По общему правилу, установленному НК (п. 2 ст. 93) документы представляются для проверки в виде заверенных копий. Однако налоговые органы, проводя выездную проверку, вправе запросить и оригиналы (п. 12 ст. 89, ст. 93, п. 6 ст. 105.26 НК).
Рассказываем, как грамотно представить подлинники вместо копий и что надо знать бухгалтеру и руководителю.
247 открытий
Когда налоговики запрашивают оригиналы?
Четкого перечня подобных ситуаций нет. Минфин приводит в пример случаи, когда:
- необходима сверка копии и оригинала;
- выявлены противоречия между сведениями, имеющимися у ИФНС, и документами налогоплательщика (п. 2 письма Минфина от 11.01.2009 № 03-02-07/1-1).
Несмотря на то, что по общему правилу налоговики знакомятся с подлинниками только на территории налогоплательщика, возможны исключения, в частности, если (п. 12 ст. 89 НК):
- выездная проверка проходит на территории ИФНС;
- ИФНС произвела выемку документов;
- возникла необходимость ознакомления с оригиналами, копии которых были истребованы в порядке п. 2 ст. 93 НК, при этом от налогоплательщика не поступило согласие на представление их для ознакомления на своей территории.
Делис Архив гарантирует подбор и доставку документов при налоговых проверках точно в срок. Удаленное хранение документов не противоречит закону и дает возможность не давать налоговикам доступ к лишней информации.
Какие документы налоговая вправе запрашивать вне проверок?
А можно не отдавать?
Затягивать с представлением не стоит, надо уложиться в 10 рабочих дней со дня получения соответствующего требования (ч. 3 ст. 93 НК), в противном случае может последовать штраф (200 руб. за каждый экземпляр непредставленного документа, ст. 126 НК).
Пример из практики: налогоплательщик не торопился представлять документы, а когда проверяющие уведомили о желании изучить подлинники, им было предложено подъехать в один из офисов, где нужной документации вообще не было. Налоговики провели выемку документов по месту реального нахождения документов, и суды, вплоть до ВС, признали действия ФНС правомерными (определение ВС от 10.07.2019 по делу № А40-36991/2018).
При большом количестве документов, штрафы за их непредставление могут быть даже выше недоимки, которую налоговики предъявляют организации. Например, если вы не захотите предъявить проверяющим 100 документов, то штраф составит 20 000 рублей (100 * 200), а если таких документов тысячи, то санкции могут дойти до миллионов.
Неповиновение законному распоряжению (требованию) должностного лица ИФНС является основанием для привлечения к административной ответственности по ч. 1 ст. 19.4 КоАП (предупреждение или штраф до 4 000 руб.).
Не хватает места под архив? Хранение документации в Делис Архив — это полная сохранность оригиналов при снижении затрат на процессы обработки и хранения, персонал и аренду. Узнайте больше об удаленном архиве
Как должно быть оформлено требование?
Просьба представить подлинники может быть выражена устно, в процессе собственно выездной проверки, а также и в письменной форме.
- собственно уведомление о необходимости обеспечить возможность должностным лицам налогового органа, указанным в решении о проведении выездной налоговой проверки, ознакомиться с оригиналами документов, связанных с исчислением и уплатой налогов;
- перечень документов, в том числе наименование, период, к которому они относятся, реквизиты (указываются при наличии);
- уведомление о том, что по выбору налогоплательщика возможно как представление оригиналов в помещение налогового органа, так и предоставление возможности ознакомления с оригиналами документов и их осмотра в помещении налогоплательщика;
- указание на то, что при наличии причин, препятствующих обеспечению возможности ознакомления, о них следует уведомить (указывается способ – номер телефона, адрес и т. п.).
Оригиналы вместо копий
Для полноты картины отметим, что формально представление оригиналов вместо заверенных копий может быть расценено как нарушение требований о представлении документов (с привлечением к ответственности по ст. 126 НК), но, как правило, налоговики до такой степени не придираются. Тем более что суды подтверждают: представление оригинала вместо запрошенной заверенной копии свидетельствует о том, что налогоплательщик совершил необходимые от него действия и ни в чем не виноват.
Важно: представив оригиналы вместо копий, вы вправе требовать по завершении проверки их возврата! Если налоговики «позабудут» это сделать, а потом потребуют снова представить эти документы, то жалуйтесь смело, вплоть до суда. Налоговый орган сначала должен представить доказательства того, что вернул подлинники (Постановление АС Северо-Западного округа от 21.01.2019 № Ф07-15324/2018).
Источник: vc.ru
Какие документы может затребовать ИФНС при проверке плательщика, применяющего ПСН
Индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН, могут не вести бухгалтерский учет результатов предпринимательской деятельности (ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).
Индивидуальными предпринимателями, применяющими ПСН, не представляется налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением ПСН (ст. 346.52 Налогового кодекса).
Однако, плательщики «патентного» налога должны вести учет доходов от реализации, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН.
Для этого предназначена книга учета доходов, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом Минфина России от 22 октября 2012 года № 135н.
Все хозяйственные операции, связанные с получением доходов от реализации, предприниматели отражают в Книге учета доходов на основе первичных документов.
Также индивидуальные предприниматели должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета доходов от реализации, получаемых в связи осуществлением видов предпринимательской деятельности, налогообложение которых осуществляется в рамках ПСН.
При проведении проверки налоговики вправе вместе с Книгой учета доходов запросить у ИП первичные документы, на основании которых ведется учет.
Поэтому, в ходе выездной налоговой проверки ИФНС может истребовать у проверяемого лица любые необходимые для проведения проверки документы, в том числе первичные документы, подтверждающие суммы полученных доходов от реализации по видам предпринимательской деятельности за проверяемый период.
Например, если ИП оказывает услуги по перевозке пассажиров автомобильным транспортом, налоговики могут истребовать следующие первичные документы, в частности:
- договор аренды транспортного средства;
- акт приемки-передачи транспортного средства;
- акты оказания услуг;
- путевые листы;
- документы, подтверждающие оплату.
На это обратил внимание Минфин в письме от 16 декабря 2020 года № 03-11-11/110224.
Источник: www.berator.ru
Какие документы запрашивает налоговая при проверке ИП
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какие документы запрашивает налоговая при проверке ИП». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Налоговый кодекс не содержит перечень документов, которые могут быть истребованы в рамках выездной проверки. На практике инспекторы нередко запрашивают бумаги, которые не относятся к первичным документам и не служат основанием для исчисления налогов.
Этот срок начинает течь со дня, следующего за тем, которым датировано решение руководителя ИФНС (его заместителя) о назначении проверки (п. 2 и 5 ст. 6.1, п. 6 и 8 ст. 89 НК РФ). Например, проверка, начатая 6 октября, должна закончиться 6 декабря.
Однако на практике ВНП часто занимают гораздо больший промежуток времени.nnnnСвязано это с тем, что срок проверки можно приостановить или продлить.
Рекомендации для ИП по проверкам
По факту каждая налоговая декларация, представленная налогоплательщиком, проходит первичную камеральную проверку в виде арифметического подсчета строк деклараций и проверки контрольных соотношений. Но налоговые органы вправе провести углубленную камеральную проверку с направлением требования налогоплательщику о представлении документов.
Все три вида налоговых проверок не исключают друг друга и по факту могут проводиться одновременно.
Общий фон всего того, что касается истребования у компаний документов (информации) таков — с каждым годом оно становится все более изощренным.
Что делать, когда налоговая требует у вашей компании документы или информацию, хотя не имеет права это делать? При этом нет разницы, по каким причинам у налогового органа возникла необходимость получить документы или информацию о деятельности вашей компании.
Суровая реальность: все, что хоть как-то связано с исчислением уплатой проверяемых инспекцией налогов может быть истребовано у кого угодно.
Документы, которые ИП уже представлял налоговой службе в ходе других выездных или плановых проверок, он не обязан предъявлять повторно даже по требованию инспектора.
Каждому предпринимателю, директору, главному бухгалтеру знакомо чувство легкой тревоги при получении требований налоговых органов о предоставлении документов (информации). Требование может касаться самого налогоплательщика, его контрагентов, знакомых и незнакомых третьих лиц.
Срок этой проверки — 3 месяца со дня сдачи декларации (п. 2 ст. 88 НК РФ). Если во время ее проведения отчетность уточняется, то первая проверка прекращается и начинается новая той же продолжительности. Только ее срок считается от даты представления уточненного отчета.
Все права налоговых органов по направлению требований по представлению документов и пояснений регламентирует Налоговый кодекс.
Выездную налоговую проверку можно проводить только за 3 года, предшествующих году вынесения решения о назначении проверки (п. 4 ст. 89 НК РФ). И, по общему правилу, налоговая инспекция не вправе требовать первичные документы за пределами этого периода.
Она может быть сплошной или выборочной, посвященной нескольким налогам или одному, но не может проводиться чаще раза в год, не может дважды осуществляться по тем же налогам за тот же период и не может охватывать более 3 последних полных отчетных лет (пп. 3–5 ст. 89 НК РФ). При этом филиалы в плане проведения проверок учитываются отдельно.
О последствиях подачи уточненной декларации во время налоговой проверки подробно рассказали эксперты КонсультантПлюс.
Каждый раз, когда предприниматель сдает какую-то форму отчетности, в ее отношении начинается камеральная проверка.
Обратной стороной медали выступает возможность злоупотребления должностными лицами налоговых органов своими полномочиями.
Ее проводят в отношении одного или нескольких налогов. Если по какому-то налогу проверка уже проводила, то повторно назначить ее в течение года ФНС не имеет права.
Форма предназначена исключительно для сообщений об отсутствии или некорректной информации на сайте ФНС России и не подразумевает обратной связи. Информация направляется редактору сайта ФНС России для сведения.
Ее проводят в отношении одного или нескольких налогов. Если по какому-то налогу проверка уже проводила, то повторно назначить ее в течение года ФНС не имеет права.
Форма предназначена исключительно для сообщений об отсутствии или некорректной информации на сайте ФНС России и не подразумевает обратной связи. Информация направляется редактору сайта ФНС России для сведения.
Кроме того, неплохо было бы изучить структуру и алгоритм процедуры, а также поводы для инициации, чтобы как можно меньше провоцировать службу на пристальное внимание к собственной персоне. Ведь некоторые нарушения грозят не просто банальными денежными штрафами, а даже запретов деятельности путем лишения лицензии.
Истребование документов и информации относится к мероприятиям налогового контроля, предусмотренных Налоговым кодексом РФ и является одним из способов оперативного получения проверяющими налоговыми органами ключевых сведений о финансово-хозяйственной деятельности вашей компании, чтобы установить возможные факты нарушения налогового законодательства.
И налоговая проверка ИП может буквально нагрянуть в любой момент. Что зачастую грозит весомыми санкциями, штрафами, которые поставят под сомнение дальнейшую финансовую устойчивость предприятия. Соответственно, предпринимателям жизненно важно вовремя подготовиться к будущему мероприятию. И знать все ракурсы исследований органов, какие именно факторы будут проверяться.
Юридические лица и предприниматели подвергаются одинаковой процедуре проверки налоговой отчетности. В ходе осуществляется первичный и камеральный контроль. Бывают проверки плановые и внеплановые.
Требования в рамках «встречных проверок».
Если по уважительным причинам предприниматель не может быть на проверке, он об этом заранее сообщает в налоговый орган и просит перенести дату. В частности, рискованным является привлечение фирм-однодневок, работников-инвалидов и т.д.nnnnnnnnТакже см. «Как проверить контрагента на благонадежность по ИНН или ОГРН либо на сайте налоговой» и «Как проверить, находится ли потенциальный контрагент по юридическому адресу».nnnnНепредставление в ИФНС пояснений или документов.
В отношении налоговых проверок ИП, как и любой другой налогоплательщик, подчиняется всем вышеописанным правилам.
Чаще всего это случается, если специалисты ФНС посчитают, что ИП не доплатил налоги. Но причины требования пояснений могут быть разными.
Как подготовиться к выездной налоговой проверке
Исключение составляют социально значимые сферы — здравоохранение, образование, социальная сфера, электроэнергетика и другие.
Требование из ИФНС может прийти по почте или электронно. А иногда его даже вручают лично: например, когда предпринимателя вызывают в налоговую и уже там отдают требование. У требований во время камеральной проверки есть свои особенности — о них расскажу ниже.
В последние годы НК РФ дает инспекторам все новые и новые возможности для запроса документов, судебная практика отворачивается от налогоплательщиков, а налоговые инспектора входят во вкус, направляя все больше и больше требований и запрашивая пояснения. В результате, количество требований, составляемых налоговыми органами, достигло апогея.
Если налоговики вручают требование лично, то делают это под подпись — надо расписаться в экземпляре ИФНС, подтвердив, что вы требование получили. С этого момента начинает течь срок представления документов.
Камеральная налоговая проверка
В последние годы налоговая служба постоянно проводит риск-анализ деятельности налогоплательщиков. Выездная проверка назначается лишь после того, как инспекторы соберут достаточное количество косвенных доказательств, свидетельствующих о нарушениях со стороны налогоплательщика. Однако от выездной проверки по-прежнему никто не застрахован.
Я 16 лет работаю бухгалтером — сначала по найму, а теперь как ИП. Консультирую предпринимателей и веду учет.
Случаи, когда налоговая направляет требования представить пояснения, информацию и документы, регламентируют ст. 88, 93 и 93.1 НК РФ.
Все это похоже на классическое «отмывание денег». И вопросы могут появиться уже не гражданского, а уголовного характера.
Когда налогоплательщик отправит квитанцию, начинает течь срок исполнения требования. Для представления документов это 5 или 10 рабочих дней, для пояснений — 5 рабочих дней. Этот срок указан в требовании. Все сроки считаются в рабочих днях.
В 2021 году продлен мораторий на проверки малого бизнеса, только он не коснулся налоговых проверок, поэтому бухгалтеру нужно оставаться начеку.
Это самый важный для предпринимателя вопрос, ведь если документация будет не вся или в ней обнаружатся нарушения, это повлечет штрафные санкции. В Налоговом кодексе нет перечня необходимой документации, которую должен предъявить ИП.
Когда можно в представлении документов (информации) отказать?
Они добавляют ссылку на этот пункт дополнительно, когда истребуют документы в связи с проверкой контрагента на основании п. 1 ст. 93.1 НК РФ. Как мы сообщали ранее, ст. 93 НК РФ указывается всегда, так как в ней определены общие правила по направлению требований и получению по ним документов.
Собственно, это означает – рядовые. И они производятся постоянно. Не в момент появления повода или сомнений, а в штатном режиме. Для инициации мероприятия необходимо сдать отчетность за определенный период. Как только декларация попадает на рассмотрение, она разбирается максимально тщательным образом.
По итогам этой процедуры уже и принимается решение, будет ли проводиться что-то большее. С проверкой могут прийти к тем, у кого она на 10 и более процентов меньше среднеотраслевого показателя. Данные для сравнения можно найти на сайте ФНС.nnnnСоотношение расходов и доходов. В план проверок попадут налогоплательщики, у которых рост расходов опережает рост доходов.
Похожие записи:
- Как пройти бесплатные курсы обучения на бирже труда бесплатно
- Иски по ОСАГО отнесены к закону о защите прав потребителей
- Субсидии инвалидам 2 группы на приобретение жилья
Источник: cvetyvolsk.ru
