Какая численность работников при УСН

С 1 января 2022 года у вас есть право поменять применяемый режим налогообложения и перейти на УСН. При работе на «упрощенке» надо соблюдать некоторые лимиты. Ежегодно их индексируют на коэффициент-дефлятор. Вот и теперь, Минэкономразвития утвердило очередные коэффициенты. Но повлияют ли они на работу «упрощенцев» в 2022 году?

Что индексируют на коэффициент-дефлятор при работе на УСН

Работая на УСН, необходимо контролировать размер доходов:

• для перехода на спецрежим. Вы сможете перейти на УСН с 1 января следующего года, если по итогам 9-ти месяцев текущего года получили не больше 112,5 млн. рублей;
• для уплаты «упрощенного» налога на УСН по обычным ставкам 6 и 15 %. При этом размер доходов не может быть более 150 млн. рублей;
• для работы в «переходный» период, когда появляется обязанность уплачивать УСН-налог по повышенным ставкам 8 % и 20 %. Такое возможно в случае, если сумма ваших доходов будет от 150 млн. рублей до 200 млн. рублей;
• для сохранения права применять УСН. В таком случае сумма полученных вами доходов не должна быть более 200 млн. рублей. При превышении этого лимита право работать на УСН утрачивается.

Размеры доходов для перехода на УСН, для сохранения права оставаться «упрощенцем», а также для обязанности платить налог по обычным и повышенным ставкам, ежегодно индексируют на коэффициент-дефлятор.

Напомним, что лимит от 150 до 200 млн рублей по доходам, которые дают право оставаться УСН, появился в редакции пункта 4 статьи 346.13 Налогового кодекса. Она начала применяться только с 2021 года. Поэтому, было высказано мнение, что этот размер доходов «переходного периода» надо индексировать только, начиная с 2022 года.

Коэффициент-дефлятор для работы на УСН

Величину предельного размера доходов индексируют на коэффициент-дефлятор не позднее 31 декабря текущего года. При этом сам коэффициент-дефлятор утверждают на следующий календарный год (абз. 4 п. 4 ст. 346.13, абз. 2 п. 2 ст.

346.12 Налогового кодекса).

Минэкономразвития установило коэффициент-дефлятор для работы на УСН в следующих размерах:

• 1,096 – на 2022 год (приказ Минэкономразвития России от 28.10.2021 № 654);
• 1,032 – на 2021 год (приказ Минэкономразвития России от 30.10.2020 № 720);
• 1 – на 2020 год (п. 4 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, приказ Минэкономразвития от 30.10.2020 № 720).

Минфин поддержал точку зрения тех, кто считал, что установленный 200-млн лимит по доходам, полученным на УСН, а также для перехода на этот спецрежим налогообложения в 2021 году, индексировать на коэффициент-дефлятор в размере 1,032 не надо (письма Минфина от 01.02.2021 г. № 03-11-06/2/5885, от 27.01.2021 № 03-11-06/2/4855).

Поэтому, чиновники давали разъяснения, что величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право перейти на УСН, с 1 января 2021 года составляет 112,5 млн рублей, а с 1 января 2022 года – 116,1 млн рублей (112,5 млн рублей x 1,032). А величина предельного размера дохода 200 млн рублей индексации на коэффициент-дефлятор не подлежала.

Какие коэффициенты-дефляторы применять для работы на УСН в 2022 году

Минэкономразвития приказом от 28.10.2021 № 654 утвердило новый коэффициент-дефлятор для работы на УСН в 2022 году. Поэтому, организации на УСН надо учитывать следующие ограничения по суммам полученных доходов:

• 116,1 млн рублей (112,5 млн рублей x 1,032) – для перехода на УСН с 2022 года;
• 164,4 млн рублей (150 000 000 рублей × 1,096) – для уплаты УСН-налога в 2022 году по обычным ставкам;
• 219,2 млн рублей (200 000 000 рублей × 1,096) – для сохранения права применять УСН.

В случае, если доход организации на УСН в 2022 году будет более 164,4 млн рублей, но не превысит 219,2 млн рублей, наступит «переходный» период, в течение которого «упрощенный» налог понадобится уплачивать по ставкам 8 % и 20 %.

Источник: osoboem.ru

Как правильно считать среднесписочную численность сотрудников компании (важно, чтобы понимать «слетаем» с УСН или нет). Учитываем ли тех, кто работает неполный день или отработал неполный месяц? Учитываются ли по ученическим договорам? Считается за полный год или как?

Средняя численность работников определяется в порядке, утвержденном Приказом Росстата от 22.11.2017 N 772 «Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N П-1 ‘Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг’, N П-2 ‘Сведения об инвестициях в нефинансовые активы’, N П-3 ‘Сведения о финансовом состоянии организации’, N П-4 ‘Сведения о численности и заработной плате работников’, N П-5(м) ‘Основные сведения о деятельности организации».

Для применения упрощенки необходимо, чтобы за налоговый (отчетный) период в пределах 100 человек была именно средняя численность работников. А она включает в себя:

— среднесписочную численность работников (ССЧ);

— среднюю численность внешних совместителей;

— среднюю численность работников, выполнявших работы по договорам ГПХ, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг.

Среднесписочная численность работников рассчитывается на основании списочной численности, которая приводится на определенную дату, например, на последнее число отчетного периода.

Не включают в списочную численность сотрудников, с которыми заключен ученический договор на профобучение с выплатой в период ученичества стипендии.

Чтобы рассчитать ССЧ за месяц, надо сложить ССЧ полностью занятых работников и среднюю численность не полностью занятых работников. Не полностью занятые — это только те, кто трудится неполное время по соглашению. Тех, кому неполное время полагается по закону, учитывайте как полностью занятых (п. 79.3 Указаний).

ССЧ полностью занятых работников за месяц рассчитывают на основе их списочной численности за каждый календарный день месяца (п. 76 Указаний).

Среднюю численность не полностью занятых работников за месяц считайте по формуле (п. 79.3 Указаний):

Средняя численность не полностью занятых = Количество часов, отработанных не полностью занятыми работниками за месяц / Количество рабочих часов в месяце.

В списочную численность работников включаются наемные работники, работавшие по трудовому договору и выполнявшие постоянную, временную или сезонную работу один день и более, а также работавшие собственники организаций, получавшие заработную плату в данной организации.

В среднесписочную численность (ССЧ) включают только работников, для которых ваша компания — основное место работы. Поэтому в ССЧ не попадут внешние совместители и работники по гражданско-правовым договорам.

Чтобы рассчитать ССЧ за месяц, надо сложить ССЧ полностью занятых работников и среднюю численность не полностью занятых работников. Не полностью занятые — это только те, кто трудится неполное время по соглашению. Тех, кому неполное время полагается по закону, учитывайте как полностью занятых (п. 79.3 Указаний).

ССЧ полностью занятых работников за месяц рассчитывают на основе их списочной численности за каждый календарный день месяца (п. 76 Указаний).

В списочную численность включайте всех полностью занятых работников, которые числятся в вашей компании на конкретный день. Не имеет значения, работал человек в этот день, был в отпуске или на больничном. Не надо учитывать только работников в отпусках по беременности и родам, неоплачиваемых учебных отпусках и неработающих в отпуске по уходу за ребенком. Если в отпуске по уходу за ребенком работник трудится неполное рабочее время, он включается в расчет (п. 79.1 Указаний).

Списочная численность в выходные и праздники равна численности за предшествующий рабочий день (п. 76 Указаний). Например, работника, уволенного в пятницу, надо включать в списочную численность за субботу и воскресенье.

Не включаются в списочную численность работники направленные организациями на обучение в образовательные учреждения с отрывом от работы, получающие стипендию за счет средств этих организаций; лица, с которыми заключен ученический договор на профессиональное обучение с выплатой в период ученичества стипендии (пп. Д п.78 Указаний).

Источник: www.elcode.ru

Как на практике применять новые лимиты по УСН?

С 2021 года установлены дополнительные лимиты по доходам и среднесписочной численности персонала, которые позволят сохранить право на применение УСН. В статье разберём как новая методика будет применяться на практике.

Условия применения УСН в 2020 году

В 2020 году для использования в учёте упрощённой системы налогообложения было необходимо, чтобы компания отвечала следующим требованиям:

• годовой доход не более 150 млн рублей
• среднесписочная численность персонала не более 100 человек

Если в течение года компания превысила установленные лимиты, то она теряет право на использование в учёте УСН и обязана перейти на общий режим налогообложения.

Стоит отметить, что компания не может добровольно отказаться от применения УСН до завершения текущего года. Новый режим налогообложения можно установить, только с 1 января.

Условия применения УСН в 2021 году

В 2021 году в силу вступили новые условия применения УСН.

Во-первых, увеличен максимальный предел годового дохода благодаря коэффициенту-дефлятору, который для целей УСН установлен в значении 1,032. Таким образом, со следующего года предельная величина дохода будет составлять 154,8 млн рублей.

Во-вторых, благодаря вступающим в силу с 1 января 2021 года поправкам в Налоговый кодекс РФ, даже если компания превысит установленные лимиты по доходу и численности, она сохранит право на применение «упрощёнки». Если в учёте будет установлено превышение, то начиная с текущего квартала необходимо применять следующие ставки в соответствии с выбранным объектом налогообложения:

• «доходы» – 8%
• «доходы минус расходы» – 20%

В таблице представлена сводная информация об условиях применения УСН в деятельности:

Можно подвести итог, что c 2021 года право на использование в учёте упрощённой системы налогообложения теряется если:

• годовой доход более 206,4 млн рублей (с учётом коэффициента-дефлятора)
• численность работников более 130 человек

Источник: kontursverka.ru