Вы получите бесплатную консультацию от наших экспертов и персональное предложение.
Дата публикации:25 ноября 2017
Дата обновления:13 февраля 2023
Для того, чтобы деятельность предприятия соответствовала нормам законодательства в Китае, необходимо выполнять определенный «минимум», а именно — арендовать реальный офис, по этому адресу должны быть сотрудники или сотрудник (желательно в составе сотрудников иметь граждан КНР, это является одним из требований для оформления визовых документов для работы в Китае сейчас), вести бухгалтерский учёт, оплачивать налоги и проходить необходимые ежегодные процедуры (аудит и годовая проверка в рег. органах). Давайте рассмотрим какие налоги платит бизнес в Китае в 2023 году и какие процедуры необходимо выполнять здесь.
Налоговый статус предприятия
Начнем с того, что в Китае для компаний есть два налоговых статуса. По умолчанию с момента регистрации компании (если компанией не оговорено отдельно иное) присваивается статус «предприятия с малым оборотом». Ставка НДС для такого предприятия составляет 3%, то есть при продаже товаров или услуг данное предприятие при выписке налоговой счет-фактуры (основной отчетный документ в Китае) должно сверх стоимости самого товара или услуги выставлять НДС по формуле: стоимость товара/услуги * 3% = НДС. Как видно, ставка небольшая, однако такое предприятие не может возвращать «входящий» НДС (то есть тот НДС, который входил в стоимость закупки экспортированного товара) при экспорте товаров и не может ставить «входящий» НДС к вычету из «исходящего» при продажах на внутреннем рынке и импорте.
Налоги в Китае. Вся базовая информация в одном видео!
Предприятия с малым оборотом на местах также могут обладать иными льготами (помимо сниженной ставки НДС). Например, в Гуанчжоу (по ситуации на 2023 г.), в случае, если валовый доход предприятия с малым оборотом в отчетном квартале составил меньше 300 000 юаней КНР, то такое предприятие не платит НДС, сбор на образование и сбор на строительство городов.
Если оборот предприятия составил более 5 000 000 юаней КНР, то такому предприятию присваивается статус «обычного налогоплательщика» (либо этот статус можно получить до достижения оборота). Ставка НДС для таких предприятий составляет 13% и данные предприятия обладают правом возврата «входящего» НДС при экспорте и зачетом этого НДС при продажах на внутреннем рынке.
Налоги в Китае для бизнеса в 2023 году
В последние годы налоги в Китае подверглись значительной реформации. При этом это далеко не конец и изменения в налоговой системе постоянно продолжаются.
Какие налоги уплачивает бизнес в Китае в 2023 году:
- С оборота: НДС в Китае. Основные ставки по НДС составляют 0% (при экспорте), 3% (для предприятий с малым оборотом), 13% (для предприятий — обычных налогоплательщиков). При импорте ставка импортного НДС зависит от таможенного кода товара (обычно 13%).
- На прибыль организации: налог на прибыль. Ставка налога на прибыль в Китае зависит от суммы чистой прибыли за год и составляет: если сумма чистой прибыли до 1 000 000 юаней КНР, то ставка 5%, если от 1 000 000 юаней КНР до 3 000 000 юаней КНР, то 10%, и если сумма превышает 3 000 000 юаней КНР, то 25% от прибыли предприятия (взимается с разницы доходы минус расходы). Специальные экономические зоны предоставляют налоговые льготы для предприятий высокотехнологичного бизнеса. С 2009 года льготы также предоставляются предприятиям в западном Китае.
- Потребительский налог. Взимается с цены при импорте, продаже в розницу, переработке и производстве определенных видов товаров и услуг, таких как табачные изделия, спиртные напитки, пиротехнические изделия, косметика, ювелирные изделия, мячи для гольфа и принадлежности для них, часы класса люкс, яхты, деревянные одноразовые палочки для еды, полы из массива дерева, мотоциклы, автомобили, батарейки, краски. Ставки зависят от вида товара.
- Сбор на образование. Ставка сбора на образование составляет в целом 5% от суммы начисленного в отчетном периоде НДС.
- Сбор на строительство городов. Ставка сбора на строительство городов составляет 7% от суммы начисленного в отчетном периоде НДС.
- Гербовый сбор. Данный сбор взимается при заключении договоров купли и продажи. Ставка, на примере Гуанчжоу (провинция Гуандун), — 0,03%. Формула расчета: сумма договора по купле или продаже товара х 50% (льгота для предприятий с иностр. инвестициями) х 0,03%.
- НДФЛ. Ставки налога на доход физических лиц составляют от 3% до 45%. Также предоставляется налоговый вычет — 5 000 юаней КНР в месяц. Подробнее информацию по НДФЛ в Китае см. здесь: НДФЛ в Китае
Другие налоги и сборы в Китае для юридических лиц:
После того, как все налоги в Китае уплачены и закрыты задолженности перед третьими сторонами, прибыль компаний с иностранными инвестициями можно выводить за пределы страны в виде дивидендов. Перед этим необходимо получить предварительное разрешение. Их выдачей занимается Управление по валютному контролю.
Налоги в Китае для юридических лиц на дивиденды составляют порядка 10%. Впрочем, данная ставка часто ниже, что достигается путем соглашений между государствами. Соответствующие договора заключены между Китаем с рядом юрисдикций, например, Гонконгом (ставка на дивиденды по этому соглашению в Китае — 5%, в самом Гонконге налога на дивиденды нет).
Отдельным пунктом стоит выделить международные тонкости налогообложения. Китай заключил большое количество соглашений, которыми предусматривается избежание ситуации двойного налогообложения для компаний с иностранным капиталом. Всего договоры в этой области подписаны с более чем полусотней стран. В их числе Россия, Гонконг, США, Кипр, Великобритания, Австралия, ОАЭ, Франция, Новая Зеландия, Сингапур, Нидерланды, Германия и т.д.
По физическим лицам — сотрудникам компании (иностранным и китайским гражданам) предприятие, помимо вышеуказанного налога на доходы физических лиц (где предприятие является налоговым агентом и оплачивает данный налог за сотрудников), должно оплачивать социальное страхование (шесть видов страхования) за предприятие и за сотрудника (минимально выходит ориентировочно 1300 юаней КНР/чел/мес).
Также, на примере компании в Гуанчжоу, за китайских сотрудников необходимо оплачивать взносы в жилищный фонд, обычно в пропорции 5% от заработной платы оплачивает предприятие и 5% сотрудник. За иностранных сотрудников оплачивать данный взнос не нужно.
И раз в год, опять же относится к Гуанчжоу, предприятия, зарегистрированные здесь должны вносить взнос в фонд инвалидов (рассчитывается на основании количества сотрудников и официального среднего размера заработной платы в городе, в среднем выходит примерно тысяча-полторы тысячи юаней КНР в год).
Налоговый учёт в Китае
Все компании с ограниченной ответственностью, в том числе компании с участием иностранного капитала, функционирующие на территории Китая, и представительства иностранных компаний в Китае, согласно нормам законодательства Китая, должны в обязательном порядке вести бухгалтерскую отчетность, составлять и подавать налоговую отчетность в налоговые органы каждый месяц, каждый квартал и каждый год, а также ежегодно проводить аудиторскую проверку и раз в год проходить регулярную проверку в административных органах.
Бухгалтерская отчетность составляется по местным бухгалтерским стандартам, отчасти совпадающим с международными стандартами финансовой отчетности. Также составляются главная бухгалтерская книга, отчет по прибылям и убыткам предприятия, баланс предприятия и т. д. Окончание отчетного года в Китае приходится на 31 декабря. Бухгалтерскую отчетность может вести бухгалтер, нанятый в штат предприятия, либо аутсорсинговая компания, предлагающая бухгалтерские услуги. В частности, наша компания China Orientir специализируется на предоставлении услуг по бухгалтерскому обслуживанию компаний с иностранными инвестициями и представительств иностранных компаний в Гуанчжоу (провинция Гуандун, КНР).
Какие налоги и по каким ставкам должно оплачивать данное предприятие определяется налоговой инспекцией, к которой оно прикрепляется при начальных регистрационных процедурах. В дальнейшем, в зависимости от вида налога, необходимо подавать по ним налоговую отчетность. Даже в случае отсутствия деятельности налоговая отчетность должна быть подана в срок («нулевая» отчетность).
По окончании отчетного года проводится аудиторская проверка бухгалтерской отчетности и предоставляются аудиторские отчеты (для налоговой инспекции, для торгово-промышленной инспекции, для валютного управления). Аудиторский отчет необходим при проведении ежегодной проверки предприятий в административных органах.
Компания CHINA ORIENTIR предлагает бухгалтерское обслуживание в Китае и помощь иностранцам в работе с налогами:
Источник: chinaorientir.com
Особенности налогообложения в Китае
На сегодняшний день, Китай находится на первом месте в списке самых населенных стран мира – почти 1,4 миллиарда людей проживают на территории этой страны. Согласно этим данным, можно с уверенностью заявить, что первостепенным источником дохода государственной казны служат именно налоговые поступления. Если вы намерены зарегистрировать компанию в Китае, то дальнейшая информация является обязательной к прочтению. В КНДР отсутствует понятие теневой экономики, что обязывает всех граждан страны ежемесячно выплачивать налоговые сборы.
Читать также:
Кроме того, с 1 января 2019 года в стране действует закон «О налогах на доходы физических лиц», согласно которому выплачивать налоги обязаны также и резиденты КНДР. Чтобы получить статус резидента, необходимо прожить на территории страны в течение определенного срока, но не менее 3-х месяцев.
Структура налоговой системы в Китае
Система налогообложения Китая состоит из следующих частей:
- НДС (31%)
- Налог на прибыль предприятий (19,4)
- Предпринимательский налог (15,1)
- Прочие налоги (9,1)
- Налог на потребление (8%)
- Подоходный налог для физических лиц (6,6%)
- Налог на сделки (2,9%)
- Налог и ремонт и строительство в городах (2,6%)
- Таможенные пошлины (2,5%)
- НДС и налог на потребление при импорте (2,1%)
- Ресурсный налог (0,6 %)
Налоги в Китае 2019
Поскольку, основной интерес для нас представляют условия регистрации компании в Китае, а также особенности ведения бизнеса, мы рассмотрим соответствующие категории налогов:
- налог на бизнес;
- корпоративный налог;
- налог на прирост капитала;
- подоходный налог для физических лиц;
- НДС и другие виды налогов.
Налог на бизнес
Является общеобязательным налогом, подразумевающим ежемесячные выплаты на осуществление предпринимательской деятельности. Этим налогом облагаются исключительно предприятия с иностранным капиталом. Фиксированной ставки налога, как таковой нет, она колеблется в пределах 3-20% и зависит от рода деятельности компании.
Так, в 2019 году транспортные, инжиниринговые, строительные, телекоммуникационные и спортивные компании обязаны выплачивать налог по ставке 3%. А если, вы захотите открыть компанию в Китае, с целью предоставления кредитно-финансовых услуг, то в этом случае, налоговая ставка составит 8%.
Корпоративный налог в Китае (налог на прибыль компании)
Этим налогом облагаются все иностранные компании, осуществляющие деятельность внутри страны и получающие от этого соответствующую прибыль. Он выплачивается ежегодно, и размер утверждаемой ставки зависит от территории, на которой проводится регистрация компании. Ставка для компаний-резидентов составляет 30% от мирового дохода. Стандартная ставка для нерезидентов равняется 25%, но в то же время существует ряд льготных ставок:
- Компании, создающие ПО и разрабатывающие микросхемы– 10% (при условии соответствия перечню определенных требований, а также получению оценки со стороны специальной комиссии).
- IT-компаниивысококвалифицированные предприятия – 15% (при условии прохождении проверки).
- Предприятия, созданные в новом районе Хэнцинь (г. Чжухай), в зоне сотрудничества Цяньхай-Шэньчжэнь-Гонконг (индустрия услуг), а также в Комплексной Экспериментальной Зоне Пинтань – 15%.
- Компании западных регионов Китая, получившие поощрение– 15%, сроком до 31 декабря 2020 года.
- Малые предприятия с годовой прибылью менее 1 миллиона китайских юаней–10%, сроком до 31 декабря 2020 года.
Налог на прирост капитала
В прямом значении, данный налог отсутствует в системе налогообложения Китая. Наряду с другими видами доходов, прирост капитала и убытки предприятия, облагаются налогом по стандартной ставке в 25%.
Подоходный налог для физических лиц
Налоговая ставка напрямую зависит от величины дохода физлица, в особенности:
- налог на заработную плату колеблется от 3% (0-1500 CNY) до 45% (около 80 тысяч CNY);
- налог на частный бизнес составляет от 5% (0-15 тысяч CNY) до 35% (100 тысяч CNY и более);
- налог на персональные услуги начисляется по ставке от 20% (0-20 тысяч CNY) до 40% (50 тысяч CNY и более).
НДС и другие налоги
Налогом на добавленную стоимость в Китае облагается прибыль с продажи и импорта товаров, а также оказания ремонтных и других видов услуг на территории КНДР. Стандартная ставка – 17%.
Потребительский налог
Этот налог выплачивается только при условии приобретения товаров, требующих специальной лицензии на продажу. К данной категории относят: предметы роскоши, ювелирные изделия, автомобили, аккумуляторы, бензин, а также высококачественные косметические средства, сигареты и алкогольную продукцию. Ставка налога колеблется в пределах 3-50% и зависит от суммы/объема продаж определенного вида товаров.
Налог на имущество
Этим налогом облагается продажа, покупка, дарение или обмен прав собственности на пользование землей и недвижимым имуществом. Налог уплачивается получателем (цессионарием) в размере от 3 до 5%.
Налог на добычу ископаемых
Налог начисляется на добычу полезных ископаемых или производство соли и взимается по ставке, установленной местными властями. Также им облагается прибыль от продажи энергоносителей (уголь, природный газ, сырая нефть) по отпускной стоимости.
Соглашения об избежании двойного налогообложения
Подобные соглашения у Китая подписаны с более чем 80-ю странами, среди которых: Япония, США, Франция, Великобритания, Бельгия, Германия, Канада, Сингапур, Швеция и многие другие.
Выводы
Данный обзор системы налогообложения в КНДР, представлен исключительно для ознакомления и не должен рассматриваться в качестве консультации. Если вы заинтересованы в получении подробностей, касательно регистрации компании в Китае или открытии корпоративного счета в банке Гонконга, рекомендуем связаться со специалистами компании YB Case.
Источник: ybcase.com