Какие налоги отменяет УСН для организаций

С 1 июля 2022 года заработал новый налоговый режим — автоматизированная упрощённая система налогообложения, или АУСН. На этой системе налогообложения организациям и ИП не придётся самим считать налог, сдавать декларацию и другую отчётность, платить страховые взносы за работников, а ИП ещё и за себя. И можно не бояться выездных налоговых проверок. Но в то же время у нового спецрежима довольно много ограничений. В этой статье расскажем про основные условия применения нового налогового режима АУСН.

Кто сможет работать на АУСН в 2023 году

С 1 июля 2022 года работать на АУСН могли только вновь зарегистрированные компании и предприниматели.

А с 1 января 2023 на АУСН могут перейти все юрлица и ИП, удовлетворяющие условиям:

регистрация в Москве, Московской и Калужской областях или Татарстане;

доходы — не более 60 млн рублей, а остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн рублей;

численность персонала — максимум 5 человек, включая исполнителей по договорам ГПХ;

среди персонала нет налоговых нерезидентов;

наёмные работники не привлекаются к работам, которые дают право досрочного выхода на пенсию;.

доля участия других компаний — не более 25%;

наличие одного или нескольких счетов только в уполномоченных банках.

Автоматизированную упрощёнку нельзя совмещать с другими специальными режимами, даже если бизнес подходит под условия их применения.

Кто не вправе применять автоматизированную УСН в 2023 году

Много ограничений установлено по видам деятельности. Например, не могут применять АУСН:

• банки, микрофинансовые организации и страховые компании;
• иностранные фирмы;
• ломбарды;
• нотариусы, адвокаты, оценщики, арбитражные управляющие;
• производители подакцизных товаров, кроме тех, кто делает вино и шампанское из собственного винограда;
• те, кто занимается добычей и продажей полезных ископаемых, кроме общераспространённых, например, гальки или песка;
• некоммерческие организации;
• крестьянские фермерские хозяйства;
• фирмы и ИП, работающие по договорам поручения, комиссии и агентским договорам;
• компании, занятые в сфере азартных игр.

Как перейти на АУСН в 2023 году

Новому бизнесу

Если вы планируете начать бизнес в качестве индивидуального предпринимателя или юридического лица, то уведомление о переходе на АУСН можно подать не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учёт в налоговом органе через личный кабинет налогоплательщика или уполномоченный банк.

Действующему бизнесу

Для действующих организаций и ИП уведомить налоговую о переходе на АУСН необходимо не позднее 31 декабря предшествующего года. Сделать это можно через личный кабинет налогоплательщика или уполномоченный банк.

Какие есть запреты для налогового режима АУСН

Вот что нельзя делать плательщикам на автоматизированной упрощённой налоговой системе:

• совмещать её с другими режимами налогообложения. Собственно, после отмены ЕНВД организации в принципе не могут совмещать два режима. Поэтому этот запрет касается только ИП. Например, они не смогут совмещать АУСН и патент;
• нанимать налоговых нерезидентов, а также брать сотрудников на работы, которые дают право на досрочную пенсию. Это, к примеру, вредные производства;
• платить зарплату и другие доходы наличными либо через банк, которого нет в специальном реестре ФНС;
• выплачивать ряд доходов. Во-первых, это доходы, которые облагаются НДФЛ по ставкам 9%, 15% и 35%. Таким образом, автоматом не получится выплачивать сотрудникам доход свыше 5 млн рублей в год. Ведь он облагается НДФЛ 15%. Во-вторых, это доходы в натуральной форме, а также доходы, при которых возникает материальная выгода. К последним относится, например, беспроцентный или низкопроцентный заём, выданный работнику или взаимозависимому лицу.

Какие налоги не нужно платить на АУСН

Для наглядности покажем эту информацию в таблице.

Какие налоги не платят при применении автоматизированной УСН

Налог на прибыль по ставке 20%
(кроме налога с доходов КИК,
дивидендов, по операциям с отдельными
долговыми обязательствами)

НДФЛ с бизнес-доходов
(кроме дивидендов и доходов,
облагаемых по ставкам 9% и 35%)

Налог на имущество организаций
(кроме недвижимости, по которой
налог считается от кадастровой стоимости)

Налог на имущество физлиц по недвижимости, используемой в
бизнесе (кроме той, что включена
в региональный перечень
и облагается исходя
из кадастровой стоимости,
это торговые и офисные помещения)

НДС (кроме ввозного и агентского)

НДФЛ с доходов физлиц.
При этом плательщик АУСН признаётся налоговым агентом по НДФЛ,
но удерживать налог и перечислять его в бюджет будет банк,
где у плательщика открыт расчётный счёт

Страховые взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ с доходов работников и других физлиц.
Для этих взносов установлен тариф 0%. Но придётся платить так называемые
взносы на травматизм — от несчастных случаев на производстве и
профзаболеваний. У этих взносов фиксированная сумма — 2217 рублей за год
за всех работников. Уплачивается равными частями, по 184,75 рубля в месяц.

Страховые взносы ИП за себя:

• фиксированные взносы на ОПС и ОМС;
• 1%-ный взнос на ОПС с суммы дохода за год свыше 300 000 руб.

Освобождение применяющих АУСН юридических лиц и ИП от страховых взносов за работников никак не повлияет на размер их пенсии в будущем. У сотрудников растёт стаж и начисляются пенсионные баллы. Их доходы и взносы, начисленные по обычному, а не по нулевому тарифу, отражаются на ИЛС работника в СФР. Их потом используют для назначения пенсии.

Освобождение ИП на новом спецрежиме от фиксированных взносов на ОПС за себя тоже не влияет на размер их пенсии. В их стаж засчитывается период применения АУСН в каждом календарном году. И при начислении пенсионных баллов будет учитываться фиксированная сумма взносов на ОПС за конкретный год, которую ИП заплатил бы, если бы не применял АУСН. За неполный год применения АУСН размер пенсионных взносов определяется пропорционально количеству календарных месяцев и дней этого года.

Как рассчитать и уплатить налог

На АУСН, как и на простой упрощёнке, можно выбрать:

• АУСН «доходы» — ставка налога 8%;
• АУСН «доходы минус расходы» — ставка 20%.

В течение всего эксперимента эти ставки останутся неизменными — повышать их не будут, но и понижать тоже. Напомним, что регионы могут существенно снижать налоговые ставки для обычной УСН: с 6% до 1%, с 15% до 5%.

Кроме того, для объекта «доходы минус расходы» установлен ми­ни­маль­ный налог 3% от до­хо­дов. Его при­дёт­ся пла­тить, если ис­чис­лен­ный в общем по­ряд­ке по став­ке 20% АУСН-налог ока­жет­ся мень­ше ми­ни­маль­но­го.

Выбранный объект налогообложения при автоматизированной УСН нельзя менять в течение календарного года.

Налоговый период на АУСН — календарный месяц, таким образом, налог надо платить помесячно. Учёт доходов и расходов плательщики должны вести в личном кабинете на сайте ФНС.

Компаниям и ИП не нужно самим считать налог, за них это сделает ИФНС на основе данных о доходах и расходах, полученных:

• через онлайн-кассу;
• от банка;
• от самого плательщика через его личный кабинет, если доход получен, к примеру, наличными.

Уведомление с рассчитанной суммой налога придёт в личный кабинет до 15 числа следующего месяца. Заплатить налог надо до 25 числа.

При использовании АУСН налоговые отчисления будут поступать по общим правилам на единый налоговый счёт — ЕНС. При этом сдавать уведомления о суммах налога тоже не требуется — ФНС их рассчитает и спишет с ЕНС.

Какая отчётность сдаётся на АУСН

Предприниматели на АУСН сдают минимум отчётности.

Не нужно сдавать:

• налоговую декларацию,
• персонифицированные сведения о физлицах,
• расчёт 6-НДФЛ,
• расчёт по страховым взносам.

• Декларацию по ввозному НДС — если вы импортируете товары из стран ЕАЭС.
• Бухгалтерскую отчётность — только для юрлиц.
• Форму ЕФС-1 с подразделом 1.1 — при приёме, увольнении и других кадровых изменениях. Подаётся вместо СЗВ-ТД.
• Форму ЕФС-1 с подразделом 1.2 — на сотрудников, которые в отчётном году находились в неоплачиваемом отпуске или в отпуске по уходу за ребёнком от 1,5 до 3 лет или работали в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Подаётся вместо СЗВ-СТАЖ.

Также сохраняется обязанность вести полноценный кадровый учёт, если у фирмы или ИП есть работники.

Получается, что вообще ничего не придётся сдавать на автоматизированной упрощёнке только предпринимателям, у которых нет работников, а также импортных и агентских операций по НДС. У организаций всё сложнее, ведь у них как минимум есть генеральный директор.

«Калуга Астрал» предлагает несколько сервисов для сдачи электронной отчётности. «Астрал Отчёт 5.0» — это удобный онлайн-сервис, в котором можно вести несколько организаций в режиме одного окна, «Астрал Отчёт 4.5» — программа для ПК, в которой есть всё для сдачи отчётности онлайн, а «1С-Отчётность» можно использовать в привычном интерфейсе 1С.

Как проходят проверки на АУСН

Те, кто перейдёт на автоматизированную УСН, могут не бояться выездных налоговых проверок. Для плательщиков на АУСН они запрещены законом. Ещё их освободили от проверок по взносам на производственный травматизм.

Однако останутся камеральные налоговые проверки. Их будут проводить за весь календарный год, когда плательщик был на АУСН. Максимум, сколько может длиться камералка, — 3 месяца.

Если налогоплательщик в течение года нарушит какое-либо условие применения АУСН (например, доходы с начала года превысят 60 млн рублей), ИФНС проведёт проверку за весь период применения АУСН со дня, следующего за днём:

• либо когда плательщик сам письменно уведомил ИФНС об утрате права на спецрежим;
• либо когда налоговая направила плательщику такое уведомление.

Кто теряет право на АУСН

Если хотя бы одно из условий для АУСН не соблюдается, считается, что налогоплательщик утратил право на спецрежим с начала календарного месяца, в котором допущено нарушение. Тогда предполагается, что с этого месяца он перешёл на общую систему налогообложения.

Об утрате права на АУСН плательщик должен уведомить налоговую через личный кабинет на сайте ФНС. Сделать это надо не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были нарушения.

Однако потерявшие право на АУСН налогоплательщики вместо ОСНО могут сразу применять обычную упрощёнку или ЕСХН. Для этого надо подать в инспекцию уведомление о переходе на эти спецрежимы:

• либо одновременно с направлением в инспекцию уведомления об утрате права на АУСН;
• либо не позднее 30 дней со дня получения в личный кабинет уведомления от ИФНС об утрате права на применение налогового режима АУСН.

Источник: astral.ru

Какие налоги заменяет УСН?

Применение упрощенной системы налогообложения позволяет не только упростить порядок оформления отчетной документации, но и сокращает перечень вносимых налогов. Рассмотрим, какие налоги заменяет УСН, и что устанавливает налоговое законодательство для налогоплательщиков взамен.

Что такое УСН

Кроме общей системы налогообложения законодательство предусматривает упрощенную — УСН. Ей в Налоговом Кодексе посвящены статьи гл. 26.2 . Такой специальный режим разработан для того, чтобы некрупные предприятия имели возможность исчислять и вносить в казну налоги по более упрощенному режиму. Т.е. УСН разработана для облегчения налоговой нагрузки на малый бизнес.

Возможность использовать УСН доступна не для всех организаций и ИП. Все допустимые категории налогоплательщиков и исключения обозначены в ст. 346.2 НК РФ . Например, не имеют права на использование УСН банки, страховые организации, частнопрактикующие нотариусы и пр. Не применяется такой порядок в бюджетных и казенных учреждениях.

Также налоговое законодательство выдвигает для претендентов ограничения по количеству наемных работников и размеру прибыли. Например, если юрлицо или ИП имеет в штате более 100 наемных сотрудников, УСН использовать не получится.

Какие налоги не нужно платить при УСН?

Перечень налогов, от уплаты которых освобождают структуры, использующие УСН, обозначены в ст. 346.11 НК РФ.

Для ООО

Для ООО предусмотрено освобождение от следующих сборов в казну:

• Налог на прибыль. В этом правиле имеется исключение: организации обязаны платить налог с доходов, если он рассчитывается по ставкам, указанным в ст. 84 НК РФ (п. 1.6, 3, 4) .
• Налог на имущество. В качестве исключения будут рассматриваться ситуации, когда в качестве налоговой базы используется кадастровая стоимость объекта.

Для ИП

Для ИП, использующих УСН, предусмотрено освобождение от следующих налоговых сборов:

• НДФЛ на доходы от предпринимательской деятельности. Исключение составляют доходы, которые облагаются налогом с использованием ставок 9 и 35 процентов. При этом разделение предпринимательских и обычных доходов физического лица для ИП обязательно. Вторые облагаются подоходным налогом на общих основаниях.
• Налог на имущество физических лиц. Как и в случае с организациями исключением будут случаи, когда в качестве налоговой базы необходимо использовать кадастровую стоимость объекта.

Одновременно и юридические лица, и ИП на упрощенке не должны вносить НДС. Исключением являются операции по ввозу товара на территорию РФ через границу.

Исключения при оплате НДС и налога на имущество

До 2015 года структуры, использующие УНС, налог на имущество не платили вовсе. Но с внесением поправок в налоговое законодательство его нужно вносить по ряду объектов. Все они перечислены в ст. 378. НК РФ . Их особенностью является порядок исчисления налоговой базы, которая определяется кадастровой стоимостью.
Платить налог на имущество потребуется со следующих видов объектов:

• Торговые и деловые центры, а также отдельные помещения, расположенные на их территории.
• Офисные здания и отдельные помещения.
• Помещения, используемые под предприятия общественного питания и бытового обслуживания.

Облагаемая налогом недвижимость должна числиться собственностью организации или ИП и использоваться в коммерческой деятельности для получения прибыли.

Размер налога и порядок его расчета определяют региональные нормативные акты. Если они отсутствуют, используют федеральное законодательство, согласно которому для расчета налога кадастровую стоимость объекта умножают на 0,2 (т.е. на 2 %).

В регионах налоговые ставки могут варьироваться в зависимости от категории плательщика и облагаемого налогом имущества.

Даты окончательного внесения в бюджет налога определяются на местном уровне, но основной порядок для юрлиц следующий:

• Декларация по налогу предоставляется в местное отделение ФНС до 30 марта того периода, который следует за расчетным периодом.
• Один раз в квартал вносится авансовый платеж.
• Оставшаяся итоговая сумма вносится по окончанию календарного года.

Индивидуальные предприниматели самостоятельно налог не рассчитывают, а оплачивают его один раз в год на основании платежного уведомления от ФНС.

Особую сложность для лиц, использующих УНС, представляет выплата НДС, учитывая, что в Россию поставляется большой объем товаров из-за рубежа. Такой порядок приводит часто к потере партнеров, которые не имеют возможности зачесть налог. Чтобы избежать такой ситуации лица на упрощенке могут включать НДС сразу в цену привезенного товара и выставлять ее партнерам. В таком случае они сами платят налог, предоставляя декларацию в ФНС по окончанию отчетного квартала.

Некоторые послабления были предоставлены лицам на УСН в 2016 году. Теперь в соответствии со ст. 173 НК РФ уже выплаченный налог не нужно включать в общую упрощенную налоговую базу.

Страховые взносы 2020

С 2019 года для ряда лиц, работающих на упрощенке, поменялся порядок взимания страховых взносов.

Существенно уменьшился перечень структур, имеющих льготы. Теперь практически все обязаны вносить взносы на общих основаниях. Уменьшить их размер в 2019 году могут только:

• Ряд НКО, чья деятельность связана с социальным обслуживанием населения, научной и просветительской деятельностью, массовым спортом и здравоохранением.
• Структуры, занимающиеся благотворительной деятельностью.

Все юрлица и ИП, не подпадающие под данные категории теперь кроме 20-процентных отчислений в ПФР обязаны делать взносы в ФСС и в ФОМС на соцстрахование, на страхование на случай оформления временной нетрудоспособности.

Для лиц на упрощенке внесенные страховые взносы позволяют уменьшить упрощенный налог на доходы (максимум на 50 %). Если используется система доходы минус расходы, то внесенные взносы позволяют сократить величину налоговой базы.

Использование УСН избавляет налогоплательщиков от обязанностей по внесению в бюджеты ряда налогов. Но законодательство устанавливает исключения в правилах, которые следует учитывать при расчетах. От обязательств по оплате страховых взносов упрощенка с 2020 года больше не освобождает.

Источник: mypravoved.ru