Оборотно-сальдовая ведомость является очень важным и одним из основных бухгалтерских документов, который содержит в себе остатки на начало и конец периода, а кроме этого, обороты по дебету, а также кредиту за определенный период для каждого отдельного счета и cубсчета. При этом из оборотно-сальдового баланса составляется другой — бухгалтерский баланс путем вычисления сальдо по бухгалтерским счетам.
Статьи по теме:
- Как составить баланс с оборотно-сальдовой ведомости
- Как проверить оборотно-сальдовую ведомость
- Как научиться составлять баланс
Инструкция
Оборотно-сальдовая ведомость или оборотно-сальдовый баланс должен составляться на конец месяца на базе данных, которые имеются по каждому синтетическому счету: сальдо (остатков) на начало и на конец месяца, оборотов за месяц.
Урок 5. Бухгалтерский баланс за 5 минут. Учет для начинающих.
В ведомости запишите все используемые в компании синтетические счета. На каждый отдельный счет отведите отдельную строку, в которой укажите начальное и конечное сальдо, обороты по дебету, а также по кредиту. Если по счету не были произведены никакие движения за отчетный период, тогда укажите только начальный и конечный остатки (сальдо). Чтобы проверить, правильно и грамотно ли был составлена оборотно-сальдовая ведомость, следует знать некоторые правила.
Итог дебетовых начальных значений и сальдо по счетам в любом случае должен быть равным с итогом кредитовых начальных значений сальдо.
Итог дебетовых оборотов за определенный период должен быть равным итогу кредитовых оборотов.
Итог конечных кредитовых сальдо должен быть равен итогу дебетовых конечных сальдо.
Формирование оборотно-сальдовой ведомости основывается на применении двойной записи, которая позволяет в бухгалтерском учете контролировать правильность отражения многих хозяйственных операций. Поскольку каждая сумма находит свое отражение по дебету одного какого-либо счета и кредиту иного счета, то итог оборотов по дебету во всех счетах должен равняться результату оборотов по кредиту по всем счетам. Если данного равенства нет, то это значит, что в выполненных записях по счетам были допущены ошибки, которые нужно обязательно найти и исправить.
Таким образом, двойная запись представляет собой один из методов обеспечения постоянного балансового обобщения всех показателей, которые отражают оборот активов компании, взаимосвязанных с источниками их формирования.
Совет полезен?
Статьи по теме:
- Как составить баланс с оборотной ведомости
- Как составить начальный баланс
- Как построить баланс
Добавить комментарий к статье
Похожие советы
- Как формировать баланс
- Как вывести оборотно-сальдовую ведомость
- Как заполнить баланс
- Как посчитать сальдо
- Как сделать оборотно сальдовую ведомость
- Как заполнять оборотно-сальдовую ведомость
- Как составить годовой баланс
- Как составить бухгалтерский баланс
- Как сделать баланс
- Как составлять баланс на предприятии
- Как сделать бухгалтерский баланс
- Как сдать бухгалтерский баланс
- Как считать бухгалтерский баланс
- Как сводить баланс
- Почему дебет с кредитом не сходятся?
- Как составить финансовую отчетность
- Как сделать реформацию баланса
- Как проверить правильность баланса
- Как посчитать сальдо конечное
- Бухгалтерский баланс: как составить таблицу
Источник: www.kakprosto.ru
Как на основе ОСВ заполнить бухгалтерский баланс
ОСВ по всем счетам. Составление, проверка на ошибки, анализ состояния организации
Бухгалтерские реестры и отчеты имеют сложную составляющую. Расшифровать содержимое ОСВ в учете может и руководитель. Потребуется понять принцип формирования ведомости и баланса.
Для чего предназначается ОСВ
ОСВ по всем счетам это единая таблица, содержащая в себе сводную информацию по всем оборотам организации. Каждое действие в бухгалтерском учете (БУ) организации фиксируется в журнале. Его форма должна соответствовать требованиям, предъявляемым в части 5 ст. 10 № 402-ФЗ от 06.12.2011 года. В журнал вносят последовательно приобретения, продажи, выдача денег, и их получение, траты на хозяйственные нужды.
Основанием для записей служат накладные, акты, приходные и расходные кассовые ордера, квитанции об оплате, отчеты по выданным авансам, зарплатные ведомости, банковские выписки с детализацией расчетов. Записи подразделяются на: приходные и расходные.
Образец журнала учета хозяйственных операций
Учредитель Мокеенко А.В. внес долю в УК материалами
Каждая такая запись отражается бухгалтерской проводкой, которая состоит из трех составляющих: Дебет, Кредит, Сумма операции. Журнал составляется в хронологическом порядке и может иметь значительное количество записей.
При этом обязательно требуется оставить комментарий по каждой операции. Кому, когда, за какие товары/услуги производилась оплата. В таком же порядке комментируются приходные операции: от кого, когда, сколько и за что.
ОСВ помогает собрать все движения по ТМЦ, денежным средствам и прочим активам в компактной форме. Позволяет отслеживать остатки, а также их изменения. Сведения в свою очередь отражаются в балансовой отчетности.
Важно! Отчетом пользуются сотрудники налоговой службы при проверках. ОСВ затребует банк, если организация претендует на получение кредита. Анализ ведомости дает сведения о финансовой надежности и платежеспособности организации.
Что представляет собой ОСВ
Проводки являются основой при создании ОСВ. Данные по ведомости отражаются в суммовом (рублевом) и количественном выражении. В бланке и в табличной формеуказываются реквизиты:
- организация, которая формирует ОСВ: наименование, ИНН;
- периодичность сведений, которые содержит ведомость;
- единица измерения: рубли, валюта;
- сальдо начала и конца периода;
- обороты по дебету и кредиту в рамках временного периода.
Суммы отчета отражаются на соответствующем счете плана счетов, который предлагается приказом № 94н Минфина РФ от 31.10.2000 года.Ведомость сводная содержит сведения, хранящиеся на субсчетах. Детализацию основного плана счетов БУ организация закрепляет в учетной политике.
Как прочитать ОСВ
Для непосвященного лица в тонкости БУ и методики отражения операций сходу прочесть данные, которые хранит ведомость, не просто. Для начала потребуется:
- освоить принцип составления проводок;
- методику распределения операций по оборотке;
- приемы формирования конечного сальдо.
Бухгалтерские счета делятся на активные (А), пассивные (П), активно-пассивные (АП).
- товары;
- готовая продукция;
- запасы ТМЦ для производства и хозяйственных нужд.
- Величина капитала;
- Займы, кредитные средства;
- Прочие обязательства перед контрагентами, сотрудниками, бюджетом.
- Расчеты с поставщиками;
- Долги покупателей;
- Различные расчеты с персоналом по подотчетным средствам;
- Прочие расчеты по займам, возмещениям со стороны сотрудников (убытки, недостачи);
- Прибыли и убытки организации.
- научные разработки;
- проекты;
- товарные знаки.
- наличные средства;
- безналичные средства в рублях и иностранной валюте;
- депозиты и аккредитивы;
- платежные карты.
Группа активных счетов содержит сведения о запасах:
- материальных (01, 10, 41, 45) и нематериальных (08);
- финансовых (50, 51, 52, 55).
В итоге,оборотная ведомость по счетам дает представление о сумме начисленного к оплате НДС, остатках денег в кассе и на рублевых или валютных счетах организации.К примеру, обороты по 51 счету, покажут, сколько денег поступило, и было списано в исследуемом временном периоде.
Пассивные счета (02, 05, 66, 70, 80, 82, 98) содержат сведения об источниках финансирования и активов организации, а также об изменении капитала.
Полученную прибыль или имеющийся убыток покажут активно-пассивные счета (40, 60, 62, 73, 75, 76, 84, 90, 91, 99). Сальдо формируется и по дебету, и по кредиту счетов. К примеру, кредитовое сальдо по счету 62 (расчеты с покупателями) покажет долг за проданный товар, оказанную услугу.
Оборотная ведомость предназначается для группировки информации по синтетическим и аналитическим счетам. Основной признак того, что учет ведется правильно это равенство между ними.
В бухгалтерии с помощью оборотно-сальдовой ведомости (ОСВ) контролируют расчеты с контрагентами, операции по общехозяйственной деятельности. На базе ведомости формируется бухгалтерская отчетность – баланс.
Как создать ОСВ в 1С
В бухгалтерии предусмотрено формирование отчета в программе 1С. Для чего требуется выполнить несколько простых действий. В общем меню: отчеты выбрать пункт: оборотно-сальдовая ведомость.
Рисунок 1: осв по всем счетам в 1С
По умолчанию период в таблице устанавливается за текущий месяц или квартал. При необходимости сведения формируются в ОСВ в любой временной шкале: день, или несколько, неделя, год. В результате получается вот такой отчет.
Рисунок 2: осв по всем счетам образец
Более подробный пример формирования оборотки в 1С показан здесь:
Как проверить ОСВ на ошибки
В итоговой таблице сведения группируются обобщенно по плану счетов. Обороты и сальдо всегда одинаковы. По активным оборотам сальдо всегда дебетовое. При заполнении баланса активная и пассивная часть должны быть равны. Если этого не происходит, значит в ОСВ есть ошибка. Это повлияет на реальную картину финансового состояния организации.
Исказит сведения, которые в оборотной ведомости содержатся.
Источник: moneymakerfactory.ru
Как заполнить баланс? Порядок составления бухгалтерского баланса
Баланс является центральным документом, который входит в состав бухотчетности компании, ежеквартально создаваемый миллионами организаций во всех странах цивилизованного мира. Подготовка баланса осуществляется с участием профессиональных бухгалтеров, руководствуясь постоянно совершенствующимися нормативными документами.
Общее представление
Баланс имеет форму систематично собранных значений, сгруппированных как двусторонняя таблица, отражающая наличие экономических активов и источников их формирования (обязательств), а также финансовые результаты компании установленной даты и имеющая денежное выражение.
В таблице представлена структура баланса, которая в реальности составляется в соответствии со строками баланса.
Внеоборотные активы – есть суммарное имущество компании, которое отражено в первом разделе баланса на отчетную дату. Эти активы используются компанией более 1 года.
Капитал и резервы представляет собой информационный блок, состоящий из видов капитала: уставного, добавочного, резервного, а также нераспределенной прибыли.
Оборотные активы – часть имущества компании, которое используется короткое время (то есть менее 1 года).
Долгосрочные заемные средства представляют собой часть средств компании, принадлежащих третьей стороне и функционирующих более года.
Активный и пассивный характер баланса характеризует его как совокупность средств, отраженных в сформированном документе, а также каждую группу в отдельности.
Ключом к решению основных теоретических проблем баланса, счетов и двойного учета является экономически значимое определение значения дебета и кредита. Таким образом, учетные счета состоят только из дебетовых и кредитных. Непонимание сущности дебета и кредита эквивалентно непониманию системы бухгалтерских счетов.
Под двойной записью в данном случае понимается равенство оборота, зарегистрированное в дебете и кредите по каждому факту совершаемых компанией оборотов. Невозможно будет интерпретировать двойную запись в балансе до определения дебета и кредита, поскольку невозможно объяснить равенство сумм, записанных непонятно куда. И, наконец, совершенно очевидно, что основой для группировки данных в балансе в той форме, в которой он использовался до недавнего времени, были понятия дебета и кредита.
Состояние экономических активов и источники их формирования в балансе обычно показываются на определенную дату (первое число отчетного периода) в стоимостном выражении.
В балансе группировка и обобщение приводятся также и на начало года, и за предшествующий период. Таким образом, состояние показателей приводится не только в статистике, но и в динамике.
Современное представление о способах заполнения баланса ориентировано, прежде всего, на представление информации для всех видов пользователей.
Интересы пользователей
В соответствии с пунктом 18 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность» с помощью баланса возможно проведение финансовой оценки состояния компании за определенный промежуток времени.
В таблице ниже представлены основные интересы внешних и внутренних пользователей отчетности компании.
Приоритетные критерии качества информации
Собственники (акционеры, учредители)
Получение информации о размере обязательств и прибыли
Все виды отчетов бухгалтерской отчетности
Точность, надежность, своевременность, полнота, полезность, понятность
Управленческий персонал (руководство, менеджеры)
Достоверность в отсутствие хозяйственных и налоговых рисков, контроль над доходами и расходами в интересах собственника, получение данных и финансовых показателях, платежеспособности, рентабельности
Все виды отчетов бухгалтерской отчетности
Точность, надежность, своевременность, аналитика, полнота, существенность, полезность
Платежеспособность организации, подтверждение непрерывности функционирования организации, исполнение договорных обязательств
Все виды отчетов бухгалтерской отчетности
Своевременность, достоверность, надежность, сопоставимость
Приобретение информации о денежных средствах компании, возможных рисках, уровне обязательств, информация и перспективах деятельности
Все виды отчетов бухгалтерской отчетности
Своевременность, достоверность, надежность, сопоставимость
Государство (налоговые органы)
Информация о финансовом состоянии организации, размере обязательств, информация для статистического наблюдения
Бухгалтерский баланс и другие документы
Полнота, своевременность, точность, достоверность
Достоверность данных бухгалтерского баланса напрямую зависит в свою очередь от реальности данных по учету. Поэтому организациям следует обеспечивать достоверный бухгалтерский учет и своевременное отражение хозяйственных операций.
Законодательное регулирование процессов составления баланса
Основным документом, который лежит в основе регулирования процессов составления отчетности компании на сегодня, является Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
До недавнего времени окончательно не урегулирован вопрос по федеральным и отраслевым стандартам, о которых упоминается в Федеральном законе №402-ФЗ. Данные документы пока находятся на стадии разработки, выпущено несколько проектов федеральных стандартов, которые ждут окончательного утверждения.
Документы в области бухгалтерского регулирования – это не только федеральные, отраслевые стандарты, но и нормативные документы самого хозяйствующего субъекта. Причем эти нормативные документы экономического субъекта в общем смысле должны быть разработаны для упрощения учета.
Хозяйствующий субъект самостоятельно выбирает методы и способы бухгалтерского учета, которыми он желает руководствоваться в процессе осуществления хозяйственной деятельности.
Из вышесказанного следует, что стандарты хозяйствующего субъекта и его учетная политика имеют много общего.
Таким образом, до момента урегулирования данного вопроса на законодательном уровне, основным документом, определяющим порядок учета активов и обязательств, будет их учетная политика, составленная в соответствии с требованиями нормативных документов, каковыми на данный момент являются ПБУ.
Основы построения
Это построение баланса сосредоточено на степени его ликвидности, исходя из способности платить по всем долгам. В любом случае активы предприятия (A) должны соответствовать его обязательствам (П) и его собственному капиталу (K):
Основные требования к балансу
При заполнении баланса необходимо учитывать основные требования:
- невозможность осуществить зачет между разными статьями актива и пассива, прибылей и убытков;
- данные на начало периода исследования и на конец предыдущего года должны быть равными друг другу;
- статьи баланса имеют документальное подтверждение, получаемое в ходе инвентаризации.
Основы заполнения баланса
При рассмотрении вопроса о том, как заполнить бухгалтерский баланс, используется существующая форма.
Форма рассматриваемого документа утверждена Приказом Минфина России № 66н от 02.07.2010 года. Иногда фирма может сама самостоятельно создавать форму баланса, но на основе того, который официально введен в обращение.
Рассмотрим основные аспекты, отвечающие на вопрос о том, как правильно заполнить баланс.
В вышеуказанной форме обязательным является список реквизитов:
- отчетная дата;
- название фирмы;
- значения ИНН;
- форма собственности;
- единица измерения, используемая в балансе;
- адрес фирмы;
- дата утверждения баланса;
- дата отправки баланса.
Рассмотрим пример того, как заполнить баланс с учетом его структуры.
Внеоборотные активы
Начнем с актива. В первом разделе отчета отражена информация о внеоборотных активах предприятия. Он регистрирует следующие индикаторы:
- нематериальные активы (для расчета значения для этого показателя необходимо рассчитать разницу между дебетовой учетной записью 04 в плане счетов и кредитом на счет 05);
- результаты исследований и разработок (значение принимается по Дт04);
- поисковые нематериальные активы (Дт08 на субсчете для учета нематериальных затрат на поисковые активы, заполняются только фирмами, использующими природные ресурсы в производстве);
- материальные активы, относящиеся к поисковым (дебет 08 на субсчете учета затрат, аналогичным образом заполняется фирмами, использующими разные ресурсы природы);
- основные фонды компании (разница между Дт01 и суммой между Ктм 02 и Дт08 по субсчету учета основных средств, которые не вводятся в действие предприятием);
- инвестиции в материальные активы (разница между Дт 03 и Кт 02 по субсчету амортизации имущества компании);
- финансовые вложения (Дт 58 и 55 для субсчета, на которой учитываются депозитные счета, а также дебет 73 на субсчете, которые учитывают расчеты по кредитам, уменьшенные кредитом 59 по субсчету, который учитывает резервы на длительные обязательства);
- налоговый актив, классифицированный как отложенный (Дт 09);
- остальные внеоборотные активы, соответствующие суммам, не включенным в другие строки;
- окончательный индикатор – для всех предыдущих строк.
В следующем разделе текущие активы фиксированы.
Оборотный капитал
Исследуем пример того, как заполнить баланс в соответствии с установленными для него требованиями.
В исследуемом разделе представлены следующие показатели:
- резервы (разница между Дт41, суммой Кт42, Дт15, 16, которая уменьшается на сумму между Кт14 и Дт97, а также Дт для таких счетов, как 10, 11, 20, 21, 23, 29, 43, 44, а также 45);
- НДС (Дт 19);
- показатели дебеторской задолженности (разница между суммой задолженности 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73 – без кредитов, 75 и 76 и 63 кредитов);
- финансовые вложения (разница между суммой задолженностей 58, 55, 73 – на субсчете, которая фиксирует расчеты по кредитам и займам 59);
- денежные средства (дебетовая сумма составляет 50, 51, 52, 55, 57, за вычетом Дт55 по субсчету депозитных счетов);
- другие текущие активы, которые не отражены в вышеуказанных строках,
- общее суммарное значение.
Капитал и резервы
Рассмотрим вопрос о том, как заполнить баланс по разделу «Капитал и резервы».
В первом разделе соответствующей части баланса раскрывается информация о капитале и резервах компании.
Здесь фиксируется информация:
- капитал в виде уставного (Кт 80);
- на собственные акции, приобретенные у акционеров компании (дебет 81);
- переоценка активов, классифицированных как внеоборотные (Кредит 83 – субсчет, в котором фиксируется сумма переоценки основных средств предприятия, а также нематериальные активы);
- на дополнительный капитал – исключая переоценку (кредит 83 – за вычетом сумм, отраженных в предыдущей строке), на резервный капитал компании (Кт 82);
- на нераспределенную прибыль фирмы или на непокрытый убыток (Кт84);
- общее итоговое значение.
Краткосрочные обязательства
Рассмотрим вопрос о том, как заполнить баланс по разделу «Краткосрочные обязательства».
Еще один блок пассива дает представление об информации о краткосрочных обязательствах компании.
Какая информация о них включена в баланс?
Здесь отражаются следующие данные:
- по заемным средствам компании (итоги Кт 66 и 67 – за проценты в рамках долгосрочного займа (более 1 года)) ;
- по кредиторской задолженности (итоги Кт 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 – для краткосрочных кредитов, а также 76);
- о доходах в будущих периодах (сумма кредитов 98 и 86);
- по оценочным обязательствам (кредит 96 – если берутся долгосрочные обязательств);
- оставшиеся обязательства;
- суммарное значение краткосрочных обязательств.
- сумма всей прибыли в балансе отражена в строке 1370 «Нераспределенная прибыль».
Цифры подсчитаны, что дальше?
Для того, чтобы понять, как заполнить бухгалтерский баланс, далее необходимо внести полученные цифры в форму баланса ниже.
Капитал и резервы
Представленные коды строк баланса являются универсальными для большинства компаний.
Не все организации имеют возможность использовать только стандартные строки этой отчетности, им требуется более подробная информация и расшифровка. Поэтому такими компаниями иногда используются дополнительные коды баланса, к примеру к строке 1260 «Прочие текущие активы», появляется строка 12605 – «Отложенные расходы».
А что при УСН?
Рассмотрим особенности баланса в УСН.
Упрощенная система налогообложения, упрощенный налог – это особый вид налога, при применении которого не платятся следующие налоги:
- налог на прибыль;
- имущественный налог;
- НДС, если не привозятся товары из-за границы;
- подоходный налог.
Бухгалтерская отчетность для ООО в случае УСН – это информация, по которой налоговые органы контролируют доходы юридических лиц. Согласно закону 402-ФЗ, компании обязаны предоставлять налоговые данные о финансах.
Компании, которые находятся на УСН, обязаны представлять бухгалтерский баланс в более простой форме один раз в год. Баланс за 2017 год должен быть сдан до 31 марта 2018 года.
В самом начале баланса необходимо указать, откуда берется форма отчета.
Основная часть состоит также из заполнения двух основных блоков: по активам и пассивам. Блок с активами – это 5 показателей, блок с пассивами – это шесть показателей. При заполнении каждого из них также необходимо придерживаться основных требований, предъявляемых к стандартной отчетности.
Использование оборотно-сальдовой ведомости
Рассмотрим вопрос о том, как заполнить баланс по оборотно-сальдовой ведомости (ОСВ).
В ОСВ в табличной версии присутствуют учетные счета по мере увеличения. Бухгалтер вносит данные ежемесячно из журналов, в которых ведется ежедневная запись о хозяйственной и экономической деятельности, выраженная в денежном выражении. Таблица заполняется при отражении остатков на начало и конец отчетного периода, показывая при этом общие обороты за промежуток времени.
В результате создается финансовый документ на любой период, необходимый для анализа. Он может быть в форме ежемесячного, ежеквартального, годового периода, обеспечивающего рабочую картину предприятия, отражающего оборот средств для управления, а также для любого заинтересованного лица.
В ОСВ отображаются остатки имеющихся средств организации на установленную дату. В учетных записях работа предприятия отображается в денежном эквиваленте, значения полученных остатков переносятся в таблицу.
Рассмотрим основные нюансы того, как правильно заполнить баланс при применении данной ведомости. Формирование упрощенного баланса посредством ОСВ возможно следующим образом:
- обработка всех счетов осуществляется с целью создания входящих и исходящих транзакций для снятия конечных остатков средств;
- создается графологическая система, в которой по дебету и кредиту записываются строки каждой учетной записи последовательно;
- ведется подсчет всех цифр по приходу и расходу;
- результатом является опись всех остатков на счетах;
- проверка правильности конечных значений, для этого необходимо добавить к первоначальному остатку средств приход по счетам и отнять все значения, отнесенные к кредиту;
- для пассивных счетов необходимо брать кредитовое сальдо, добавить оборотный капитал и отнять значение по дебету;
- итоговый результат должен быть идентичен разноске счетов.
Полученные итоги учитываются по балансу. Его оборотная форма представляет собой результат, полученный от общего сальдо дебетовых остатков, которое равняется остатку кредита.
Источник: businessman.ru
