Так, в пункте 3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ прямо указаны организации, которые не вправе применять упрощенную систему налогообложения.
К ним, например, относятся юридические лица, имеющие филиалы и (или) представительства.
Кроме того, не могут применять данный спецрежим организации в следующих случаях:
– средняя численность их работников за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек;
– остаточная стоимость их основных средств и нематериальных активов превышает 100 млн руб. Причем для этих целей учитываются только основные средства и нематериальные активы, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в целях исчисления налога на прибыль.
Ограничения по доходам
В пункте 2 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ установлено ограничение по доходам. Так, на ?упрощенку? не могут перейти организации, обороты которых слишком велики, хотя в их финансово-хозяйственной деятельности соблюдены все условия, перечисленные выше.
Какие налоги платит ИП в 2022 году на УСН, АУСН, ОСНО, патенте? Как платить меньше?
Согласно пункту 2 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ, организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам 9 месяцев того года, в котором она подает заявление о переходе, доходы не превысили 15 млн руб. В этом случае ее доходы определяются в соответствии со статьей 248 Налогового кодекса РФ. Причем указанную сумму нужно ежегодно индексировать на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый на каждый следующий календарный год Минэкономразвития России, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись ранее.
Как применять коэффициент-дефлятор
Напомним, что коэффициенты-дефляторы на очередной год утверждает Минэкономразвития России. В частности, коэффициент-дефлятор на 2008 год установлен в размере 1,34. А коэффициент-дефлятор на 2007 год составлял 1,241.
При этом из текста пункта 2 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ, казалось бы, вытекает, что при определении предельного размера доходов в текущем году необходимо перемножать коэффициенты-дефляторы за ряд лет. Однако Минфин России разъясняет, что размер коэффициента-дефлятора на 2008 год определен с учетом ранее установленного размера коэффициента-дефлятора на 2007 год (см. письмо Минфина России от 31 января 2008 г. № 03-11-04/2/22).
В пункте 4 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ сказано, что ограничения по численности работников и стоимости основных средств и нематериальных активов определяются исходя из всех осуществляемых налогоплательщиком видов деятельности. А вот предельная величина доходов определяется только по тем видам деятельности, налогообложение которых осуществляется по общему режиму. Правда, это правило сформулировано только в отношении подтверждения размера дохода при переходе на ?упрощенку?.
Чтобы перейти на спецрежим с 1 января 2009 года, нужно подать заявление в налоговую инспекцию в период с 1 октября по 30 ноября 2008 года.
Если аптека только создана, она вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему в течение пяти дней с даты постановки на учет в налоговом органе.
Естественно, что вновь созданная фирма вместо этих сведений ставит прочерки, поскольку этих данных у нее нет.
Кроме того, в заявлении нужно указать, какой объект налогообложения выбрал налогоплательщик.
Как выбрать объект налогообложения?
Поскольку налоговая база складывается только из полученных доходов, необходимости вести налоговый учет расходов нет. А это значительно упрощает учет в целом.
Если фирма выбирает этот объект налогообложения, ей нужно будет уплачивать единый налог по ставке 15 процентов. При этом если расходы превышают доходы (то есть организация терпит убытки), авансовые платежи можно будет вообще не уплачивать, а по итогам года заплатить минимальный налог в размере 1 процента от суммы полученных доходов.
Минимальный налог уплачивается и в случае, если доходы немного превысили расходы, но фактически исчисленная сумма налога по ставке 15 процентов с разницы между доходами и расходами оказалась меньше, чем 1 процент от доходов.
Конечно, учет при этом варианте значительно усложняется.
Какой объект выгоднее?
Однозначного ответа на вопрос, что выгоднее, не существует, ведь это зависит от особенностей деятельности конкретной фирмы.
Сделаем возможные предположения и обоснуем выводы расчетным путем.
Предположим, что суммы оплаты больничных и взносов в ПФР существенны. Обозначим сумму доходов фирмы как Д, а сумму расходов – Р.
А поскольку сумма налога уменьшается на платежи в Пенсионный фонд РФ и больничные, но не более чем на 50 процентов, фактически уплате подлежит как минимум половина указанной суммы, то есть 3 процента от суммы доходов (Д x 3%).
Следовательно, суммы уплачиваемого единого налога будут равны при любом объекте, если будет соблюдаться равенство:
3% x Д = 15% x (Д – Р) или
3% x Д = 15% x Д – 15% x Р.
Проведя исчисления, из данного равенства получим:
Р = 80% x Д.
Таким образом, если сумма расходов равна 80 процентам от суммы доходов, организация уплатит одинаковую сумму единого налога независимо от выбранного объекта налогообложения.
Проведя нехитрые исчисления, из данного равенства получим:
Р = 60% x Д.
Что ждет в новом году
С 1 января 2009 года декларацию по единому налогу надо будет сдавать всего лишь раз в год. Кроме того, четко определено, что дивиденды и проценты по некоторым ценным бумагам и облигациям нужно будет облагать налогом на прибыль.
Во-первых, они смогут списывать суточные в полном объеме без каких-либо ограничений.
Во-вторых, теперь однозначно прописана возможность признания расходов на страхование имущественной ответственности, что снимает давний спор о правомерности учета расходов на ОСАГО.
В-четвертых, снято 30-процентное ограничение уменьшения налоговой базы при переносе убытков, полученных в прошлые налоговые периоды.
var begun_auto_colors = new Array(); var begun_auto_fonts_size = new Array(); begun_auto_pad = 91140963; // идентификатор площадки begun_auto_limit = 3; // число объявлений выводимых на площадке begun_auto_w ; // тип блока begun_utf8 = 1;
Аптека и налоговая математика
Есть обстоятельства, которые важно отметить с самого начала. Во-первых, аптечные организации активно применяют специальные налоговые режимы. То есть число затронутых нововведением участников рынка будет велико. Во-вторых, ввиду особенностей этих режимов их применяют именно малые и средние аптечные структуры, а не крупные сети.
В рамках системы ЕНВД налоговая ставка может составлять от 7,5 % до 15 % от налоговой базы, и этот налог также заменяет ряд налогов и сборов. Что касается налоговой базы, то она вычисляется довольно сложным путем, так что в дебри этой налоговой математики мы вдаваться не будем. Те, кто применяет ЕНВД, хорошо о них осведомлены, а для остальных в свете планируемых изменений это сейчас неактуально. Важно другое — разобраться в том, действительно ли аптечные организации не смогут применять специальные налоговые режимы после вступления в силу тех изменений, о которых говорилось в начале статьи.
Отпуск лекарств — больше не розничная торговля
Розничная торговля — это предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация:
— подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6–10 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса…;
— товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети);
— передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам, а также продукция собственного производства (изготовления).
Реализация через торговые автоматы товаров и (или) продукции общественного питания, изготовленной в этих торговых автоматах, относится в целях настоящей главы к розничной торговле.
Аналогичное изменение планируется внести в подпункт 1 пункта 3 статьи 346.43, поэтому не будем на нем останавливаться отдельно. Результатом этих изменений, по всей вероятности, станет следующее: с 1 января 2020 г. реализация лекарственных препаратов розничной торговлей с точки зрения закона являться не будет, так как ЛС с этой же даты подлежат обязательной маркировке.
О ЕНВД и патенте можно забыть
Теперь самое главное — почему это изменение приведет к тому, что аптечные организации и ИП, занимающиеся фармдеятельностью, не смогут применять специальные налоговые режимы.
Для ответа на этот вопрос необходимо вспомнить, что пункт 2 статьи 346.43 Налогового кодекса содержит перечисление видов предпринимательской деятельности, в отношении которых возможно применение патентной системы, а пункт 2 статьи 346.26 — то же самое применительно к системе ЕНВД. В обоих случаях в отдельных подпунктах упоминается розничная торговля, с определенными ограничениями и пояснениями (например, система ЕНВД неприменима, если торговый зал аптеки превышает 150 м2, но такой огромный аптечный зал большая редкость).
С 1 января 2020 г., когда все лекарственные препараты и все субъекты их обращения вольются в систему обязательной маркировки, их реализация/отпуск, согласно новой редакции 12‑го абзаца статьи 346.27 Налогового кодекса РФ, розничной торговлей считаться не будет, так что ЕНВД и ПНС можно будет, проще говоря, помахать ручкой.
Нашли ошибку? Выделите текст и нажмите Ctrl+Enter.
«Финансовая газета. Региональный выпуск», 2010, N 34
Под аптечными учреждениями понимаются организации, которые занимаются осуществлением розничной торговли лекарственными средствами, а также изготовлением лекарственных средств и их отпуском. К аптечным учреждениям относятся аптеки, аптечные пункты, аптечные киоски, аптеки учреждений здравоохранения, аптечные магазины.
При налогообложении аптечных организаций, в частности тех, которые применяют УСН и ЕНВД, возникает много вопросов.
Прежде всего возникает вопрос: как при открытии аптеки попасть под обложение ЕНВД?
В Письме Минфина России от 20.01.2010 N 03-11-06/3/04 указано, что организации, которые осуществляют предпринимательскую деятельность в области розничной торговли готовыми лекарственными средствами и изделиями медицинского назначения через аптечные учреждения, при соответствии условиям гл. 26.3 НК РФ, до 1 января 2011 г. переводятся на систему обложения ЕНВД независимо от среднесписочной численности работников и доли участия в них других организаций. Так, условия указанной главы исключают передачу лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам и реализацию продукции собственного производства (изготовления).
В то же время деятельность аптеки на основании договора имеет некоторые особенности. В Письме Минфина России от 26.02.2010 N 03-11-06/3/26 даны следующие разъяснения.
Иногда деятельность аптеки связана с реализацией готовых лекарственных средств за безналичный расчет на основании договора розничной купли-продажи для дальнейшего использования этих товаров в целях, не связанных с предпринимательской деятельностью, или не для использования их в целях ведения предпринимательской деятельности. Такая деятельность может быть признана розничной торговлей и переведена на систему обложения в виде ЕНВД.
Одновременно если реализация лекарственных средств и других товаров медицинского назначения осуществляется аптечными учреждениями на основании договоров поставки, то такая деятельность ЕНВД не облагается независимо от того, какая форма расчета используется.
Рассмотрим конкретные примеры деятельности аптек, применяющих УСН.
- В случае когда аптечная сеть имеет несколько торговых пунктов, которые переведены на ЕНВД, но суммарная численность работников по всем подразделениям превышает 100 человек, такая организация не вправе перейти на УСН согласно пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
- Если аптека, применяющая систему обложения в виде ЕНВД, в связи с расширением торгового зала и потерей права на применение ЕНВД, желает перейти на УСН, то делать это нужно в соответствии с п. 1 ст. 346.13 НК РФ. То есть подача заявления осуществляется в инспекцию по своему местонахождению с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на УСН.
- Аптека, применяющая УСН и оформившая беспроцентный заем с физическим лицом — учредителем для покупки нового оборудования, не должна учитывать сумму неуплаченных процентов при определении налогооблагаемой базы.
Не менее актуален вопрос о деятельности, связанной с наличием рекламной информации в аптеках, в частности рекламных стоек. Поскольку этот вид деятельности считается дополнительным источником прибыли, то доходы от рекламы должны учитываться определенным способом.
Во-первых, необходимо наличие между аптекой и заказчиком договора на оказание рекламных услуг, где четко должны быть прописаны виды услуг, способы решения претензий третьих лиц к содержимому рекламных материалов, а также сроки проведения рекламной кампании и стоимость оказания аптекой рекламных услуг. Также желательно включить в договор пункт об условиях, на которых аптеке передается рекламный материал, в том числе специальное оборудование, устройства и раздаточные материалы.
В соответствии с налоговым законодательством на систему обложения в виде ЕНВД переводится деятельность, которая связана с распространением наружной рекламы с использованием рекламных конструкций, а также с рекламой на транспортных средствах. Соответственно, реклама в аптеке, которая, как правило, осуществляется посредством распространения листовок, рекламных проспектов и расклеивания плакатов, к данному виду налогообложения не относится.
Такая деятельность подпадает под общий режим налогообложения либо УСН. При применении УСН доходы от рекламной деятельности признаются в день оплаты от рекламодателя. При этом по окончании рекламной акции стороны должны подписать акт сдачи-приемки рекламных услуг, в котором указываются срок проведения рекламной кампании и сумма вознаграждения распространителю рекламной продукции. Такой акт может составляться в произвольной форме.
Иногда для решения вопросов, связанных с поставками медикаментов, требуется отправить сотрудника в командировку. В данном случае расходы признаются на следующих условиях.
При УСН расходы на командировки учитываются в соответствии с пп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, однако они должны быть документально подтверждены. Основным документом при этом является авансовый отчет командированного при наличии письменного отчета о результатах командировки.
Необходимо также наличие оправдательных документов, подтверждающих наем жилого помещения, фактические расходы на проезд и другие затраты, непосредственно связанные с командировкой. Такими документами являются кассовые и товарные чеки, БСО, проездные документы и т.п. Еще один необходимый документ — командировочное удостоверение, оформленное в соответствии с установленным порядком.
При УСН расходы признаются после того, как командировка состоялась и произведена оплата всех связанных с нею затрат. Моментом признания расходов в данном случае может быть дата составления отчета командированного.
Суточные не облагаются НДФЛ в размере, не превышающем нормы, установленной ст. 217 НК РФ. Подтвержденные расходы на проживание не облагаются НДФЛ в пределах, установленных НК РФ, а подтвержденные расходы на жилье не облагаются НДФЛ в полном объеме.
Источник: nalog-plati.ru
Налоги, которые платит аптека: подробное руководство
Аптеки играют важную роль в обществе, обеспечивая население необходимыми медикаментами. Однако, как и любой другой бизнес, аптеки обязаны платить налоги.
Какие именно налоги должна уплачивать аптека? Во-первых, это налог на прибыль. Аптека обязана платить налог на прибыль от своей деятельности. Величина этого налога зависит от размера прибыли компании.
Во-вторых, аптеки также должны уплачивать НДС (налог на добавленную стоимость). НДС – это налог, который взимается с каждой продажи товаров или услуг и обычно составляет определенный процент от стоимости товара или услуги.
Кроме того, аптеки должны платить также и другие налоги, такие как налог на имущество – за владение и пользование недвижимостью, а также единый социальный налог – за выплаты сотрудникам.
Важно отметить, что налоговое законодательство может меняться, поэтому рекомендуется обратиться за консультацией к профессионалам в области налогообложения, чтобы получить актуальную информацию по налогам, которые должна платить аптека.
Общая информация о налогах для аптеки
Владение аптекой влечет за собой обязанности по уплате налогов. Налоговая система для аптеки зависит от вида бизнеса и юридической формы организации. Ниже приведены основные виды налогов, которые должны платить аптеки в России.
- Налог на прибыль – аптеки, занимающиеся розничной торговлей лекарственными препаратами, обязаны уплачивать налог на прибыль. Ставка налога на прибыль для аптеки может быть фиксированной или зависеть от ее выручки. Также существуют налоговые льготы для некоммерческих аптек.
- НДС – аптеки, осуществляющие розничную продажу лекарственных препаратов, обязаны взимать с покупателей НДС. Общая ставка НДС в России составляет 20%. В некоторых случаях применяется льготная ставка 10% или 0% при экспорте лекарств.
- Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) – аптеки малого размера или аптеки, в которых предоставляются дополнительные лечебные услуги, могут вместо налога на прибыль платить ЕНВД. Ставка ЕНВД для аптек зависит от региона и характеристик бизнеса.
- Налог на имущество – аптеки обязаны уплачивать налог на здания, сооружения и иное имущество, используемое в процессе деятельности.
- Социальные налоги – аптеки, имеющие штат сотрудников, должны уплачивать социальные налоги с заработной платы сотрудников.
- Акцизы – некоторые лекарственные препараты могут быть облагаемы акцизными сборами. Акцизы обычно взимаются с аптек наряду с другими налогами.
Это основные налоги, которые должна платить аптека. Для конкретной аптеки может быть установлено дополнительные налоговые обязательства в зависимости от условий деятельности и региональных правил.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Ставка НДС для аптек составляет обычно 10%. Кроме того, в некоторых случаях применяется льготная ставка 0%, которая применяется к определенным категориям товаров, таким как лекарственные препараты. Это позволяет аптекам не увеличивать цены на такие товары.
Аптеки обязаны уплачивать НДС на реализацию товаров и услуг и передавать его в бюджет. Для этого аптеки должны вести учет поступления и расхода товаров, а также вести учет продаж и оказания услуг. Все документы, связанные с реализацией товаров и услуг, должны быть оформлены в соответствии с требованиями налогового законодательства.
Основным документом, который подтверждает уплату НДС, является налоговая накладная. В ней указываются все суммы НДС, которые должны быть учтены в налоговом учете. Аптеки также должны вести декларирование НДС и представлять налоговую отчетность в установленные сроки.
Необходимо отметить, что аптеки имеют право на получение налоговых вычетов по НДС. Это позволяет компенсировать часть уплаченного НДС на реализацию товаров и услуг. Для этого аптеки должны предоставить соответствующие документы в налоговую инспекцию.
Налог на прибыль
Однако, ставка налога на прибыль может варьироваться в зависимости от множества факторов, включая размер аптеки, регион, в котором она находится, и другие факторы.
Подлежат налогообложению все виды прибыли аптеки, включая прибыль от продажи лекарственных препаратов, нематериальные активы и другие источники прибыли. Однако, в некоторых случаях определенные виды дохода могут быть освобождены от налогообложения в соответствии с законодательством.
Для определения суммы налога на прибыль аптеки должны быть учтены все доходы и расходы, связанные с ее деятельностью. Расходы могут включать зарплату персонала, арендную плату, расходы на закупку лекарственных средств и другие операционные расходы. Баланс между доходами и расходами позволяет определить сумму прибыли, на которую будет рассчитываться налог.
Размер налога на прибыль должен быть рассчитан и уплачен в соответствии с законодательством и сроками, установленными налоговым органом. Неуплата налога на прибыль может повлечь за собой наложение пеней и штрафов.
Налог на имущество
Налог на имущество рассчитывается исходя из кадастровой стоимости имущества аптеки. Кадастровая стоимость определяется органами государственной оценки и ежегодно подлежит пересмотру. Обычно налог на имущество составляет небольшую часть от кадастровой стоимости и взимается ежегодно.
Чтобы подтвердить кадастровую стоимость и уплатить налог на имущество, аптека должна предоставить соответствующие документы, включая выписку из ЕГРН (Единого государственного реестра недвижимости) и договор аренды, если аптека находится в аренде. Сумма налога на имущество зависит от региона и может быть установлена в процентах кадастровой стоимости или в фиксированной сумме.
Обратите внимание: налог на имущество может быть освобожден или уменьшен для аптек, осуществляющих определенные виды деятельности, например, при производстве лекарственных средств, специализации на лечении определенных заболеваний или специализированной амбулаторной помощи. Для получения освобождения или льготы по налогу на имущество, аптека должна представить соответствующий запрос в налоговую инспекцию своего региона.
В случае неправильного расчета и уплаты налога на имущество могут быть наложены штрафы и пеня.
Налог на землю
Расчет налога на землю для аптек производится на основе установленных тарифов и коэффициентов. Тарифы могут различаться в зависимости от местоположения аптеки и категории земельного участка. Коэффициенты учитывают такие факторы, как категория земли, удаленность от центра города и наличие дополнительных объектов на земельном участке.
Орган, ответственный за взимание налога на землю, предоставляет аптеке уведомление о начислении налога на определенную сумму. Аптека должна оплатить эту сумму в установленный срок.
Важно помнить! При невыполнении обязанности по уплате налога на землю могут быть применены штрафные санкции и последствия, такие как арест счетов компании или конфискация имущества.
Следует обратить внимание на все условия расчета налога на землю и своевременно оплачивать его, чтобы избежать неприятных последствий для своего бизнеса.
Список специальных налогов для аптеки
Аптеки, как специфический вид предприятий, обязаны платить ряд специальных налогов, которые отличаются от общих налоговых ставок. Ниже приведен список основных специальных налогов, которые платят аптеки:
1. Налог на прибыль: аптеки обязаны уплачивать налог на прибыль в размере 20% от полученной прибыли. Налоговая база определяется с учетом всех доходов и расходов аптеки.
2. Налог на добавленную стоимость (НДС): аптеки осуществляют продажу лекарственных препаратов и товаров медицинского назначения, к которым применяется налоговая ставка НДС в размере 20%. Этот налог включается в стоимость товаров и оплачивается покупателями при приобретении товаров в аптеке.
3. Страховые взносы: аптеки обязаны уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования. Величина страховых взносов зависит от заработной платы сотрудников аптеки и установленных норм.
4. Налог на имущество: аптеки, как владельцы коммерческой недвижимости, обязаны уплачивать налог на имущество. Налоговая ставка зависит от кадастровой стоимости имущества и может составлять различные проценты в разных регионах.
Кроме указанных, аптеки также могут сталкиваться с другими специальными налогами или обязательными платежами, зависящими от конкретных условий их деятельности.
Источник: tdcollege.ru
Налогообложение аптечных организаций
Могут ли возникнуть проблемы (со стороны налоговой) у розничной аптеки (на УСН) без оптовой лицензии при безналичной оплате медицинской организацией лекарственных препаратов?
18 января 2023 г. 34
Право аптечных организаций на отпуск лекарственных препаратов юридическим лицам, имеющим лицензию на медицинскую деятельность, прямо предусмотрено пунктом 28 утвержденных Приказом Минздрава РФ от 24.11.2021 N 1093н «Правил отпуска лекарственных препаратов для медицинского применения» (в ред. от 24.11.2021), а также Разделом III утвержденной к Приказом Минздравсоцразвития РФ от 12.02.2007 N 110 «Инструкции о порядке выписывания лекарственных препаратов и оформления рецептов и требований-накладных» (в ред. от 24.11.2021).
Следовательно, реализация аптекой лекарственных препаратов по требованиям-накладным медицинской организации не может считаться ни незаконной предпринимательской деятельностью, ни нарушением лицензионных требований.
В соответствии с частью 1 статьи 346.14 Налогового кодекса РФ .
Чтобы получить доступ к базе наших консультаций и(или) получить ответ на ваш собственный вопрос, вам нужно зарегистрироваться, выписать и оплатить счет. Доступ открывается с даты поступления денег на наш расчетный счет. Юридические лица получат полный комплект документов, подтверждающих наши услуги.
Если у вас уже оформлена подписка, пожалуйста, авторизируйтесь
Вопрос относится к темaм:
- Фармацевтическая деятельность
- Налогообложение и ценообразование
Источник: www.unico94.ru