Те ИП, которые избрали Упрощенный режим налогообложения с самого начала своего предпринимательского пути или перешли на «упрощенку» в процессе работы, должны быть готовы к тому, что им придется исчислять и выплачивать авансовые платежи.
Что такое авансовые платежи
- за 1 квартал – до 25 апреля;
- за полгода — до 25 июля;
- за 9 месяцев — до 25 октября.
Если авансовые платежи рассчитаны верно, то в конце года сумма к оплате в бюджет по налогам будет равнозначна той, что уже оплачена в виде авансовых платежей.
Сдавать декларацию в налоговую службу по месту регистрации ИП должны не позже конца апреля следующего за отчетным налоговым периодом года.
К сведению! Размер авансовых платежей нужно исчислять в рублях, без копеек. Проще говоря, по итогам подсчетов суммы менее 50 копеек вообще не учитываются, а более 50 копеек округляются в сторону одного рубля.
Расчет авансовых платежей при «упрощенке»
Размер авансовых платежей при использовании упрощенного режима рассчитывается, выражаясь профессиональным языком, нарастающим итогом. Правда расчет их, в зависимости от объекта налогообложения производится разными способами.
- Если применяется объект налогообложения доходы 6%, то сумму всех доходов нужно умножать на 6% (в статье 346.15 Налогового кодекса РФ дан подробный перечень доходов, которые необходимо учитывать при исчислении данного налога по 6% ставке).
- Если применяется объект налогообложения доходы минус расходы 15%, то в этом случае налоговой базой, подлежащей к исчислению, будут являться все учтенные доходы за минусом учтенных расходов. Полный список расходов, которые можно принимать к вычету по «упрощенке», дан в статье 346.16 Налогового кодекса РФ.
Как прибыли, так и затраты все ИП обязаны обязательно учитывать в специальной книге учета доходов и расходов, которая должна быть у каждого предпринимателя, находящегося на УСН.
prednalog.ru
Как сделать расчет авансовых платежей и заполнить их в декларации по УСН 6%?
Март 25th, 2014 
admin
Как сделать расчет авансовых платежей в декларации по УСН 6% и заполнить строки правильно? Начнем с того, что авансовые платежи заполняются в 1 разделе декларации по УСН. Формулировка в отчете звучит так: «Сумма авансового платежа по налогу, исчисленная к уплате за первый квартал, полугодие и девять месяцев». В данном случае, это строки 030, 040, 050. Как заполнять данный раздел?
Какие суммы ставить: за вычетом уплаченных страховых взносов или нет? Как они пишутся: нарастающим итогом или просто суммой, рассчитанной за квартал? Как заполнить авансовый платеж, если в каком-то квартале не было доходов?
Обратимся к правилам заполнения декларации к пунктам 4.4, 4.5, 4.6 Порядка заполнения декларации по УСН, утверждённого Приказом Минфина № 58н от 22.06.2009 «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения, и порядка её заполнения». В них говорится следующее:
По коду строки 030 пишем сумму авансового платежа по «упрощенке», исчисленную за первый квартал.
По коду строки 040 отражаем сумму авансового платежа по УСН, исчисленную за полугодие с учетом аванса, исчисленного за первый квартал.
По коду строки 050 пишем сумму авансового платежа по «упрощенке», исчисленную за 9 месяцев с учетом аванса, исчисленного за полугодие.
Таким образом, судя по предписанию Порядка заполнения, при заполнении авансовых платежей в декларации по УСН ни о каких уменьшениях налога на сумму уплаченных страховых взносов речи не идет. Часть 3 ст. 346.21 НК определяет понятие авансового платежа. Согласно данной статьи авансовый платеж для плательщиков УСН 6% рассчитывается, исходя из фактически полученных доходов и ставки, причем доходы рассчитываются нарастающим итогом с начала года и до окончания первого квартала, полугодия, 9 месяцев с учетом уже начисленных платежей.
Этой же статьей следующим пунктом 3.1 определено, что авансовый платеж можно уменьшить на сумму страховых взносов. Таким образом, у нас получается авансовый платеж, уменьшенный на взносы, о чем в декларации в строках строки 030, 040, 050 не упоминается.
Зато пункт 4.7 Порядка заполнения строки 060 декларации уже говорит о том, что для налогоплательщиков УСН 6% авансовый платеж уменьшается на сумму уплаченных страховых взносов, если разница в значениях строк 260, 280 и 050 больше, либо равна нулю.
Пример 1. Заполнение авансовых платежей в декларации по УСН 6%
По итогам года в ООО «Саморез» получились следующие данные
Как заполнить и сделать расчет авансовых платежей в декларации по УСН 6%?
За год компания получила доход 360000руб.
С этой суммы считаем упрощенный налог за год 6% — 360000*6% = 21600руб.
Расчет авансовых платежей по УСН 6% по строке 030:
За 1 квартал: 120 000*6% = 7 200руб.
За первый квартал без страховых взносов = 7 200руб. (оплаты страховых взносов не было)
Считаем авансовый платеж по строке 040:
За полугодие 210 000 * 6% = 12 600руб.
За полугодие без страховых взносов = 6 600руб.
Авансовые платежи по УСН 6% по строке 050:
За 9 месяцев 250 000 * 6% = 15 000руб.
За 9 месяцев без страховых взносов = 6 000руб.
Определяем финансовый результат.
21 600 (6%) – 12 000 (сумма уплаченных взносов за год) = 9600руб. – сумма к уплате упрощенного налога за год.
Считаем финансовый результат по инструкции
9 600 — 15 000 = 5 400 руб. (сумма к уменьшению вносится в строку 070)
9 600 – 6 000 = 3 600 руб. (сумма к уплате вносится в строку 060).
Как заполнить декларацию по УСН 6% правильно? Арбитражной практики, относящейся к авансовым платежам налогоплательщиков, применяющих УСН, нет. В крайнем случае, вам могут насчитать пени за просрочку оплаты. В связи с нечеткими формулировками в законодательстве, любой суд встанет на сторону налогоплательщика, поскольку и в том, и в другом случае заполнение сумм обосновано нормативными документами.
Сейчас чиновники работают над выпуском новой версии декларации по УСН, где они должны урегулировать данный вопрос.
Если у вас образовались убытки по итогам года, читайте здесь.
Бесплатная книга
Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.
Скорее в отпуск!
Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку «Получить книгу».
- Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль 2012 года. Примеры.
- Авансы по прибыли 2013. Как рассчитать. Пример.
- 4-НДФЛ за 2014 год: налогоплательщики, сроки, бланк.
- Как рассчитать штраф за опоздание сдачи декларации по налогу
- Расчет земельного налога за 2013-2014 год: пример, кадастровая стоимость, сроки сдачи декларации
Опубликовано в рубрике Налоги, Отчетность 
Метки: налоги, отчетность, УСН
Источник: prednalog.ru