Мы хотим заниматься продажей женской одежды по России, методом дропшиппинга, следующим образом, у нас странички в соц сетях, мы выкладываем модели с Украины , клиенты с России покупают у нас эти модели, переводят деньги , и после этого на их имя и адрес высылается товар в Россию. Мы этот товар на руки не получаем и соответственно не растомаживаем. Мы по сути посредник который имеет определенный процент от сделки.
К примеру модель стоит клиенту 6000₽ мы имеем с этого 1500₽ а 4500₽ переводим поставщику.
В конце прошлого месяца мы открыли и.п. И оформили его по упрощенке под 6%.
Теперь от нас требуется сделать онлайн кассу за которую с нас будет взиматься еще от 2 % до 3.5% за кассу.
И тут выходит что наш модели получаются дороже чем у конкурентов.
Мы решили обдумать вариант расчета налогов по доход минус расход. И тут нам уже необходим будет бухгалтер, но есть один нюанс, можно ли предоставить наши закупки у поставщиков в Украине и Турции как расход, для налоговой? Какие документы для учета расхода нам потребуются?
Еще читала про агентский договор, это можно как то применить к нашему делу?
- Мария спросил(а)
16.11.2019 12:13
(4 года назад)
- дате (убывание)
- случайно
- количеству голосов (убывание)
- активности
Показано результатов: 0
Если Вы заметили на сайте опечатку или неточность, выделите её
и нажмите на клавиатуре: Ctrl + Enter или нажмите сюда.
Категории вопроса
- Банки и кредитные организации (3)
- Бухгалтерский учет (15)
- Внесение изменений (8)
- Вопросы по ИНН (81)
- Выписки из реестра (7)
- Контрольно-кассовая техника (16)
- Ликвидация (9)
- Налоги (378)
- Налоговые вычеты (128)
- Налоговые инспекции (70)
- Общие вопросы (209)
- Отзывы об ИФНС (6)
- Регистрация ИП (Вопрос / ответ) (51)
- Регистрация юр.лиц (27)
- Реорганизация и ликвидция (29)
- Самозанятость (8)
Источник: na46.ru
ГЛАВБУХ-ИНФО
Организация (ООО, УСН) размещает свою рекламу на сайте в Интернете. Договор не подписывался. От исполнителя на электронную почту организации поступают неподписанные акты оказанных услуг. Организация участницей электронного документооборота не является.
Какие существуют способы подтверждения расходов в целях налогообложения?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Ваша организация вправе самостоятельно распечатать акт и подписать его в организации-исполнителе.
Вместе с тем гражданское законодательство не содержит требования об обязательном составлении акта оказанных услуг.
РАСХОДЫ НА УСН: ПОДТВЕРЖДЕНИЕ ЗАТРАТ. ПЕРЕВОЗКА ГРУЗА.
Поэтому признать расходы на рекламу Ваша организация может при наличии, в частности, справки о количестве и виде рекламы, счета исполнителя, документов, подтверждающих оплату услуг, принтскринов страниц сайта.
Однако отсутствие подписанного акта оказанных услуг может привести к спорам с налоговыми органами.
Обоснование вывода:
Согласно пп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг).
Таким образом, расходы на оплату рекламных услуг могут быть включены в состав расходов в целях применения УСН. При этом указанные расходы принимаются при условии их соответствия критериям, поименованным в п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются в том числе документально подтвержденные затраты.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо доплата услуг, оформленная в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в частности таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).
В силу части 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ) каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом.
На основании части 5 ст. 9 Закона N 402-ФЗ первичный учетный документ составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью.
Как видим, законодательство о бухгалтерском учете допускает составление электронного документа, подписанного электронной подписью.
Отношения в области использования электронных подписей при совершении гражданско-правовых сделок, оказании государственных и муниципальных услуг, исполнении государственных и муниципальных функций при совершении иных юридически значимых действий регулирует Федеральный закон от 06.04.2011 N 63-ФЗ «Об электронной подписи» (далее — Закон N 63-ФЗ). Виды электронных подписей определены в ст. 5 Закона N 63-ФЗ.
Из многочисленных разъяснений уполномоченных органов (смотрите, например, письма Минфина России от 05.05.2015 N 07-01-06/25701, ФНС России от 17.01.2014 N ПА-4-6/489) следует, что в целях налогообложения также возможно использование электронных документов, подписанных электронной подписью.
Однако Ваша организация участницей электронного документооборота не является. Кроме того, между Вашей организацией и организацией-исполнителем не заключен договор, в котором было бы закреплено применение электронного документооборота (письмо ФНС России от 17.01.2014 N ПА-4-6/489). В этой связи мы считаем, что подтверждением расходов в целях налогообложения будут документы, составленные на бумажном носителе.
В части 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ установлено, что обязательными реквизитами первичного документа являются подпись (подписи) лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за ее оформление, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за оформление свершившегося события.
Как следует из вопроса, на электронную почту Вашей организации приходят акты оказанных услуг, не имеющие подписи со стороны организации-исполнителя. Соответственно, такой документ не отвечает требованиям Закона N 402-ФЗ и не является оправдательным в целях налогообложения.
По нашему мнению, в рассматриваемой ситуации Ваша организация вправе самостоятельно распечатать акт и подписать его в организации-исполнителе.
Если по каким-либо причинам данный вариант реализовать не удастся, то тогда необходимо учитывать следующее.
К договору на оказание рекламных услуг применяются правила главы 39 «Возмездное оказание услуг» ГК РФ (п. 2 ст. 779 ГК РФ).
При этом из многочисленной арбитражной практики (смотрите, например, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 30.01.2007 N Ф04-9551/2006(30744-А03-11), ФАС Волго-Вятского округа от 17.08.2009 N А11-10234/2008-К1-13/256, ФАС Поволжского округа от 06.05.2009 N А57-10294/2008) следует, что гражданское законодательство не предусматривает обязанность составления акта об оказании услуг.
Следовательно, отсутствие подобного акта само по себе не является безусловным основанием для вывода о том, что предусмотренные договором услуги фактически не оказывались (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 07.12.2007 N Ф08-7879/07).
Из разъяснений финансового ведомства (смотрите, например, письма Минфина России от 13.11.2009 N 03-03-06/1/750, от 20.08.2007 N 03-03-06/1/576) следует, что для признания в целях налогообложения расходов акт выполненных работ (оказанных услуг) является необходимым подтверждающим документом только в случае, если его составление является обязательным в соответствии с гражданским законодательством и (или) заключенным договором.
В свою очередь, по мнению налоговых органов, необходимость составления акта отсутствует, если из договора понятно, какая услуга оказана, в каком объеме и по какой цене (письмо ФНС от 27.04.2007 N ММ-6-02/356).
Как уже было указано нами выше, в случае оказания рекламных услуг обязательное составление акта оказанных услуг в ГК РФ не закреплено.
В этой связи мы придерживаемся позиции, что отсутствие подписанного акта не является причиной для непризнания в анализируемом случае расходов в целях налогообложения. Полагаем, что понесенные расходы Ваша организация вправе признать в целях налогообложения при наличии документов, подтверждающих оплату услуг, а также распечатанных принтскринов страниц сайта. Кроме того, дополнительными подтверждающими документами могут быть, например, счета, выставленные исполнителем, справка о количестве и виде размещенной рекламы*(1).
Возможность признания в расходах затрат на рекламу без составления акта косвенно подтверждается, например, в письме Минфина России от 20.08.2007 N 03-03-06/1/576, в котором указывается, что при оказании услуг по обеспечению технического доступа к системе безналичных расчетов подтверждающими расходы документами будут договор, счет, платежное поручение, а также отсутствие претензий от клиента в установленный договором срок.
В письме Минфина России от 09.12.2013 N 03-11-06/2/53606 отмечается, что при оказании услуг связи подтверждающими расходы документами являются, в частности, договор (соглашение) об оказании услуг связи, документы, подтверждающие оплату данных услуг, распечатка электронного письма, подтверждающего факт оказания услуг пользователю, заверенная в установленном порядке.
Отметим, что в письмах Минфина России от 06.09.2012 N 03-03-06/1/467, от 22.06.2012 N 03-03-06/2/71 акты, подписанные организацией и рекламным агентством, фигурируют в числе документов, подтверждающих расходы налогоплательщика на рекламу.
Учитывая изложенное, считаем, что признание Вашей организацией расходов на рекламу при отсутствии подписанных актов оказанных услуг может привести к налоговым спорам.
Ответ подготовил:
аудитор, член МоАП Завьялов Кирилл
Контроль качества ответа:
Королева Елена
29 сентября 2015 г.
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────
*(1) Ознакомиться подробнее с документооборотом, касающимся оказания услуг в сети Интернет, Вы можете в постановлении Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 12.03.2013 N 15АП-1573/13.
Источник: glavbuh-info.ru
Какие документы являются подтверждением расходов на усн
Максакова Е. Н.,
практикующий бухгалтер
Сертификация услуг и декларирование
соответствия продукции:
бухгалтерский и налоговый учет
Сертификация и декларирование услуг могут быть как обязательными, так и добровольными. Расходы на добровольную сертификацию или декларирование соответствия могут быть признаны в налоговом и бухгалтерском учете.
Сертификация – процедура подтверждения соответствия, посредством которой независимая от изготовителя (продавца, исполнителя) и потребителя (покупателя) организация удостоверяет в письменной форме, что продукция, услуги и иные объекты (процессы, работы, системы качества и др.) соответствуют установленным требованиям. Объекты обязательной сертификации работ и услуг устанавливаются в соответствии с законодательными актами Российской Федерации. Главный вопрос: как ее осуществить? Во-первых, необходимо понять, нужна ли обязательная сертификация или декларирование.
ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ С перечнем продукции, которая подлежит обязательной сертификации, можно ознакомиться в постановлении Правительства РФ от 01.12.2009 № 982 «Об утверждении единого перечня продукции, подлежащей обязательной сертификации, и единого перечня продукции, подтверждение соответствия которой осуществляется в форме принятия декларации о соответствии». Постановление также содержит перечень продукции, подлежащей обязательному декларированию.
Добровольное подтверждение соответствия осуществляется в форме добровольной сертификации, обязательное – в форме декларирования соответствия или обязательной сертификации (п.п. 1, 2, 3 ст. 20 Федерального закона от 27.12.2002 № 184-ФЗ «О техническом регулировании»).
Декларирование соответствия – это подтверждение качества продукции, сам процесс декларирования соответствия в России кардинально не отличается от сертификации. Во-вторых, необходимо определить, будет ли «упрощенец» оформлять дополнительно добровольный сертификат или ограничится только обязательным сертификатом.
Декларирование соответствия в системе ГОСТ Р – это обязательная процедура подтверждения качества продукции, но, как показывает практика, предприниматели, оформившие декларацию, дополнительно оформляют и добровольный сертификат на тот же вид продукции. И это не случайно, ведь процедура декларирования не широко известна на сегодняшний день, и пока еще крупные торговые сети хотят видеть именно сертификат, и неважно, обязательный он или добровольный, – это уже вопрос не принципиальный. Добровольная сертификация проводится по инициативе заявителей на соответствие требованиям стандартов, технических условий, рецептур и других документов, определяемых заявителем. Добровольная сертификация проводится органами по добровольной сертификации на условиях договора между заявителем и органом по сертификации.
ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ В 2016 году скорректирован единый перечень продукции, подлежащей обязательной сертификации. В него включены ворота хоккейные, а также для футбола, гандбола и мини-футбола.
- все фактически произведенные работы по сертификации оплачиваются за счет собственных средств предприятий, организаций, граждан, обратившихся с заявкой на проведение соответствующих работ, вне зависимости от принятых по их результатам решений;
- уровень рентабельности работ по обязательной сертификации не должен превышать 35%;
- инспекционный контроль над сертифицированными в обязательном порядке продукцией и услугами оплачивается в размере фактически произведенных затрат организациями, выполняющими соответствующие работы.
Сумма, подлежащая оплате, указывается в договоре.
СОВЕТ АВТОРА
Нужно понимать, что как только на ту или иную продукцию принимается техрегламент, она исключается из соответствующего единого перечня. Но сказанное, разумеется, не означает, что после этого ее не нужно декларировать, просто требования к данной продукции и формы ее декларирования предусматривает уже техрегламент. В настоящее время из единого перечня продукции, подлежащей декларированию соответствия, в связи с принятием соответствующих техрегламентов исключены практически все разделы продовольственной продукции, за исключением продукции рыбной промышленности, продукции кормопроизводства и продукции микробиологической промышленности.
Бухгалтерский учет в целях применения УСН
Согласно п.п. 4, 5, 7 ПБУ 10/99 расходы в бухгалтерском учете признаются в зависимости от их характера, условий ведения и направлений деятельности организации в составе расходов по обычным видам деятельности или в составе прочих расходов. Те затраты, которые связаны с изготовлением и продажей продукции, признаются расходами по обычным видам деятельности, а те, которые не связаны, – в составе прочих расходов.
Бухгалтерский учет будет зависеть от того:
- привлекает ли компания специальную сертифицирующую компанию, поверенного, специалиста
по сертификации; - или самостоятельно осуществляет сертификацию.
Пример 1.
ООО «Калинка» осуществляет сертификацию средств индивидуальной защиты (бронеодежда). Для этого компания заключила договор с ООО «Сертификация» на осуществление сертификации.
В бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки:
| 76 | 51 | 20 000 | Перечислен аванс посреднику |
| 20 | 76 | 40 000 | На основании отчета и сертификата признаны в полном размере расходы на сертификацию |
| 76 | 51 | 20 000 | Произведен окончательный расчет в связи с проведением сертификации |
Однако сертификация и декларирование могут осуществляться и самостоятельно. В этом случае в учете будут отражены госпошлины.
Пример 2.
ООО «Метеор» планирует осуществить декларирование пестицидов. Для этого необходимо оплатить госпошлину. Согласно НК РФ за государственную регистрацию пестицидов и агрохимикатов, потенциально опасных химических и биологических веществ установлена пошлина 5000 руб.
В бухгалтерском учете пошлина будет отражаться следующим образом:
| 68 | 51 | 5000 | Уплачена госпошлина |
| 44 | 68 | 5000 | Госпошлина включена в стоимость пестицидов |
Однако стоит обратить внимание, что самостоятельная регистрация и получение сертификатов и деклараций значительно сокращает расходы компаний-«упрощенцев», ведь требуется проведение тестов и замеров.
Представим себе третью ситуацию.
Пример 3.
Компания «Колор» приобретает продукцию за рубежом и получает сертификат на конкретную партию продукции. Расходы на сертификацию включаются в том периоде, когда были произведены. Расходы включают тесты, замеры и пр., а в дальнейшем продукция будет использована для перепродажи.
В бухгалтерском учете пошлина будет отражаться следующим образом:
| 44 | 60 | 50 000 | Отражены затраты на сертификацию товара |
| 90 | 44 | 50 000 | Затраты на сертификацию товара списаны в расходы по обычным видам деятельности |
Представим себе ситуацию, при которой компания является производителем и производит какой-то товар, подлежащий сертификации, который предполагает длительное использование. В этом случае возникнет вопрос учета расходов.
Затраты на получение сертификата включаются в расходы ежемесячно (п.п. 25, 26 ПБУ 14/2007, п. 9 ПБУ 10/99):
- если сертификат выдан на определенный срок – в течение этого срока;
- если сертификат бессрочный – в течение периода, определенного самой организацией (более года).
ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ
В отличие от продукции общепита, реализуемой вне предприятий общепита и подлежащей декларированию соответствия, оценка (подтверждение соответствия) пищевой продукции предприятий общепита, предназначенной для реализации при оказании услуг, а также процессов ее реализации проводится в форме государственного надзора (контроля) за соблюдением требований техрегламента Таможенного союза ТР ТС 021/2011 «О безопасности пищевой продукции» и(или) техрегламентов Таможенного союза на отдельные виды пищевой продукции (п.п. 1, 3 ст. 21 ТР ТС 021/2011).
Налоговый учет в целях применения УСН
Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом «доходы минус расходы», вправе признать расходы на сертификацию услуг на основании пп. 26 п. 1 ст. 346.16 НК РФ после их фактической оплаты и подписания акта выполненных работ с органом по сертификации (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Добровольное подтверждение соответствия осуществляется в форме добровольной сертификации. Обязательное подтверждение соответствия осуществляется в формах принятия декларации о соответствии и обязательной сертификации. Существует ряд разъяснений чиновников, которые также подтверждают возможность учета расходов на сертификацию и декларирование (письмо Минфина России от 18.03.2013 № 03-03-06/1/8186).
ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ
При определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы, налогоплательщик вправе уменьшить полученные им доходы на расходы, связанные с получением санитарно-эпидемиологического заключения и проведением инструментальной экспертизы.
Судьи также в случае претензий налогового органа считают подобные расходы правомерными. В частности, в постановлении ФАС Московского округа от 02.04.2010 № КА-А40/2846-10 суд признал оправданными расходы на сертификацию, так как налогоплательщик имеет целью увеличение получаемых организацией доходов от своей деятельности в течение срока действия выданных сертификатов.
Таким образом, рисков в отношении признания расходов при применении упрощенной системы налогообложения не возникает.
Документооборот при сертификации и декларировании соответствия продукции
Для целей налогообложения очень важным является документальное подтверждение расходов, что следует из ст. 252 НК РФ. И налоговый орган часто уделяет этому вопросу особое внимание. Какие же документы подтверждают сертификацию и декларирование?
Во-первых, если сертификация и декларирование будут осуществляться через посредников, то с такими посредниками заключается договор оказания услуг. Согласно договору исполнитель обязуется по заданию заказчика в течение срока действия настоящего договора оказывать услуги по стандартизации и сертификации продукции заказчика, а заказчик обязуется оплачивать эти услуги. Кроме этого, в договоре необходимо определить стоимость услуг, а также сроки сертификации.
Во-вторых, необходимо проконтролировать посредника: какие расходы он понес, каким образом выполнил услуги. Для этого в качестве подтверждающих документов могут служить отчет посредника о сертификации или акт выполненных работ. Факт оказания услуг может подтверждаться актом приема-передачи услуг (в том числе, если его составление предусмотрено договором) (см. постановление Президиума ВАС РФ от 28.10.2010 № 15300/08).
В-третьих, согласно п. 1 ст. 781 ГК РФ предусмотрена обязанность заказчика оплатить оказанные ему услуги в сроки и в порядке, которые указаны в договоре возмездного оказания услуг. Соответственно, факт оплаты можно подтвердить выпиской из банка, платежным поручением или контрольно-кассовым чеком.
Но основным документом, подтверждающим факт сертификации и декларирования, безусловно, будет являться сертификат соответствия или декларация. Именно этим документом можно подтвердить правомерность расходов на сертификацию и декларирование.
Спорной является ситуация, когда в сертификации или в декларировании отказано. В этом случае такой отказ также должен быть подтвержден документально. В некоторых случаях компании пытаются в судебном порядке в дальнейшем оспорить отказ в сертификации или декларировании товаров и услуг, однако это получается не всегда. Так, в определении Верховного суда РФ от 18.01.2016 № 304-КГ15-17770 суд указал, что отказ в регистрации правомерен, поскольку документы, подтверждающие соответствие спорного транспортного средства требованиям безопасности дорожного движения, заявителем не были представлены.
ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ
В случае отказа в регистрации возможно предъявить встречное требование к продавцу о несоответствии товара требованиям российского законодательства, соответственно, вернуть товар или попросить компенсации убытков. В этой связи подобную ситуацию отказа от сертификации или декларирования необходимо прописать в договоре купли-продажи.
В заключение необходимо отметить, что сегодня сертификация и декларирование соответствия достаточно распространены, они позволяют увеличить доверие покупателей к предлагаемой продукции, а в некоторых случаях требования сертификации и декларирования установлены законодательно.
Источник: buhpressa.ru
