли (убытка) по итогам отчетного периода, ни от фактически перечисленных в бюджет сумм авансовых платежей по налогу на прибыль. Однако на них влияет то, как организация платит налог на прибыль: ежемесячно или ежеквартально.

Организации, которые платят налог ежемесячно исходя из прибыли предыдущего квартала, указывают в этих строках:

• суммы авансовых платежей по декларации за предыдущий отчетный период (если он входит в текущий налоговый период);

• суммы авансовых платежей, подлежащих перечислению не позднее 28-го числа каждого месяца последнего квартала отчетного периода (IV квартала прошлого года (если декларация подается за I квартал текущего года)).

Ситуация: как заполнить строки 210–230 в декларации по налогу на прибыль за полугодие? Начиная со II квартала организация перешла с ежемесячных авансовых платежей на ежеквартальные.

В строки 210–230 занесите данные из строк 180–200 декларации за первый квартал.

В строках 210–230 организации, которые перечисляют авансовые платежи в бюджет поквартально, указывают суммы авансовых платежей за предыдущий квартал. А это те суммы, которые в предшествующей декларации стоят в строках 180–200. Исключение составляет декларация за I квартал, в которой эти строки не заполняют. Так предусмотрено пунктом 5.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

Поясним, почему из декларации за I квартал нужно брать данные строк 180–200, а не строк 290–310 листа 02 и подраздела 1.2, где обычно отражают начисленные ежемесячные авансы.

Дело в том, что по итогам I квартала уже можно сделать вывод: вправе организация со II квартала перейти с ежемесячных платежей на поквартальные или нет. Для этого нужно оценить объем выручки за предыдущие четыре квартала – в рассматриваемой ситуации за II–IV кварталы прошлого года и за I квартал текущего. И если доходы от реализации не превысили в среднем 15 млн руб. за каждый квартал , то начислять ежемесячные авансы больше не нужно. То есть в декларации за I квартал не надо заполнять строки 290–310.

В декларации за полугодие при определении суммы налога к доплате (строки 270–271) или к уменьшению (строки 280–281) нужно учитывать показатели строк 180–200 декларации за I квартал (абз. 4 п. 5.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600). При этом сумму ежемесячных авансовых платежей, начисленных в течение I квартала (строки 210–230), в декларации за полугодие отражать нельзя. Даже если в карточке лицевого счета за счет этих платежей по итогам I квартала образовалась переплата, ее можно компенсировать. Для этого по итогам полугодия достаточно перечислить в бюджет не всю сумму, отраженную по строкам 180–200, а разницу за вычетом переплаты, сложившейся по итогам I квартала.

Сальдо расчетов с бюджетом в декларации за полугодие определите по формуле:

Сумма налога на прибыль к доплате (уменьшению) по итогам полугодия
Налоговая база за полугодие
Налоговая ставка
Сумма авансового платежа, начисленного за I квартал (строки 180–200 декларации за I квартал)

Если по какой-либо причине в декларации за I квартал бухгалтер заявил ежемесячные авансовые платежи на II квартал (заполнил в декларации строки 290– 310 листа 02 и подраздел 1.2), то налоговая инспекция будет ждать от организации их уплаты. Чтобы инспектор вовремя сторнировал начисления в карточке лицевого счета, сообщите ему о переходе на ежеквартальную уплату авансов.

Это следует из пунктов 2–3 статьи 286 НК РФ и пункта 5.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

См. примеры заполнения декларации по налогу на прибыль за полугодие при переходе с ежемесячных авансовых платежей исходя из прибыли за предыдущий квартал на ежеквартальное перечисление авансовых платежей, если:

• по итогам I квартала организация получила прибыль;

• по итогам I квартала у организации убыток .

Организации, которые платят налог ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли или ежеквартально, указывают по строкам 210–230 суммы авансовых платежей по декларации за предыдущий отчетный период (если он входит в текущий налоговый период). То есть данные по этим строкам должны соответствовать показателям по строкам 180–200 предыдущей декларации. В декларации за первый отчетный период строки 210–230 не заполняются.

Кроме того, независимо от периодичности уплаты налога по строкам 210–230 укажите суммы авансовых платежей, доначисленных (уменьшенных) по итогам камеральной проверки декларации за предыдущий отчетный период. При условии, что результаты данной проверки учтены организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде.

У организаций, которые имеют обособленные подразделения, сумма авансовых платежей, начисленных в региональные бюджеты, в целом по организации должна быть равна сумме показателей строк 080 приложения 5 к листу 02 по каждому обособленному подразделению (по группе обособленных подразд елений, находящихся на территории одного субъекта РФ), а также по головному отделению организации.

Это следует из положений пункта 5.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

Ситуация: как заполнить строки 180–210 листа 2 в годовой декларации по налогу на прибыль? С IV квартала организация перешла с квартальной на помесячную уплату налога.

По строке 180 укажите общую сумму налога на прибыль, начисленного за год. В строку 210 впишите сумму строк 180 и 290 листа 02 декларации за девять месяцев этого года.

Переход организации на помесячную уплату налога на заполнение этих строк не влияет. Дело в том, что в декларации по налогу на прибыль нужно отражать только начисление налога и авансовых платежей. Фактические расчеты с бюджетом (в частности, порядок перечисления и суммы перечисленных авансовых платежей) в декларации не показывают.

Поэтому строки 180–200 заполните в общем порядке:

• по строке 180 укажите общую сумму налога на прибыль;

• по строке 190 (200) – налог на прибыль, уплачиваемый в федеральный (региональный) бюджет.

Такой порядок предусмотрен пунктом 5.7 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

По строкам 210–230 укажите общую сумму авансовых платежей:

• начисленных за девять месяцев. В данном случае это суммы, которые указаны по строкам 180–200 декларации за девять месяцев;

• заявленных к уплате в IV квартале. Это те суммы, которые указаны по строкам 290–310 декларации за девять месяцев.

Важно: поскольку с IV квартала организация перешла с поквартальной на помесячную уплату налога, в декларации за девять месяцев нужно было заявить сумму ежемесячных авансовых платежей на IV квартал. Если по каким-то причинам вы этого не сделали, оформите и сдайте уточненную декларацию за девять месяцев.

Такой порядок следует из положений пункта 5.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

Если сумма начисленных авансовых платежей превысит сумму налога, исчисленного по итогам очередного отчетного (налогового) периода, складывающаяся переплата по налогу отражается по строкам 280–281 листа 02. По этим строкам показываются итоговые сальдо по расчетам с бюджетами в виде сумм к уменьшению (п. 5.10 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600).

Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 14 марта 2013 г. № ЕД-4-3/4320.

См. примеры отражения в декларации по налогу на прибыль авансовых налоговых платежей, если:

• Организация перечисляет авансовые платежи ежемесячно исходя из фактической прибыли. В течение года сумма налогооблагаемой прибыли уменьшается ;

• Организация перечисляет авансовые платежи ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале. В течение года сумма налогооблагаемой прибыли уменьшается :

• Организация перечисляет авансовые платежи ежеквартально. В течение года сумма налогооблагаемой прибыли уменьшается, однако убытка нет .

Строки 240–260 Налог за пределами РФ

По строкам 240–260 укажите суммы иностранного налога, уплаченные (удержанные) за пределами России в отчетном периоде по правилам иностранных государств. Эти суммы идут в зачет уплаты налога в России согласно порядку, установленному статьей 311 Налогового кодекса РФ.

Отдельно отразите сумму, засчитываемую в уплату налога:

• в федеральный бюджет – по строке 250;

• в бюджет субъекта РФ – по строке 260.

По строке 240 рассчитайте общую сумму засчитываемого налога по формуле:

Строки 270–281 Налог к доплате или уменьшению

По строкам 270–281 рассчитайте суммы налога к доплате или уменьшению.

По строке 270 рассчитайте сумму налога к доплате в федеральный бюджет:

Источник: nalogobzor.info

Новая декларация по УСН. Как правильно заполнить?

23 Мар 2015 | Статьи | Бухгалтер | 3 283 | голосов: 3

Для сдачи отчетности за первый квартал 2015 года, бухгалтерам придется заполнить новую декларацию по УСН. В ней для каждого объекта налогообложения сделали свой раздел. В статье рассказано какие изменения претерпела новая декларация и как правильно ее заполнить?

Когда нужно отчитаться по новой форме

Налоговая декларация по УСН представляется по итогам налогового периода — календарного года. По общему правилу, декларация сдается в следующие сроки ( ст. 346.23 НК РФ ):

• не позднее 31 марта (для организаций);
• не позднее 30 апреля (для индивидуальных предпринимателей).

Если организация или ИП прекращают применять упрощенку, то отчет они сдают не дожидаясь окончания налогового периода — до 25 числа месяца, следующим за снятием с учета в качестве плательщика УСН. А если право на упрощенную деятельность утеряно из-за нарушений требований ст. 346.13 НК РФ , то декларацию нужно подать до 25 числа после окончания квартала, в котором предпринимательская деятельность перестала соответствовать условиям НК РФ.

Состав декларации по УСН и требования к порядку ее заполнения

Сразу стоит отметить, что каких-либо существенных изменений с декларацией не произошло. Новая форма, как и прежняя, содержит титульный лист и разделы, которые касаются авансовых платежей и суммы налога. Однако в новой форме больше разделов. Теперь их заполнение зависит от выбранного объекта налогообложения.

Итак, новая декларация УСН состоит из титульного листа и следующих трех разделов:

• Раздел 1: 1.1 — сумма налога к уплате в бюджет по объекту налогообложения «Доходы»; 1.2 — сумма налога к уплате в бюджет по объекту налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов;
• Раздел 2: 2.1 — расчет налога по объекту «Доходы»; 2.2 — расчет налога по объекту «Доходы минус расходы»;
• Целевое использование денежных средств.

Суммы в декларации вносятся в рублях. Копейки округляются. Если документ заполняется от руки, необходимо использовать чернила синего, фиолетового или черного цвета. Никакие исправления не допустимы! Также нужно помнить о том, что каждая страница отчета распечатывается на отдельном листе (двусторонняя печать запрещена).

Обычно налогоплательщики не придают значения, при заполнении декларации такому моменту, как выравнивание цифр в полях. А это очень важно. Если декларацию заполняют от руки, числа проставляют с самого первого — левого поля, для электронного заполнения — цифры выравнивают по правому краю. Если остаются свободные клетки — ставят прочерк. Все текстовые значения проставляют заглавными печатными буквами.

Титульный лист

На титульном листе появились строки, касающиеся реорганизации организаций. В отношении этих строк, в частности, разъясняется следующее (п. 2.6 Порядка заполнения):

• в реквизите «ИНН/КПП реорганизованной организации» указываются, соответственно, ИНН и КПП, которые были присвоены организации до реорганизации налоговым органом по месту ее нахождения;
• если представляемая в налоговый орган декларация не является декларацией за реорганизованную организацию, то по реквизиту «ИНН/КПП реорганизованной организации» указываются прочерки.

Раздел 1 декларации по УСН

Вместо прежнего раздела 1 появилось два раздела: раздел 1.1 (для объекта «доходы») и раздел 1.2 (для объекта «доходы минус расходы»). Заполняя декларацию, стоит обратить внимание на следующее:

• в разделах теперь не указывается КБК. При этом нужно отражать код ОКТМО. Так, «Код по ОКТМО» по коду строки 010 заполняется в обязательном порядке, а показатели по кодам строк 030, 060, 090 указываются только при смене места нахождения организации (места жительства ИП) (п. п. 4.2, 5.2 Порядка заполнения);
• появились строки для указания суммы авансового платежа к уменьшению (п.п. 4.5, 4.7 и 4.9 Порядка заполнения).

Раздел 2 декларации по УСН

2.1 Объект налогообложения «Доходы»

В строке 101 указывают код 1 («Доходы»), далее в стр. 102 — признак налогоплательщика. Для фирм, ИП, которые являются работодателями значение — 1, а для организаций и предпринимателей без работников — 2.

В строках 110-113 отражают полученные в отчетном периоде доходы (нарастающим итогом за каждый квартал), которые являются налогооблагаемой базой в соответствии со ст. 249 и ст. 250 НК РФ. Т.е. в 110 стр. — доходы за первый квартал, в 111 — за полугодие, в 112 — за 9 месяцев и в 113 — за год. Далее эти значения будут умножены на ставку налога из стр.

120.

В строках 130-132 рассчитывают суммы авансовых платежей, которые необходимо перечислять в бюджет до 25 числа месяца, следующего после окончания каждого квартала:

1. Стр. 130 = стр. 110 х стр. 120 / 100
2. Стр. 131 = стр. 111 х стр. 120 / 100
3. Стр. 132 = стр. 112 х стр. 120 / 100
Сумма налога по стр. 133 будет рассчитываться, как стр. 113 х стр. 120 / 100

В строках 140-143 нужно будет отразить перечисленные за работников страховые взносы, выплаченные социальные пособия и взносы на добровольное страхование. На эти суммы можно уменьшить налог к уплате по УСН в пределах 50%. Если у индивидуального предпринимателя нет работников, в этих строках он ставит суммы фактически перечисленных страховых взносов за себя, в тех налоговых периодах, когда осуществлялась уплата денежных средств в бюджет. Так как ИП имеет право платить взносы по своему усмотрению до 31 декабря, то, к примеру, если он перечислил всю сумму в декабре, в декларации он заполнит только строку 143. Уменьшить сумму налога к уплате предприниматель может на все перечисленные за себя в отчетном периоде взносы.

2.2 Объект налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов»

В строке 201 указывается значение 2 «Доходы минус расходы». В строках 210-213 поквартально нарастающим итогом проставляются полученные доходы, из которых формируется налогооблагаемая база. А в стр.

220-223 будут стоять суммы расходов (Нарастающим итогом), соответствующих перечню из статьи 346.16 НК РФ . Как и в предыдущих случаях, каждой строке соответствует свой налоговый период (1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год). Если в предыдущем отчетном периоде был получен убыток, его нужно отразить по строке 230. Он уменьшит налогооблагаемую базу.

В строках 240-243 указывается налогооблагаемая база для исчисления авансового платежа:
1. Стр. 240 = стр. 210 — стр. 220 если > 0
2. Стр. 241 = стр. 211 — стр. 221 если > 0
3. Стр. 242 = стр. 212 — стр. 222 если > 0
4. Стр. 243 = стр. 213 — стр. 223 — стр. 230 если > 0

Если сумма убытка по строке 230 равна налогооблагаемой базе, в стр. 243 будет значение 0. Убытки отчетного года отражают с строках 250-253, в случае, если показатели строк 210-213 меньше 220-223. В строках 260-263 указывается налоговая ставка 15%, или иная, предусмотренная законодательством субъекта РФ, где зарегистрирована деятельность налогоплательщика.

Авансы по налогу рассчитываются и отражаются так:
1. Стр. 270 = стр. 240 х стр. 260 / 100
2. Стр. 271 = стр. 241 х стр. 261 / 100
3. Стр. 272 = стр. 242 х стр. 262 / 100
3. Стр. 273 = стр. 243 х стр. 263 / 100

При получении убытков по итогам налоговых периодов, в этих строках ставится прочерк. В строке 280 указывают минимальный налог к уплате. Он определяется, как стр. 213 х 1 / 100.

Раздел 3 декларации по УСН

Третий раздел новой декларации по УСН предназначен для заполнения только теми организациями, которые получили денежные средства в соответствии с п. 1 и 2 ст. 251 НК РФ . Речь идет о целевом финансировании, целевых поступлениях и доходах, поступивших в рамках благотворительной деятельности. Ранее, фирмы на УСН при наличии таких сумм должны были заполнять лист 7 декларации по налогу на прибыль. Поэтому порядок заполнения нового раздела схож с предыдущими требованиями. Это специфический раздел, поэтому он не распространен среди упрощенцев.

Коды для графы 1 «Код вида поступлений» приведены в Приложении №5 к Порядку заполнения декларации.

Далее заполнение раздела 3 нужно начать с переноса денежных средств, не использованных в срок (или без срока использования), но полученных в предыдущем году. По тем суммам, где установлен срок использования, нужно указать дату их поступления в графе 2, а в графе 3 — их размер. Если срок денежных средств, полученных в предыдущем отчетном периоде, не истек, то их сумму ставят в графе 6.

Только после этого заполняют данные о денежных средствах, полученных в отчетном периоде:

• В графе 2 и 5 по средствам с установленным сроком, ставят даты получения и использования;
• В графе 3 — сумму полученных средств с установленным сроком;
• В графе 6 — сумма неиспользованных средств, срок по которым еще не истек;
• В графе 4 — денежные средства полностью использованные по назначению в установленный срок;
• В графе 7 использованные денежные средства не по целевому назначению (их нужно включить во внереализационные доходы в момент фактического использования).

По строке «Итого по отчету» указываются итоговые суммы по соответствующим графам 3, 4, 6, 7 Раздела 3.

Способ представления

Представить декларацию в налоговую инспекцию можно на бумаге или в электронной форме и только заполненные разделы. При этом «упрощенщик» вправе выбрать любой вариант.

Ведь в электронной форме обязаны отчитываться те налогоплательщики, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек. Если это условие выполняется, налоговая декларация должна быть передана по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи через оператора ЭДО (п. 3 ст. 80 НК РФ ).

Однако организации и ИП, средняя численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, УСН применять не вправе (пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ ).

голосов: 3

Источник: ecoplus-buh.ru