Какие документы запросить у ИП для должной осмотрительности

Бухгалтеры и юристы привыкли, что налоговая и банки обращают на контрагентов пристальное внимание. Первая упрекает во взаимодействии с фирмами-однодневками, снимает расходы и доначисляет налоги, а вторые запрашивают документы по сделкам и пояснения по работе с контрагентом, после чего часто отказывают в проведении операций и отключают от дистанционного банковского обслуживания.

При совсем негативном развитии событий взаимодействие с «токсичным» контрагентом могут счесть соучастием в преступлении. Проверять контрагентов нужно, чтобы снизить три группы рисков:

1. Налоговые риски (непроявление должной осмотрительности).
2. Риски блокировки счета банком.
3. Риски убытков от взаимодействия.

Остановимся на каждом из них подробнее.

Должная осмотрительность

Согласно постановлению Пленума Высшего Арбитражного Суда от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», налоговая выгода может быть признана необоснованной, если будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом.

Должная осмотрительность при выборе контрагента.

Но за 13 лет сам термин и границы должной осмотрительности претерпели значительные изменения. Если раньше проявление должной осмотрительности могло сводиться к запросу у контрагента стандартного комплекта учредительных документов, то теперь этого для налоговых органов и суда недостаточно.

Доказывать реальность ведения хозяйственной деятельности и реальность сделок и их исполнения приходится многими документами: это бумаги о преддоговорном взаимодействии, а также документы, свидетельствующие о взаимном исполнении обязательств по договору (не только товаросопроводительные документы, но и, например, пропуски на склад, деловая переписка, заявки на отгрузки, сделанные посредством переписки в мессенджерах или по электронной почте и т.д.). Но даже безупречный документооборот может не помочь, если налоговые органы в ходе проверки получат показания сотрудников компаний, которые не будут соотноситься с документами.

Кроме всего прочего, если доначисление налогов или другие действия привели к банкротству компании, для ее руководителя и учредителя появляются довольно весомые риски привлечения к субсидиарной ответственности и необходимости возместить убыток всем кредиторам компании.

Блокировка счетов банком

Банки за последние 3-4 года стали все чаще отказывать в проведении операций и отключать от дистанционного банковского обслуживания (ДБО) если, по их мнению, операции клиента носят сомнительный или подозрительный характер. Этого от них требует антиотмывочный закон № 115-ФЗ. Необходимость применить такие меры они оценивают по двум группам критериев.

Это во-первых критерии, характеризующие самого клиента, то есть компанию — адрес, руководитель, налоговая нагрузка, наличие средств для ведения заявленного вида деятельности, а также оплата со счета аренды, канцелярских приборов, коммунальных услуг и т.д. Вторая группа – критерии, характеризующие проводимые операции, например, соотнесение заявленного вида деятельности и назначений платежей, периодичность платежей, объем снятия наличных или выплат физическим лицам, переводы организациям с повышенным уровнем риска и т. д. Именно контрагенты с повышенным уровнем риска чаще всего становятся причиной отключения от обслуживания и блокировки операций. Предвестник такого развития событий — запросы от банка. Если контрагент находится в «черном» списке Банка России – вероятность возникновения вопросов и проблем с банком очень высокая.

Что такое должная осмотрительность?

Потенциальные убытки

В деятельности большинства компаний существуют риски неполучения оплаты от контрагентов, что влечет долгий переговорный процесс, зависшую дебиторскую задолженность и затраты на судебные разбирательства, после которых может выясниться, что платить должнику нечем. Такие ситуации помимо затрат на их обслуживание влекут изъятие средств из оборота компании и как следствие прямые убытки.

Оценка платежеспособности контрагента, даже если он был рекомендован к сотрудничеству доверенными лицами, может своевременно обратить внимание на риски и предотвратить убытки.

Как же проверять контрагента правильно?

Универсального решения нет: все зависит от размера компании, ее вида деятельности, частоты появления новых контрагентов и других факторов. Существует три схемы проверки:

• самостоятельная, силами своих сотрудников
• аутсорсинг на постоянной основе или привлечение по необходимости
• привлечение консультантов для настройки бизнес-процесса внутри компании, разработки индивидуальных регламентов и других документов, а также обучения сотрудников.

Самостоятельно осуществлять проверку контрагентов целесообразно если есть достаточное количество квалифицированного персонала, необходимое программное обеспечение, разработанные регламенты (которые существуют не просто на бумаге из где-то найденных шаблонов, а реально работают как часть общего бизнес-процесса), четко организованный документооборот. Квалифицированный персонал необходим для понимания сути проверки, методологии, правильного фиксирования результатов и их доведения до лиц, принимающих решения. Как правило, в крупных и некоторых средних компаниях этим занимаются сотрудники службы безопасности с привлечением юристов.

Организованный документооборот и регламенты необходимы для быстрого и качественного выполнения преддоговорной и периодической проверки контрагентов. Как правило, начинается проверка с запроса у контрагента перечня документов, включающего, помимо уставных документов, сведения о задолженностях перед бюджетом, налоговые декларации, штатное расписание, справку о материально-технических ресурсах и другие. Параллельно контрагент проверяется по открытым источникам информации (быстро и качественно, с небольшой аналитикой по проверяемой компании это делают СПАРК, Контур-Фокус и т.д.).

Использование современного ПО существенно сокращает сроки проверки контрагента и помогает быстро проверить связи компании, оценить текущее финансовое состояние, судебные дела, получить сведения о проверках госорганов и их результатах. Отчеты из такого ПО становились одним из доказательств проявления должной осмотрительности в суде в споре с налоговыми органами (например, дела №№ А49-1953/2017; А03-2471/2017).

Привлечение сторонних организаций имеет множество преимуществ: свои сотрудники не загружены побочной работой, вы получаете целостный отчет, включающий информацию, которой нет в открытых источниках (например, о наличии контрагента в «черном» списке Банка России). Этот вариант удобен и экономически выгоден небольшим компаниям, которым требуется проверить до 15-20 контрагентов в течение месяца. А вот компаниям, которые должны проверять несколько десятков контрагентов в день, аутсорсинг не подойдет: это будет нерентабельно по сравнению с настройкой процесса в самой компании и выделения нескольких штатных сотрудников.

Вариант привлечения консультантов для настройки бизнес-процесса по проверке контрагентов внутри компании подойдет и крупным, и средним, и небольшим организациям. Это универсальное решение, позволяющее настроить работу и оптимизировав процессы и затраты на их реализацию получать быстрый и качественный результат на постоянной основе. Как правило, привлечение консультантов включает индивидуальную разработку внутренних актов компании (регламенты, приказы и т.д.), обучение ответственных сотрудников на реальных примерах и разбор всех вопросов, тестирование работоспособности внедренного механизма и при необходимости его отладка для повышения эффективности.

На что обратить внимание при проверке контрагента

Настораживающих факторов при проверке контрагента очень много, все зависит от вида деятельности и от критериев отбора. Основными риск-факторами могут являться:

• массовый адрес;
• совмещение разных видов ОКВЭД;
• непродолжительный срок работы контрагента;
• совпадение учредителя и руководителя в одном лице;
• «порочные» связи с ранее ликвидированными фирмами;
• нахождение в «черном» списке Банка России;
• отсутствие штата сотрудников и ресурсов для выполнения предполагаемого договора;
• низкая налоговая нагрузка;
• отрицательные финансовые показатели;
• нарастание проверок госорганов и выявление нарушений;
• недействительный паспорт учредителя или руководителя;
• нахождение в стадии ликвидации;
• множество неисполненных исполнительных производств;
• факты блокировки счетов со стороны ИФНС.

Это далеко не полный перечень риск-факторов, которые могут повлиять на оценку возможности работы с контрагентом. У каждого показателя есть свой вес, и многие из них по отдельности не являются препятствием для сотрудничества, но если факторов несколько, то стоит задуматься. Например, если вас интересует только вопрос уменьшения налоговых рисков, то такие факторы, как нахождение в «черном» списке Банка России, отрицательные финансовые показатели или нарастающие проверки госорганов могут вообще не иметь никакого значения в оценке контрагента. Надлежащим образом проведенная проверка контрагента позволяет правильно выстроить работу, настроиться на возможное общение с банком по операциям, совершенным по заключенному договору, а также предотвратить потенциальные убытки.

А настройка бизнес-процесса по проверке контрагента позволяет подготовиться к изменениям «антиотмывочного» закона 115-ФЗ, который устанавливает ряд обязанностей для всех без исключения юридических лиц. Неисполнение процедур, направленных на установление добросовестности контрагентов, приводит к штрафам от 1 млн рублей.

Источник: fmggroup.ru

Как проверить контрагента на благонадёжность

Перед тем как заключать договор с новым контрагентом, целесообразно проверить его на благонадежность. Налоговая инспекция стала все чаще предъявлять претензии к компаниям, что они не проявляют должной осмотрительности при выборе партнеров. Если ИФНС посчитает, что контрагент является недобросовестным налогоплательщиком, она не примет расходы по нему к учету. В этом случае у компании возрастет налоговая нагрузка, что может существенно увеличить ее финансовые расходы.

Проверка контрагента до начала сотрудничества и в процессе него — это объективная необходимость, которая помогает компаниям защитить себя от возможных финансовых рисков и претензий со стороны налоговой инспекции. Проверять партнеров можно разными способами, помогающими иметь полное представление о финансово-хозяйственной деятельности контрагента.

Зачем проверять контрагента

Проверять контрагента на добросовестность нужно в нескольких случаях:

• перед первоначальным заключением договора. Такое действие позволит защитить компанию от проблем, которые могут возникнуть в ходе сотрудничества;
• при работе с недавно зарегистрированным контрагентом. Сама по себе новая организация не является опасной как контрагент, однако в некоторых случаях, например, при сотрудничестве с фирмой-однодневкой, могут возникнуть серьезные риски и угрозы;
• при наличии негативных отзывов о контрагенте. Следует проанализировать, размещена такая информация конкурентами или недовольными сотрудниками или же действительно компания является недобросовестной. В большинстве случаев эти сведения характеризуют партнера как ненадежного и проблемного;
• при работе контрагента только по предоплате. У компании могут возникнуть проблемы, когда она заплатит деньги авансом, а поставки товаров или оказания услуг не будет.

Главное — проверка контрагента на добросовестность позволяет компании обезопасить себя в финансовом плане. Если партнер не выполняет своих обязательств, имеет проблемы с госорганами, занимается обналичиванием или мошенничеством, находится на стадии банкротства, имеет существенную задолженность по налогам и взносам, привлекается к судебным разбирательствам, это все может негативно отразиться на сотрудничестве с ним.

Кроме финансовых проблем с ненадежным контрагентом у компании могут возникнуть конфликты с госорганами в связи с тем, что она не проявила должную осмотрительность

Что такое должная осмотрительность

Законодательством РФ не предусмотрено четкое определение понятия должной осмотрительности, однако этот термин введен в практику Постановлением Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 г. № 53. На его основании судебные органы и налоговая инспекция стали использовать данное понятие достаточно активно.

Сущность должной осмотрительности заключается в том, что компания при выборе контрагента должна принимать конкретные действия по сбору и анализу информации о партнере. Данный момент считается необходимым перед заключением договора о сотрудничестве.

Проявление должной осмотрительности часто рассматривается при оспаривании обоснованности использования вычетов по НДС и расходов при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. При этом устанавливается, имела ли компания необоснованную налоговую выгоду при осуществлении операций.

Необоснованная налоговая выгода предполагает, что:

• сделка по сути не производилась;
• компания и ее партнер являются взаимозависимыми лицами;
• контрагент по факту осознает, что его действия вызовут получение необоснованной налоговой выгоды.

Если налоговая инспекция сможет доказать, что сделка проведена только формально и повлекла за собой занижение суммы налога на прибыль, то она не примет расходы к учету и доначислит налог.

Особенности должной осмотрительности:

1. если налогоплательщик не проявил должной осмотрительности, это может стать причиной сотрудничества с недобросовестным контрагентом;
2. проявление должной осмотрительности — это лишь один из методов проверки потенциального партнера, используемый налогоплательщиком в комплексе с другими способами проверки хозяйствующих субъектов;
3. должная осмотрительность тесно взаимосвязана с необоснованной налоговой выгодой, т.к. ее непроявление может стать причиной появления второй;
4. судебные органы при проведении разбирательства не берут во внимание, что понятие должной осмотрительности как таковое не закреплено в законодательстве РФ;
5. законодательством не установлены конкретные критерии оценки непроявления должной осмотрительности.

Признаки недобросовестного контрагента

Проявление должной осмотрительности предусматривает проверку контрагента на добросовестность. При этом хозяйствующий субъект анализируется с различных сторон, в том числе юридической и финансовой.

В качестве признаков недобросовестного контрагента могут быть следующие моменты:

1. процедура регистрации проведена с нарушениями или же субъект вовсе не зарегистрирован в ЕГРЮЛ или ЕГРИП;
2. адрес его регистрации является массовым или же информация о юридическом адресе отсутствует;
3. отсутствие документального подтверждения полномочий директора либо его представителя, подписывающего документы от лица контрагента;
4. присутствие только денежных потоков по расчетному счету и отсутствие товарных потоков, т.е. отсутствие информации о приобретении либо производстве контрагентом продукции или товаров для последующей реализации;
5. отсутствие у контрагента производственных или торговых площадей, собственной или арендованной недвижимости, оборудования, транспорта, сотрудников;
6. наличие серьезной задолженности перед бюджетом по уплате налогов и взносов;
7. наличие дел в судебной картотеке.

Алгоритм действий при проверке контрагентов

Компания самостоятельно определяет алгоритм действий, согласно которому она будет проверять контрагента. Целесообразно включать в него различные способы во избежание претензий со стороны контролирующих органов о непроявлении должной осмотрительности.

При проверке контрагента компания должна в первую очередь проанализировать информацию из открытых источников. Делается это как на официальных сайтах ФНС, судебных приставов, Росреестра, Федерального реестра сведений о банкротстве, МВД, так и через неформальные ресурсы, к примеру, по отзывам на сайтах.

Кроме того, нужно запросить у контрагента подтверждающую документацию:

• Устав;
• ОГРН и ИНН;
• выписку из ЕГРЮЛ;
• документы о полномочиях директора;
• справку об отсутствии задолженности перед бюджетом по налогам, взносам и сборам;
• карточку с реквизитами.

Алгоритм проявления должной осмотрительности может состоять из следующих этапов:

1. разработать положение, в котором прописать все шаги по работе с контрагентами;
2. сформировать регламент по соблюдению должной осмотрительности;
3. вменить в обязанности сотрудников проявлять должную осмотрительность, а также прописать этот момент и ответственность за его неисполнение в должностных инструкциях;
4. тщательным образом проверять контрагента перед заключением договора;
5. формировать досье на потенциального контрагента, с которым планируется заключение договора.

Ответственность за недостаточную осмотрительность

При непроявлении должной осмотрительности, то есть заключении сделок с недобросовестным контрагентом, ответственность ложится на плечи лица, оформившего такой договор.

Ответственность связана с доначислением налогов — НДС и налога на прибыль. Дело в том, что документы, которые использовались для увеличения расходов, уменьшили налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Кроме того, они предоставили возможность возместить НДС из бюджета. Если контрагент признан недобросовестным, и компания его не проверила, то она незаконно заплатила меньше налогов, а потому должна их доплатить.

Каких-либо штрафов именно за заключение договора с недобросовестным контрагентом не предусмотрено. Финансовые риски заключаются лишь в том, что компания не сможет на законных основаниях уменьшить налоги, а потому понесет больше расходов.

Способы проверки контрагентов

Для проверки контрагентов можно воспользоваться несколькими методами:

1. Запросить юридическую документацию у потенциального контрагента. К ним относятся Устав, ИНН, ОГРН, копии которых необходимы для заключения договора. Также нужно запросить выписку из ЕГРЮЛ и справку об отсутствии задолженности по налогам, сборам и страховым взносам. Если планируется достаточно серьезная сделка, целесообразно запросить и другие документы, к примеру, сведения о штатной численности, имущественном положении, стоимости основных средств, опыте работы на рынке, деловой репутации в бизнес-сообществе. Такая информация позволит проанализировать надежность контрагента и тем самым подтвердить, что компания проявила должную осмотрительность по проверке партнера. Эти документы не являются обязательными к получению и анализу, но позволяют подтвердить важность и серьезность намерений организации сотрудничества. На основании первой группы документов можно определить, каким образом ведется деятельность у контрагента, имеются ли у него какие-либо серьезные проблемы в плане финансов или закона. На основании второй группы документов можно удостовериться в том, что контрагент имеет возможность исполнять условия договора. Важно! Если партнер предоставил выписку из ЕГРЮЛ, ее можно проверить на достоверность информации через сайт ФНС. Недобросовестные контрагенты зачастую подделывают документ.
2. Найти информацию на сайте ФНС. Ресурс предоставляет такие сведения:
3. выписку из ЕГРЮЛ или ЕГРИП;
4. информацию о ликвидации компании или банкротстве;
5. сведения об исключении из реестра недействующей организации;
6. данные об отсутствии дисквалифицированных лиц в составе исполнительного органа компании;
7. информацию о несоответствии юридического и фактического адреса организации.

Важно! Несовпадение юридического и фактического адресов, а также признак массовости юридического адреса могут стать причиной исключения контрагента из реестра.

На что нужно обратить внимание при проверке

При проверке контрагента нужно обратить внимание на следующие моменты, которые можно считать сигналами его ненадежности:

• партнер отказывается предоставить копии юридических документов (Устава, ИНН или ОГРН);
• компания осуществляет деятельность по кодам ОКВЭД, не указанным в выписке из ЕГРЮЛ;
• в выписке из ЕГРЮЛ включено большое количество кодов ОКВЭД, относящихся к совершенно разным областям деятельности;
• в ИФНС имеется информация о недостоверности или массовости юридического адреса;
• в компании нет ресурсов для осуществления деятельности (сотрудников, помещений, основных средств и т.д.);
• контрагент участвует в различных судебных разбирательствах;
• компания проводит операции, нетипичные для ее деятельности;
• организация сдает отчетность с нулевыми показателями или убытками;
• имеется серьезная задолженность перед бюджетом по налогам, страховым взносам и сборам.

Важно! Если есть какие-либо сомнения в благонадежности контрагента, целесообразно отказаться от сотрудничества с ним. Даже при условии, что он предлагает выгодные условия и дальнейшие перспективы.

Как проверить контрагента через Интернет

Проверку контрагента на надежность и добросовестность можно провести через различные сервисы Интернета:

• получить выписку из ЕГРЮЛ;
• получить выписку из ЕГРН;
• через сервис «Прозрачный бизнес» проанализировать сведения о компании;
• проверить массовость юридического адреса;
• проверить, не дисквалифицирован ли директор организации;
• проверить задолженность компании по налогам и сборам или сдаче отчетности;
• проверить, включена ли организация в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства;
• проанализировать информацию о банкротстве через Федеральный реестр сведений;
• через «Вестник государственной регистрации» проконтролировать информацию на исключение из ЕГРЮЛ;
• просмотреть базу судебных приставов;
• проанализировать картотеку арбитражных дел;
• узнать, действительны ли лицензии, на сайтах соответствующих лицензирующих органов;
• удостовериться в действительности паспорта руководителя;
• проверить действительность оформленных доверенностей;
• проконтролировать надежность контрагента на сайте госзакупок.

Чем больше информации будет проанализировано о потенциальном партнере, тем выше вероятность обнаружения каких-либо негативных моментов, способных повлиять на компанию при сотрудничестве. Организация проверяет надежность контрагента в первую очередь для себя, поскольку у нее могут возникнуть финансовые проблемы и деловые риски при непроявлении должной осмотрительности.

Типы договоров

• Агентский договор, агентское соглашение 51
• Брачный договор 4
• Договор аренды жилого помещения 72
• Договор аренды нежилого помещения 100
• Договор аренды земельного участка 36
• Договор аренды имущества, оборудования 48
• Договор аренды транспортного средства 14
• Прочие договоры аренды 25
• Банковский договор, депозитный договор 79
• Договор безвозмездного пользования 36
• Договор дарения 90
• Договор доверительного управления 38
• Договор займа, расписка о займе 66
• Кредитный договор, залоговый договор 78
• Договор купли-продажи 309
• Договор лизинга, финансовой аренды 37
• Лицензионный договор, авторские права 37
• Договор мены, обмена, бартера 75
• Договор об оказании услуг, аутстаффингу 270
• Договор перевозки, экспедиции 62
• Договор подряда 162
• Договор пожизненного содержания 66
• Договор поручения, договор комиссии 72
• Договор поставки товаров, продукции 127
• Договор проката, бытового проката 23
• Договор на создание и выполнение НТП 18
• Договор страхования 56
• Договор товарищества 35
• Трудовой договор, трудовой контракт 160
• Договор уступки права требования 15
• Договор франчайзинга, концессии 7
• Договор хранения 61
• Договор энерго и электроснабжения 15
• Проведение конкурсов, торгов 17

Ресурс призван помогать в составлении договоров и любых других документов. Стараемся размещать только актуальные шаблоны и бланки. Если сайт оказал вам помощь, отблагодарите его: поделитесь ссылкой с любой интернет аудиторией. При возникновении вопросов, а также предложений, просьба пользоваться обратной связью.

Источник: dogovor-blank.ru

Должная осмотрительность

Должная осмотрительность – обязанность проверки контрагента на налоговые риски, в том числе на фирму-однодневку.

Основные показатели по должной осмотрительности

Компания или ИП должны проверить своего контрагента на добросовестность. Конкретного перечня или плана действий компании нет.

Основные показатели – платежеспособность, отнесения к фирмам-однодневкам, судебные разбирательства, банкротство и другое.

Минфин советует тщательно проверять контрагента при одновременном наличии следующих условий:

• не представлены документы, подтверждающие полномочия руководителя или лица, ответственного за подписание договора;
• нет информации и фактическом адресе контрагента, его филиал или обособленного подразделения или склада, с которого будет отгружаться товар;
• контрагент участвовал во многих судебных разбирательствах в качестве ответчика;
• есть сомнения, что у компании или ИП нет возможности выполнить условия договора, например, нет транспортного средства или плохое финансовое состояние, а сумма заказа – большая.

Как провести проверку контрагента для подтверждения должной осмотрительности

Для того чтобы подтвердить, что должная осмотрительность компания может создавать досье на каждого контрагента. В нем будет храниться его выписка из ЕГРЮЛ или ЕГРИП, скриншот результата проверки через сервис «Прозрачный бизнес» и «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента». А также решение о назначении на должность генерального директора, отсутствие или наличие судебных разбирательств и задолженности перед бюджетом и другие.

Эффективным инструментом проверки контрагентов служат сервисы, где собраны все данные с различных официальных сайтов, в частности, сервис «Контур.Фокус».

Все документы должны быть заверены с указанием даты проверки или получения документов. На них надо поставить подпись, должность и ФИО лица, которое проводило проверку.

Если услуги, прописанные в договоре, требуют обязательной лицензии, то у контрагента надо запросить ее копию и также приложить к досье.

Кроме этого провести проверку можно еще и в момент подписания закрывающих документов. Таким образом компания или предприниматель смогут еще раз подтвердить тот факт, что они проявили должную осмотрительность по сделке.

Признаки недобросовестности контрагента

Хоть правил действия компании или ИП по должной осмотрительности нет, но есть критерии, на которые налоговая и суд обращают внимания при спорных ситуациях по налогам и вычетам по взаимоотношениям с недобросовестными контрагентами.

К признакам недобросовестности относятся:

• контрагент был только что зарегистрирован;
• в ЕГРЮЛ или ЕГРИП есть пометка «недостоверные данные»;
• юридический адрес компании относится к массовым адресам регистрации;
• генеральный директор или учредитель есть в перечне массовых;
• взаимозависимость;
• разовые, редкие и непостоянные сделки;
• контрагента подозревали в дроблении бизнеса;
• есть большая задолженность перед бюджетом;
• много судебных разбирательств, связанных с неисполнением обязанности по договору, в которых контрагент – ответчик;
• у компании или ИП нет расходов по деятельности, в том числе нет работников (нет расходов на оплату труда).

К дополнительным критериям может быть отнесено отсутствие основных средств, склада, автомобилей, лицензий и других активов при условии, что это необходимо для выполнения заказа.

Налоговая может также обратить внимание на отношение между контрагентами, если цены по сделке сильно завышенные или заниженные.

Если, конечно, у контрагента всего один или два из перечисленных признаков, это не означает, что он недобросовестный. Но если их много, то стоит задуматься при заключении договора.

Это не окончательный список, по которому налоговая и юридические лица могут проверять контрагентов на добросовестность. Все зависит от конкретной сделки и необходимых для ее выполнения условий.

Должная осмотрительность по закону: обязательная или нет

В законодательстве нет обязанности компаний и ИП проверять своих будущих контрагентов на добросовестность. Но статья 54.1 НК РФ предусматривает возможность юридических лиц проявлять должную осмотрительность при выборе контрагента. И об этом много раз говорила ФНС в своих письмах.

Если компания не проявит должную осмотрительность перед заключением договора, а потом окажется, что контрагент является недобросовестным, то организации могут отказать в вычете НДС или исключить расходы по оказанным услугам или выполненным работам из расчета налога на прибыль или налога по спецрежиму.

Источник: infodoki.ru