Какая среднесписочная численность у ИП без работников

от экспертов КонсультантПлюс.

• контроль за количеством штатных сотрудников в целях правильного определения статуса лица (малое, крупное предприятие и т. д.);
• уточнение способа подачи и составления отчетности (некоторые субъекты сейчас подают ее только в электронном виде);
• упрощение контроля за уплатой страховых взносов.

Таким образом, ССЧ для ИП без работников или с работниками позволяет налоговикам контролировать некоторые аспекты хозяйственной деятельности налогоплательщика.

При применении патентной системы налогообложения (далее – ПСН) индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность принятых на работу людей не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, которыми занимается налогоплательщик. Это указано в пункте 5 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ.

Отчетность ИП без работников

Включается ли индивидуальный предприниматель, применяющий ПСН, в расчет средней численности наемных работников? Ответ на этот вопрос дан в опубликованном письме Минфина России.

Нормативный акт для расчета средней численности

Специалисты финансового министерства указали, что среднюю численность наемных работников определяют в порядке, устанавливаемом Росстатом

. В частности, следует руководствоваться
Указаниями по заполнению форм федерального статистического наблюдения
(далее – Указания):

• № П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг»;
• № П-2 «Сведения об инвестициях в нефинансовые активы»;
• № П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации»;
• № П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников»;
• № П-5(М) «Основные сведения о деятельности организации».

Они утверждены приказом Росстата от 24.10.2011 № 435

Определение средней численности

По пункту 77 Указаний в среднюю численность работников включают:

• среднесписочную численность
  работников;
• среднюю численность внешних совместителей
  ;
• среднюю численность сотрудников
  , выполняющих работу
  по договорам гражданско-правового характера
  .

Отсюда Минфин России заключил, что ПСН вправе применять индивидуальный предприниматель, средняя численность работников которого вместе с внешними совместителями и работающими по гражданско-правовым договорам составляет до 15 человек (включительно)

Что касается самого индивидуального предпринимателя

, то он при расчете наемных работников
не учитывается
.

Индивидуальный предприниматель О.П. Лапшин занимается оказанием экскурсионных услуг. В 2013 году он перешел на ПСН. Срок действия патента – с 1 января по 31 декабря 2013 года.

910 форма за 1 полугодие 2022г с начислением дохода и без работников ИП на упрощенке

Для проверки наличия в апреле права на применение ПСН О.П. Лапшин решил посчитать среднюю численность своих работников с 1 января по 31 марта. За этот период оказывать экскурсионные услуги ему помогали сотрудники, которые:

• работали у него по трудовому договору;
• выполняли трудовые обязанности по гражданско-правовым договорам;
• были приглашены из других организаций для работы по совместительству.

При этом у О.П. Лапшина среднесписочная численность работников составила 4 человека, средняя численность внешних совместителей – 6 человек, средняя численность сотрудников, выполняющих работу по договорам гражданско-правового характера, – 5 человек.

Таким образом, средняя численность работников у О.П. Лапшина составила 15 человек (4 + 6 + 5), что не выходит за рамки установленного ограничения.

Значит, в апреле он вправе применять ПСН, конечно, если не нарушил условия по величине доходов от реализации и своевременной уплате налога (оплате патента).

В опубликованном письме Минфин России также заметил, что индивидуальный предприниматель, который не привлекает

при ведении «патентной» деятельности,
наемных работников
, также
вправе применять ПСН
.

Расчет среднесписочной численности

Напомним, что согласно пункту 78 Указаний, среднесписочную численность работников за месяц исчисляют по формуле:

При определении суммы списочной численности работников учитывают списочную численность работников за каждый календарный день месяца, то есть с 1 по 30 или 31 число (для февраля — по 28 или 29 число), включая праздничные (нерабочие) и выходные дни.

Численность работников списочного состава за выходной или праздничный (нерабочий) день принимают равной списочной численности работников за предшествующий рабочий день.

Среднесписочную численность работников рассчитывают на основании ежедневного учета списочной численности работников. Последнюю необходимо уточнять по приказам о приеме работников, о переводе их на другую работу, о прекращении трудового договора.

Численность работников списочного состава за каждый день должна соответствовать данным табеля учета рабочего времени, на основании которого устанавливается численность работников, явившихся и не явившихся на работу.

Среднесписочную численность работников рассчитывают по данным о списочной численности, которая приводится на определенную дату, например, на последнее число отчетного периода (п. 79 Указаний).

В списочную численность включаются наемники, работавшие по трудовому договору и выполнявшие постоянную, временную или сезонную работу один день и более.

В списочной численности работников за каждый календарный день учитываются как фактически работающие, так и отсутствующие на работе по каким-либо причинам, например:

• находящиеся в служебных командировках. Условие — за ними сохраняется заработная плата в данной организации;
• не явившиеся на работу по болезни;
• отсутствующие на работе в связи с выполнением государственных или общественных обязанностей.

Среди работников, которые не включаются в списочную численность, в частности, значатся (п. 80 Указаний):

• принятые на работу по совместительству из других организаций;
• выполняющие работу по договорам гражданско-правового характера;
• подавшие заявление об увольнении и прекратившие исполнение трудовых обязанностей до истечения срока предупреждения (прекратившие работу без предупреждения администрации).

Некоторые работники не включаются в среднесписочную численность. К таковым относятся (п. 81.1 Указаний):

• женщины, находившиеся в отпусках по беременности и родам;
• лица, находившиеся в отпусках в связи с усыновлением новорожденного ребенка непосредственно из родильного дома, а также в отпуске по уходу за ребенком;
• сотрудники, которые обучаются в образовательных учреждениях и находятся в дополнительном отпуске без сохранения заработной платы, поступающие в образовательные учреждения, находящиеся в отпуске без сохранения заработной платы для сдачи вступительных экзаменов.

Работники индивидуального предпринимателя О.П. Лапшина трудятся по графику пятидневной рабочей недели. За март имеются следующие данные по численности сотрудников, выполнявших работу полный рабочий день.

Из таблицы видно, что сумма численности работников списочного состава за все дни марта, подлежащих включению в среднесписочную численность, равна 135.

Календарное число дней в месяце – 31.

Исходя из этого, ССЧР за март составит 4,35 человека (135 : 31).

ССЧР за квартал определяется так. Необходимо сложить ССЧР за все месяцы работы организации в квартале и поделить полученную сумму на три (п. 81.5 Указаний).

Индивидуальный предприниматель О.П. Лапшин имеет следующие данные о ССЧР:

• за январь — 3 человека;
• за февраль – 4,65 человек;
• за март – 4,35 человек.

Таким образом, ССЧР за I квартал составит 4 человека [(3 + 4,65 + 4,35) : 3].

Для определения ССЧР за период с начала года по отчетный месяц включительно необходимо сложить ССЧР за все месяцы, истекшие за период с начала года по отчетный месяц включительно. Затем разделить полученную сумму на число месяцев за период с начала года, то есть соответственно на 2, 3, 4 и т. д. (п. 81.6 Указаний).

Индивидуальный предприниматель О.П. Лапшин имеет следующие данные о ССЧР:

• за январь — 3 человека;
• за февраль – 4,65 человек;
• за март – 4,35 человек;
• за апрель – 6 человек

Таким образом, ССЧР за период с 1 января по 30 апреля составит 4 человека [(3 + 4,65 + 4,35 + 4) : 4].

Отражение в заявлении на получении патента

Индивидуальному предпринимателю, решившему применять ПСН, среднюю численность наемных работников необходимо указать в заявлении на получении патента.

В опубликованном письме Минфин России напоминает, что рекомендуемая форма этого документа утверждена приказом ФНС России от 14.12.2012 № ММВ-7-3/957.

В ней налогоплательщику следует указать:

• информацию
  о том, что предпринимательскую деятельность он осуществляет
  либо с привлечением наемных работников
  (в т. ч. по договорам гражданско-правового характера),
  либо без их привлечения
  ;
• среднюю численность
  привлекаемых наемных
  работников
  или
  ноль
  , если они не привлекаются.

Необходимо иметь в виду, что субъекты РФ вправе устанавливать размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, в том числе в зависимости от средней численности наемных работников.

В комментируемом документе специалисты финансового министерства полагают, что индивидуальный предприниматель, не привлекающий

при осуществлении на территории субъекта РФ предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН, наемных
работников
, входит в группу «
средняя численность наемных работников до 5 человек включительно
».

Особенности ССЧ для ИП

На фоне борьбы с административным давлением на бизнес вопрос о том, сдает ли ИП без работников среднесписочную численность, отпал. Еще 7 лет назад даже новые ООО и зарегистрированные ИП были обязаны сдавать эту форму в ИФНС. Устанавливая эту обязанность, законодатель исходил из предположения о том, что если в настоящий момент нет сотрудников в штате, то в течение отчетного периода (года) они могли трудоустраиваться и увольняться.

К счастью, налоговую инспекцию больше не интересует справка о среднесписочной численности ИП без работников, показатель в которой всегда равен нулю. В таблице ниже показаны изменения, внесенные в Налоговый кодекс РФ, благодаря которым исчезла необходимость сдавать предпринимателям, не использующим наемный труд, отчет ССЧ.

Почему ИП не включает в справку самого себя

Несмотря на то что изменения в Налоговый кодекс были внесены более семи лет назад, предприниматели не перестают беспокоиться и спрашивать, как заполнить среднесписочную численность ИП без работников. По идее, работающий индивидуальный предприниматель может включить в форму самого себя, но из разъяснений Минфина и ФНС следует, что делать этого не нужно, так как:

• ИП не вправе заключить трудовой договор сам с собой, а согласно указаниям Росстата, сведения подаются о тех сотрудниках, с которыми трудовой договор заключен;
• в соответствии со ст. 2 Гражданского кодекса РФ предприниматель организует собственное дело, бизнес на свой страх и риск, целью его деятельности является получение прибыли, и он вправе выступать от своего имени при заключении сделок и в суде, но эту деятельность нельзя причислить к трудовой.

Куда нужно направить форму?

Форма подается в ИФНС по месту регистрации юридического лица или месту жительства индивидуального предпринимателя. В иные налоговые органы (по месту нахождения обособленных подразделений организации, месту осуществления ИП предпринимательской деятельности) сведения не поддаются.

Форма очень простая — заполняется только показатель численности и данные организации (ИП)

Ответы на часто задаваемые вопросы (повторение — мать учения)

Кто сдает среднесписочную численность?

Все организации без исключения и предприниматели, использующие наемный труд.

Допускается ли в отчете нулевое значение среднесписочной численности?

Да, если сотрудников в штате не было и нет в отчетном периоде, это вполне логично, но только не для ИП. В настоящее время такие формы по-прежнему обязаны сдавать ООО без наемного персонала.

Как поступить, если сотрудники были в штате, но на настоящий момент уволены?

Расчет значения производится с учетом установленных правил, изложенных в указаниях Росстата. Итоговое значение складывается из значений, вычисленных для каждого месяца. Таким образом, если сотрудники в указанном в форме периоде трудились на предприятии, это должно найти отражение в итоговой цифре. Правила подсчета конкретны и подробно описаны, есть особые указания для учета совместителей, трудящихся неполный рабочий день и т. д.

Как считать среднесписочную численность?

По какой формуле производится расчет, читайте в статье «Образец расчета ССЧ».

Источник: hmld.ru

ИП без работников: нужно ли сдавать отчет о среднесписочной численности

от экспертов КонсультантПлюс.

• контроль за количеством штатных сотрудников в целях правильного определения статуса лица (малое, крупное предприятие и т. д.);
• уточнение способа подачи и составления отчетности (некоторые субъекты сейчас подают ее только в электронном виде);
• упрощение контроля за уплатой страховых взносов.

Таким образом, ССЧ для ИП без работников или с работниками позволяет налоговикам контролировать некоторые аспекты хозяйственной деятельности налогоплательщика.

Бланк СЧР 2021 года

Бланк 2021 года точно такого же образца, который был утверждён приказом ФНС от 29.03.2007, никаких изменений за это время в него не вносилось. Это простой для заполнения одностраничный отчёт, похожий на титульный лист налоговых деклараций.

В полях для заполнения (выделены цветом) указывают:

• ИНН налогоплательщика и КПП организации;
• название, номер и код налоговой инспекции, куда подают отчётность;
• полное наименование общества с ограниченной ответственностью или ФИО индивидуального предпринимателя;
• дату, по состоянию на которую подают данные;
• рассчитанная СЧР;
• дату подачи отчёта;
• подпись ИП или руководителя ООО (руководитель организации, кроме того, указывает полностью своё имя);
• полное имя, подпись доверенного лица и реквизиты доверенности (если форму сдаёт не руководитель).

Правый нижний блок заполняет только налоговый инспектор.

Обратите внимание: если вы сдаёте сведения о численности вновь созданного ООО, то дату указываете на 1-ое число месяца, следующего за месяцем регистрации, а не на 1 января текущего года. В самом бланке об этом есть специальная сноска.

Особенности ССЧ для ИП

На фоне борьбы с административным давлением на бизнес вопрос о том, сдает ли ИП без работников среднесписочную численность, отпал. Еще 7 лет назад даже новые ООО и зарегистрированные ИП были обязаны сдавать эту форму в ИФНС. Устанавливая эту обязанность, законодатель исходил из предположения о том, что если в настоящий момент нет сотрудников в штате, то в течение отчетного периода (года) они могли трудоустраиваться и увольняться.

К счастью, налоговую инспекцию больше не интересует справка о среднесписочной численности ИП без работников, показатель в которой всегда равен нулю. В таблице ниже показаны изменения, внесенные в Налоговый кодекс РФ, благодаря которым исчезла необходимость сдавать предпринимателям, не использующим наемный труд, отчет ССЧ.

Зачем и когда сдается

У неопытных бизнесменов возникает вопрос: куда отправлять среднесписочную численность работников ИП, в какое ведомство? Ответ прост: эти данные необходимы налоговой службе для правильной организации контроля за субъектом предпринимательства и определения его статуса. Следовательно, и получатель этой формы отчетности — ФНС. Сведения подаются по итогам года до 20.01.2020.

Однако вновь зарегистрированные предприниматели должны выполнять эту повинность иначе: подать форму надо до 20-го числа месяца, следующего за тем, в котором произошла регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

Почему ИП не включает в справку самого себя

Несмотря на то что изменения в Налоговый кодекс были внесены более семи лет назад, предприниматели не перестают беспокоиться и спрашивать, как заполнить среднесписочную численность ИП без работников. По идее, работающий индивидуальный предприниматель может включить в форму самого себя, но из разъяснений Минфина и ФНС следует, что делать этого не нужно, так как:

• ИП не вправе заключить трудовой договор сам с собой, а согласно указаниям Росстата, сведения подаются о тех сотрудниках, с которыми трудовой договор заключен;
• в соответствии со ст. 2 Гражданского кодекса РФ предприниматель организует собственное дело, бизнес на свой страх и риск, целью его деятельности является получение прибыли, и он вправе выступать от своего имени при заключении сделок и в суде, но эту деятельность нельзя причислить к трудовой.

Сотрудники, которых учитывают в среднесписочной численности

Среднесписочную численность нужно рассчитывать в соответствии с пунктами 76-79 Указаний по заполнению форм статистического наблюдения, утвержденных приказом Росстата от 27.11.19 № 711.

В среднесписочной численности нужно учитывать всех сотрудников, с которыми заключен трудовой договор. Срок действия договора, постоянный, временный или сезонный характер работы – все это – значения не имеет. Даже работник, принятый и уволенный одним днем, включается в расчеты.

В среднесписочную численность нужно включать и тех, кто находится на больничном, в командировке или в отпуске. А, работников, которые находятся в отпуске по уходу за ребенком, в общем случае в среднесписочную численность включать не нужно.

Но, если ваш работник в период своего отпуска по уходу за ребенком, вышел на работу на неполное рабочее либо работает дистанционно с сохранением права на получение пособия, его нужно включать в среднесписочную численность.

Работников, которые совмещают несколько должностей в одной компании нужно учитывать один раз по месту основной работы.

Сотрудников, которые работают на 1,5, 2 и более ставки нужно учитывать, как единицу.

Полный перечень работников, попадающих в среднесписочную численность, приведен в пункте 77 Указаний.

Ответы на часто задаваемые вопросы (повторение — мать учения)

Кто сдает среднесписочную численность?

Все организации без исключения и предприниматели, использующие наемный труд.

Допускается ли в отчете нулевое значение среднесписочной численности?

Да, если сотрудников в штате не было и нет в отчетном периоде, это вполне логично, но только не для ИП. В настоящее время такие формы по-прежнему обязаны сдавать ООО без наемного персонала.

Как поступить, если сотрудники были в штате, но на настоящий момент уволены?

Расчет значения производится с учетом установленных правил, изложенных в указаниях Росстата. Итоговое значение складывается из значений, вычисленных для каждого месяца. Таким образом, если сотрудники в указанном в форме периоде трудились на предприятии, это должно найти отражение в итоговой цифре. Правила подсчета конкретны и подробно описаны, есть особые указания для учета совместителей, трудящихся неполный рабочий день и т. д.

Как считать среднесписочную численность?

По какой формуле производится расчет, читайте в статье «Образец расчета ССЧ».

Работники, которые не учитывают в среднесписочной численности

При расчете среднесписочной численности не нужно учитывать:

• женщин, находящихся в отпуске по беременности и родам.
• работников, находящихся в отпуске по уходу за ребенком, при этом они не должны работать в компании дистанционно или неполный рабочий день.
• внешних совместителей,
• работающие по договорам гражданско-правового характера,
• учредитель, который не получает заработную плату, а получает дивиденды.

Полный перечень работников, которых не нужно учитывать с среднесписочной численности приведен в пункте 78 Указаний.

Если один и тот же сотрудник работает одновременно по трудовому договору и договору подряда, в среднесписочной численности его нужно учесть один раз.

Сдают ли ИП среднесписочную численность?

Организации и ИП, привлекавшие в отчетный период наемных работников, обязаны сдать отчет о среднесписочной численности до 20 января следующего года. Организации с единственным учредителем-директором, договор с которым не заключен и зарплата которому не выплачивается, отчет сдают с нулевыми показателями. Таким образом, ССЧ за 2021 год нужно сдать в ИФНС до 20.01.2020.

ИП без наемных работников ССЧ не сдают, в том числе и нулевую (п. 3 ст. 80 НК РФ).

А как быть, если ИП прекратил деятельность в отчетном году? Контролеры считают, что при наличии наемных работников подать сведения он обязан, хотя статус предпринимателя уже утратил (Письмо Минфина РФ от 30.03.2017 № 03-02-08/18588).

Как рассчитать

Среднесписочную численность (ССЧ) за 2021 год рассчитывайте по Указаниям, утвержденным Приказом Росстата от 22.11.2017 № 772.

Подготовьте и отправьте сведения о среднесписочной численности работников через Контур.Экстерн.

Шаг 1

Чтобы рассчитать среднесписочную численность за год, нужно сначала найти этот показатель за каждый месяц. Для этого посчитайте всех работников, которые числились в компании на каждый день месяца. Не забудьте:

• включить сотрудников в отпусках, на больничных и в командировках и пр.;
• приравнять ССЧ в праздники и выходные к численности сотрудников в предыдущий рабочий день.

Пример расчета ССЧ за месяц

У ИП Лаврова в ноябре работало 11 человек. Восемь из них отработали полный месяц. Два человека устроилось 13 ноября, а еще один сотрудник пришел 25 числа. Итого:

• с 1 по 12 ноября — 8 человек;
• с 13 по 24 ноября — 10 человек;
• с 25 по 30 ноября — 11 человек.

Посчитаем: ((12 дней × 8 чел.) + (12 дней × 10 чел.) + (6 дней × 11 чел.)): 30 = (96 + 120 + 66): 30 = 282: 30 = 9,4.

Шаг 2

Теперь нужно подробнее остановиться на сотрудниках, которые работают неполный день. Согласно Указаниям, в таком случае сотрудников надо учитывать пропорционально рабочему времени.

Пример учета сотрудников на неполном рабочем времени

У ИП Лаврова пятидневка по 8 рабочих часов в день. В ноябре он нанял двух сотрудников, которые работали три дня в неделю по 5 часов и в сумме отработали 130 часов.
Посчитаем ССЧ: 130 ч. / (8 ч. × 21 день) = 0,77 человека.

Таким образом, среднесписочная численность у ИП в ноябре с учетом округления составит: 9,4 + 0,77 = 11 человек.

Шаг 3

Когда мы посчитали ССЧ за все предыдущие месяцы, можно приступать к расчету показателя за год. Для этого нужно сложить численность всех месяцев и разделить на 12.

Пример расчета ССЧ за год

У ООО «Венский» в течение года численность менялась так:

ССЧ за 2021 год составит: (138 + 146 + 143 + 152 + 149 + 133 + 128 + 144 + 156 + 162 + 173 + 176): 12 = 149,75 человека.

Полученную цифру нужно округлить до целых и вписать в сведения о среднесписочной численности за 2021 год. Таким образом, в отчете следует указать 150 человек.

Расчет ССЧ во вновь созданной организации

Порядок расчета ССЧ для новых организаций немного отличается. В этом случае нужно произведение численности персонала на количество дней работы в месяце (включая выходные) разделить на общее число дней в месяце.

Пример расчета ССЧ для новой организации

ИП Лавров начал работать только с 14 октября 2021 года. По трудовому договору на работу приняли 8 сотрудников, и весь октябрь их число не менялось.
Посчитаем ССЧ: 18 дней * 8 человек = 144. Хоть организация работала всего 18 дней, полученную сумму нужно разделить на число календарных дней в октябре — 31. Получим 144: 31 = 4,64, округляем до 5 человек.

Особенности учета самого предпринимателя

Часто при составлении бланка возникает вопрос: входит ли ИП в среднесписочную численность работников, и каковы нюансы его учета? Здесь ответ отрицательный. Предприниматель не вправе сам с собой заключить трудовой договор: он не выполняет работу по найму, а занимается бизнесом, собственным делом. В форме учитываются только наемные служащие, с которыми заключен трудовой договор.

Возможна и среднесписочная численность ИП с одним работником, что делать в таком случае? Это происходит, когда у предпринимателя трудится официально хотя бы один человек. Если ИП — и предприниматель, и производитель продукции, и бухгалтер, и продавец, как это часто бывает, в одном лице, его отчетность равняется нулю (наемных работников нет).

Источник: platinalog.ru