Отечественное законодательство предлагает широкий выбор налоговых режимов. У каждой из систем есть свои требования, недостатки и преимущества. В статье рассмотрим особенности всех актуальных налоговых режимов и проведем их сравнительную характеристику. В многообразии форматов налогообложения, есть из чего выбирать. Ниже разберем каждый налоговый режим.
Общая система налогообложения (ОСНО)
Система предполагает выплаты по нескольким направлениям, а именно НПД, НДФЛ (индивидуальным предпринимателям), налоги на прибыль и имущество.
| Что облагается налогом? | Объект налога на прибыль — прибыль, т. е. доходы минус расходы. По НДФЛ — доход физического лица, уменьшенный на вычеты. По НДС — доходы от работы в сфере товаров и услуг. Налогообложение имущества предприятия или граждан — недвижимость. |
| Налоговая база | Налог на прибыль — деньги. По НДФЛ — деньги или стоимостное выражение в натуре. По НДС — выручка от работы в сфере товаров и услуг. Налогообложение имущества предприятия — средняя цена имущества за год. Налогообложение имущества граждан — кадастровая стоимость объекта. |
| Период | Налог на прибыль — 12 месяцев. По НДФЛ — 12 месяцев. По НДС — каждый квартал (3 календарных месяца). Налогообложение имущества предприятия или граждан — 12 месяцев. |
| Ставки | Налог на прибыль — привычная ставка 20%, в особых случаях 0-30%. По НДФЛ — 13-30%. По НДС — 0% / 10% / 20%. Налогообложение имущества предприятия — не более 2,2%. Налогообложение имущества граждан — не более 2%. |
Как выбрать выгодную систему налогообложения для ИП: лучший налоговый режим 2022 для ИП с таблицей
Такой формат как ОСНО доступен любому бизнесу, независимо от сферы работ и других особенностей. Конкретных требований общий режим не имеет. Поэтому такой формат автоматически присваивается компании, если ее руководство заранее не подала данные о смене системы в ФНС.
Важно! Если ИП или организация, находясь на одном из режимов налогообложения, нарушили нормативы, они мгновенно переходят ОСНО.
Если учесть то, что система базовая, она содержит множество сложностей и большие объемы отчетов. ОСНО может сыграть плюсом, когда предприятие решит приобрести товары и услуги у компании-плательщика НДС. Для таких сделок, доступен вычет. Соответственно, предприятие сможет сделать свой налог более выгодным. Кроме того, ряд работ по ОСНО подлежит льготам, на этом также можно сэкономить.
Упрощенная система налогообложения (УСН доходы или УСН Доходы минус расходы) и Автоматизированная упрощенная система налогообложения
УСН и АСН — схожи между собой, имеют практически идентичные нормативы и требования.
| Что облагается налогом? | Доходы или доходы минус расходы. |
| Налоговая база | Доходы или доходы минус расходы. |
| Период | УСН — 12 месяцев. АУСН — 1 месяц. |
| Ставки | Доходы — 1-8%. Доходы минус расходы — 5-20%. |
| Организационно-правовая форма | ООО или индивидуальные предприниматели |
| Работники по найму | По АУСН — 130 и меньше. По УСН — 5 и меньше. |
| Количество доходов | Обычное ограничение — 164, 4 миллиона рублей. Повышенное ограничение — 219,2 миллиона рублей. |
Важно! Следует понимать, производство товаров с акцизами, работа с полезными ископаемыми, банковское дело, нотариат, страхование — нельзя облагать по АУСН и УСН.
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
ЕСХН — специальный налоговый режим для производства в сфере сельского хозяйства. К примеру, работа по растениеводству и животноводству.
| Что облагается налогом? | По сельхозналогу — доходы минус расходы. По НДС — доход от реализации продукции. |
| Налоговая база | Доходы минус расходы. |
| Период | 12 месяцев |
| Ставки | 6% от доходов с вычетом расходов. НДС — 20%. |
| Деятельность | Сельскохозяйственное производство. |
| Организационно-правовая форма | ООО или ИП. |
| Работники по найму | Для сельскохозяйственных производителей ограничения не действуют. В рыболовецких хозяйствах, штат не более трехсот сотрудников. |
| Количество доходов | Ограничений нет. |
Важно! Руководитель сельхозпроизводства вправе не уплачивать НДС, если его доходы за год не превышают 60 миллионов рублей.
Патентная система налогообложения
Такая налоговая система доступна только индивидуальным предпринимателям и другим физическим лицам. Процедура простая, особенность состоит в получении патента (документа-разрешения на осуществление некоторых видов деятельности).
| Что облагается налогом? | Возможный показатель дохода за 12 месяцев. |
| Налоговая база | Возможный показатель за 12 месяцев. |
| Период | 12 месяцев или период активности патента. |
| Ставки | 6% от возможного показателя за 12 месяцев. |
| Деятельность | Разновидности бизнеса по статье 346.43 Налогового кодекса России. |
| Организационно-правовая форма | ИП или гражданин. |
| Работники по найму | Найм сотрудников не предусмотрен законом. |
| Количество доходов | Максимум — 2 400 000 рублей. |
Важно! В НК РФ дан ряд рекомендованных в патентовании работ и услуг. Власти могут вносить дополнения в их число.
Налог на профессиональный доход (самозанятость)
Такой формат налогообложения доступен как индивидуальным предпринимателям, так и обычным гражданам.
| Что облагается налогом? | Доходы. |
| Налоговая база | Стоимостная оценка доходов. |
| Период | Месяц. |
| Ставки | 4-5%. |
| Деятельность | Работы, услуги. Торговля запрещается, за исключением реализации, созданных самозанятым продуктов. |
| Организационно-правовая форма | Индивидуальные предприниматели и физические лица. |
| Работники по найму | Найм сотрудников не предусмотрен законом. |
| Количество доходов | 2 400 000 рублей и меньше. |
Важно! Если число доходов гражданина превысило 2,4 миллиона рублей, он лишается статуса самозанятого и специальный налоговый режим теряет силу.
Источник: companium.ru
Налоговый рай с оговорками: как разобраться в льготных режимах для компаний в ОАЭ
Объединенные Арабские Эмираты в последние пару лет стали точкой притяжения для холдинговых структур с российскими бенефициарами. Однако постепенно из рая для налоговой оптимизации ОАЭ превращаются в юрисдикцию, все более соответствующую международным стандартам налогообложения. Привлекательные ставки сохраняются, но для того, чтобы ими воспользоваться, нужно соблюсти ряд условий. О них в колонке для Forbes рассказывают эксперты по международному налоговому праву Сергей Назаркин и Анастасия Васильева из NSV Consulting
Что произошло?
ОАЭ исторически были одной из популярнейших юрисдикций для бизнеса с точки зрения международного налогового планирования, и особым успехом всегда пользовались cвободные экономические зоны (Free Zone). Львиная доля бизнесменов со всего мира регистрировала компании в ОАЭ именно во Free Zone, так как большинство таких компаний пользовались безналоговым режимом и допускался 100%-ный иностранный капитал.
The Globals — telegram-канал о релокации
Канал о людях, которые строят бизнес и жизнь по всему миру
Рост числа Free Zone компаний, как беби-бум, мы наблюдали после известных политических событий, антироссийских санкций, которые привели к смещению фокуса при регистрации иностранных структур в сторону дружественных юрисдикций. После всех испытаний перед инвесторами встал еще один вызов — введение корпоративного налога в ОАЭ, который распространяется и на Free Zone компании. Рай для налоговой оптимизации, которым были Эмираты, постепенно превращается в юрисдикцию, все более соответствующую международным стандартам налогообложения. Многие ожидали, что для Free Zone компаний сохранится их льготный статус налогообложения, так как в начале 2022 года в опубликованном заявлении Министерства финансов ОАЭ говорилось о распространении корпоративного налога только на местные компании (Mainland).
Однако надежды постепенно таяли. В апреле 2022 года в опубликованном властями ОАЭ для обсуждения документе было указано, что сделки между резидентами Free Zone, которые совершаются за пределами ОАЭ, не облагаются налогом. В последующих разъяснениях нулевая ставка уже привязана к ряду условий, выполнить которые не так просто.
Более того, утратить эту льготу можно легко и надолго (минимум на пять налоговых периодов). Получается, бизнес во Free Zone ждут непростые времена? Давайте разбираться.
Материал по теме
Кто заплатит налог?
Посмотрим, какие основные перспективы предлагает новое законодательство ОАЭ для Free Zone компаний: 1. Общая система налогообложения — один из самых простых и понятных вариантов: в налоговом периоде будет облагаться вся прибыль по ставке 9% при ее превышении необлагаемого порога в 375 000 дирхамов.
- льгота для квалифицированных резидентов Free Zone (QFZP) — предусматривает льготную ставку 0% для квалифицированного дохода при соблюдении ряда условий и 9% — на остальной неквалифицированный доход;
- льгота для малого бизнеса (small business relief) — налогоплательщик не будет считаться получающим налогооблагаемый доход, если за налоговый период его выручка не превышает 3 000 000 дирхамов;
- дополнительный ряд возможностей (освобождение доходов от участия в дочерней организации, или participation exemption, для холдинговых компаний, возможность участия в консолидированной группе налогоплательщиков, возможность изъятия результатов зарубежных представительств, льготы при реструктуризации бизнеса и др.).
Free Zone компании в ОАЭ рассматриваются как удобный инструмент для многих видов деятельности: для создания холдингов, для торговых компаний, покупающих и продающих товары за пределами ОАЭ, не завозя их на территорию Эмиратов, или для создания компаний, оказывающих консалтинговые, юридические, маркетинговые услуги зарубежным клиентам.
Например, вы хотите создать холдинговую компанию в ОАЭ, которая будет владеть долями компаний из России и Казахстана. Сможет ли она претендовать на нулевую ставку в Эмиратах?
Если планируемый поток получаемых дивидендов довольно внушителен (не менее 3 000 000 дирхамов) и не радует перспектива платить 9% на всю прибыль в ОАЭ, то для холдинга в Free Zone остается выбрать между статусом квалифицированного резидента ОАЭ или participation exemption.
Материал по теме
Кто такой квалифицированный резидент Free Zone?
Free Zone компания может рассчитывать на нулевую ставку корпоративного налога, если она одновременно соответствует следующим критериям:
- имеет адекватное экономическое присутствие (substance) в ОАЭ;
- получает квалифицированный доход;
- не выбрала уплату налога по общей системе налогообложения (9% с суммы, превышающей 375 000 дирхамов);
- совершает сделки с зависимыми лицами с учетом правил трансфертного ценообразования (ТЦО);
- ведет документацию по ТЦО;
- осуществляет квалифицированную деятельность;
- неквалифицированный доход не превышает пороговых значений;
- готовит аудированную финансовую отчетность;
- соответствует иным критериям, которые могут быть установлены Минфином ОАЭ.
Пробежавшись по списку, можно сделать вывод, что для холдинговой компании этот чек-лист можно выполнить: получаемые дивиденды относятся к квалифицированному доходу от деятельности холдинга, а выполнение остальных критериев решается увеличением затрат на администрирование холдинга. Наверно, наиболее неприятный риск — это ветер перемен, который может подуть со стороны правительства ОАЭ, который повлечет необходимость снова перестраивать бизнес, чтобы соответствовать новым условиям и продолжить использовать нулевую ставку. А самое неприятное — это то, что если эти условия не выполнить, то в текущем налоговом периоде и четырех последующих применить эту льготу Free Zone компании не смогут, причем теряется право даже в отношении того дохода, который считается квалифицированным.
В связи с этим стоит присмотреться и к варианту participation exemption для холдинга.
Материал по теме
Каковы условия для participation exemption?
Дивиденды холдинга в ОАЭ от дочерних компаний будут освобождены от налогообложения в Эмиратах, если:
- холдинг владеет в дочерней компании долей от 5%;
- срок владения составляет от 12 месяцев;
- ставка налогообложения «дочки» — не менее 9%;
- не более 50% активов дочернего лица состоят из активов, не соответствующих условиям применения participation exemption;
- холдинг имеет право получать не менее 5% прибыли «дочки», в том числе при ее ликвидации
Поставленная задача по структурированию владения российской и казахской компаниями отлично решается с помощью participation exemption, так как ставка налога в России и Казахстане превышает 9% и остальные условия также могут быть выполнены. Более того, в сравнении с QFZP нет риска «улететь в бан» на пять налоговых периодов при невыполнении условий для льготы.
Если перед вами стоит задача более сложная, чем создание холдинга, например у вас трейдинговая или сервисная компания и контрагенты разбросаны по всему миру, в том числе в ОАЭ, то для льготы QFZP придется более глубоко погружаться в списки, опубликованные кабмином и Министерством финансов ОАЭ.
Материал по теме
Как определить, получает ли Free Zone компания квалифицированный или исключенный доход?
Шаг первый. Возьмите из холодильника всех контрагентов Free Zone компании и разрежьте их на две группы: резиденты Free Zone и остальные контрагенты (резиденты Mainland или иностранные контрагенты).
Шаг второй. Если в кастрюлю к Free Zone контрагентам у вас не попали сделки из исключенного списка, а в кастрюлю к остальным контрагентам попали сделки только из квалифицированного списка — суп готов, вы можете лакомиться нулевой ставкой налогообложения в ОАЭ! Однако не забудьте приправить блюдо остальными условиями этой льготы (substance, документация по ТЦО и т. д.).
Примечательно, что в список исключенных видов деятельности попали операции с физическими лицами и сделки с недвижимостью за рядом исключений, а также владение и эксплуатация объектов интеллектуальной собственности. Например, если ваша Free Zone компания предоставляет лицензию на интеллектуальную собственность, то не важно, кому она ее предоставляет, это исключенный вид деятельности, не предусматривающий сам по себе нулевую ставку. А в список квалифицированных видов деятельности среди прочих попали холдинговая деятельность, производство товаров и деятельность по оказанию ряда услуг (логистические, финансовые, услуги штаб-квартиры и др.)
Перечни закрытые, и в них не вошли одни из самых востребованных видов деятельности: консалтинговые услуги зарубежным контрагентам, поставки товаров за пределами ОАЭ без ввоза их на территорию страны и т. д. Это означает, что для ставки 0% их можно будет осуществлять только с резидентами Free Zone, иначе доход от таких сделок попадет в неквалифицированный.
Чуть дольше придется провести время на «кухне», если сделки из исключенного списка все-таки есть — придется проверить объем дохода от них: если он не превышает либо 5% от общей суммы всего дохода, либо 5 млн дирхамов (в зависимости от того, что меньше), тогда еще можно остаться на нулевой ставке налога по критерию QFZP.
Материал по теме
Какой вариант налогообложения выбрать резиденту Free Zone?
В режиме QFZP много ограничений на применение, а значит, без продуманного построения структуры он подойдет далеко не всем, особенно если вы точно не знаете заранее, какие доходы и от кого будет получать ваша компания. Кроме того, QFZP лишены возможности применения ряда вышеназванных льгот.
Если прибыль у компании планируется не слишком большая, то альтернативой может стать льгота для малого бизнеса. Она почти в восемь раз увеличивает порог необлагаемой прибыли, однако тоже есть весьма серьезные ограничения.
Если суммировать условия всех рассмотренных льгот, общая система налогообложения в ОАЭ может показаться не такой уж и плохой. Основной минус этого режима — придется заплатить 9% с суммы, превышающей 375 000 дирхамов. Каждый должен решить для себя сам, стоит ли игра в комплаенс для получения предлагаемых льгот свеч.
Останется ли ОАЭ привлекательной юрисдикцией?
Можно сказать прямо: новая система для Free Zone компаний довольно сложна, и жизнь Free Zone бизнеса действительно станет тяжелее — как минимум в вопросе администрирования таких компаний, бухгалтерского обслуживания и налогового консалтинга. Тем не менее ОАЭ остаются привлекательными для создания или релокации бизнес-структур. Практика пока показывает, что новые правила налогообложения не так уж напугали инвесторов, Free Zone бум продолжается, и некоторым Free Zone приходится даже увеличивать свою территорию для того, чтобы вместить новых желающих.
В ОАЭ даже общий режим налогообложения предполагает всего 9%-ную ставку по налогу на прибыль и 5%-ную ставку по НДС: по данным ОЭСР, среднемировая ставка и корпоративного налога, и НДС составляет по 20%. На этом фоне ОАЭ выглядят весьма выигрышно даже без использования специальных режимов. И это не единственный плюс: в ОАЭ отсутствует налог на прирост капитала, дивиденды, роялти, доходы иностранных инвесторов от недвижимости, нет налогообложения доходов физических лиц (за исключением дохода от предпринимательской деятельности в ОАЭ), нет правил о контролируемых иностранных компаниях (КИК), норм о валютном регулировании и валютном контроле. И вишенка на торте: с большой долей вероятности в ближайшее время СИДН между Россией и Эмиратами будет расширено и распространено на физических лиц и любые компании. Таким образом, при должном налоговом структурировании бизнес все еще может рассчитывать на привлекательные льготы в ОАЭ.
Источник: www.forbes.ru
Что означает специальный налоговый режим?
Современное налоговое законодательство Российской Федерации предусматривает пять специальных налоговых режимов.
Какие налоговые режимы считаются специальными налоговыми режимами?
Выделяют пять специальных налоговых режимов: Упрощённая система налогообложения (УСН) Единый налог на вменённый доход (ЕНВД) Патентная система налогообложения (ПСН)
Что означает понятие специальные налоговые режимы?
Специальные налоговые режимы — это режимы налогообложения, при которых субъекты бизнеса получают возможность сократить документооборот и отчетность, уплачивая фактически один налог. Ставки и порядок уплаты, условия применения определяются в НК РФ и других федеральных и местных законах.
Кто имеет право на специальный налоговый режим?
1. Применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (далее также — специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент. 2.
Какие бывают виды специальных налоговых режимов?
- система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
- упрощенная система налогообложения;
- система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
Сколько специальных налоговых режимов установлено в НК РФ?
12 устанавливаются специальные налоговые режимы. В соответствии с п. 1 ст. 18 Кодекса специальные налоговые режимы устанавливаются Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах.
Какие налоговые режимы могут применять юридические лица?
УСН, ЕНВД и ЕСХ могут применять как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели, а вот патент предназначен только для предпринимателей. Если общая система налогообложения (ОСНО) распространяется на всех налогоплательщиков, то для применения спецрежимов должны соблюдаться определенные критерии.
Какие налоговые режимы для предпринимателей являются льготными?
В целях поддержки предпринимательской деятельности в РФ применяются льготные налоговые режимы. Это прежде всего единый налог на вмененный доход (ЕНВД), упрощенная система налогообложения и учета (УСНО), единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).
Что относят к федеральным налогам?
- 1) налог на добавленную стоимость;
- 2) акцизы;
- 3) налог на доходы физических лиц;
- 5) налог на прибыль организаций;
- 6) налог на добычу полезных ископаемых;
- 8) водный налог;
- 9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
Каким нормативным документом регламентируется налог на профессиональный доход?
Федеральный закон «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» от 27.11.2018 N 422-ФЗ (последняя редакция) / КонсультантПлюс
Какие налоги не уплачиваются налогоплательщиком при использовании специального режима Усн?
Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее — НДС), за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также при исполнении обязанностей по удержанию и перечислению .
Какие есть местные налоги?
- земельный налог;
- налог на имущество физических лиц;
- торговый сбор.
Какой специальный налоговый режим отменен с 01.01 2021?
В России с 2021 года отменен Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) для бизнеса. Предприниматели, которые не выбрали ни одну из предложенных Федеральной налоговой службой (ФНС) ему замен, автоматически переведены на общую систему налогообложения.
Что такое специальный налоговый режим в РК?
Специальный налоговый режим (СНР) – особый порядок исчисления, уплаты отдельных видов налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также представления налоговой отчетности по ним для отдельных категорий налогоплательщиков, определенных разделом 20 Налогового кодекса.
Что будет вместо Енвд в 2021 году?
Компании и ИП до 31 декабря 2020 года не заявившие о переходе с ЕНВД на другой спецрежим, считаются автоматически перешедшими на ОСНО с 1 января 2021 года. Компаниям для перехода на УСН или ЕСХН придется ждать следующего года, а ИП могут в 2021 году перейти на ПСН или НПД.
Источник: kamin159.ru