Как заполнить декларацию на имущество на УСН

Налог на имущество организаций — региональный, его устанавливают законодательные (представительные) органы того или иного субъекта Российской Федерации. Тем самым власти устанавливают не только налоговую ставку, но и сроки уплаты налога.

Разберем вопросы, связанные с налогом на имущество организации, в том числе процесс заполнения и подачи налоговой декларации.

Что такое налоговая декларация по налогу на имущество организаций

Налоговая декларация (НД) по налогу на имущество организаций — форма отчетности юридических лиц. Налогоплательщик должен заполнять ее правильно, иначе он рискует заработать штраф со стороны Федеральной Налоговой Службы.

Скачать бланк на налог на имущество вы можете на сайте ФНС.

Кто должен сдавать декларацию

НД сдают только налогоплательщики-юридические лица, которые имеют налогооблагаемое имущество (ст. 374 НК РФ). Физические же лица, в том числе и индивидуальные предприниматели, не обязаны сдавать эту отчетность.

Есть ли льготы

Льготы на уплату налога на имущество организаций распространяются на ряд организаций. Его не платят:

Как заполнить декларацию ИП УСН

• FIFA (Federation Internationale de Football Association) и ее дочерние организации;
• конфедерации, национальные футбольные ассоциации, РФС (Российский футбольный союз);
• оргкомитет “Россия-2018” и все дочерние организации оргкомитета “Россия-2018”;
• производители материалов для СМИ и социальных сетей (фото, видео, текстовые материалы) FIFA;
• поставщики товаров, работ и услуг FIFA;
• организации и учреждения уголовно-исполнительной системы;
• религиозные организации;
• общероссийские общественные организации инвалидов;
• организации, уставный капитал которых состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, и учреждения, собственники которых — такие организации;
• организации, производящие фармацевтическую продукцию;
• государственные научные центры;
• коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации;
• специализированные протезно-ортопедические предприятия и ряд других организации.

Интересно. Основная функция налогообложения – фискальная, то есть налоги платятся для того, чтобы наполнить государственную казну. С 4 в. н.э. фиск – общий единый государственный центр Римской Империи, там собирались все виды доходов, налоги и сборы. Поэтому термином “фиск” начали называть государственную казну.

Пример заполнения налоговой декларации на имущество

Приведем образец заполнения декларации по налогу на имущество организаций.

В состав декларации по на­ло­гу на иму­ще­ство организаций входят:

• титульный лист под номером 01;
• раздел 1 — здесь отмечают сумму платежа, которую необходимо уплатить;
• раздел 2 – налоговая база, которая используется для исчисления взноса;
• раздел 3 – данные о недвижимости, которая облагается налогом по среднегодовой стоимости;
• раздел 4 – налог, для которого база – кадастровая стоимость.

Как заполняется налоговая декларация по налогу на имущество организаций

Раздел 2 считается главным разделом декларации. Здесь внесены все данные о недвижимости.

Заполнение налоговой декларации (STI-100). Видеоурок

Приложение 6 к порядку заполнения декларации по налогу на имущество регламентирует основные правила и порядок заполнения декларации:

• код вида налога на имущество или код вида имущества – это код строки 001;
• объект с кадастровым номером вносится в строку 010;
• имущество с условным номером, который получен после регистрации в ЕГРН, занимает строку 020;
• когда 010 и 020 оказываются пустыми, то инвентарным номером имущества заполняют 030;
• в 040 вписывается ОКОФ из 12 или 9 знаков с прочерками в конце;
• в строку 050 вносится остаточная стоимость недвижимости на конец года.

Строка 230 декларации по налогу на имущество, которая находится в разделе 2, нужна для того, чтобы отражать размер авансов, которые рассчитаны за первые 3 квартала. Строка 230 фиксирует сумму авансов по налогу, которые отражены в строке 180 расчетов по авансам.

При вычислении значения, заносимого в строку 230, нужно поднять внутригодовые расчеты и сложить суммы авансов за 1-й, 2-й, 3-й кварталы.

Декларацию по налогу на имущество можно сделать и пустой, даже если налог платить нет необходимости из-за амортизации объекта. Если у юрлица вовсе нет объектов, декларация не нужна.

Сроки сдачи декларации

Согласно п.3 статьи 386 НК РФ, годовую декларацию налогоплательщик обязан сдавать до 30 марта.

Важно! Если 30 марта выпадает на субботу, то крайним сроком станет 1 апреля, понедельник.

Квартальные декларации подаются четыре раза в год, по одной в квартал, здесь работает правило переноса даты еще на 30 дней:

• за первый квартал подаем до 30 марта, ее можно продлить до 30 апреля;
• за второй квартал подаем до 30 июля;
• за третий квартал подаем до 30 октября;
• за четвертый квартал можно подать вплоть до 30 марта, поскольку декларация становится одновременно и итогом года.

Куда сдавать декларацию

Подают декларацию по налогу на имущество в ИФНС, к которой прикреплены:

1. Юридический адрес организации-плательщика.
2. Представительство, в случае, если организация зарегистрирована за пределами РФ.
3. Филиал, который владеет собственным балансом.
4. Территориальное расположение собственности, указанной в документе.

Есть ли еще способы сделать декларацию

Представление НД по налогу на имущество происходит в бумажной и электронной формах. Если вы подаете декларацию в электронной, то, согласно статье 80 НК РФ, электронный отчетный документ нужен для:

• компаний, где среднесписочное количество сотрудников за прошедший год – больше ста;
• открытых или прошедших реорганизацию компаний, где в штате числится от ста работников.

Организации, в которых сотрудников меньше ста человек, могут сами выбирать форму подачи декларации.

Интересно. Ранние феодальные государства налог рассматривали как подарки главе государства. В Англии в средние века слова “налог” и “дар” были фактически синонимичны. Лишь в XVIII веке платеж в казну стали рассматривать как юридическую обязанность граждан.

Заключение

Юридическое лицо, которое не входит в список льготников, обязано подавать налоговую декларацию на имущество. При ее заполнении важно учесть все нововведения, публикуемые ФНС. Вы можете заполнить документ сами или отдать дело на аутсорсинг.

Кроме того, если ваша компания относительно небольшая, форму подачи – бумажную или электронную – можете выбрать сами.

Источник: 101jurist.com

Порядок заполнения декларации по налогу на имущество в 2020 году

В ст. 372 НК РФ указано, что размер и порядок уплаты устанавливают субъекты федерации.

В 2013 году в гл. 30 НКРФ были внесены изменения следующими законами:

• закон № 268-ФЗ от 30. 09. 2103 года;
• закон № 307-ФЗ от 02. 11. 2013 года.

Налоговой декларации по данному налогу посвящена ст. 386 НК РФ.

Содержание

• Структура декларации
• Как заполнять декларацию по налогу на имущество?
• Особенности
• Часто задаваемые вопросы

Структура декларации ↑

Форма декларации по налогу на прибыль в 2020 году необходимо сдавать по форме, утверждённой Приказом ФНС от 24. 11. 2011 года № ММВ-7-11/895.

Согласно п. 1.1 «Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций», налоговая декларация состоит из:

• титульного листа;
• раздела 1;
• раздела 2;
• раздела 3.

Если организация (российская или иностранная) осуществляет деятельность через постоянные представительства в нашей стране, то они сдают отчётность в следующем составе:

• титульный лист;
• раздел 1;
• раздел 2;

Если компания не осуществляет деятельность через постоянные представительства, необходимо, но имеет имущество в России, ей необходимо сдавать отчётность в следующем составе:

• титульный лист;
• раздел 1;
• раздел 2;

Как заполнять декларацию по налогу на имущество? ↑

Декларацию необходимо заполнять по итогам года. В разделе 2 Порядка указаны требования к заполнению декларации.
Все значения стоимостных показателей указывают в рублях.

При этом, если есть значения в копейках то они округляются по следующим правилам:

1. Значения до 50 копеек округляются в меньшую сторону и откидываются.
2. Значения больше 50 копеек округляются в большую сторону и прибавляют рубль.

Если декларация заполняется вручную, то можно использовать только чернила чёрного, синего или фиолетового цвета.

Нумерация страниц идёт сквозная, если предусмотрено 2 знакоместа, то номер страницы ставится следующим образом «Лист 01». Если предусмотрено 3 знакоместа, то номер страницы ставится следующим «001» или «010».

Скачать образец декларации по налогу на имущество можно здесь.

Титульный лист

В титульном листе отражается общая информация о налогоплательщике.
Вверху указывается ИНН и КПП организации. Затем «Номер корректировки».

Если декларация сдаётся впервые, то ставится «0», если сдаётся уточнённая декларация по налогу на имущество, то соответственно «1», «2» или другое количество раз.

Затем «Налоговый период». Код налогового периода можно найти в Приложении 1 вышеуказанного Порядка.

Необходимо указывать «34», если декларация подаётся за календарный год, и «50» — если организация ликвидировалась или реорганизовалась.

Как рассчитать налог на имущество организаций можно узнать в статье: налог на имущество организаций.

Все что нужно знать о налоговых льготах по налогу на имущество физических лиц можно узнать здесь.

После указывается код налогового органа, куда подаётся декларация. Они приведены в Приложении 3 указанного порядка. Обязательным является номер контактного телефона налогоплательщика.

Другие сведения, которые приведены в п. 3.2 Порядка:

• код ОКВЭД;
• код реорганизации или ликвидации налогоплательщика, согласно Приложению 2 Порядка;
• наименование, которое указано в учредительных документах компании;
• количество страниц декларации;
• если есть документы, подтверждающие достоверность сведений, то необходимо указать какие это документы и общее количество страниц.

Если сдаётся декларация по налогу на имущество по обособленному подразделению, то также необходимо указывать ИНН и КПП этого подразделения.

В графе «Достоверность подтверждаю» указываются ФИО руководителя организации, его подпись и цифра «1».

Если достоверность подтверждает представитель – то его ФИО, должность, документ дающий право на подписание декларации и цифра «2».

Раздел 1

Этот раздел заполняется в отношении сумм налога на имущество, которые подлежат уплате в бюджет в налоговую инспекцию по месту нахождения организации, либо по месту нахождения обособленного подразделения.

Затем нужно правильно заполнить каждую строчку раздела:

• строка 010 – код ОКАТО;
• строка 020 – КБК – код бюджетной классификации;
• строка 030 – сумма налога, которую необходимо оплатить;
• строка 040 – сумма налога к уплате, если он имеет отрицательное значение.

Также необходимо заполнить точно также как и на титульном листе, графу «Достоверность сведений подтверждаю».

Раздел 2

Раздел 2 заполняется для определения налоговой базы по налогу на имущество. Как заполнять этот раздел указано в главе 5 Порядка.

При заполнении этого раздела необходимо заполнить следующие строки:

• строка 010 – код ОКАТО;
• в строках 020 – 140 отражаются сведения об остаточной стоимости ОС;
• строка 150 – среднегодовая стоимость имущества;
• строка 160 заполняется, если организация является льготником по налогу;
• строка 170 – среднегодовая стоимость того имущества, которое не облагается налогом;
• строка 180 – заполняется только, если код вида имущества, который указывается в самом начале раздела, стоит с отметкой «2». Коды видов имущества можно найти в Приложении 5 Порядка;
• строка 190 – налоговая база;
• строка 200 – заполняется только, если налогоплательщик платит налог по пониженным процентным ставкам;
• строка 210 – налоговая ставка, которая установлена субъектом федерации в соответствии со ст. 380 НК РФ;
• строка 220 – сумма налога, которая считается как произведение значений строк 190 и 210, делённое на 100;
• строка 230 – сумма авансовых платежей, которые уже были уплачены;
• строки 240 и 250 – заполняются только, если налогоплательщик имеет льготу в виде снижения суммы налога к уплате;
• строка 260 — заполняется в случае, если в «коде имущества» стоит «4».

Раздел 3

Этот раздел заполняется иностранными организациями, которые имеют имущество в нашей стране.

Заполняется этот раздел в отношении сумм налога, которые должны уплатить такие компании.

Необходимо заполнить строки раздела следующим образом:

• строка 010 – код ОКАТО;
• строка 020 – инвентаризационная стоимость имущества на начало налогового периода;
• строка 030 – инвентаризационная стоимость, которая не облагается налогом;
• строка 040 – код налоговой льготы, согласно Приложению 6 Порядка;
• строка 050 – доля инвентаризационной стоимости объекта в России;
• строка 060 – налоговая база
• строка 070 – для налогоплательщиков, имеющих льготу в идее пониженной процентной ставки;
• строка 080 – процентная ставка по налогу без льгот;
• строка 090 – заполняется, если налогоплательщик в течение года потерял право собственности на объект;
• строка 100 – сумма исчисленного налога;
• строка 110 – сумма авансовых платежей, которые уже уплачены в бюджет;
• строка 120 и 130 – заполняется только в том случае, если налогоплательщик имеет льготу в виде пониженной суммы налога.

Пример заполнения

Заполненная декларация по налогу на имущество организаций выглядит следующим образом.

Источник: buhonline24.ru

Декларация по налогу на имущество: новый бланк и образец заполнения

ФНС второй раз внесла изменения в декларацию по налогу на имущество приказом от 09.12.2020 № КЧ-7-21/[email protected] Документ официально опубликован 14.01.2021 и вступит в силу через два месяца — 15.03.2021. Поправки связаны с изменениями, внесенными Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ в статью 386 НК РФ. Теперь в декларацию обязательно включаются сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве основных средств.

В форму ввели новый раздел 4 для отражения среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учитываемых на балансе организации либо обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс. Дополнительно ввели специальные коды «2010501» и «2010505» и порядок их применения. Коды предназначены для обозначения субъектов МСП из пострадавших отраслей экономики, для которых установлены особые сроки и правила уплаты авансовых платежей по налогу на имущество организаций за отчетные периоды 2021 года.

Первый раз изменения в форму декларации за 2021 год внесли приказом № ЕД-7-21/[email protected] от 28.07.2020. Был скорректирован порядок ее заполнения и формат предоставления в электронной форме. Изменений, по сравнению с действующей декларацией, произошло несколько:

1. В раздел 1 добавлено поле «Признак налогоплательщика», которое предназначено для обозначения права на отсрочку. Если ее нет, то юрлицо должно поставить в новом поле код «3». Если право на отсрочку в уплате налога предоставлено на основании постановления правительства, используется код «1», а если на основании региональных актов — «2».
2. В форму добавлено поле «Признак СЗПК», обозначающее, что налогоплательщик заключил соглашение о защите и поощрении капиталовложений.
3. Изменился порядок заполнения поля о налоговых льготах юрлицами, которым списали налог на имущество за II квартал.
4. Введены дополнительные коды льгот.

Приказ с изменениями вступил в силу 01.01.2021. Новую форму вместе с разделом 4 налогоплательщики начнут использовать с отчетности за 2021 год.

Раздел 1

Раздел 1 является итоговым и отображает величину налога на имущество, подлежащую уплате в бюджет.

Стоит отметить, что данных разделов внутри одной декларации может быть несколько. Количество разделов соответствует количеству кодов ОКТМО.

По строке 005 указывается признак налогоплательщика:

• «1» если в течение 2021 года применялись нормативные правовые акты Правительства РФ, согласно которых были продлены сроки уплаты авансовых платежей
• «2» если в течение 2021 года применялись нормативные правовые акты высших исполнительных органов власти субъектов РФ, согласно которых были продлены сроки уплаты авансовых платежей
• «3» если акты из «2» и «3» пункта не применялись в течение отчётного периода

Строка 007 заполняется аналогично строке 002 из Раздела 2.

В строку 021 вносится исчисленная сумма налога за отчётный период, которая определяется как сумма строк 260 Раздела 2 и 130 Раздела 3.

Строки 023-027 предназначены для авансовых платежей, который были совершены налогоплательщиком в течение отчётного периода.

В строке 030 отражается сумма налога на имущество, подлежащая уплате в бюджет, которая рассчитывается как разница между исчисленным налогом (строка 021) и величиной произведённых ранее платежей (строки 023-027).

Кто и когда сдает отчетность по налогу на имущество

Фискальная декларация по налогу на имущество обязательна для всех юридических лиц, в собственности которых числится облагаемое имущество. Обязаны отчитываться (ст. 373 НК РФ):

• все российские компании;
• иностранные организации, работающие в РФ через официальные представительства;
• иностранные фирмы без представительств в РФ, но являющиеся собственниками российской недвижимости.

В отношении налогоплательщиков, применяющих льготные режимы, предусмотрены освобождения. Они не платят налог с имущества, стоимость которого определяется по среднегодовой стоимости. То есть если в собственности фирмы на УСН или ЕНВД числится недвижимость, облагаемая по кадастровой стоимости, то платить налог и сдавать отчетность придется. Есть и другие исключения для российских и иностранных фирм, освобождения закреплены в п. 1.2 ст. 373 НК РФ.

Простые граждане и индивидуальные предприниматели от сдачи отчетности освобождены. Они самостоятельно не рассчитывают налог на имущество физических лиц, декларацию тоже не заполняют. Эта категория налогоплательщиков уплачивает обязательства по специальным уведомлениям, которые присылает ИФНС.

Отчетная декларация по налогу на имущество за 2021 год для юридических лиц сдается в срок, установленный НК РФ (статья 386). Сдайте отчетность в ИФНС не позднее 30 марта года, следующего за отчетным. Переносов в 2021 году не предусмотрено.

Общие правила и рекомендации по заполнению этой формы фискальной отчетности мы подробно раскрыли в статье «Декларация по налогу на имущество за 2021 год: сроки сдачи и правила заполнения».

Из-за последних изменений эта статья стала не актуальна!