Некоторые ИП платят налог на добавленную стоимость. Применение налога в предпринимательской деятельности обуславливается выбранной схемой налогообложения и видом занятости бизнесмена.
Зачем нужен НДС для ИП
НДС ㅡ пошлина, которую обязаны уплачивать организации и индивидуальные предприниматели за ведение торговой деятельности. Бизнесмен, работающий на общей системе обложения пошлиной (СНО) обязан вносить средства за продажу и получение прибыли с реализованного товара. Налог взимается с суммы выручки за отчетный промежуток, а внесение средств отражается в декларации НДС, бланк которой един для юрлиц, организаций и малого бизнеса. Кодифицируется документация КНД 1151001.
Средства для внесения денег по НДС предоставляет покупатель во время приобретения продукции: в чеке всегда отражен факт того, что налог входит в стоимость, либо нужно доплатить пошлинные средства отдельно. По истечении отчетного промежутка бизнесмен вычитает деньги и вносит в налоговый бюджет.
Плательщики НДС среди ИП
Законодательство РФ предусматривает лиц, которые освобождены от НДС. Согласно ст. 145 НК РФ ФЗ № 117 от 05.08.2000 (ред. 03.08.2018) налог не платят ИП, которые за последние 3 календарных месяца наработали меньше 2 млн рублей. А также частный бизнес, который использует специализированные режимы.
Декларация НДС. Пошаговая инструкция проверки НДС.
НДС не облагаются предприятия на следующих СНО (НК РФ ч. 2 ФЗ № 117 от 05.08.2000 (ред. 03.08.2018)):
Что касается ИП, деятельность которых облагается пошлиной с выручки, то к ним относят:
- торговлю продукцией, которая попадает под акциз;
- ввезенные товары, которые попадают под таможенную пошлину.
Причем торговля этими товарами может применяться при любой схеме обложения налогами. Выбранная система уже не влияет на обязанность внесения налоговых средств.
Когда бизнесмен подходит под рамки неуплаты пошлины, он подтверждает это уведомлением, выписками из КУДиР, а также книги продаж (п. 6 ст. 145 НК РФ) , которые отправляет в местный налоговый орган. Срок сдачи пакета бумаг ㅡ до 20 числа того месяца, с которого предприниматель планирует прекратить внесение налоговых средств на добавленную стоимость.
Образец заполнения уведомления, которое подтверждает разрешение не вносить средства за НДС, представлен ниже.
Сроки действия освобождения от НДС
Как заполнить декларацию КНД 11510011
Уплачивая пошлину, владелец частного бизнеса отражает выплаты в декларации КНД 11510011 для отчета по оплате и расчетам налога. Бумага включает в себя 12 разделов и титульник, которые заполняют по утвержденным правилам. С 2017 года действует только один вид сдачи заполненного бланка ㅡ в электронной форме. Заполняют файл шрифтом ㅡ Courier New, кеглем ㅡ 16-18.
Как заполнить декларацию КНД 1151001 подробно показано в видео.
Индивидуальные предприниматели, которые продают ввезенную или подакцизную продукцию, а также у которых все операции в отчетном периоде подвергались НДС, заполняют все разделы, включая титульник.
Если некоторые товары или услуги не подлежали обложению НДС, то соответствующие разделы оставляют пустыми.
Для грамотного оформления документации соблюдают требования, утвержденные Законодательством РФ:
- применяют законодательный формат документа;
- выбирают формат листа А4;
- заполняют каждый раздел и лист отдельно;
- суммарные показатели прописывают только в рублевом эквиваленте;
- каждый символ указывают в отдельной соответствующей ячейке.
Соблюдение правил помогает избежать переделывания документации и сдать декларацию в срок. Переоформляя отчет, можно не успеть к крайнему сроку. Чтобы облегчить поиск различных шифров для оформления декларации Законодательство прилагает к описанию бланка несколько приложений: Приложение № 1, Приложение № 2, Приложение № 3, Приложение № 4.
Как и куда сдавать декларацию НДС
С 2017 года декларацию КНД 1151001 подают только в электронном виде посредством телекоммуникационных каналах связи (ТКС). Документацию принимают в местном налоговом органе, к которому прикреплена фирма. Регистрируется ИП по месту прописки владельца бизнеса, независимо от того, постоянная эта регистрация или временная.
Общий алгоритм подачи декларации:
На электронном файле подпись не ставят, но устанавливают ЭЦП при наличии таковой.
Файл обязательно подлежит шифровке ㅡ формат .xml. Благодаря кодировке, заполненный бланк нельзя вскрыть и заполучить сведения. Это делают непосредственно работники ФНС в специализированной программе.
Сроки сдачи декларации и штрафы за несвоевременную подачу
Отчетность по НДС — ежеквартальная. Законодательство РФ предусматривает сроки сдачи заполненной декларации НДС для ИП ㅡ до 25 числа месяца, который идет после отчетного промежутка. Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ ФЗ № 146 от 31.07.1998 (ред. 03.08.2018) подача заполненного бланка КНД 1151001 позже установленного срока грозит наказанием в размере 5% от начисленной к уплате суммы по НДС.
Штраф растет с каждым полноценным и неполноценным месяцем, но ФНС не вправе превысить размера санкции выше 30% и начислить штраф меньше 1000 рублей.
В 2018 году тарифная ставка по налогу на добавленную стоимость увеличилась до 20%. Поэтому сейчас частному бизнесу невыгодно работать на ОСНО. Но независимо от схемы налогообложения предприниматель должен помнить о продукции, которая подлежит наложению пошлины вне зависимости от СНО, и соблюдать правила и сроки сдачи документации.
Индивидуальные предприниматели на общей системе налогообложения обязаны ежеквартально сдавать в инспекцию ФНС декларацию по НДС.
Налог на добавленную стоимость — косвенный налог, одна из форм изъятия в государственный бюджет части стоимости товаров, работ или услуг, которая образовывается на всех стадиях их производственных процессов, и уплачивается в госбюджет по мере их реализации.
Вследствие применения этого налога, конечный потребитель должен уплачивать продавцу НДС с общей стоимости приобретенного блага. Тем не менее в бюджет эта сумма начнет поступать раньше конечной реализации, поскольку налог с частичной стоимости, добавленной к стоимости приобретенного блага, необходимого для производственного процесса, обязан уплатить в госбюджет каждый, кто тем или иным образом принимает участие в производстве блага на разных стадиях.
Статья 143 НК РФ обозначает перечень плательщиков НДС, среди которых:
Если вы хотите узнать, как в 2019 году решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:
- Москва: +7 (499) 110-86-72 .
- Санкт-Петербург: +7 (812) 245-61-57 .
- юрлица — российские и зарубежные компании;
- индивидуальные предприниматели;
- лица, которые перемещают продукцию через таможню.
Плательщики НДС условно разделяются на 2 группы:
- плательщики внутри страны, которые платят налог по реализации блага;
- плательщики, которые платят налог при импорте на таможне.
Причем вторая группа гораздо больше, поскольку ввозной НДС уплачивают практически все, в то время как список субъектов налога внутри страны имеет целый ряд исключений.
Индивидуальный предприниматель — плательщик НДС
Регистрация лица в налоговой службе в качестве ИП означает, что автоматически на него накладывается обязанность исчислять налог к уплате в государственный бюджет и отчитываться ежеквартально в декларации по НДС.
На основании статьи 145 НК РФ индивидуальный предприниматель может быть освобожденным от обязанностей уплачивать налог. Однако, он и другие лица, предусмотрены в пунктах статьи, всё же должны платить налог в случае, если они выставляют счета-фактуры с обозначенной суммой налога (пункт 5 статьи 173 НК РФ).
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:
ИП также обязан уплачивать ввозной налог при пересечении таможни, вне зависимости от того, как каком режиме налогообложения он осуществляет свою деятельность.
Согласно статье 346 НК РФ, не должны уплачивать внутренний НДС те предпринимательские лица, которые применяют:
- единый сельскохозяйственный налог;
- упрощенную систему налогообложения;
- единый налог на вмененный доход в отношении той деятельности, которая подпадает под ЕНВД;
- патентную систему налогообложения.
В Налоговом Кодексе предусмотрены условия, позволяющие многим предприятиям малого бизнеса получить возможность не платить налог. Это преимущество может предоставляться как на все операции, которые осуществляются в налоговом периоде, так и на отдельные виды благ, при реализации которых обязанность к уплате НДС не возникает.
Индивидуальный предприниматель полностью освобождается от необходимости уплаты НДС, если он за последние три месяца получил дохода менее 2 млн рублей.
Особенности сдачи декларации
Для отражения операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, индивидуальным предпринимателям на ОСНО необходимо отчитываться в специальной декларации по косвенным налогам – декларации по НДС. При этом, обязательными к заполнению являются титульный лист и первый раздел, а также разделы со второго по двенадцатый в случае, если у представителя отчетности в налоговом периоде были облагаемые НДС обороты.
Представлять декларации по НДС с 2017 года можно только в электронном виде через ТКС с помощью специального оператора по документообороту.
Согласно пункту 3 статьи 88 Налогового кодекса РФ, исправить ошибки следует в течение пяти рабочих дней.
Нулевая декларация
Нулевая декларация — это отчетность, которая свидетельствует о том, что у налогоплательщика в отчетном периоде налоговая база и налог к уплате отсутствуют. Обязанность ее представлять возникает у ИП при наличии следующих условий:
- его деятельность осуществляется на ОСНО;
- за налоговый квартал такова деятельность отсутствовала.
В нулевой декларации заполняются:
- титульный лист;
- первый раздел.
Разделы 2-12 не заполняются, так как по ним налоговая база отсутствует.
В титульном листе ИП указывает:
Ниже необходимо указать количество заполненных страниц в отчетности, расшифровку ФИО и должности подписавшего декларацию лица.
В разделе 1 ИП указывает:
Строка 010: – код согласно ОКТМО;
Строка 020: – данные КБК;
Строки 030–050: – нули, за отсутствием базы для исчисления налога;
Раздел представитель декларации заверяет подписью и указывает дату.
Нулевая декларация в ИФНС сдается до 25 числа месяца, который наступит за отчетным кварталом, исключительно в электронной форме по ТКС с помощью специального оператора. Представленная на бумаге, она автоматически будет признана недействительной.
Пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрена ответственность, в случае несдачи нулевой декларации – 1 000 рублей штрафа. Такой же штраф налагается за несвоевременное представление.
Систематическое нарушение сроков грозит блокировкой банковских счетов и остановкой электронных денежных переводов.
Что такое размежевание земельного участка и как оно проводится? Узнайте об этом, прочитав нашу статью.
Коды КБК для земельного налога вы найдете здесь.
Единая упрощенная декларация
ЕУД — универсальная отчетность, которой можно заменить несколько налоговых деклараций. В частности, ее можно представить вместо нулевой по таким же условиям. Однако, в отличие от нулевой, ее можно сдать на бумаге лично в руки инспектору, почтой с описью вложения, или, как и нулевую, через ТКС с помощью оператора.
Строк подачи: не позже 20 числа месяца, который наступит за отчетным кварталом.
Источник: nalog-plati.ru
О заполнении налоговой декларации по НДС организацией, осуществляющей реализацию товаров в режиме розничной торговли за наличный расчет
Каким образом заполнить разд. 9 налоговой декларации по НДС организации, осуществляющей реализацию товаров в режиме розничной торговли за наличный расчет?
Раздел 9 налоговой декларации по НДС должен быть заполнен на основании данных книги продаж, которая, в свою очередь, заполняется на основании показателей контрольных лент контрольно-кассовой техники. В частности, в строке 010 разд. 9 налоговой декларации необходимо указать код вида операции — 26 , в строках 020 и 030 указываются номер и дата контрольной ленты ККТ (Z-отчета), в строке 100 проставлен прочерк.
Обоснование:
В соответствии с п. 47 Порядка заполнения налоговой декларации разд. 9 заполняется налогоплательщиками (налоговыми агентами) во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым кодексом РФ.
В п. 47.4 Порядка заполнения налоговой декларации значится: в графе 3 по строкам 010 — 220 отражаются данные, указанные, соответственно, в графах 2 — 8, 10 — 19 книги продаж . Показатели по строкам 010 — 220 заполняются в порядке, аналогичном порядку заполнения показателей граф 2 — 8, 10 — 19 книги продаж , установленному разд. II Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137.
Таким образом, в разд. 9 декларации попадает информация из книги продаж и для правильного заполнения разд. 9 декларации необходимо правильно заполнить книгу продаж.
В соответствии с п. 1 Правил ведения книги продаж книга продаж предназначена, в частности, для регистрации контрольных лент контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг населению.
Согласно п. 7 ст. 168 НК РФ при реализации товаров за наличный расчет, в частности организациями розничной торговли, требования по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.
Из Письма Минфина России от 23.03.2015 N 03-07-09/15737 следует, что при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг населению в книге продаж регистрируются показатели контрольных лент контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности.
Таким образом, запись в книге продаж будет сделана на основании контрольной ленты ККТ (Z-отчета). Так как вместо счетов-фактур в книге продаж регистрируются контрольные ленты ККТ, полагаем, что в графе 3 «Номер и дата счета-фактуры продавца» книги продаж необходимо указать номер и дату контрольной ленты ККТ (Z-отчета). Указанная графа книги продаж соответствует строкам 020 «Номер счета-фактуры продавца» и 030 «Дата счета-фактуры продавца» разд. 9 налоговой декларации по НДС.
В графах 7 «Наименование покупателя» и 8 «ИНН/КПП покупателя» книги продаж будут проставлены прочерки.
Графа 8 «ИНН/КПП покупателя» книги продаж соответствует строке 100 разд. 9 налоговой декларации по НДС.
Согласно указанному Приложению к Письму в рассматриваемой ситуации нужно указать код вида операции 26 — «Составление первичных учетных документов при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, не являющимся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанной с исчислением и уплатой налога».
Графа 2 книги продаж соответствует строке 010 разд. 9 налоговой декларации.
Источник: www.erbp.ru
Уплата НДС и вычет налога налоговым агентом: революционные изменения в связи с введением ЕНП
Статья адресована российским организациям и ИП, приобретающим на территории РФ товары (работы, услуги) у иностранных поставщиков, не действующих через свои обособленные подразделения в России.
Что осталось незыблемым?
Введение единого налогового платежа (ЕНП) с 2023 г. далеко не ограничивается изменением порядка заполнения платежных поручений на уплату налогов. Реформа гораздо масштабнее. В том числе, она коснулась налоговых агентов по НДС, существенно изменив для них «правила игры».
- не состоит на учете в налоговых органах в РФ;
- состоит на учете в налоговых органах РФ только в связи с нахождением на территории России принадлежащих ему недвижимого имущества и (или) транспортных средств либо в связи с открытием счета в банке;
- состоит на учете в налоговых органах по месту нахождения обособленного подразделения в РФ, но не осуществляет через него реализацию товаров (работ, услуг) российскому покупателю.
Налоговые агенты обязаны выполнять свои функции вне зависимости от того, являются ли они сами налогоплательщиками НДС.
Налоговая база определяется налоговыми агентами, как и раньше, отдельно при совершении каждой операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом НДС (п. 1 ст. 161, п. 3 ст. 166, п. 10.1 ст. 174.2 НК РФ).
Порядок расчета рублевой суммы налога также не претерпел изменений: покупатель – налоговый агент применяет курс соответствующей валюты, установленный Центральным банком Российской Федерации на дату фактического осуществления им расходов, т.е. на дату оплаты товаров (работ, услуг) иностранному поставщику (п. 3 ст. 153 НК РФ). Обратите внимание: не имеют значения ни курс, оговоренный сторонами сделки, ни курс на дату уплаты налога в бюджет, ни курс на дату отгрузки; понятие курсовых разниц в гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ отсутствует.
Что изменилось кардинально?
НК РФ в редакции, действующей с 1 января 2023 г., больше не предусматривает, что налоговый агент должен перечислить НДС в бюджет в тот же день, когда произвел оплату иностранному поставщику.
Уплата налога производится в составе ЕНП за истекший налоговый период равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом. Специальных норм для налоговых агентов не установлено. Это правило не препятствует перечислить НДС в составе ЕНП в бюджет досрочно – частями или единовременно (п. 1 ст. 45 НК РФ).
В прошлом НК РФ увязывал право налогового агента на вычет НДС с уплатой налога в бюджет. Теперь же такой взаимосвязи нет.
Отсрочка уплаты налога налоговым агентом в бюджет без отсрочки вычета явно на руку покупателю.
- быть налогоплательщиком НДС;
- приобрести товары (работы, услуги) для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС;
- составить счет-фактуру.
Как заполнить налоговую декларацию?
Налоговый агент в налоговой декларации по НДС должен заполнить раздел 2 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента» – отдельно по каждому иностранному лицу.
По строке 060 в этом разделе отражается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налоговым агентом.
- 1011720 – оказание иностранными организациями услуг в электронной форме, в том числе на основании договоров поручения, комиссии, агентских или иных аналогичных договоров, организациям и индивидуальным предпринимателям;
- 1011721 – реализация товаров, работ, услуг налогоплательщиками – иностранными лицами, указанными в пункте 1 статьи 161 НК РФ.
В разделе 9 «Сведения из книги продаж» налоговой декларации за этот же налоговый период отражаются сведения об операциях, по которым НДС был исчислен налоговым агентом, причем применительно к счетам-фактурам налогового агента в строке 010 «Код вида операции» раздела 9 указывается код «06».
В декларации за период, когда пора воспользоваться вычетом, налоговый агент заполняет раздел 8 «Сведения из книги покупок», отражая в нем свой счет-фактуру с кодом вида операции «06» (стр. 010), и вносит данные о сумме налога к вычету в раздел 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет».
Заполнение раздела 3 грозит вызвать затруднения. В обновленной налоговой декларации, бланк которой применяется начиная с отчетности за 1-й квартал 2023 г., строка 180 называется по-прежнему «Сумма налога, уплаченная в бюджет налогоплательщиком в качестве покупателя – налогового агента, подлежащая вычету». Но ведь теперь условие об уплате налога в бюджет для вычета не актуально…
Значит ли это, что нужно включить сумму, которую налоговый агент в бюджет еще не уплатил, но уже принимает к вычету, в какую-то другую строку декларации? Давайте разберемся.
Возможно, подошла бы строка 120 «Сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, подлежащая вычету в соответствии с пунктами 2, 2.2, 2.3, 2.4, 2.5, 4, 7, 11, 13 статьи 171 НК РФ, а также сумма налога, подлежащая вычету в соответствии с пунктом 5 статьи 171 НК РФ»? Нет, ведь налоговый агент заявляет вычет, руководствуясь не перечисленными пунктами, а п. 3 ст. 171 НК РФ.
Не подойдет и строка 130 «Сумма налога, предъявленная налогоплательщику-покупателю при перечислении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежащая вычету у покупателя»: иностранный поставщик счет-фактуру покупателю при предоплате не выставлял.
- Всегда актуальные версии форм отчётности
- Сверка с бюджетом и с контрагентами – бесплатно во всех тарифах
- Удобная работа с отчётностью нескольких организаций
- Поддержка клиентов 24/7
Источник: taxcom.ru