Определение 1
Особенности налогообложения некоммерческих организаций — это специфические черты, которыми характеризуется часть налоговой системы, применимая к деятельности некоммерческих организаций.
Определение 2
Некоммерческая организация — это организация, не имеющая в качестве основной цели своей деятельности извлечение прибыли.
Это не значит, что некоммерческая организация в принципе не может получать прибыль. Получение прибыли возможно при ведении некоммерческой организацией предпринимательской деятельности, но эта деятельность должна соответствовать уставным целям. Кроме того, существуют ограничения на расходование полученной прибыли. Если коммерческая организация может просто разделить прибыль между учредителями, то некоммерческая такого права лишена. Зато некоммерческие организации могут пользоваться различными налоговыми льготами (их конкретный перечень зависит от выбранной системы налогообложения, сферы деятельности и организационно-правовой формы некоммерческой организации).
Целевое использование полученных средств в НКО
В России действуют несколько налоговых режимов.
Основной из них — общая система налогообложения. Это классический режим, в соответствии с которым организация должна перечислять в бюджет налоги по полному списку, а также вести бухгалтерский и налоговый учет в полном объеме. Этот налоговый режим является самым сложным, трудоемким и затратным. Общая система налогообложения является применяемой по умолчанию.
Она не предполагает ограничений по объему получаемого дохода, количеству сотрудников и виду деятельности. Если после первичной регистрации организации не поступило заявление о переходе на другой налоговый режим, к ней будет применяться общая система налогообложения. Если некоммерческая организация выбрала общий налоговый режим, она должна будет платить все налоги, по которым имеется объект налогообложения:
- налог на прибыль организации,
- налог на имущество,
- налог на добавленную стоимость.
При этом некоммерческие организации имеют право на получение льгот по перечисленным налогам. Например, при соблюдении ряда условий, некоммерческие организации, действующие в сфере образования или медицины, имеют право на налоговую ставку по налогу на прибыль в 0%. Религиозные объединения освобождаются от налога на имущество,
«Особенности налогообложения некоммерческих организаций»
Готовые курсовые работы и рефераты
Решение учебных вопросов в 2 клика
Помощь в написании учебной работы
Из специальных налоговых режимов некоммерческие организации могут выбрать упрощенную систему налогообложения. Чтобы начать её применять, организация должна отвечать ряду требований по предельному размеру доходов и не входить в список исключений, которым запрещено применение упрощенной системы.
Исчисление налога на прибыль
Некоммерческие организации, применяющие общую налоговую систему, должны уплачивать налог на прибыль. Ставка по налогу на прибыль составляет 20%.
Налогообложение НКО | Как не платить налоги некоммерческим организациям | ЦПБ
Объектом налогообложения является прибыль, или доходы, из которых вычитаются расходы. Определение прибыли производится по всем операциям за отчётный период, а не по отдельным сделкам.
Если прибыль облагается налогом по другой ставке, налоговая база определяется отдельно. Уменьшение доходов по попадающим под льготную ставку операциям допускается только на сумму расходов, непосредственно связанных с этими же операциями.
В Налоговом кодексе определён перечень доходов, с которых некоммерческие организации могут не платить налог на прибыль:
- средства целевого финансирования,
- безвозмездные и целевые поступления, за исключением целевых поступлений в форме подакцизных товаров, предназначенные для содержания и ведения некоммерческой организацией уставной деятельности.
К целевым поступлениям относятся:
- взносы учредителей (участников, членов), внесенные в НКО;
- доходы в виде полученных грантов;
- пожертвования, признаваемые таковыми Гражданским кодексом РФ;
- доходы в виде безвозмездно полученных НКО работ или услуг, выполненных по договорам;
- средства и иное имущество, которые получены на осуществление благотворительной деятельности.
Правом аккумулирования добровольных имущественных взносов обладают фонды и автономные некоммерческие организации. При исчислении налоговой базы для налога на прибыль целевыми поступлениями признаются взносы, которые поступили от учредителей организации в форме денежных средств или другого имущества.
Правом аккумулирования членских взносов обладают корпоративные некоммерческие организации, то есть ассоциации, общественные организации, союзы.
Возникновения объекта налогообложения у некоммерческих организаций возникает только в том случае, если они используют добровольные имущественные взносы и членские взносы нецелевым образом.
Гранты могут быть связаны с конкретными программами в следующих областях:
- наука и образование,
- искусство и культура,
- спорт и физическая культура,
- охрана окружающей среды,
- охраны здоровья,
- защита свобод и прав человека и гражданина,
- социальное обслуживание социально незащищенных категорий и малоимущих граждан.
Если некоммерческая организация получает грант, она обязана производить его расходование исключительно на реализацию соответствующей программы. После реализации этой программы необходимо предоставлять отчет грантодателям. Если хотя бы одно условие не было соблюдено, полученные средства не признаются грантом.
Пожертвования могут производиться некоммерческим организациям, которые созданы для осуществления общеполезной деятельности.
Если при осуществлении пожертвования жертвователь указал назначение средств, некоммерческая организация обязана использовать их исключительно для указанных целей. При этом получатель пожертвования не обязан отчитываться перед жертвователем. Но у жертвователя есть право проверить целевое расходование средств.
При безвозмездном выполнении работ или оказании услуг некоммерческой организации со стороны физических лиц и коммерческих организаций объект налогообложения не возникает. Работы или услуги должны оказываться в соответствии с договором безвозмездного выполнения.
Источник: spravochnick.ru
Налогообложение АНО
Приветствую всех. Вопрос такой: выгодно ли с точки зрения налогообложения открывать АНо (Автономную некоммерческую организацию). Может ли она быть на упрощенке и при каких условиях? И вообще есть ли подводные камни, на которые стоит обратить внимание при принятии решения открыть организацию именно в такой организационно-правовой форме?
Комментарии
22.05.2009 18:01 | Ссылка
23.05.2009 17:31 | Ссылка
02.06.2009 15:10 | Ссылка
02.06.2009 19:55 | Ссылка
06.06.2009 01:20 | Ссылка
Вот Евгений Алексеевич Суханов что поведал на интернет-интервью:
«Что касается автономных учреждений, то закон о них был вызван прежде всего желанием государства ни за что не платить, но всем командовать. Придумали такую конструкцию экономисты. Например, по долгам Московского университета, если денежных средств нет, государство несет субсидиарную ответственность.
А по долгам автономного учреждения никакой субсидиарной ответственности государства нет. Но по его долгам кредиторы не могут обратить взыскание ни на недвижимость, ни на наиболее ценное движимое имущество. То есть реально с таких организаций можно получить столы, стулья, старые компьютеры и телефонные аппараты. Но вместе с тем государство является собственником этого имущества, оно назначает этой организации директора, попечительский совет, утверждает устав, но ни за что не отвечает.»
Источник: www.superjob.ru
Как вести раздельный учет в некоммерческих организациях, чтобы не переплатить налоги
Всегда, когда у организации возникают доходы, подлежащие и не подлежащие налогообложению, встает вопрос о возможности учета тех или иных расходов, связанных с получением соответствующих доходов при расчете налога. В равной степени это касается и некоммерческих организаций. При этом для многих бухгалтеров является проблемой не только сам факт определения «налоговых» расходов, но и их правильное распределение между видами доходов. Особенно, когда необходимо грамотно уменьшить налог, подлежащий уплате в бюджет.
Понятие некоммерческой организации
Под некоммерческими организациями в соответствии со ст. 2 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» (далее — Закон № 7-ФЗ) понимаются организации, не имеющие извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности и не распределяющие полученную прибыль между участниками, которые создаются в целях, направленных на достижение общественных благ. Некоммерческие организации могут создаваться в форме общественных или религиозных организаций (объединений), некоммерческих партнерств, учреждений, автономных некоммерческих организаций, социальных, благотворительных и иных фондов, ассоциаций и союзов, а также в других формах, предусмотренных федеральными законами.
Несмотря на то, что цели деятельности некоммерческих организаций направлены на достижение общественно полезных благ, законодательно они не ограничены в возможности осуществлять предпринимательскую деятельность. На это прямо указано в п. 2 ст. 24 Закона № 7-ФЗ: «Некоммерческая организация может осуществлять предпринимательскую и иную приносящую доход деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых она создана и соответствует указанным целям, при условии, что такая деятельность указана в его учредительных документах. Такой деятельностью признаются приносящее прибыль производство товаров и услуг, отвечающих целям создания некоммерческой организации, а также приобретение и реализация ценных бумаг, имущественных и неимущественных прав, участие в хозяйственных обществах и участие в товариществах на вере в качестве вкладчика». Однако федеральными законами в отношении отдельных форм некоммерческих и общественных организаций могут быть предусмотрены самостоятельные требования, в том числе к видам предпринимательской деятельности, которую они вправе осуществлять.
Все получаемые доходы должны быть использованы на цели деятельности некоммерческой организации, иначе регистрирующий (он же контролирующий) орган вправе будет приостановить деятельность такой некоммерческой организации.
Однако ошибочно будет полагать, что если доходы от предпринимательской деятельности будут направлены на уставные цели некоммерческой организации, то такая деятельность не будет считаться предпринимательской, а значит, соответствующие операции не подлежащими налогообложению.
Согласно ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ, и не учитывают доходы, указанные в ст. 251 НК РФ.
Перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы, является закрытым. Указанными статьями для некоммерческих организаций никаких специальных положений не предусмотрено, поэтому налог на прибыль, и, следовательно, единый налог, уплачиваемый при применении УСН, они исчисляют и уплачивают как все остальные организации.
Некоммерческие организации, если не осуществляют предпринимательской деятельности, как правило, имеют дело со следующими видами доходов, не учитываемых при исчислении налога:
- доходы, полученные в рамках целевого финансирования (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ),
- целевые поступления (п. 2 ст. 251 НК РФ).
К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное организацией и использованное ею по назначению, определяемому источником такого целевого финансирования. К целевому финансированию относятся в частности различного рода гранты.
Таким образом, выделим основные признаки целевых поступлений:
Все поступающие денежные средства с целью их классификации в качестве средств целевого финансирования и/или целевых поступлений должны обладать признаком безвозмездности. Условия предоставления финансовой помощи, денежных средств, порядок их использования, возможные отчеты об их использовании с целью минимизации и исключения налоговых рисков переквалификации их в денежные средства, полученные в качестве вознаграждения за оказываемые услуги, должны быть закреплены в договоре.
Пункт 2 ст. 251 НК РФ обязывает вести раздельный учет доходов и расходов, относящихся к налогооблагаемым налогом на прибыль операциям, и не относящимся к ним, следовательно, учитываемым при исчислении единого налога, или нет. Расходы, которые возможно учесть при расчете единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (при объекте налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»), перечислены в статье 346.16 НК РФ. Не забываем также, что возможность признания расходов в целях налогообложения увязывается с их направленностью на осуществление деятельности, приносящей доход (ст. 252 НК РФ).
Порядок ведения раздельного учета должен быть закреплен во внутренних нормативных документах организации. В учетной политике организации может быть предусмотрена ссылка на иные документы, в которых более подробно будут изложены метод, принципы и порядок ведения такого раздельного учета в целях налогообложения. Одновременно следует учитывать, что отсутствие закрепленного порядка ведения раздельного учета в нормативных документах организации при фактическом его ведении, не может свидетельством об отсутствии раздельного учета в организации «в принципе». В этом случае контролирующими органами может ставиться только вопрос о правильности его ведения.
Раздельный учет должен быть организован таким образом, чтобы обеспечивать четкое разграничение всех осуществляемых расходов на расходы:
— осуществляемые в целях извлечения доходов от оказания услуг, выполнения работ, реализации товаров,
— осуществляемые за счет средств целевого финансирования и целевых поступлений,
— относимые в той или иной степени ко всем направлениям деятельности организации, а поэтому подлежащих распределению между ними.
Зачастую некоммерческие организации осуществляют приносящую доход деятельность для покрытия расходов, на которые не хватает средств, поступающих в виде целевых поступлений. И, как ранее было отмечено, ошибочно бытует мнение, что такие дополнительные доходы от предпринимательской деятельности на покрытие текущих расходов относят также к целевым средствам.
При этом для некоммерческой организации важно понимать, что расходы, осуществляемые в целях необлагаемой (некоммерческой) деятельности, равно как и фактический убыток по некоммерческой деятельности, может быть покрыт за счет средств и прибыли, полученной от оказания услуг, выполнения работ (коммерческой деятельности), но это не означает, что такие расходы и убыток непосредственно относятся к такой коммерческой деятельности.
Принципы и метод раздельного учета в целях правильного формирования налоговой отчетности должны обеспечивать такой порядок ведения раздельного учета, который бы позволял объективно и нейтрально распределить расходы между видами деятельности организации и источниками поступления денежных средств. Естественным при этом будет желание таким образом закрепить раздельный учет расходов, чтобы как можно большая часть текущих затрат организации относилась на уменьшение облагаемых налогом доходов.
Что касается прямых затрат, то есть непосредственно относящихся к приносящей доход деятельности или осуществляемых исключительно в уставных целях, то вопросов не возникает – они соответственно либо учитываются, либо не учитываются при расчете налога в полном объеме. Распределению в общем случае подлежат общехозяйственные расходы (аренда, зарплата административного персонала, связь, канцелярские товары и т.д.). Однако могут распределяться и некоторые прямые расходы, если для этого будут иметься разумные причины. Перечень расходов, которые будут подлежать распределению или не будут распределяться, необходимо закрепить в учетной политике. Налоговым законодательством конкретный порядок ведения раздельного учета и распределения расходов не установлен, поэтому организации определяют его самостоятельно.
Для того чтобы наилучшим образом распределить расходы, необходимо правильно выбрать основу для такого распределения. Наиболее распространенным и самым простым является способ распределения пропорционально выручке от приносящей доход деятельности.
Например, некоммерческое партнерство (далее НП) «Союз» получило за отчетный период 800 тыс. руб. поступлений в виде членских и иных целевых взносов, выручка от оказания консультационных услуг составила 700 тыс. руб. Общехозяйственные расходы составили 300 тыс. руб. Определим долю «предпринимательских» доходов: 700 000 / (800 000 + 700 000) * 100%, что составит 46,7%. Соответственно, на расходы, учитываемые при расчете единого налога учтем 140 000 руб. (300 000 * 46,7%).
Однако за основу для расчета пропорции можно взять и другие показатели. Например, площадь помещений, которую занимают сотрудники, задействованные в предпринимательской или некоммерческой деятельности. Если на балансе имеется здание, которое частично занимает сама организация, частично предоставляет его в аренду, то отталкиваться можно от доли сдаваемых в аренду помещений. Если целью деятельности организации является оказание помощи инвалидам, и на автомобилях из собственного автопарка безвозмездно оказываются услуги перевозки инвалидов, а за вознаграждение могут оказываться услуги другим пассажирам, то в качестве основы для расчета пропорции можно закрепить количество задействованных автомобилей для перевозки иных пассажиров, или пройденный соответствующими автомобилями километраж.
Таким образом, определить показатель для расчета пропорции должна сама организация исходя из своей специфики деятельности. Главное, чтобы при этом не ставилось единственной целью получение налоговой выгоды. Определяя, какие расходы будут подлежать распределению, какой показатель будет взят за основу для расчета пропорции, важно грамотно обосновать такой выбор. Тогда налоговые органы не смогут найти аргументов для доказательств неправомерности действий организации.
По нашему мнению, наиболее универсальным, выгодным с налоговой точки зрения и целесообразным будет ведение раздельного учета с точки зрения фактических затрат рабочего времени сотрудниками организации. Распределение рабочего времени закрепляется в должностных инструкциях каждого сотрудника организации. В случае необходимости изменения соотношения в распределении расходов достаточно будет изменить должные инструкции конкретных сотрудников без необходимости изменения самой учетной политики в части ведения раздельного учета, что с минимальными трудовыми затратами обеспечивает необходимый финансовый результат в любой отчетный период.
- Наша команда
- Публичная оферта
- Страховой полис
- Физическим лицам
- 3-НДФЛ
- Уведомление о счетах в иностранных банках
- Контролируемые иностранные компании
- Работа с налоговыми органами
- Аутсорсинг бухгалтерских услу
- Бухгалтерское сопровождение
- Бухгалтерский учет для НКО
- СБИС
Источник: buhgalteria-plus.ru
