Какие документы дает самозанятый для командировочных

Все затраты, которые понес работник в период пребывания в служебной командировке, должны быть ему компенсированы. Возмещению подлежат расходы на билеты для проезда к месту работы, съемное жилье, питание. Сотрудник вправе претендовать на выплату так называемых суточных. Данные выплаты должны быть предусмотрены положениями внутренних актов компании и коллективного договора. Давайте выясним, как оформляется командировка за счет принимающей стороны.

Как оформляется командировка за счет принимающей стороны

Все операции, имеющие отношение к хозяйственной деятельности компании, должны быть отражены в документах — бланках первичной документации, хранящихся затем у сотрудника бухгалтерии. Командировка как раз и относится к таким событиям, а потому и она должна быть оформлена должным образом.

Когда предприятие направляет работника в служебную командировку, оформляются следующие обязательные документы:

• служебное задание (на унифицированном бланке Т-10а);
• командировочное удостоверение (на бланке унифицированной формы Т-10);
• приказ руководителя фирмы или его распоряжение о направлении сотрудника в командировку (по форме Т-9 или Т-9а).

Хотя в трудовое законодательство и обязывает руководителей работников оплачивать им командировочные расходы, каких-либо определенных указаний относительно методов и порядков финансирования командировок не существует.

В связи с тем, что способы компенсации командировочных затрат работника законом не определены, возместить расходы может как непосредственный работодатель, так и организация, в которую поехал служащий для исполнения каких-либо обязанностей. Чтобы предоставить сотруднику гарантии оплаты его работы, перед поездкой он подписывает соглашение с нанимателем, в котором будет указано, какая именно фирма должна будет выплатить деньги, и какие конкретно затраты подлежат возмещению.

Приказ руководителя на отправку подчиненного в поездку должен содержать сведения об источнике финансирования командировки. В случае с оплатой поездки за счет предприятия, в который поедет работник, прописывается, что имеет место командировка за счет принимающей стороны.

Как оплачивается командировка за счет принимающей стороны

Прежде чем направить сотрудников в командировку, компания должна внести пункт об определении размера оплаты поездок в локальные нормативные акты и коллективный договор.

Сотрудник должен вовремя и в полном объеме получить деньги в счет компенсации командировочных затрат, когда он предоставит принимающей фирме документы о расходах, в том числе платежные документы за жилье (договор аренды или квитанции об оплате гостиничного номера), билет на поезд или самолет. Если в договоре оговаривается оплата каких-либо еще расходов в течение пребывания в командировке, собрать нужно будет больше бумаг.

По утвержденным правилам, работник не может претендовать на суточные выплаты в размере, большем чем 700 рублей в день. Однако, если речь идет о заграничной поездке, размер суточных существенно увеличивается — до 2,5 тысяч рублей в день.

«Самозанятые и агрегаторы для самозанятых: расчеты, налоги и документы»

Суточные — оплата за все без исключения дни, проведенные сотрудником в командировке, с учетом выходных, праздничных дней, периодов нахождения в пути и вынужденных остановок.

Даже если оплатой командировки обязалась заниматься принимающая сторона, работодатель сотрудника все равно выплачивает ему некоторые суммы. Принимающее предприятие будет оплачивать стоимость проезда до пункта назначения и за аренду жилого помещения, а руководитель работника выплатит:

• зарплату за все время пребывания в командировке в размере среднемесячного оклада;
• компенсацию суточных затрат за все дни нахождения в поездке, в том числе компенсацию понесенных с позволения нанимателя расходов (на оформление документов, на услуги мобильной связи).

Пока сотрудник предприятия пребывает в командировке, его нельзя уволить, лишить должности и рабочего места. Должность сохраняется и на время, проведенное в пути до места назначения и обратно.

Оформление командировки за свой счет

Законодательство не предусматривает возможности отправления работника в командировку за его счет, однако, наниматели часто нарушают закон и компенсируют расходы сотрудника уже после его возвращения с поездки.

Как и в общем случае, работодатель должен издать приказ, оформить служебное задание и выдать командировочное удостоверение (если такие документы предусмотрены внутренними актами компании). Перед поездкой сотрудник не обращается в бухгалтерию за получением денег в счет выплаты среднемесячного оклада, суточных и компенсаций его будущих затрат. Все выплаты будут произведены по возвращении.

Законодательные акты по теме

Типичные ошибки

Ошибка: Работник, пребывавший в командировке за рубежом, не истратил все выданные ему деньги и вернул часть средств работодателю в рублях.

Комментарий: Компенсация расходов на поездку за границу по работе выплачивается в иностранной валюте той страны, куда направлен сотрудник. Если деньги остаются, работник возвращает их в кассу предприятия также в валюте.

Ошибка: Работодатель направил работника в командировку за счет принимающей стороны, не предложив оформить соглашение об оплате затрат, которые будет нести сотрудник во время поездки.

Комментарий: В качестве гарантии сотруднику должно быть предоставлено на подпись соглашение об оплате командировки принимающей стороной.

Ответы на распространенные вопросы о том, как оформляется командировка за счет принимающей стороны

Вопрос №1: Как отразить в табеле учета отсутствие сотрудника, который был направлен в служебную командировку?

Ответ: Сотрудник отдела кадров должен отметить дни пребывания в командировке как рабочие с отметкой «К».

Вопрос №2: Как компенсировать затраты сотрудника, который был направлен в командировку за границу за счет принимающей стороны?

Ответ: Все расходы работника должны быть возмещены в иностранной валюте, то же касается и аванса.

Оцените статью

Источник: pravo-invalida.ru

О расходах по оплате проезда и проживания самозанятому гражданину в рамках договора оказания услуг

С самозанятым гражданином заключен договор на оказание услуг в другом регионе и прописано, что кроме вознаграждения, Заказчик оплачивает проезд и проживание к месту оказания услуг/выполнения работ. Билеты и гостиницы Заказчик оплачивает самостоятельно, напрямую у поставщика билетов и проживания.
Должен ли самозанятый предоставить чек на стоимость билетов и гостиницы?
Можно ли учесть эти расходы в налоговом учете?

Телеграм-канал https://t.me/knk_audit Бухучет, налоги, нововведения, прослеживаемость, иностранные компании, сложные случаи

Оплата стоимости проезда и проживания Исполнителя, являющегося самозанятым, не включается в налоговую базу по НПД, и, следовательно, Исполнитель не обязан выставлять на эту сумму чек в адрес Заказчика.

По нашему мнению, Организация вправе учесть в составе расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, затраты на проезд к месту оказания услуг и проживание Исполнителя, поскольку данные расходы являются экономически обоснованными и направленными на получение дохода, а их несение прямо предусмотрено договором оказания услуг.

Документальным подтверждением расходов в данном случае будут служить проездные документы, акты оказанных услуг из отелей, договор оказания услуг, которым предусмотрено несение данных расходов за счет Заказчика.

Обращаем Ваше внимание, что по нашему мнению, в связи с оплатой проезда и проживания в месте оказания услуг физического лица, облагаемого НДФЛ дохода не возникает, поскольку такая оплата осуществляется не в пользу физического лица, а в целях деятельности Организации, следовательно, Организация не обязана исполнять функции налогового агента.

Вместе с этим, учитывая противоречивые разъяснения контролирующих органов, полностью исключить риск возникновения претензий со стороны налоговых органов мы не можем.

Обоснование:

Согласно пункту 1 статьи 779 ГК РФ по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.

Заказчик обязан оплатить оказанные ему услуги в сроки и в порядке, которые указаны в договоре возмездного оказания услуг (пункт 1 статьи 781 ГК РФ).

В силу статьи 783 ГК РФ общие положения о подряде (статьи 702 – 729) и положения о бытовом подряде (статьи 730 – 739) применяются к договору возмездного оказания услуг, если это не противоречит статьям 779 – 782 настоящего Кодекса, а также особенностям предмета договора возмездного оказания услуг.

Согласно пункту 2 статьи 709 ГК РФ цена в договоре подряда включает компенсацию издержек подрядчика и причитающееся ему вознаграждение.

Таким образом, в общем случае, цена договора оказания услуг включает в себя компенсацию издержек исполнителя.

Вместе с этим, в силу принципа свободы договора [1] , договором может быть предусмотрено, что заказчик дополнительно к цене договора оплачивает проезд к месту оказания услуг и проживание исполнителя.

Как следует из дополнительных пояснений, договором предусмотрены следующие положения:

«1.4. Заказчик за свой счет обеспечивает проезд Исполнителя до места оказания услуг и обратно, а также проживание Исполнителя в г. N .

2.3.2. Обеспечить проезд Исполнителя из г. N до места оказания услуг (г. N ) и обратно, а также проживание Исполнителя в достаточной доступности от места проведения мероприятия. Порядок проезда и проживания устанавливается Заказчиком самостоятельно».

Таким образом, договором предусмотрено, что проезд Исполнителя до места оказания услуг и обратно, а также проживание обеспечивается силами Организации и оплачивается за её счет. Условие о том, что стоимость проезда и проживания является вознаграждением Исполнителя, в договоре отсутствует.

Порядок налогообложения доходов физических лиц, применяющих специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (т.н. самозанятые) установлен Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ (далее – Закон № 422-ФЗ).

Согласно пункту 1 статьи 6 Закона № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Подпунктом 11 пункта 2 статьи 6 Закона № 422-ФЗ установлено, что не признаются объектом налогообложения доходы в натуральной форме.

Коллегия Налоговых Консультантов

оказывает и юридические услуги, в т.ч. по

налоговым проверкам +7915-329-02-05

Таким образом, оплата стоимости проезда и проживания Исполнителя, являющегося самозанятым, не включается в налоговую базу по НПД, и, следовательно, Исполнитель не обязан выставлять на эту сумму чек в адрес Заказчика.

В силу пункта 1 статьи 252 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов в случае, если эти расходы соответствуют следующим критериям:

— направлены на получение дохода;

— отсутствуют в перечне статьи 270 НК РФ.

В рассматриваемом случае договором прямо предусмотрено, что Организация обязана дополнительно оплатить расходы на проезд и проживание Исполнителя в связи с оказанием услуг.

В письме Минфина РФ от 16.10.2007 № 03-03-06/1/723 указано, что организация не вправе учесть расходы на питание и проживание сотрудников исполнителя, приезжающих на монтаж и наладку оборудования, приобретенного за границей, поскольку они не состоят с ней в трудовых отношениях.

В письме УФНС РФ по г. Москве от 29.12.2008 № 19-12/121858 был сделан вывод, что если сотрудники головной иностранной организации не являются работниками российской организации и расходы на их командировки в Россию непосредственно не связаны с деятельностью российской организации по получению доходов, то такие расходы не учитываются российской организацией при формировании налогооблагаемой прибыли.

Таким образом, по мнению контролирующих органов, налогоплательщик не вправе учитывать в составе расходов по налогу на прибыль суммы командировочных расходов, произведенных в отношении физических лиц, не являющихся его сотрудниками.

Имеющаяся арбитражная практика, сформированная в более поздние периоды, содержит противоположную позицию.

Так, в Постановлении Седьмого арбитражного апелляционного суда от 25.06.2020 № 07АП-11977/2019(2,3) по делу № А27-627/2019 содержится следующее:

«Проанализировав условия вышеуказанных договоров во взаимосвязи с номами трудового и гражданского законодательства относительно наличия или отсутствия трудовых отношений в рамках данных договоров, суд первой инстанции пришел к верному выводу о том, что поскольку предоставление персонала по договору аутстаффинга, не может быть оформлено служебной командировкой, соответственно, налоговый орган неправомерно вменяет налогоплательщику нарушение пункта 7 статьи 171 НК РФ, где установлено применение вычетов по НДС по расходам на командировки.

Как верно отметил суд первой инстанции, несение обществом расходов по проживанию лиц, не являющихся работниками организации, понесенных в рамках заключенных договоров на оказание услуг по предоставлению персонала, в первую очередь направлены на получение дохода, т.е. непосредственно связаны с производственной деятельностью общества по добыче угля, что свидетельствует об их экономической обоснованности.

Таким образом, данные затраты являются документально подтвержденными (налоговым органом не оспаривается) и экономически обоснованными, непосредственно связанными с производственной деятельностью общества. Факт реальности оказания услуг со стороны ООО «Благоустройство Запсиба» Инспекцией не оспаривается».

В Постановлении ФАС Уральского округа от 30.04.2009 № Ф09-2594/09-С3 по делу № А76-15564/2008-39-356 [2] содержится:

«Инспекцией не приняты в состав расходов затраты общества по оплате проживания в гостинице работников общества «Востокхимзащита-1» как не соответствующие п. 1 ст. 252 Кодекса.

Согласно подп. 12 п. 1 ст. 264 Кодекса к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на командировки, в частности на наем жилого помещения.

В соответствии с п. 2 ст. 709 Гражданского кодекса Российской Федерации цена в договоре подряда включает компенсацию издержек подрядчика и причитающееся ему вознаграждение.

Из материалов дела следует, что между налогоплательщиком и обществом «Востокхимзащита-1» заключен договор подряда от 29.03.2004 N 4168 по заданию и на объектах налогоплательщика, согласно справкам о стоимости выполненных работ и затрат за март 2005 года обществом «Востокхимзащита-1» в счетах-фактурах N 10 и 11, кроме стоимости работ и материалов, рассчитанной на основании актов выполненных работ от 05.03.2005 N 1 и 2 и расчетов стоимости материалов, включены затраты на проживание в гостинице работников подрядчика в сумме 104 110 руб. 55 коп.

Суды, установив, что указанные затраты не были включены в стоимость выполненных работ, что подтверждается письмом общества «Востокхимзащита-1», а также то, что работы выполнены подрядчиком в рамках подрядных отношений с обществом, приняты последним, и учитывая возмездный характер отношений, пришли к правильному выводу об обоснованном включении обществом спорных затрат в состав расходов ».

С учетом вышеизложенного, по нашему мнению, Организация вправе учесть в составе расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, затраты на проезд к месту оказания услуг и проживание Исполнителя, поскольку данные расходы являются экономически обоснованными и направленными на получение дохода, а их несение прямо предусмотрено договором оказания услуг.

Вместе с этим, мы не можем исключить риск возникновения претензий со стороны налоговых органов в части признания данных затрат в расходах по налогу на прибыль.

Документальным подтверждением расходов в данном случае будут служить:

— акты оказанных услуг из отелей и т.п.,

— договор оказания услуг, которым предусмотрено несение данных расходов за счет Заказчика.

Обращаем Ваше внимание, что при оплате проезда и проживания физического лица в месте оказания услуг, у Организации может возникнуть обязанность по исполнению функций налогового агента по НДФЛ.

Как было указано нами выше, в рассматриваемой ситуации, стоимость проезда и проживания физического лица не включается в налоговую базу по НПД.

В письме Минфина России от 26.04.2019 № 03-04-06/31273 указано, что перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 Кодекса.

Положений, предусматривающих освобождение от налогообложения сумм возмещения организацией физическим лицам, являющимся исполнителями по гражданско-правовым договорам, стоимости проезда к месту выполнения работ по таким договорам и проживания в данном месте, статья 217 Кодекса не содержит, и указанные доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Аналогичные выводы содержит письмо Минфина России от 22.09.2021 № 03-04-06/76866

Вместе с этим, в письме Минфина России от 17.03.2022 № 03-04-05/20477 указано:

«В соответствии с пунктом 1 статьи 210 главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 211 Кодекса к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относится, в частности, оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.

Таким образом, оплата организацией за физических лиц, являющихся исполнителями по гражданско-правовым договорам, стоимости проезда к месту выполнения работ (оказания услуг) и проживания в данном месте, производимая в интересах указанных лиц, признается доходом налогоплательщиков, полученным в натуральной форме.

При этом оплата организацией за налогоплательщика товаров (работ, услуг) или имущественных прав не в интересах этого лица не признается доходом, полученным этим налогоплательщиком в натуральной форме».

Аналогичные выводы содержит письмо Минфина России от 24.11.2021 № 03-04-06/95080,

Из письма Минфина России от 23.05.2016 № 03-04-06/29397 следует, что если оплата организацией расходов физических лиц по их проезду и проживанию при оказании услуг организации по гражданско-правовым договорам осуществляется в интересах этих физических лиц (в том числе если такая оплата является частью вознаграждения физического лица за выполненные работы (оказанные услуги)), то оплата организацией этих расходов физических лиц, по мнению Департамента, признается их доходом, полученным в натуральной форме, а суммы такой оплаты подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

В прочих случаях компенсация организацией расходов физических лиц, по мнению Департамента, не является доходом этих физических лиц и не подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц.

По нашему мнению, в рассматриваемой ситуации, оплата проезда и проживания в месте оказания услуг осуществляется не в пользу физического лица, а в целях деятельности Организации, следовательно, в этой части налогооблагаемого дохода у физического лица не возникает, и, соответственно, Организация не обязана исполнять функции налогового агента.

Вместе с этим, полностью исключить риск возникновения претензий со стороны налоговых органов мы не можем.

Коллегия Налоговых Консультантов, 22 июня 2022 года

Телеграм-канал https://t.me/knk_audit Бухучет, налоги, нововведения, прослеживаемость, иностранные компании, сложные случаи

[1] Граждане и юридические лица свободны в заключении договора (пункт 1 статьи 421 ГК РФ).

[2] Определением ВАС РФ от 31.07.2009 № ВАС-9188/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit

Источник: knka.ru

Оплата командировочных и суточных: в каком размере полагаются

Иногда рабочая необходимость требует отправить сотрудника в командировку. Едет, проживает, питается он, естественно, за счет фирмы. Как именно определяются суточные и командировочные, в чем между ними разница, какие есть нюансы, расскажем в этой статье.

Суточные и командировочные: в чем разница

И суточные, и командировочные – это выплаты, которые полагаются сотруднику, когда он направляется организацией в деловую поездку (командировку). Все расходы, которые влечет за собой такая поездка, оплачиваются работодателем (ст. 167 ТК РФ).

По закону они должны выплачиваться авансом (постановление Правительства РФ от 13.10.2008 № 749). Но есть разница, для чего предназначены эти выплаты:

• Командировочные – деньги, которые идут на оплату услуг, удовлетворяющих базовые нужды, то есть проезд и проживание. По этим расходам работник должен отчитаться, то есть предоставить документы, подтверждающие суммы: чеки, билеты, квитанции и так далее.
• Суточные – деньги, которые идут на оплату дополнительных расходов. По ним, что примечательно, работник не должен отчитываться. Сюда входят любые не согласованные заранее платежи, которые совершаются по усмотрению работника. Суточные не ограничиваются законом, если в командировку отправляется не чиновник.

Размер выплат за командировку по России

Верхней границы нет, ее руководство компании определяет самостоятельно и закрепляет эту информацию в нормативных документах. Но важно знать, что есть предельный размер суммы, которая не будет облагаться НДФЛ, для командировок по России она составляет 700 рублей за один день. Соответственно, многие компании стремятся удерживаться в этих границах, чтобы не уплачивать дополнительные налоги.

А вот для государственных организаций установлен лимит на суточные – 100 рублей в день (постановление Правительства РФ от 02.10.2002 № 729). Он может быть увеличен в том случае, если цель командировки признана как приносящая доход компании, и в некоторых других случаях.

Размер выплат за командировку за границу

В этом случае предельный размер, не облагаемый налогом, составляет 2500 рублей за один день.

Важно! Если для командировки за границу требуется оформление визы, оплата сборов, оформление дополнительных документов, эти расходы тоже берет на себя компания. Они засчитываются как командировочные.

Какие дни обязан оплачивать работодатель

Отправляя сотрудника в командировку, работодатель оплачивает:

• Все дни, проведенные в рабочей поездке.
• Выходные, которые выпадают на период командировки.
• Государственные праздники, которые выпадают на период командировки.
• Дни, которые (пусть даже частично) были потрачены на дорогу к месту командировки.

Как оплачивают суточные при однодневных командировках

Для начала стоит отметить, что суточной считается командировка, которая целиком от отправления до прибытия укладывается в один день. Если работник уезжает из города проживания, например, в 23:55, а возвращается в следующие календарные сутки, такая командировка уже считается двухдневной. Перестанет быть однодневной и командировка, которая была продлена по необходимости и после согласования с руководством. Если работник задерживается, то и оплату он получит за большее количество дней.

Если же удается уложиться в сутки, такая командировка считается однодневной. Она оплачивается не так, как остальные рабочие дни в месяце (по окладу), а по среднему заработку. Если же эта командировка выпадает на выходной или праздник, требуется либо оплатить ее в двойном размере, либо предоставить сотруднику отгул.

Что же касается командировочных и суточных, то проживание в однодневной командировке не оплачивается (так как нет нужды снимать гостиницу), компенсируются расходы на проезд и иные расходы, которые нужны для выполнения обязанностей. Суточные при однодневной командировке по России не выплачиваются, а если нужно уехать за границу, то выплачиваются 50% от установленной в компании суммы для заграничных поездок сотрудников.

Работнику могут быть компенсированы «иные расходы» (ст. 168 ТК РФ). Под ними подразумеваются, например:

• расходы на мобильную связь;
• расходы на парковку, если работник едет в командировку на личном транспорте;
• расходы на хранение багажа в камерах хранения на вокзалах или в аэропортах.

Эти расходы должны быть произведены с разрешения или ведома работодателя, а также их требуется подтверждать документально, то есть предоставить чеки, квитанции, расписки, другие подтверждения.

Важно! Если в день совершения однодневной командировки сотрудник успевает выполнять часть обязанностей в офисе, то ему выплачивается и зарплата за этот день, и средний заработок, плюс, как было описано выше, компенсация других расходов после предоставления документов.

Следите за новостями, подписывайтесь на рассылку.

При цитировании данного материала активная ссылка на источник обязательна.

Источник: rskrf.ru