Вправе ли религиозная некоммерческая организация перейти на УСН? Освобождаются ли от обложения налогом на имущество на территории г. Москвы религиозные организации в отношении имущества, используемого ими для осуществления деятельности, предусмотренной уставом организации?
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.
Переход к УСН или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном главой 26.2 НК РФ.
Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ к организациям относятся, в частности, юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ.
В статье 50 ГК РФ установлено, что юридическими лицами могут быть организации, преследующие извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности (коммерческие организации) либо не имеющие извлечение прибыли в качестве такой цели и не распределяющие полученную прибыль между участниками (некоммерческие организации).
Как заполнить декларацию ИП УСН
Юридические лица, являющиеся некоммерческими организациями, могут создаваться в форме потребительских кооперативов, общественных или религиозных организаций (объединений), финансируемых собственником учреждений, благотворительных и иных фондов, а также в других формах, предусмотренных законом.
Условия и ограничения применения УСН установлены статьями 346.12 и 346.13 НК РФ.
Следовательно, при соблюдении установленных НК РФ требований организации, включая некоммерческие, вправе применять УСН.
На основании пункта 2 статьи 381 НК РФ религиозные организации освобождены от обложения налогом на имущество в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности.
Согласно пункту 1 статьи 6 Федерального закона от 26.09.97 N 125-ФЗ «О свободе совести и о религиозных объединениях» (далее — Закон N 125-ФЗ) к религиозной деятельности относится вероисповедание, совершение богослужений, других религиозных обрядов и церемоний, обучение религии и религиозное воспитание своих последователей.
При этом под религиозной организацией понимается добровольное объединение граждан РФ, иных лиц, постоянно и на законных основаниях проживающих на территории РФ, образованное в целях совместного исповедания и распространения веры и в установленном законом порядке зарегистрированное в качестве юридического лица (ст. 8 Закона N 125-ФЗ).
В соответствии со статьей 19 Закона N 125-ФЗ учреждения профессионального религиозного образования (духовные образовательные учреждения) создаются религиозными организациями для подготовки служителей и религиозного персонала и подлежат регистрации в качестве религиозных организаций, а также получают государственную лицензию на право осуществления образовательной деятельности.
Таким образом, не подлежат обложению налогом на имущество организаций культовые здания и сооружения, иные места и объекты, относящиеся к основные средствам и специально используемые для богослужений, молитвенных и религиозных собраний, религиозного почитания (паломничества), а также имущество для подготовки служителей и религиозного персонала религиозных организаций.
Заполняем ДЕКЛАРАЦИЮ по УСН
К таким объектам относятся церкви, монастыри и иные культовые здания, сооружения и объекты, предназначенные для богослужений, молитвенных и религиозных собраний, религиозного почитания (паломничества), духовные семинарии, а также иные образовательные учреждения (включая технические средства).
При этом освобождению от налога на имущество организаций подлежит все имущество, составляющее (входящее в) указанные объекты.
На основании Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64 «О налоге на имущество организаций» на территории города Москвы религиозные организации, зарегистрированные в установленном порядке, освобождаются от его обложения в отношении имущества, используемого ими для осуществления уставной деятельности.
Copyright 2010 Гражданское право в вопросах и ответах. All rights reserved. При использовании материалов сайта активная гипер ссылка обязательна!
Источник: www.77urist.ru
Как заполнить декларацию по УСН
Индивидуальные предприниматели и организации на УСН отчитываются всего раз в год. Отчетная кампания длится довольно долго: до 31 марта для юрлиц и до 30 апреля для ИП. Как заполнить декларацию по УСН?
Вариантов несколько – от самостоятельного заполнения до обращения к бухгалтеру. А еще можно воспользоваться специальными онлайн-сервисами, которые значительно упрощают подготовку отчетности.
Форма декларации по УСН
В бланке отчетности 10 страниц, но надо выбрать только те из них, которые соответствуют объекту налогообложения:
- для УСН Доходы: раздел 1.1; раздел 2.1.1; раздел 2.1.2 (последний раздел только для плательщиков торгового сбора);
- для УСН доходы минус расходы: раздел 1.2; раздел 2.2.
Если ИП или организация на УСН получали целевое финансирование, то надо заполнить также раздел 3. И конечно, всегда заполняется титульный лист, где указывают основные сведения о налогоплательщике.
Как заполнить декларацию УСН
Заполнение декларации по УСН начинается с первой страницы. Подготовьте следующие сведения:
- ИНН индивидуального предпринимателя или организации (для юрлица нужен также код КПП);
- код налоговой инспекции, куда сдается декларация;
- телефон для связи.
Кроме того, в декларации по УСН есть свои специфические коды, в частности налогового периода и места учета налогоплательщика. Если вы сдаете отчет за прошедший год, то код налогового периода – «34». Код места учета зависит от организационно-правовой формы: «120» для ИП или «210» для юридических лиц.
Теперь переходите к разделам своего объекта налогообложения. Начнем с варианта «Доходы».
В разделе 1.1. новой формы декларации по УСН отражают суммы налога к уплате в бюджет по итогам каждого отчетного периода. Налоговый инспектор при проверке отчетности сразу увидит, какие налоговые платежи должны были быть перечислены. Здесь же указывают код ОКТМО, то есть муниципального образования, где плательщик УСН стоит на учете.
В разделе 2.1.1. надо отразить доходы, полученные организацией или ИП при работе на упрощенке. Далее указывают налоговую ставку, которая применяется к этим доходам, и также исчисленный налог. В последних строках раздела 2.1.1. показывают уплаченные страховые взносы, за счет которых можно уменьшить налог. При заполнении своего отчета можно ориентироваться на этот образец декларации для ИП на УСН Доходы.
Заполнение новой формы декларации по объекту «Доходы минус расходы» чуть сложнее. Дело в том, что налоговая база здесь формируется не только из полученных доходов, но и расходов.
В раздел 1.2 тоже вносят только коды ОКТМО и налоговые платежи к уплате. А в разделе 2.2. надо показать, как рассчитывался налог.
Для этого нарастающим итогом с начала года отражают:
- в строках 210-213 – полученные доходы;
- в строках 220-223 – полученные расходы;
- в строках 240-243 – разницу между доходами и расходами.
На УСН Доходы минус расходы часто применяют сниженную налоговую ставку. Она устанавливается региональным нормативным актом. Если вы работали на ставке ниже стандартной 15%, то надо заполнить строку 264. Порядок формирования кода обоснования пониженной ставки приводится в приказе, которым утверждена форма декларации.
В последней строке раздела 2.2. прописывают сумму минимального налога, который составляет 1% от полученных доходов без учета расходов. Это необходимо для сравнения с налогом, который рассчитан обычным способом. В бюджет надо уплатить ту сумму, которая больше.
Источник: konkurent.ru
ФНС России разъяснила порядок исчисления УСН духовными образовательными организациями
На основании статьи 6 Федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» религиозная организация (объединение) является одной из форм некоммерческих организаций и вправе осуществлять предпринимательскую деятельность, соответствующую целям, для достижения которых она создана.
В соответствии с п.1 и п.2 ст. 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) для некоммерческих организаций, применяющих УСН и осуществляющих деятельность, в том числе, в области образования, до 2024 года установлены пониженные тарифы страховых взносов на все виды обязательного социального страхования в совокупном размере 20 процентов.
В соответствии с п. 7 ст. 427 Кодекса некоммерческие организации (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), осуществляющие деятельность в области образования, применяют указанные пониженные тарифы страховых взносов при условии, что не менее 70% суммы всех доходов составляют в доходы в виде целевых поступлений, грантов и (или) доходы, получаемые от осуществления деятельности в области образования.
Таким образом, религиозные организации, применяющие УСН и осуществляющие в соответствии с учредительными документами деятельность в области образования, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 20%, если выполняют вышеупомянутое условие о доле доходов в виде целевых поступлений и (или) доходов от осуществления деятельности в области образования.
Источник: www.kalinadmin.ru