Какие документы нужны при продаже основного средства ИП

Законодательно запрет на реализацию такого имущества не установлен. На практике часто реализуется металлолом, оставшийся после ликвидации основного средства. По экономическому смыслу такая операция схожа с рассматриваемой ситуацией. Следовательно, автономное учреждение вправе продать списанную технику на запчасти.

На каком счете учитывается реализация основных средств?

В бухгалтерском учете доходы от реализации основных средств отражаются в составе прочих доходов по счету 91-1. Остаточная стоимость основных средств учитывается в составе прочих расходов по счету 91-2. Прочие доходы и расходы отражаются в Отчете о финансовых результатах.

Какой бухгалтерской проводкой отражается выручка от продажи основного средства?

Для учета прочих доходов и расходов Планом счетов и Инструкцией по его применению предусмотрен счет 91 «Прочие доходы и расходы». Доходы от продажи основных средств отражаются по кредиту данного счета, а НДС и расходы, связанные с продажей (в т. ч. остаточная стоимость объекта ОС) – по дебету счета 91.

Продажа основных средств: учет и налогообложение

Каким документом оформляется продажа основных средств?

При продаже основного средства оформите договор купли-продажи, акт приема-передачи и счет-фактуру, если сделка облагается НДС. Также заполните внутренние документы компании. Отразите сделку в бухгалтерском и налоговом учете. Дополнительные бумаги понадобятся при продаже.

Каким документом оформляется выбытие основных средств?

Выбытие основных средств оформляется соответствующей документацией, предусмотренной документооборотом компании.

Что такое реализация ОС?

Согласно пункту 1 статьи 39 НК РФ реализацией основных средств организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача основного средства на возмездной основе, а в случаях, предусмотренных НК РФ – на безвозмездной основе.

Как учитывается в налоговом учете убыток от реализации основных средств?

Полученный убыток включается в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.

Как отразить продажу основного средства?

Дт 62 Кт 91 — выручка от реализации ОС;
Дт 91 Кт 68 — НДС;
Дт 01 (выбытие) Кт 01 — списана первоначальная стоимость ОС;
Дт 02 Кт 01 (выбытие) — списана сумма накопленной амортизации;
Дт 91 Кт 01 (выбытие) — остаточная стоимость включена в состав расходов.

Как правильно списать Самортизированное имущество?

Для списания полностью самортизированного средства требуется сбор комиссии, в состав которой обязательно входит бухгалтер и лицо, ответственное за объект. После ликвидации основного средства участники процесса должны составить акт о списании согласно требованиям п. 68 Методических указаний, утв.

Какой проводкой отразить доход от продажи исключительных прав на нематериальный актив?

35 ПБУ 14/2007). Доходы от продажи материальных и нематериальных активов (кроме готовой продукции и товаров) отражаются на счете учета прочих доходов и расходов – счете 91 «Прочие доходы и расходы» по Плану счетов (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

Можно ли продать списанное основное средство?

Что такое форма ОС 1?

Форма Акта о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма № ОС-1) утверждена Постановлением Госкомстата от 21.01.2003 № 7. . включения объектов в состав основных средств и учета их ввода в эксплуатацию; выбытия из состава основных средств при передаче другой организации.

Как классифицируются объекты основных средств по использованию в производстве?

по характеру участия в производственном процессе основные средства делятся на: активные – основные средства, которые непосредственно воздействуют на предмет труда и влияют на выпуск продукции; пассивные – основные средства, которые обеспечивают условия для нормального протекания процесса производства.

Как происходит выбытие основных средств?

Выбытие основных средств оформляется унифицированными первичными документами. При списании объекта за непригодностью необходимо оформить Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных) по форме № OC-4 или № ОС-4б (если списывается группа объектов).

Что такое выбытие основных средств?

Выбытие объекта основных средств имеет место в случае: продажи; прекращения использования вследствие морального или физического износа; ликвидации при аварии, стихийном бедствии и иной чрезвычайной ситуации; передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал другой организации, паевой фонд; передачи по договору .

На каком счете определяют финансовый результат от выбытия имущества организации?

Согласно новому Типовому плану счетов бухгалтерского учета и принятой учетной политике организация ведет учет выбытия основных средств на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Источник: krugruk.ru

Каким документом оформляется поступление объекта основных средств

Зачем нужно оформлять документы при принятии к учету ОС?

Документальное оформление обосновывает совершаемые записи на бухгалтерских счетах. Суммы, отражаемые в учете, соответствуют данным документов, на основании которых сделаны проводки.

Важно! Если бухгалтер примет к учету поступившее основное средство без наличия документа, учтет затраты по приобретению без первички, то в дальнейшем будет невозможно обосновать наличие сумм на счетах.

Учет принятия к учету объекта ОС заключается в сборе всех затрат по приобретению на одном счете. Что входит в затраты при поступлении основных средств? Каждая затратная сумма вносится в учет на основании документа. Далее он подшивается для хранения в папку и при необходимости изымается для предъявления в качестве обоснования проведенных операций на бухгалтерских счетах.

Затраты невозможно будет учесть в расходах для налогообложения, если не будет документального основания — одного из обязательных условий для признания расхода в налоговой базе по налогу на прибыль или УСН доходы минус расходы.

Перечень необходимых документов, подлежащих оформлению, зависит от способа поступления актива в компанию. Доступны следующие способы:

покупка — приобретение за денежную плату;
получение в безвозмездный дар;
получение в качестве вклада в уставный капитал;
строительство хозспособом (с помощью своих сил);
строительство подрядным способом (с помощью подрядчиков).
Какие документы нужно готовить при различных способах приобретения внеоборотных активов, рассмотрено ниже.

Какие нужны при покупке?

Список документов, когда основное средство приобретается за плату:

договор поставки (если продавец — организация или ИП) или купли-продажи (если продавец — физическое лицо);
накладная — если приобретаемое за плату основное средство новое (может использоваться ТОРГ-12), оформляется продавцом в двух экземплярах;
акт приема-передачи — если объект был в употреблении, как правило заполняются типовые формы ОС-1, ОС-1а, ОС-1б, оформляется продавцом и покупателем в двух экземплярах, на объект, подлежащий дальнейшему монтажу составляется акт приемки ОС-14, в монтажную компании актив передается по акту ОС-15;
счет-фактура — документ составляется поставщиком, если в стоимость ОС включен НДС, который покупатель может принять к вычету, достаточно оформления одно экземпляра для покупателя;
транспортная накладная — если купленное основное средств доставила транспортная компания, заполняется перевозчиком столько экземпляров, сколько заинтересованных сторон — как минимум две;
путевой лист — если ОС предприятие покупатель транспортировала до места назначения самостоятельно, составляется организацией, купившей объект в одном экземпляре;
договор подряда, акт выполненных работ — если приходится актив доводить до состояние, готового к эксплуатации. Формирует акт подрядчик, выполнявший монтажно-сборочные и испытательные работы;
накладные на отпуск материалов, расчетная ведомость, бухгалтерские справки, если оборудование собирается силами покупателя;
таможенная декларация — если покупается импортное основное средство, оборудование и требуется уплата пошлины и сбора таможне;
авансовый отчет — необходим в некоторых случаях, если за покупкой ОС отправляется в командировку сотрудник, оформляется бухгалтером и работником в одном экземпляре.

Перечень при строительстве

Если основное средство создается, а не покупается, то документальное оформления поступления будет немного иным. Добавятся документы, учитывающие специфику строительства собственными силами или подрядным способом.

Если объект ОС строится хозяйственным способом (собственными силами), то список оформляемых документов будет следующий:

накладные на перемещение материалов между подразделениями — можно использовать типовые формы М-8, М-11 (для лимитированных МПЗ), оформляются накладные в двух вариантах для обеих сторон (склада и принимающего подразделения);
расчетные ведомости — позволяют учесть расходы на оплату трудовой деятельности собственных работников, на которых возложено строительство;
бухгалтерские справки — являются основанием для учета страхового обязательного обеспечения на сотрудников, занятых строительством;
счет-фактура — для возмещения НДС, начисленного в связи со строительством основного средства для собственного потребления, эта операция является объектом налогообложения, достаточно оформить один вариант документа по итогам квартала.

Если объект основных средств строится подрядным способом, то оформляемые документы будут другими:

договор подряда — подписывается заказчиком и подрядчиком и определяет условия строительства ОС;
акт выполненных работ (формы КС-2 и КС-3 для строительства) — приложение к договору, подтверждает выполнение определенного рабочего этапа в создании основного средства;
накладные на получение МПЗ для строительства;
сметная документация.

Какими бумагами оформляют безвозмездное получение актива

Если основное средств подарено организации, то должны быть оформлены следующие документы:

договор дарения с условия безвозмездной передачи и принятии к учету ОС;
акт приема-передачи, если основное средств было в эксплуатации;
накладная, если ОС — новый;
документы, подтверждающие оказание услуг оценщика, если такой привлекался для определения средней рыночной стоимости актива, полученного в дар;
транспортная накладная или путевой лист для подтверждения затрат на доставку;
бумаги, подтверждающие сборку и монтаж, если таковые производились.

Вопрос из жизни

Из нашей группы Вконтакте мы узнали, что хозяйственная операция по передаче имущества в филиал не так проста, как кажется на первый взгляд.

Вот что написал один из наших подписчиков:
Ситуация такая: организация на счете 08 держит полученные от поставщика ОС и ждет их отправки по филиалам. В эксплуатацию не вводили. Как правильно отразить? С какого субсчета ввести?

Сразу скажем, что сальдо по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» отражает величину вложений организации в незавершенное строительство, незаконченные операции приобретения ОС. Их стоимость может быть списана в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы при продаже, передаче безвозмездно и других вложениях.

В нашей ситуации предстоит передача ОС в филиал. Проводки с участием счета 08 быть не может. То есть сначала фирма должна ввести имущество в эксплуатацию в качестве ОС, присвоить ему инвентарный номер, установить срок полезного использования, определить, каким способом будет начислять амортизацию и если потребуется, начать ее начислять.

Отметим, что в вопросе коллеги нет очень важной информации, от которой зависит ответ на вопрос. ОП может быть выделенным, а может не быть выделенным на отдельный баланс. От этого зависит и бухучет, и порядок передачи имущества из головной фирмы.

Поэтому рассмотрим оба варианта.

Всегда есть, что обсудить. Решаем проблемы вместе. Присоединяйтесь к группе ВК Бухгалтерия.ру

Учет поступления основных средств

Когда на предприятии начинают функционировать новые материальные активы, их поступление должно быть правильно оформлено, поскольку показатель стоимости введенных на баланс имущественных активов напрямую влияет на многие другие производственные факторы. Процедура оприходования основных средств должна соответствовать нормативным требованиям, подтверждаться документально и быть корректно проведена по бухгалтерским счетам.

Рассмотрим, какими путями могут попадать на предприятие основные имущественные фонды, как их правильно проводить по процедуре учета, в каких документах отображать.

Решения для бизнеса

магазины одежда, обувь, продукты, игрушки, косметика, техника Подробнее

материальные, внутрипроизводственные, сбытовые и транспортных организаций Подробнее

табак, обувь, легпром, лекарства Подробнее

мясное, заготовительное, механообрабатывающее, сборочно-монтажное Подробнее

радиочастотная идентификация товарно-материальных ценностей Подробнее

автоматизация учётных операций с алкогольной продукцией Подробнее

Во время описи определяют:

есть ли фактически объекты, которые указаны на бумаге и в программе;
насколько корректно присвоены инвентарные номера;
правильно ли ведется бухгалтерский учет;
объемы недостач/излишков.

Сроки, правила, периодичность проведения инвентаризации основных средств

По законодательству проводить проверку следует не реже, чем один раз в 3 года на предприятии. Библиотечные фонды пересчитывать и проверять придется не так часто – раз в пятилетний период. Это установлено на основании Методических Указаний.

Конкретные данные каждая компания определяет для себя самостоятельно. Обычно это делается перед началом годового отчета. Но согласно закону есть случаи, когда это следует проводить чаще:

в результате чрезвычайной ситуации;
если началась реорганизация или ликвидация;
имущество собираются сдавать в аренду или полностью продавать;
МОЛ или руководитель скоро поменяются;
вскоре будет составляться годовая отчетность;
были выявлены факты кражи, порчи собственности или злоупотребление полномочиями.

Стоит отметить, что если члены коллектива требуют, то такую сверку проводят и в случае, когда выбывает более половины всех участников договора.

По приказу владельца или директора организации это может происходить внезапно, в любой момент. Разделяют сплошную опись, когда пересчитывается все, что есть в компании, и выборочную, когда считают ОС в одном подразделении, филиале или даже кабинете.

Первичные документы – основания для учета вводимых основных фондов

Никакой имущественный актив не может возникнуть на предприятии «из ниоткуда»: его введение обязательно сопровождается рядом документальных подтверждений. На основании первичной документации, соответствующей конкретной группе производственных активов, и происходит оформление каждого объекта или их группы на балансовый учет. В зависимости от принадлежности к группе объектов, введение актива может сопровождать следующая «первичка»:

акт приема-передачи – для приемки различных объектов предусмотрена определенная его форма (ОС-1а – предусмотрена для сооружений и зданий; ОС-1 – для остальных одиночных объектов; ОС-1б – для групп основных средств, исключая сооружения и здания);
накладная (акт) приема оборудования – для оборудования, которому не требуется предварительный монтаж (форма ОС-14);
акт (накладная) приема-передачи оборудования с целью произвести монтажные работы – форма ОС-15.

Что такое филиал

Определение филиала в гражданских отношениях дано в ГК РФ. Это обособленное подразделение юридического лица, которое расположено вне места его нахождения и осуществляющее все или часть его функций. Филиал:

не является юридическим лицом;
наделяется имуществом создавшей его организации;
действует на основании утвержденного ею положения (п. 2, 3 ст. 55 ГК РФ).

Филиал должен быть указан в учредительных документах компании. Если статуса филиала у обособленного подразделения нет, то в уставе о нем указывать не нужно. Но любое ОП нужно регистрировать в налоговой инспекции.

Первичная стоимость ОС

В данные учетные документы в обязательном порядке заносится первичная стоимость основных производственных фондов, ее составляют затраты, которые по факту понесло предприятие на:

приобретение;
доставку;
монтаж;
сооружение;
приобретение сырья для создания;
уплату госпошлины на получение права и др.

ВАЖНО! В первичную стоимость поступивших основных фондов не входит сумма налога НДС и других сборов, подлежащих возмещению.

Учет в зависимости от способов поступления ОС

Учет каждого объекта основных средств происходит по-разному, способ зависит от официального источника, откуда основной актив попал на предприятие. Разные пути обусловливают не только различную первоначальную стоимость, но и отличающиеся бухгалтерские нюансы.

Покупка у поставщика. Нужно учесть полностью все расходы, включая транспортные и монтажные, при этом исключая НДС. По бухгалтерии это будет проведено таким образом:
дополнительные траты на доставку, монтаж, наладку и т.п. (дебет 08, кредит 60 или 76);
выделение НДС (дебет 19, кредит 60 или 76);
введение основного актива в эксплуатацию (дебет 01, кредит 08).
Принятие по договору дарения. Нужно принять во внимание рыночную цену объекта, актуальную на момент принесения в дар (сумму нужно документально обосновать).

Читайте также: Виды отпусков для ИП

ГЛАВБУХ-ИНФО

Первичными документами, подтверждающими продажу основных средств, являются:

акт о приеме-передаче объекта основных средств (формы № ОС-1, № ОС-1 а или № ОС-16) с приложением договора купли-продажи;
счет-фактура на проданный объект основных средств;
документы (счета и счета-фактуры), подтверждающие расходы, связанные с реализацией основных средств;
платежно-расчетные документы, свидетельствующие об оплате указанных выше расходов.

На основании указанных выше актов при продаже основных средств бухгалтерия организации вносит соответствующие записи в инвентарные карточки (книги) учета объектов основных средств.

При продаже организацией объекта основных средств цена продажи определяется по соглашению сторон (продавца и покупателя). Объекты основных средств, как правило, должны продаваться по рыночной цене с учетом их физического состояния.

Поступления от продажи объектов основных средств относятся к прочим доходам и отражаются по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91–1 «Прочие доходы»).

Учет выбытия объектов основных средств в результате их продажи отражается на субсчете 01–2 «выбытие основных средств».

В дебет субсчета 01–2 переносится первоначальная стоимость выбывающего объекта основных средств, а в кредит — сумма начисленной амортизации за срок полезного использования в организации данного объекта.

По окончании процедуры выбытия объекта основных средств его остаточная стоимость, выявленная на субсчете 01–2 «Выбытие основных средств» списывается на счет 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91–2 «Прочие расходы»).

На этом же счете выявляется финансовый результат от продажи объекта основных средств. Ежемесячно этот финансовый результат списывается со счета 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91–9 «Сальдо прочих доходов и расходов») в кредит счета 99 «Прибыли и убытки».

Оплата за объект основных средств, полученная от покупателя, отражается в учете по кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Доходы и расходы от выбытия объекта основных средств, в том числе при их продаже, подлежат зачислению на счет 91 «Прочие доходы и расходы» в качестве прочих доходов и расходов и отражаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, к которому; они относятся.

Рыночная цена продаваемого объекта основных средств должна включать в себя сумму НДС, так как операция по продаже основных средств подлежит обложению налогом на добавленную стоимость.

Сумма налога указывается в счете-фактуре, выписываемой организацией и регистрируемой в книге продаж.

В общем случае налоговая база при реализации объекта основных средств определяется как рыночная стоимость этого объекта без включения в нее суммы НДС.

В случае если продаваемый объект основных средств ранее был принят к учету по первоначальной стоимости с учетом уплаченного НДС, то налоговая база определяется как разница между рыночной ценой реализуемого объекта с учетом НДС и остаточной стоимостью объекта с учетом переоценок.

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет в связи с продажей объекта основных средств, отражается по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет 68–1 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость») и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91-2).

Расходы, связанные с продажей амортизируемого имущества (в том числе объектов основных средств), учитываются, т. е. могут уменьшать налоговую базу при исчислении налога на прибыль. Иными словами, организация вправе уменьшить доходы от реализации такого имущества на сумму расходов, непосредственно связанных с его продажей.

Применительно к объекту основных средств в состав этих расходов включаются остаточная стоимость амортизируемого имущества и расходы, связанные с его продажей.

Если остаточная стоимость объекта основных средств с учетом расходов, связанных с его продажей, превышает выручку от реализации, то разница между этими величинами признается убытком организации, также учитываемым в целях налогообложения прибыли.

Полученный убыток включается в состав прочих расходов организации равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого объекта и фактическим сроком его эксплуатации до момента продажи.

Последовательность операций по продаже объектов основных средств может быть отражена в бухгалтерском учете следующими проводками:

Источник: glavbuh-info.ru