Налог на патентной системе налогообложения рассчитывается на основании потенциально возможного дохода. Он устанавливается законом субъекта РФ и применяется для расчета стоимости патента. Например, если потенциальный доход за год установлен в размере 300 000 рублей, то патент будет стоить 6% от этой суммы – 18 000 рублей.
Поскольку реальный доход в рамках ПСН не влияет на расчет налога, то и декларации на этом режиме не сдают. Об этом прямо сказано в статье 346.52 НК РФ. Казалось бы, все предельно ясно – отчетность по патенту для ИП не нужна. На самом деле, здесь есть ряд спорных моментов.
И дело даже не в тех отчетах, которые обязаны сдавать предприниматели с сотрудниками на всех налоговых режимах (об этой отчетности читайте ниже). Вопрос в другом – должен ли ИП сдавать декларацию по УСН или в рамках общей системы налогообложения?
Бесплатное бухгалтерское обслуживание от 1С
Патентная система налогообложения
Предназначение патентного режима в том, чтобы помочь малому и среднему бизнесу в нашей стране.
Отсюда вытекают ограничения по его применению:
- Доступен исключительно для физических лиц, получивших статус Индивидуального предпринимателя;
- Ограничение по количеству сотрудников, которых бизнесмен может принять в штат. На данный момент верхняя граница соответствует 15 сотрудникам;
- Если у вас свой магазинчик, кафе или ресторан, то площадь помещения, которое вы используете под вышеназванные цели, не должна превышать 50 квадратных метров;
- Выплата налогов по патентной системе доступна только для 63 видов деятельности, среди которых: услуги по ремонту, пошиву, вязанию одежды и других текстильных изделий; услуги по ремонту и пошиву обуви; парикмахерская деятельность; оказание косметических услуг; образовательные услуги; услуги по ремонту мебели, торговля в розницу; дизайнерские услуги. С общим перечнем разрешенных видов деятельности вы можете ознакомиться в Налоговом кодексе РФ статье 346.43 пункте 2.
- Для каждого патента предприниматель обязан вести Книгу по учету доходов, эта книга должна храниться у ИП на протяжении 4 лет после того, как был принят патентный режим. Более подробно об этом документе мы поговорим чуть позже;
- Удобная система оплаты патента в зависимости от срока его применения.
- Годовой оборот компании ограничен 60 млн. рублей;
- Стоимость патента не снижается за счет страховых выплат.
Достаточно много ограничений и недостатков, но патентная система имеет и свои достоинства, за которые ее выбирают 3,5% предпринимателей России:
Учёт ИП на патенте
- Значительно облегчает налоговое бремя для бизнесмена. Вы передаете в пользу государства лишь 6% от потенциального дохода от вашего вида деятельности. Потенциальный доход устанавливают власти субъекта РФ;
- Вы сами можете выбрать срок действия;
- Вы освобождаетесь от сдачи налоговой декларации;
- Единственный внебюджетный фонд, в который вам придется делать выплаты – Пенсионный фонд России. Выплаты составят 20%;
- Если вы попадаете в список разрешенных для патентной системы видов деятельности, то вы останетесь в нем до скончания лет. Власти не вправе сокращать этот список;
Можете воспользоваться калькулятором расчета стоимости Патента.
Уведомление об уменьшении налога на ПСН
Предприниматели, которые оформили патент в 2021 году, впервые получили возможность учитывать при расчете налога страховые взносы за себя и работников. Раньше уменьшать стоимость патента на взносы запрещалось.
Но поскольку возможность уменьшать налог – это право предпринимателя, то уведомление по форме КНД 1112021 нельзя назвать обязательной отчетностью. Конечно, если ИП считает свои деньги, то такой возможностью он воспользуется.
Книга учета доходов и расходов (КУДиР)
КУДиР представляет собой отчетный документ частного бизнесмена. При патентном режиме книга принимает форму журнала, в который необходимо заносить только приход денежных средств. Вести журнал обязательно.
Предназначен документ для учета доходов бизнесменов, что в будущем учитывается для расчета потенциального дохода для всей сферы бизнеса. Однако, напрямую данные книги не влияют на объем налоговых выплат конкретного предпринимателя.
Книга имеет утвержденную в Министерстве финансов РФ форму. Отсутствие документа карается законом: за это вы должны будете заплатить штраф в размере 200 рублей. Немного, но рисковать не следует, ведь это может навредить вашей репутации.
Вести книгу просто: ваша задача заносить официальные доходы в хронологическом порядке. Обратите внимание на то, что в отчет заносятся только те операции, которые имеют подтверждение в виде бухгалтерского документа.
Заполнять книгу необходимо в течение одного налогового периода (того срока, на который куплен патент). После окончания срока заводится новый журнал учета.
КУДиР представлена в двух форматах: бумажном и виртуальном. Бумажную версию вы можете купить в типографии и заполнять вручную. Электронная версия представлена в виде программы и онлайн-сервисов по бухгалтерскому учету.
Если вы выбрали виртуальную форму, то по окончании отчетного периода, заполненный документ необходимо распечатать, заверить в контролирующем органе и хранить в организации следующие 4 года.
- Титульный лист. Здесь отображаются персональные данные владельца бизнеса: имя, фамилия, отчество, место регистрации, расчетный счет, идентификационный номер и дата начала налогового периода;
Правила заполнения журнала:
- Страницы должны иметь нумерацию;
- Страницы должны быть сшиты;
- Операции записываются в хронологическом порядке;
- Последняя страница журнала должна содержать печать и численное значение количества страниц, из которых состоит документ.
Отчетность и выплаты ИП на патентной системе без работников
Если вы осуществляете предпринимательскую деятельность без привлечения персонала, то количество налоговых сборов для вас значительно сократится. А отчетность в этом случае и вовсе не предусмотрена. Однако, вести книгу доходов вам все равно придется.
Приведем список налогов, необходимых к оплате для ИП на патентном режиме без сотрудников:
- Взносы в счет собственного обязательного медицинского страхования;
- Взносы в счет пенсионного фонда за себя.
- Оплата самого патента.
Преимущества патента для индивидуального предпринимателя
Основным преимуществом патента считается то, это он очень удобен в использовании. После того, как предприниматель приобрел патент, то ему больше не надо появляться в налоговой службе. На патенте предприниматель не сдает налоговую декларацию, не платить налоги, а только оплачивает одни страховые взносы в фиксированном размере.
Когда индивидуальный предприниматель применяет патентную систему налогообложения, тогда он имеет полное право не вести бухгалтерский учет, а так же могут не применять ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов или расчетов с использованием платежных карт.
Размер налога за патент обязательно подлежит уплате, и рассчитывается он налоговым органом и прописывается на самом патенте, что очень понятно для налогоплательщика.
Отчетность и выплаты ИП с ПСН с работниками
В том случае, если вы привлекли в свое дело сотрудников, налоговое бремя и количество отчетов значительно возрастет.
Особенные трудности у предпринимателей вызывает необходимость ежегодного подтверждения в Федеральной службе страхования (ФСС) вида деятельности. Сделать это обязан каждый предприниматель до 15 апреля после окончания текущего года.
Более точный график смотрите в налоговом календаре.
| Периодичность представления | Сроки сдачи документа | Место сдачи | |
| Журнал доходов | Один раз за период | В конце периода | Налоговая |
| Информация о количестве работников в штате | Один раз за год | До 20 января | По месту жительства предпринимателя |
До 31.07 (1 полугодие)
До 31.10. (9 месяцев)
До 31.01 (отчетный год)
До 31.07. (1 полугодие)
До 31.10. (9 месяцев)
До 30.01 (отчетный год)
Кроме того, сразу после того как в вашей компании появился первый сотрудник, вам необходимо зарегистрироваться в ФСС (на это вам предоставляется 10 дней) и пенсионном фонде (посетить ПФР вы можете в течение 30 дней).
Что касается выплат, то предприниматель с сотрудниками должен выплатить НДФЛ и взносы в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования. Уплата НДФЛ производится ежемесячно. Кроме того, сразу после того как в вашей компании появился первый сотрудник, вам необходимо зарегистрироваться в ФСС (на это вам предоставляется 10 дней) и пенсионном фонде (посетить ПФР вы можете в течение 30 дней). Также к отчетности, обязательной к сдаче в ПФР, относятся формы РСВ-1, АДВ-6-5 и СЗВ 6-4. Сдаются они ежеквартально.
При этом информация о доходах сотрудников и удерживаемом НДФЛ, необходимо предоставлять в ИФНС по месту регистрации ИП. Предоставлять эту информацию необходимо раз в год до 1 апреля.
Как оплачивается патент
Срок и размер оплаты патента зависит от срока полученного патента. В таблице рассмотрим как необходимо и когда оплачивать патент:
| Срок выданного патента | Размер оплаты патента | Срок оплаты патента |
| До 6 месяцев | Оплачивается в полном размере | не позднее даты окончания действия патента. |
| От 6 до 12 месяцев | 1/3 суммы | оплачивается в течение 90 дней после даты начало |
| 2/3 от суммы | действия патента; необходимо оплатить не позднее даты окончание патента |
Важно. Если крайний срок оплаты патента выпадает на выходной или праздничный, тогда этот день переноситься на первый рабочий день после выходного или праздничного дня.
Способы сдачи отчетности
Как вы могли заметить, ИП с сотрудниками в штате должен сдать достаточно большое количество документов в различные контролирующие органы. Но бизнесмену не обязательно самому заниматься этими вопросами и тратить свое время.
На данный момент предприниматель может выбрать один из четырех способов для сдачи налоговой отчетности и бухгалтерской отчетности:
Как мы уже говорили выше, самый удобный способ — онлайн-бухгалтерия.
- Самостоятельная сдача документов – самый простой, с точки зрения исполнения, но самый время- и трудозатратный способ;
- Оформление доверенности на другого человека. Представитель ИП может сдать отчеты за него, если оформить нотариальную доверенность;
- Отправление отчетов по почте. Обратите внимание на то, что датой сдачи отчета в этом случае, будет считаться дата отправления письма в контролирующий орган. В конверте должна быть вложена опись документа, подписанная у бухгалтера и руководителя. Эксперты советует вкладывать два экземпляра описи. Мы советуем отправлять отчетность заказными или ценными письмами. Так вы будете точно уверены, что они дойдут до адресата;
- Отправление отчетов через интернет. Для этого вам необходимо обратиться к сайту ФНС России. Там необходимо получить идентификатор абонента, установить программу ПК ”Налогоплательщик Юл”, она нужна для формирования документов. Либо осуществлять отправку отчетов через операторов специальной связи, аккредитованных в налоговых инспекциях. Также вам необходимо оформить доверенность для сдачи отчетности.
Источник: xn—-8sbaa0aybkqcjljp6sd.xn--p1ai
Отчетность ИП на патенте в 2023 году
ПСН – это очень простой налоговый режим. Индивидуальному предпринимателю достаточно подать заявление на получение патента, а налог к уплате рассчитает сама налоговая инспекция. Реальные доходы ИП для расчета стоимости патента значения не имеют, поэтому и декларация по ПСН не предусмотрена.
Однако это не означает, что отчетность на патентной системе вообще не сдается. Во многих случаях приходится дополнительно сдавать декларацию в рамках другой системы налогообложения. Почему так? Мы разобрались с этим вопросом в нашей статье.
Какие доходы облагаются патентным налогом
Патентная система налогообложения применяется только к некоторым видам деятельности предпринимателя. Перечень направлений бизнеса, на которые можно получить патент, ограничен. Это многие бытовые услуги, автоперевозки, розничная торговля, производство некоторых товаров. При этом для каждого вида деятельности надо оформлять отдельный патент.
Для сравнения, на других системах налогообложения все доходы ИП объединяются в одну налоговую базу, независимо, от какого вида деятельности они получены.
Например, предприниматель на УСН может одновременно продавать в розничном магазине, быть торговым агентом от производителей и заниматься доставкой заказов. Вся его выручка суммируется вместе и облагается налогом по единым правилам.
Но если этот предприниматель захочет перейти на ПСН, то сможет получить патент только на розничную торговлю. А доставка заказов и агентская деятельность на патентной системе невозможна, эти направления надо переводить на другой налоговый режим. Получается, что для ИП на патенте часто необходимо совмещение разных систем налогообложения.
В таком случае надо вести раздельный учет доходов, полученных на ПСН и, например, УСН. По доходам, полученным на патенте, ИП отчитываться не надо, но по другим режимам декларации все же есть.
Раздельный учет хорошо знаком бухгалтерам, а Минфин неоднократно давал по этому вопросу свои разъяснения. Однако есть и другие ситуации, когда для ИП на патенте необходимо отчитаться по УСН или ОСНО, даже если никакой деятельности в рамках этих режимов он не ведет.
Нулевые декларации для ИП на ПСН
Итак, мы выяснили, что если ИП занимается несколькими видами деятельности, и только часть из них подпадает под ПСН, то он должен вести раздельный учет. Но часто бывает по-другому: предприниматель ведет один-два вида деятельности, на которые получен патент. Нужно ли ему отчитываться как-то еще?
К сожалению, НК РФ не дает на этот вопрос четкий ответ. Однако на практике налоговые инспекции требуют от ИП на патенте нулевые декларации по УСН или ОСНО и штрафуют за их непредставление.
Логика ИФНС в данном случае такова: при регистрации предприниматель указал в заявлении Р21001 несколько кодов ОКВЭД, при этом на некоторые из них нельзя получить патент. Значит, эти коды ОКВЭД подпадают под другие системы налогообложения, и даже при отсутствии деятельности по ним надо отчитаться.
Если ИП на патенте подавал после регистрации уведомление о переходе на УСН, то он должен сдать одну годовую декларацию. При отсутствии доходов вне ПСН она будет нулевой. Но если уведомление о переходе на упрощенку не подавалось, то отчитываться придется чаще – раз в квартал по НДС и один раз в год по форме 3-НДФЛ.
Однако предприниматели, которые при регистрации указали только один-два кода ОКВЭД, по которым выданы патенты, дополнительно отчитываться не должны. ИФНС видит, что другие виды деятельности вообще не заявлены, поэтому и заниматься ими ИП не планирует.
Подобное разъяснение было дано в письме Минфина от 30.11.2011 N 03-11-11/297. Правда, оно относится к уже отмененному режиму ЕНВД, но по своей сути он похож на ПСН. Для полной гарантии рекомендуем задать вопрос о необходимости отчитываться в свою ИФНС.
Но кроме нулевых деклараций есть и другая отчетность на ПСН. Во-первых, это отчеты за работников, которые сдают работодатели на всех налоговых режимах. Во-вторых, это отчетность в Росстат, которая сдается выборочно и в разные сроки. В-третьих, это уведомление об уменьшении стоимости патента за счет уплаченных страховых взносов.
Отчетность работодателей
Если предприниматель на патенте наймет работников, то ему надо сдавать стандартные отчеты работодателей. Это довольно сложные формы, и для их заполнения лучше обратиться к бухгалтеру или воспользоваться специальными программами по учету.
В таблице мы перечислили отчетность, которую сдают все ИП с работниками в 2023 году.
| РСВ и 6-НДФЛ | ИФНС | Ежеквартально |
| СЗВ-М | ПФР | Ежемесячно |
| СЗВМ-стаж | ПФР | Ежегодно |
| СЗВ-ТД | ПФР | При наступлении кадровых событий |
| 4-ФСС | ФСС | Ежеквартально |
По страховым взносам за себя отчетность при патенте для ИП без работников не сдается.
Статистическая отчетность
Отчетность в Росстат сдают все индивидуальные предприниматели, однако конкретные сроки и формы зависят от того, в какую выборку попал ИП. Ведомство должно заранее уведомить о необходимости отчитаться, но безопаснее проверять необходимость сдачи отчета через специальную форму.
Кроме того, каждые пять лет Росстат проводит сплошное наблюдение за деятельностью малого бизнеса. В 2023 году как раз проводится очередное наблюдение, поэтому за предыдущий год должны отчитаться все зарегистрированные предприниматели, даже если они не занимались бизнесом.
Отчетная форма называется № 1-предприниматель, ее можно найти в приказе Росстата от 17.08.2020 № 469. Сдать отчет надо до 1 апреля 2023 года, а при обращении через Портал госуслуг – до 1 мая. Если этого не сделать, есть риск получить штраф по статье 13.19 КоАП РФ: от 10 до 20 тысяч рублей.
Уведомление об уменьшении стоимости патента
