Какая доверенность нужна для представления интересов ИП в налоговой инспекции

В одних случаях роль представителя налогоплательщика определяет только закон, в других — сам налогоплательщик. Налогоплательщик может быть физическим или юридическим лицом — рассмотрим, как в обоих случаях осуществляется представительство его интересов в ИФНС.

Законный представитель налогоплательщика: кто это

Представители налогоплательщика могут быть:

• законными (ст. 27 НК РФ);
• уполномоченными (ст. 29 НК РФ).

В отношении законных представителей нужно учитывать, кого они представляют — юрлицо или физлицо:

• Законными представителями налогоплательщика-организации могут быть лица, представляющие ее интересы на основании закона либо учредительных документов. Как правило, законный представитель компании — это ее руководитель. Такому представителю не требуется доверенность. Действие (или бездействие) такого законного представителя, связанное с участием представляемого им юрлица в налоговых правоотношениях, расценивается как действие (бездействие) самой организации, которую он представляет (ст. 28 НК РФ), поэтому и ответственность будет нести она. Например, при несдаче руководителем декларации в срок штраф по ст. 119 НК РФ будет наложен на организацию.
• Представителями физлица по закону могут быть только лица, определенные гражданским законодательством. Так, в соответствии со ст. 26, 35 ГК РФ, ими могут быть родители, усыновители или попечители несовершеннолетних физлиц, а также опекуны и попечители недееспособных и ограниченно дееспособных граждан.

Что касается второй категории представителей — уполномоченных лиц, то их роль одинакова во взаимодействии и с физлицами, и с юрлицами: такие представители действуют на основании выданной им доверенности.

Допрос в налоговой: почему вас вызовут и как отвечать. Простые правила | Денис Савин

Уполномоченным представителем юрлица или ИП может быть:

• штатный работник;
• внештатный субъект (адвокат, юрист, юридическая организация и т.д.).

Представлять интересы физлица, не являющегося ИП, может другой человек (например, тот же адвокат) или организация.

Уполномоченными представителями налогоплательщиков не вправе быть сотрудники ФНС, ОВД, таможенных органов, прокуроры, судьи, следователи (п. 2 ст. 29 НК РФ).

Таким образом, законным представителем налогоплательщика признается, строго говоря, только то лицо, которое прописано в положениях нормативных актов и в учредительных документах. Вместе с тем, в обиходе под «законным представителем» часто понимается как раз представитель уполномоченный. В этом случае он считается «законным» не в силу положений НК РФ или ГК РФ, а в силу «законной» доверенности.

Условимся, что законным представителем налогоплательщика являются по существу как раз доверенные лица. Ознакомимся с особенностями составления документа, на основании которого они действуют — доверенности.

Как оформить представителя физлица (не ИП)

Типичный законный представитель налогоплательщика-физического лица — это организация или ИП, которые помогают ему подать декларацию о доходах, оформить и получить налоговый вычет и т.п. Отметим, что в общем случае такие фирмы не требуют от налогоплательщика каких-либо доверенностей, поскольку пользуются «хитрым» способом взаимодействия с ИФНС, отправляя туда документы от имени физлица-заказчика по обычной почте. Если нужно, оформляется необходимая сопроводительная документация, или же выписываются обычные гражданско-правовые доверенности (не продиктованные положениями НК РФ) на отправку писем почтой.

Советы адвоката: налоговые споры, налоговая инспекция — как победить в суде

Но в особо сложных случаях (например, если требуется согласовать с налоговой большой объем документации) оформляется доверенность, соответствующая требованиям НК РФ. Главная ее особенность в том, что она должна быть заверена нотариально (п. 3 ст. 29 НК РФ).

Забегая вперед, скажем, что такое же требование установлено и по доверенностям от лица индивидуальных предпринимателей, поскольку они считаются физлицами (п. 4 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).

В определенных случаях возможно использование документа, приравненного к нотариальной доверенности. Перечень таких документов приведен в п. 2 ст. 185.1 ГК РФ (доверенности военнослужащих, удостоверенные командирами воинских частей, лиц, находящихся в местах лишения свободы, удостоверенные начальниками таких мест и т.д.).

Содержание доверенности, особенно в части полномочий, передаваемых доверенному лицу, стороны оговаривают в индивидуальном порядке.

Как оформить представителя организации и ИП

Одна из основных причин, при которых привлекается законный представитель налогоплательщика, являющегося юрлицом или ИП — необходимость подготовки или сдачи налоговой отчетности. Как мы уже отметили выше, таким представителем может быть и штатный работник, например, бухгалтер. Либо привлекается сторонний специалист или бухгалтерская служба.

На представителя хозяйствующего субъекта оформляется доверенность, в которой указаны:

• дата и место составления документа;
• наименование, ИНН, адрес хозяйствующего субъекта;
• ФИО, паспортные данные, адрес представителя (если это юрлицо — наименование, ИНН, адрес);
• перечень полномочий, передаваемых по доверенности;
• права уполномоченного представителя;
• срок действия документа (если не указан, то доверенность по умолчанию действует 1 год).

Если говорить о типичных полномочиях, передаваемых по доверенности на сдачу отчетности, то в их число входят:

• представление в ИФНС деклараций, расчетов, бухгалтерской отчетности, прочих документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов;
• подача в ИФНС заявлений на получение различных справок, актов сверки;
• право подписи документов, предоставляемых в ИФНС;
• присутствие при проведении мероприятий налогового контроля;
• участие в рассмотрении материалов проверок и иных актов ИФНС;
• внесение изменений в сдаваемую налоговую и бухгалтерскую отчетность.

Типичные права доверенного лица по рассматриваемой доверенности:

• право обращения в ИФНС по всем вопросам, связанным с реализацией полномочий по доверенности;
• право на получение от имени доверителя информации и документов от ИФНС.

Если доверенность оформляется юрлицом, то для ее заверения достаточно подписи руководителя. Доверенность от ИП, как мы уже знаем, требует обязательного нотариального заверения.

Копия доверенности на сдачу отчетности всегда прилагается к декларациям (а в самой декларации в установленном порядке указывается, что сдает ее законный представитель налогоплательщика).

Если в доверенности предусмотрено передоверие, то при его практическом осуществлении новый документ, оформляемый в порядке передоверия, подлежит нотариальному заверению. Когда доверенность в порядке передоверия выдается юрлицом, ее нотариального удостоверения не требуется (п. 3 ст. 187 ГК РФ).

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Источник: spmag.ru

Как составить доверенность от юрлица в ИФНС и какие моменты при этом нужно учесть

Марина Жимкова, ассистент юриста аутсорсинговой компании Acsour, подробно рассказывает о том, как правильно составить доверенность от юрлица для представительства в ИФНС: кто должен ее выдать, нужно ли заверять доверенность нотариально, в чем специфика оформления доверенности для ИФНС — и множество других аспектов, о которых можно узнать в статье



Иллюстрация: Everett Collection/Shutterstock
Ассистент юриста аутсорсинговой компании Acsour

Сразу сделаем оговорку, что данная статья посвящена доверенности от юридического лица, выдаваемой для представления интересов в ИФНС (далее — доверенность), а не в других государственных органах, хотя в целом порядок составления документов совпадает, за исключением некоторых особенностей. Также необходимо помнить, что филиалы и представительства не являются отдельными юридическими лицами, поэтому доверенность в таком случае выдается от головной организации, а не от филиала или представительства (п.3 ст. 55 ГК РФ) 2 .

Доверенность может выдаваться как лицам, работающим в организации-доверителе, так и другим лицам, в том числе другим организациям. Если доверенность выдается нескольким представителям, то предполагается, что каждый из них может осуществлять указанные в доверенности действия. Однако, в самой доверенности может быть специально предусмотрено, что представители осуществляют действия совместно (п. 3.10. Письма ФНП от 22.07.2016 N 2668/03-16-3) 3 .

Действия, предусмотренные в доверенности, по своему содержанию должны быть правомерными, реальными для осуществления и понятными представителю, так как в противном случае действия, в целях которых выдана доверенность, не будут выполнены.

В какой форме должна быть составлена доверенность?

Большинство доверенностей составляется в письменной форме. Доверенность выдает руководитель организации, так как своей подписью он ее удостоверяет (п. 4 ст. 185.1 Гражданского кодекса Российской Федерации — далее ГК РФ 4 ). Хочется отметить, что в отличие от представительства в суде, по закону здесь не требуется скрепления доверенности печатью, то есть подписи руководителя будет достаточно 5 . При этом, если в Уставе организации упоминается наличие печати, то печать на доверенности обязательна. Однако на практике сотрудники ИФНС зачастую не позволяют совершить лицу какие-либо юридически значимые действия, если доверенность не скреплена печатью, поэтому советуем заверять доверенность печатью при ее наличии у организации.

Отдельное внимание стоит обратить на необходимость нотариального заверения доверенностей в указанных законом случаях. Так, например, нотариального удостоверения требуют:

1. Доверенность на совершение сделок, требующих нотариальной формы (п. 1 ст. 185.1 ГК РФ) 6 .
2. Доверенность на подачу заявлений о государственной регистрации прав или сделок (п. 1 ст. 185.1 ГК РФ) 7 .
3. Доверенность на представление документов в регистрирующий орган (ст. 9 ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей») 8 : при государственной регистрации юридического лица (создание, реорганизация, ликвидация); при государственной регистрации изменений, внесенных в учредительные документы.
4. Доверенность на распоряжение зарегистрированными в государственных реестрах правами. К ним относятся доверенности, уполномочивающие представителя на отчуждение имущества, права на которое зарегистрированы в реестре (например, заключение договоров купли-продажи, мены, дарения в отношении такого имущества), а также на установление ограниченных вещных прав на него (в частности, установление сервитута или ипотеки) (п. 1 ст. 185.1 ГК РФ 9 , п. 128 ППВС от 23.06.2015 № 25 10 ).
5. Безотзывная доверенность (п. 2 ст. 188.1 ГК РФ) 11 .
6. Доверенность, передаваемая в порядке передоверия (п. 3 ст. 187 ГК РФ) 12 .

Интересным является факт о том, что нотариус по просьбе лица, обратившегося за совершением нотариального действия, может выдать доверенность в электронном виде. В таком случае подпись лица, обратившегося к нотариусу за услугой, и удостоверительная надпись нотариуса осуществляются с помощью усиленной квалифицированной электронной подписи. С 1 января 2019 года для этих действий будет достаточно простой электронной подписи.

Какие сведения необходимо указать в доверенности?

1. Название документа.
2. Место совершения доверенности (город (село, поселок, район), край, область, республика, автономная область, автономный округ полностью), а в случае удостоверения доверенности вне помещения нотариальной конторы — также адрес удостоверения 13 .
3. Дата составления доверенности (в противном случае доверенность будет недействительна), и лучше дату писать не цифрами, а прописью.
4. Наименование представляемого — полное наименование организации, адрес, ИНН, КПП, ОГРН, а также ФИО лица, которое действует от имени юридического лица, и указание на документ, уполномочивающий его выдавать доверенность.
5. Наименование представителя. Для физического лица — ФИО, паспортные данные, а именно: серия, номер, когда и кем выдан, и адрес места регистрации. Для юридического лица — наименование организации, ИНН, КПП, ОГРН, а также название должности и ФИО руководителя.
6. Конкретные полномочия, которые предоставляются представителю. Их лучше прописать наиболее подробно.
7. Срок, на который выдается доверенность. Если срок действия доверенности не указан, то она сохраняет свою силу в течение года (п. 1 ст. 186 ГК РФ).
8. Указание на наличие или отсутствие у лица права передоверия (п. 1 ст. 187 ГК РФ).

Источник: delovoymir.biz

Как оформить доверенность, чтобы в отчетность не возникло проблем

Представлять интересы организации в ИФНС вправе только руководитель, а интересы ИП – лично индивидуальный предприниматель. Любое другое лицо, в том числе главный бухгалтер, может выступать от имени налогоплательщика только по доверенности.

Подробнее: Образец доверенности на представление интересов юридического лица

В этой статье мы расскажем, как оформить доверенность в налоговую на представление интересов юридического лица или ИП.

Как составить доверенность на сдачу отчетности в налоговую?

Унифицированной формы для передачи полномочий налоговая не утвердила. Это значит, что организации и ИП вправе оформлять доверенность в произвольном виде. Главное, чтобы в документе были указаны дата и место составления; сведения о том, чьи интересы представляет уполномоченное лицо; информация о нем самом и его правах, перечень операций, которые ему доверяют.

Также нужно прописать срок действия доверенности. Если этого не сделать, она будет действовать один год с даты составления. Готовая бумага должна быть заверена директором организации или ИП.

Общие сведения

Составление и заверение доверенностей регулируется ст. 185.1-189 ГК РФ. В них установлены такие моменты, как удостоверение доверенности, ее отзыв, передоверие, сроки действия и другое.

Самый частый вопрос в разбираемом случае: надо ли нотариально удостоверять доверенность? Для юрлиц не требуется, достаточно только подписи и печати (при использовании) генерального директора, если доверенность небезотзывная. В ином случае, в соответствии с п. 2 ст. 188.1 ГК РФ, безотзывной документ надо удостоверить.

Также нотариального заверения требует доверенность от ИП, так как он все-таки является физическим лицом. В этой ситуации доверенность составит нотариус при обращении предпринимателя к нему.

Срок «работы»доверенности может быть любым — ограничений нет. Его указывают в тексте самого документа. Но если период действия не указать то по умолчанию она будет действовать на протяжении 1 года.

Важно! При обращении в ФНС доверенному лицу лучше иметь с собой копию доверенности, поскольку налоговики часто оставляют документ себе.

Может ли представитель отозвать выданную на его имя доверенность?

По гражданскому кодексу отозвать доверенность может только тот, кто ее выдал. Вместе с тем ваши взаимоотношения с клиентом строятся на договорной основе. Соответственно, как только договор прекращает свое действие, вы можете потребовать, чтобы клиент отозвал доверенность. Кроме того, можно сообщить инспекции о том, что доверенность пора отозвать, поскольку вы больше не обслуживаете клиента.

Направьте два письма: клиенту и инспекции. Клиенту сообщите, что вы прекратили с ним работу и требуете отозвать доверенность. Инспекции — что вы более не представляете интересы клиента. Для инспекции это будет достаточным основанием, чтобы аннулировать доверенность в инфоресурсе.

Срок действия доверенности

Как и в любом доверительном документе, здесь должен быть указан срок, в течение которого он обладает юридической силой. Хотя это нельзя назвать обязательным пунктом. Если срок отсутствует, то по закону действие такого документа будет длиться ровно год, начиная от даты оформления. Если доверитель ее не укажет, доверенность вообще будет считаться недействительной.
Что касается самих сроков, то у доверителя здесь полностью развязаны руки. Если раньше законом ограничивался максимальный срок действия доверенности, то сегодня это правило отменено. Причем нет ограничений, как по максимальному сроку, так и по минимальному. Как правило, это во многом зависит от обязанностей, которые должен выполнить представитель.

Возможно, поверенному нужно будет лишь один раз явиться в налоговую, или же наоборот, выполнять по одной доверенности большое количество поручений. Таким образом, документ может быть разовым или специальным, позволяющим выполнять различные действия. Нередко организация выписывает на своего сотрудника генеральную доверенность. Этот документ наделяет большим количеством полномочий. К ним относится и право перекладывать свои обязанности на других людей, т.е., выписать передоверие.

Отмена доверенности

Не стоит забывать о том, что компания, в лице директора, в любой момент может отозвать доверительный документ. Причем не имеет значения, сколько времени осталось до окончания срока его действия. Например, в услугах представителя больше нет необходимости, и все дела он сделал раньше. В этом случае директор составляет отзыв доверенности, предъявляя его не только доверенному лицу.

Оповестить об отмене документа необходимо и сотрудников налоговой инспекции. При этом саму доверенность представитель должен вернуть управленцу.

Кроме этого, законом предусмотрены ситуации, при которых происходит досрочное прекращение действия документа без оформления соответствующего отзыва. Так, доверенность становится недействительной в таких случаях:

• Компания, от имени которой действовал представитель, претерпела реорганизацию;
• У фирмы изменились реквизиты;
• Директор, подписавший доверенность, уволился, или переведен на другую должность;
• Поверенный, если это сотрудник компании, сменил должность, или и вовсе отстранен от дел;
• Смерть доверителя или представителя;
• Сотрудник самостоятельно отказывается от выполнения возложенных на него обязательств.

Во всех перечисленных случаях сведения, указанные в документе, не будут соответствовать действительности. Например, при получении других реквизитов, информация, прописанная в доверенности, считается недостоверной. В таких ситуациях действие доверенности прекращается. Если в этом возникает необходимость, доверитель должен оформить новый документ.

Можно ли в доверенности на право сдачи отчетности не указывать паспортные данные представителя?

Инспектор может взять паспортные данные только из доверенности или сообщения о представительстве. Но внести данные в систему он обязан только на основании доверенности. Взять их из сообщения о представительстве он может только по доброй воле. Так что единственный способ правильно оформить данные уполномоченного лица — это прописать их в доверенности.

Бояться скомпрометировать паспортные данные не стоит. Инспекция — такой же оператор по обработке персональных данных, как и любой другой контролирующий орган. Риск есть, скорее, в том, что доверенность остается в распоряжении вашего клиента, интересы которого вы представляете. Если это беспокоит, в договоре с ним стоит прописать, какую ответственность несут стороны в случае разглашения персональных данных.

Отчитывайтесь через Экстерн за свою компанию или клиентов, если у вас бухгалтерская фирма. Удобные таблицы помогают держать под контролем все отчеты, платежи и расчеты с бюджетом. 3 месяца бесплатно.

Источник: xn—-8sbaa0aybkqcjljp6sd.xn--p1ai