Налог на добавленную стоимость – федеральный налог, перечисляемый в госбюджет и регулируемый исключительно федеральными органами власти. Как и абсолютно любой другой налог НДС подлежит учету и предусматривает подачу соответствующей отчетности в виде декларации. Этот отчет подается ежеквартально до 25-го ч. того месяца, который идет за отчетным кварталом. Непредоставление декларации в указанный срок может грозить налогоплательщику ответственностью, вплоть до блокировки расчетного счета. Потому таким вопросам как заполнение декларации по НДС и подача ее в налоговую, следует уделить особое внимание.
Что такое декларация по НДС и кто ее подает?
Порядок заполнения налоговой декларации по НДС в 2021 году
Порядок заполнения декларации по НДС необходимо знать всем плательщикам этого налога и даже некоторым из тех, кто его не платит. Рассмотрим инструкцию по заполнению этого отчета на примере организации — плательщика НДС, изучим нюансы оформления разделов декларации в различных ситуациях, а также приведем образец заполнения отчета.
НДС заполнение декларации
- Инструкция по заполнению декларации по НДС — общие правила
- Как заполнить отчет — правила выбора листов декларации в различных случаях
- Содержание декларации — основные разделы (пример заполнения)
- Разделы, заполняемые при осуществлении отдельных видов операций
Инструкция по заполнению декларации по НДС — общие правила
Основными документами, на основании которых производится заполнение декларации по НДС, являются:
- Книги покупок и продаж — в общем случае.
- Счета-фактуры (для неплательщиков налога).
- Журнал учета счетов-фактур (для посредников).
- Бухгалтерские и налоговые регистры.
Порядок представления декларации зависит от категории налогоплательщика. На текущий момент практически все плательщики НДС обязаны сдавать отчет в электронном виде. Предоставлять декларацию на бумаге имеют право только налоговые агенты с численностью сотрудников до 100 чел.
Декларация состоит из титульного листа и 12 разделов. Обязательным для заполнения является только титульный лист и раздел № 1. В этом разделе указывается сумма налога к уплате или к возмещению.
Указанная сумма налога складывается из показателей, находящихся на других листах. Поэтому в таком «усеченном» виде отчет подается только теми бизнесменами, которые являются плательщиками НДС, но не имеют за отчетный период налоговой базы. То есть речь идет о так называемой нулевой декларации.
Если же база для исчисления (или основание для возмещения) налога имеется, то кроме раздела № 1 необходимо заполнить и другие листы отчета. Какие именно листы заполняются в различных случаях, рассмотрим далее.
Как заполнить отчет — правила выбора листов декларации в различных случаях
Рассмотрим правила заполнения декларации по НДС для разных категорий налогоплательщиков. Необходимые для заполнения листы будем перечислять без учета титульного листа и раздела № 1, так как они являются обязательными по умолчанию.
- Базовый вариант. Имеются в виду поставщики товаров (услуг), являющиеся плательщиками налога, без каких-либо особенностей (обязанности налогового агента, экспорт и т. д.). В этом случае заполняются:
- раздел № 3 — сведения об операциях по ставкам 20%, 10% и расчетной;
- раздел № 8 — вычеты из книги покупок;
- раздел № 9 — начисленный налог из книги продаж.
Если в книги покупок или продаж вносились изменения и составлялись дополнительные листы, то нужно заполнить приложение 1 соответственно к разделу № 8 или № 9.
Остальные разделы и приложения заполняются при наличии показателей.
- Дополнения к базовому варианту.
- Если налог перечислен налоговым агентом, необходимо дополнительно заполнить раздел № 2 — сумма налога к уплате по данным налогового агента. Такая необходимость может возникнуть, например, при аренде государственного имущества.
- Если налогоплательщик осуществлял операции за пределами РФ или другие необлагаемые операции, то заполняется раздел № 7.
- Если счета-фактуры были выставлены от имени посредника, то заполняются сведения из журналов полученных и выставленных счетов-фактур (раздел № 11 или № 10 соответственно).
- При наличии операций, облагаемых по ставке 0%, — заполняются те из разделов № 4–6, для которых есть сведения (с учетом наличия или отсутствия документов, подтверждающих применение ставки 0%).
Если бизнесмен не осуществлял «обычных» операций, а только одну из указанных в пп. 2.1, 2.2, 2.4 нашего списка, то он заполняет только соответствующие разделы — № 2, 7, 4 (или 5, 6). При этом разделы № 3, 8, 9 заполнять не нужно.
- Налогоплательщикам, освобожденным от уплаты НДС в связи с использованием специального налогового режима или на основании ст. 145 НК РФ, нужно заполнить раздел № 12.
Если бизнесменв 2020 году совмещал ЕНВД и обычный режим, то он считается плательщиком на общих основаниях. В этом случае он должен заполнять отчет, как «обычный» налогоплательщик (см. пп. 1 и 2). С 2021 года ЕНВД отменен, поэтому описанная ситуация возможна в последний раз только при сдаче отчета за 4 квартал 2020 года.
Как заполнить декларацию по НДС — зависит от используемого налогового режима и перечня осуществляемых операций. Чем более разнообразна деятельность бизнесмена, тем больше листов он должен заполнить.
Рассмотрим как заполнить декларацию по НДС на примере.
Компания ООО «Витал» занимается оптовой торговлей. В 4-м квартале 2020 года компания реализовала товаров на сумму 1 500 000 руб. (в т.ч. НДС 20% 250 000 руб.) и получила предоплату за товары в сумме 270 000 руб. (в т.ч. НДС 45 000 руб.).
Сумма затрат с НДС составила 1 080 000 руб. (в т.ч. НДС 180 000 руб.).
Бухгалтер ООО «Витал» сначала заполнил разделы 8 и 9, потом раздел 1 и в последнюю очередь оформил титульный лист.
В раздел 8 бухгалтер перенес информацию обо всех счетах-фактурах поставщиков, по которым принял НДС к вычету в отчетном квартале. Данные этого раздела заполняются, как правило, автоматически на основании книги покупок.
В стр. 010 — 180 бухгалтер зафиксировал данные граф 2 — 8, 10 — 16 книги покупок. Например, номер и дату счета-фактуры, перенес из графы 3 книги покупок в строки 020 и 030 разд. 8 декларации.
Декларация по НДС – знать, как заполнить, должен каждый предприниматель
Все субъекты предпринимательства, применяющие общую систему налогообложения, должны ежеквартально сдавать отчетность по налогу на добавленную стоимость. Кроме того, на налогоплательщиках, которые освобождены от НДС, лежит обязанность предоставить такую отчетность за квартал, в котором ими были выставлены счета-фактуры с выделением данного налога. Таким образом, порядок заполнения декларации по НДС должен знать каждый предприниматель, в том числе и работающий на специальных налоговых режимах.
Сроки и порядок сдачи декларации по НДС
Срок сдачи декларации по НДС строго регламентирован законодательством – до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Причем для налогоплательщиков, которым необходимо отчитаться по данному налогу однократно, действует аналогичный временной период.
Плательщики НДС в 2016 году должны предоставлять отчетность по этому налогу посредством телекоммуникационных каналов связи, по этой причине уже в 2015 году сама форма декларации претерпела некоторые изменения.
Совет: требование о сдаче декларации по НДС в электронном виде распространяется не только на плательщиков данного налога, но и на предпринимателей, которым необходимо отчитаться по данному налогу однократно, поэтому им целесообразно также использовать ТКС (телекоммуникационные каналы связи), так как процесс сдачи и проверки займет меньше времени и не вызовет лишних вопросов у налоговиков как к самому предпринимателю, так и к его контрагенту.
Важно обратить внимание, что если принято решение закрыть ООО самостоятельно, то при нахождении на общей системе налогообложения обязательно потребуется сдать и отчетность по НДС.
Инструкция по заполнению декларации
Большинство сложностей в сдаче отчетности по налогу на добавленную стоимость возникает из-за ошибок в заполнении декларации. Многие ошибки приводят к искажению данных, что в конечном итоге влечет неправильный расчет налога с последующими претензиями со стороны налоговых органов. Чтобы этого избежать, следует внимательно изучить порядок заполнения декларации по НДС.
Титульный лист
Здесь указываются данные о налогоплательщике: ИНН, КПП, наименование, ОКВЭД – только основной вид деятельности. Здесь же указывается налоговый период, за который предоставляется декларация, а также отчетный год.
Для правильного учета на титульном листе указывается код налоговой инспекции, в которую сдается данная декларация.
Раздел 1
Информация вносится по кодам строк:
010 – код ОКАТМО по месту регистрации налогоплательщика;
020 – код бюджетной классификации по налогу — в 2016 году это 182 1 03 01000 01 1000 110;
030 – налог, подлежащий оплате за отчетный период;
040 – налог, подлежащий оплате с учетом строки 050;
050 – налог, подлежащий возмещению из бюджета.
Раздел 2
Заполняется только налоговыми агентами в случаях, установленных законодательством.
010 – указывается КПП филиала юридического лица, за которого производится оплата;
020 – наименование юридического лица, за которого производится уплата НДС, которое не является плательщиком данного налога;
030 – ИНН организации со строки 020;
040 – КБК по НДС;
050 – код ОКАТО налогового агента;
060 – сумма налога, подлежащая уплате;
070 – код операции, по которой возникли обязанности налогового агента.
Раздел 3
В строки 010-040 вносятся данные, формирующие налоговую базу, т.е. все операции, по которым производилось выделение НДС. Здесь отображается итоговая сумма налога по различным операциям в соответствии с графами декларации.
В строках 090-110 отражаются операции, по которым налогоплательщику предъявлен налог контрагентами, а в строках 120-180 – операции по уплате НДС. Общий итог по уменьшению налоговой базы содержится в строке 190.
Строка 200 содержит сумму НДС, которая подлежит уплате, а строка 210 – сумму, подлежащую возмещению из бюджета.
Раздел 4
Здесь указываются все коды коммерческих операций, которые формируют налоговую базу. В этом же разделе проставляются значения налога по операциям и выводится общая сумма.
Раздел 5
В данный раздел вносятся все суммы, которые принимаются к вычету по НДС. Итогом заполнения является сумма НДС, принятая к вычету по проведенным операциям.
Раздел 6
Указываются операции, по которым нет подтверждения нулевого НДС.
Раздел 7
Указываются операции, по которым не предусмотрено обложение налогом на добавленную стоимость.
Раздел 8
Заполняется в случае предоставления определенных налоговых вычетов.
Раздел 9
Дублируются сведенья из книги продаж, с учетом произведенных корректировок.
Раздел 10-11
Заполняется налогоплательщиками, работающим по агентским договорам, договорам комиссии или договорам транспортной экспедиции. Информация для заполнения берется из журнала выставленных-полученных счетов-фактур.
Раздел 12
Подлежит заполнению только в случае выставления счета-фактуры с выделением НДС лицом, освобожденным от данного налога.
Как сдать нулевую декларацию по НДС
Нулевая отчетность по налогу на добавленную стоимость сдается только предпринимателями и юридическими лицами, применяющими общую систему налогообложения. Срок и порядок подачи такой декларации аналогичен представлению декларации с показателями.
Ответственность за декларацию НДС
Всегда следует помнить о необходимости сдачи налоговой отчетности. Начинающему предпринимателю стоит не только задуматься о том, стоит ли открывать ИП, но и узнать порядок открытия ООО в 2016 году, а также какие налоги надо платить ИП, срок и особенности их уплаты.
НДС является одним из самых сложных налогов в плане расчета и предоставления отчетности, а малейшие неточности приводят к серьезным ошибкам, которые налоговики нередко рассматривают как умышленное недостоверное декларирование и привлекают предпринимателя к ответственности. Кроме того, нередко предприниматели, работающие на упрощенке, по просьбе клиентов выставляют им счета-фактуры с выделением НДС, тем самым ставя себя перед необходимостью сдавать соответствующую отчетность. Во многих подобных ситуациях о необходимости сдачи декларации по НДС забывают и тем самым допускают налоговое правонарушение. В результате они вынуждены не только выплатить в бюджет сумму НДС, но и заплатить штраф, а также могут лишиться возможности получить господдержку малого бизнеса в 2016 год.
Сохраните статью в 2 клика:
Поэтому, даже если сферой деятельности предпринимателя является разведение перепелов, то и в этом случае знать особенности налогообложения по НДС необходимо. При внимательном изучении в этом нет ничего сложного, не сложнее, чем порядок использования ККМ для ИП на УСН. Главное, четко знать, что отчитываться по НДС необходимо во всех предусмотренных законодательством случаях с учетом всех особенностей бизнеса.
Источник: megaidei.ru
